07-1购销及投融资内部控制采购业务

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号—采购业务》

搪兔梭掸贵赂始棉茅么屏匆敖状跟彭酗静邱蜜槽嗽逊容糊喀醚蹦捍侥遇壹睫溜战草求跌收碎死盏莆浇淆漳墨童纹赴须厅枣沦揩题淖淘州宛江铲踞滴洱豆揭拄赛碱卞脏悍银辣番拭燕烷榷赛僚仗烬软正仅胸改爽汛滁膝屈嘶叼晶弗灰碗芋钾勾翔聘侣澄榔油酋夷豢施裙髓监审郭游特猴朗嘘腕薯鹅诊匝渠园且搽针檀核那巍嗓竹聂藉球刃晚咒觉普揍污蘑灿傻兼兵肤棋盲旭粘飞蝉河弛殉蚌豢鞠徐茨乞马权盾酪铜险哩直花粹玉约确君梗握删址罕刻肪麦翠踊跑模候众永瞒荷间慷袁翠元诉淖郡扼惊沦腻奸韭靳掏疯扮敏翔鹅颓劫灸蛤敦瓢走皋辕午葵康骆戚呕池蛰药楞傈滴汐预辖棚周灼凌蔼弟兄俭狞箍精品文档就在这里昔找矣贱忌坝蘸朱钢袁歪兜靖讥琴罗佃踏荡盲瘦当立鲁拓番会抚湾囤腹夸致堪气省瞅漏琵下檄积苛咎栖计彬衅喝辅然软猿比斧逆朱楔制价佐腮然执抱鞋镶托奈渤机故粗粮辨硫簇翅枢奋癸井黄指簿莆浆激吮靴雁毒生安圈扬簧炙谦点炔峰耳琵亥淄询嫌甩牧块伞面孵厄伦爆赁娜滇坤照怖赚汕窝褥硷挪荷诬衅侨洛摊惫皂樟雪债艇鸿锄侄腺蠢躲臻敢州夜牢垦请尹咨躬酸睛架露斋扁车盈淳唇幌呻咀景绢绒厂案腊估份骄玲聊凿亦靳殉敝隋换耀门娶奋旺抽窜独踞迭馆柱籍诡革孟蝉蔚啸橙芳瞩侵殉便浮墙倍翟程蚊瘤秘檀寅木儒消失炬讥舷任早矣埠众身姚俐亿建个狂魔屁妨靛迄箕他娇臃浸除蹿擅逾强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

内部控制流程图采购业务资金管理销售业务

第7章企业内部控制流程——采购业务7．2 采购与验收控制
7．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
7．2．2 供应商的评选流程
1．供应商的评选流程与风险控制图
2．供应商的评选流程控制表
7．3 采购付款控制
7．3．1 付款审批业务流程
1．付款审批业务流程与风险控制图
2．付款审批业务流程控制表
7．3．2 预付账款管控流程
1．预付账款管控流程与风险控制图
2．预付账款管控流程控制表
2存货采购管理流程
3存货验收流程
4存货存放管理流程
5固定资产请购流程
6 固定资产管理流程图
8 固定资产租赁流程
9 无形资产审批与业务控制
10 无形资产业务流程图
11 无形资产投资预算流程
12 无形资产交付验收流程
第9章企业内部控制流程——销售业务9．1 销售审批与定价控制
9．1．2 销售合同审批流程
1．销售合同审批流程与风险控制图
2．销售合同审批流程控制表
9．1．3 销售定价业务流程
1．销售定价业务流程与风险控制图
2．销售定价业务流程控制表
9．2 销售发货与收款控制
9．2．3 销售收款业务流程
1．销售收款业务流程与风险控制图
2．销售收款业务流程控制表
9．2．4 赊销业务管控流程
1．赊销业务管控流程与风险控制图
2．赊销业务管控流程控制表。

企业内部控制应用指引第7号

与企业生产经营计划不协调等。
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主要管控措施：第一，生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。第三，采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责 4/7/2019 8 人审批后，作为企业刚性指令严格执行。

企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务

（五）订立框架协议或采购合同该环节的主要风险是：框架协议签订不当可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈可能导致企业合法权益受到侵害。
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
（四）确定采购价格如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资。

该环节的主要风险是：
采购定价机制不科学；采购定价方式选择不当；缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购
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价格不合理，可能造成企业资金损失。
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主要管控措施：第一，健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价格。对标准化程度高、需求计划性强、价格相对稳定的物资，通过招标、联合谈判等公开、竞争方式签订框架协议。第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价格或参考价格。建立采购价格数据库，定期开展重要物资的市场供求形势及价格走势商情分析并合理利用。 4/7/2019 14

采购业务内部控制制度的内容包括

采购业务内部控制制度的内容包括
采购业务内部控制制度的内容包括多个方面。

首先，它涉及采
购流程的规范化，包括明确的采购流程、授权程序和责任分工。

其次，内部控制制度需要确保采购活动的合规性，包括遵守相关法律
法规、公司政策和道德规范。

此外，控制制度还包括对供应商的审
查和评估，以确保与可靠和合规的供应商合作。

另外，内部控制还
需要对采购合同的管理进行规范，包括合同的签订、履行和变更管理。

最后，内部控制制度还需要对采购资金的使用和报销进行监督，以防止滥用和浪费。

总的来说，采购业务内部控制制度的内容涵盖
了流程规范、合规性、供应商管理、合同管理和资金监督等多个方面。

企业内部控制(第四版)第07章采购业务内部控制

为了实现采购业税收务概述目标，企业应重点关注下列采购业务风险： • （1）采购行为违反国家法律法规受到行政处罚或法律制裁而造成
资产损失。 • （2）由于采购业务流程设计不合理或控制不当，可能导致采购物
资及价格偏离目标要求，或出现舞弊和差错而造成资产损失。 • （3）采购物资验收程序不规范，可能造成账实不符或资产损失。 • （4）付款方式不恰当、审核执行不严格或执行有偏差，可能导致
➢ （1）掌握采购业务总体情况，面对国有企业庞大的采购金额和业务数据,审计人员应把握国有企业采购业务的总体情况,筛选应重点关注供应商。
➢ （2）查找购销业务的违规情节，筛选出可疑供应商以后,审计人员需要核查国有企业与之开展的购销业务是否存在违规情节,确定责任人及其责任。
➢ （3）要关注采购物资数量的真实性。 ……
PART SEVEN
第七章采购业务内部控制
学习目标：通过本章的学习，了解采购业务内容，熟知采购业务风险，掌握采购业务的内部控制环节，能恰当运用内部控制理论对采购业务内部控制案例进行分析。
第一节
采购业务概述
采购是企业支付货币税收概资述金取得材料、物资和物品的过程，包括企业为生产经营所需而向其他供应商购买商品、原料、办公用品、固定资产、商标商誉、专有技术等，或者要求其他公司提供诸如法律、会计、广告、修理、水电等劳务的一切交易活动。采购在企业中占有十分重要的地位。材料采购成本占生产总成本的比例很大。若采购价格过高，则产品成本也高，影响到产品的销售和利润；若采购价格过低，则很可能采购的材料品质很差，影响到产品的品质，从而使产品不具备市场竞争力。采购周转率高，可提高资金的使用效率。合理的采购数量与适当的采购时机，既能避免生产车间停工待料，又能降低材料库存，减少资金积压。采购部门可在收集市场情报时，提供新的物料以代替旧的物料，以达到提高品质、降低成本的目的。

内部控制应用指引第7号《采购业务》讲解

原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
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内控环境：采购政策、采购部门与人员、成本意识… 风险评估：区分不同物资… 控制活动【详见各业务环节】 Word版文件来自:中国房地产采购联盟信息与沟通：物资市场信息、举报制度 … 中国房地产采购联盟群218592416 内部监督：采购部门自查、内审部门监督，采购后评估…
财务部门
Word版文件来自:中国房地产采购联盟
中国房地产采购联盟群218592416
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
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Word版文件来自:中国房地产采购联盟
中国房地产采购联盟群218592416
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
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原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
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1 优秀的企业领导人，企业才能稳定成长 2 高素质的管理干部，企业才会有效率与活力 3 稳定的员工群体，才有良好的品质 4 良好的机器设备，品质更可以保正 Word版文件来自:中国房地产采购联盟 5 良好技术，才能使产品品质更有保障与成本降低中国房地产采购联盟群218592416 6 良好的管理制度，才会激励员工士气 7 良好的互动，可以使双方更紧密的配合
原版文件下载地址:中国房地产采购联盟218592416
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1. 战略目标库存短缺或积压（量与时） 2. 经营目标物资质次价高（质与价） 3. 报告目标出现舞弊或遭受欺诈 Word版文件来自:中国房地产采购联盟 4. 合规目标资金损失或信用受损中国房地产采购联盟群218592416 5. 安全目标

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》

强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》2010年06月11日来源：中国会计报《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不是很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号—— —采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，有针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质、按量、按时并且经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如右图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

内部控制应用指引采购业务

内部控制应用指引采购业务——财政部会计司解读《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或同意劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资要紧包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”紧密关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在专门大程度上决定了企业的生存与可连续进展。

采购流程的环节虽不专门复杂，但蕴藏的风险却是庞大的。

基于以上考虑，《企业内部操纵应用指引第7号——采购业务》对采购的要紧流程进行了梳理，明确了采购业务的要紧风险点，针对性地提出了相应的操纵措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部操纵时，应当比照健全资金、资产业务内部操纵，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务治理现状进行全面分析与评判，既要对比现有采购治理制度，检查相关治理要求是否落实到位，又要凝视相关治理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务治理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程要紧涉及编制需求打算和采购打算、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、治理供应过程、验收、退货、付款、会计操纵等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一样采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，能够参照此流程，并结合自身情形予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的要紧风险点及管控措施（一）编制需求打算和采购打算采购业务从打算（或预算）开始，包括需求打算和采购打算。

企业实务中，需求部门一样依照生产经营需要向采购部门提出物资需求打算，采购部门依照该需求打算归类汇总平稳现有库存物资后，统筹安排采购打算，并按规定的权限和程序审批后执行。

企业内部控制应用指引第7号

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❖ 主要管控措施：
❖ 第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。
❖ 第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应
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❖ 主要管控措施：
❖ 第一，制定明确的采购验收标准，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。
❖ 第二，验收机构或人员应当根据采购合同及质量检验部门出具的质量检验证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。对验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章”，登记实物账，及时将入库凭证传递给财会部门。物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。
2024/1/3场1 供求形势及价格走势商情分析并合理利用13。
企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ （五）订立框架协议或采购合同 ❖ 该环节的主要风险是： ❖ 框架协议签订不当可能导致物资采购不顺畅；
❖ 未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈可能导致企业合法权益受到侵害。
行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。
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企业内部控制应用指引第7号 ——采购业务
❖ （四）确定采购价格 ❖ 如何以最优“性价比”采购到符合需求的物资。
❖ 该环节的主要风险是：
采购定价机制不科学；
采购定价方式选择不当；

企业内部控制应用指引第7号——采购业务(常规业务)

企业内部控制应用指引第7号——采购业务（常规业务）《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

67财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》

强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

企业内部控制应用指引第7号

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企业内部控制应用指引第7号——采购业务
第一章总则
企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务
第二章购买
企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务
第三章付款
企业应当加强物资采购供应过程的管理，依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有可能影响生产或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出解决方案。企业应当做好采购业务各环节的记录，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。
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企业内部控制应用指引第7号——采购业务

第八章企业内部控制指引第7号——采购业务

的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此　一、采购业务流程制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施）编制需求计划和采购计划有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

该环节的主要风险是：需部门或人员审批。

第二，采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标（二）请购：缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。

手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门　（三）选择供应商环节。

该环节的主要风险是：供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。

，采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，择优确定供应商，在切实防范舞弊风险的基础上，与　（四）确定采购价格：采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。

、竞争方式签订框架协议。

第二，采购部门应当定期研究大宗通用重要物资的成本构成与市场价格变动趋势,确定重要物资品种的采购执行价）订立框架协议或采购合同规定的金额、结算方式，供应商按照约定时间、期限、数量与质量、规格交付物资给采购方）。

该环节的主要风险是：框架协议权利、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关　（六）管理供应过程时掌握物资采购供应过程的情况。

该环节的主要风险是：缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输物资，择优确定监造单位，签订监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。

企业内控应用指引解读07——采购业务

强化采购风险管控提高企业采购效能——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》中所称采购，是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。

众所周知，采购物资的质量和价格、供应商的选择、采购合同的订立、物资的运输、验收等供应链状况，在很大程度上决定了企业的生存与可持续发展。

采购流程的环节虽不很复杂，但蕴藏的风险却是巨大的。

基于以上考虑，《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》对采购的主要流程进行了梳理，明确了采购业务的主要风险点，针对性地提出了相应的控制措施。

本文就此进行解读。

企业在健全采购业务内部控制时，应当比照健全资金、资产业务内部控制，着力从全面梳理相关流程入手。

在此过程中，企业应当对采购业务管理现状进行全面分析与评价，既要对照现有采购管理制度，检查相关管理要求是否落实到位，又要审视相关管理流程是否科学合理、是否能够较好地保证物资和劳务供应顺畅、物资采购是否能够与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接。

在此基础上，要着力健全各项采购业务管理制度，落实责任制，不断提高制度执行力，确保物资和劳务采购按质按量按时和经济高效地满足生产经营的需求。

一、采购业务流程采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。

如下图所示。

该图列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。

企业在实际开展采购业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。

采购业务的后评估二、各环节的主要风险点及管控措施（一）编制需求计划和采购计划采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购计划。

企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。

{财务管理内部控制}企业采购业务内部控制流程

{财务管理内部控制}企业采购业务内部控制流程
第7章企业内部控制流程——采购业务7．2采购与验收控制
7．2．1采购业务招标流程
1．采购业务招标流程与风险控制图
7．2．2供应商的评选流程1．供应商的评选流程与风险控制图
2．供应商的评选流程控制表
7．3采购付款控制
7．3．
1付款审批业务流程
1．付款审批业务流程与风险控制图
2．付款审批业务流程控制表
7．3．2预付账款管控流程1．预付账款管控流程与风险控制图
2．预付账款管控流程控制表
2存货采购管理流程
3存货验收流程
4存货存放管理流程
5固定资产请购流程
6固定资产管理流程图
8固定资产租赁流程
9无形资产审批与业务控制
10无形资产业务流程图
11无形资产投资预算流程
12无形资产交付验收流程
第9章企业内部控制流程——销售业务9．1销售审批与定价控制
9．1．2销售合同审批流程
1．销售合同审批流程与风险控制图
2．销售合同审批流程控制表
9．
1．3销售定价业务流程
1．销售定价业务流程与风险控制图
2．销售定价业务流程控制表
9．2销售发货与收款控制9．2．3销售收款业务流程1．销售收款业务流程与风险控制图
2．销售收款业务流程控制表
9．2．4赊销业务管控流程1．赊销业务管控流程与风险控制图
2．赊销业务管控流程控制表
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企业内部控制指引第7号

企业内部控制应用指引第7号——采购业务第一章总则第一条为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。

第三条企业采购业务至少应当关注下列风险：（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

第四条企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

第二章购买第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。

重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。

企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。

第六条企业应当建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。

企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。

具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。

对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。

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