07-1购销及投融资内部控制 采购业务

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7.采购合同
♠ 主要风险
♣ 签订不当，可能导致采购不顺畅；未经授权订合同，
合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容 存在重大疏漏和欺诈
♠ 管控措施
♣ 对供应商资格、信用等评估，确保供应商有履约能力
♣ 拟订采购合同，准确描述合同条款，明确双方权利、 义务和违约责任
♣ 对影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合 同，应组织专家参与
♦ ABC分级 ♦ 可委托具有相应资质的中介机构对供应商进行资信调查
♣ 建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，对供应 商评价实时更新，合理选择和调整
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6.采购方式与定价机制
♠ 主要风险
♣ 采购方式选择不当，定价机制不科学，缺乏对重要物 品价格的跟踪监控，采购价格不合理
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请购单位
从学校网页下载 请购单，输入相关 数据，提交计算机 核签
总务处
分别进行一级、二 级计算机核签
打印纸质 请购单 总务长核签：请购 是否需要？
是
会计室
否
否
，
，
返
返
回
回
修
修
订
订
会计室核签：是否 符合预算标准？
主管校长 回否 修， 订返
主管校长核签： 是否同意？
是
请购作业完成 进行采购作业
同意
日本统计局报告，日本制 造业每1元销货有0.54元是
用于采买原料
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采购分类
♠ 按采购对象
♣ 物品：原料、零部件、工具与机器设备、办公用品 ♣ 服务：售后服务、技术服务、专业服务、后勤服务
♠ 按采购地区
♣ 国内采购与国外采购
♠ 按采购方式
♣ 直接采购、委托采购与调拨采购
♠ 供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或 定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致 采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈
♠ 采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采 购物资、资金损失或信用受损
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请购与审批 询价与确定供应商
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采购合同的订立与审计
♣ 采购计划应根据实际需要，结合库存和在途情况，科 学安排，防止采购过高或过低
♣ 采购计划应纳入采购预算管理，经审批后，严格执行
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4.请购
♠ 一般程序
♣ 生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请
♠ 主要风险
♣ 缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或越权审批，可能导 致采购物资过量或短缺，影响正常生产经营
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图 5-2-017-1×购×销高及投等融职资业内技部术控学制院：请采购购审业批务流程
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5.供应商管理
♠ 主要风险
♣ 供应商管理不当，可能导致采购物资质次价高，甚至 出现舞弊行为
♠ 管制பைடு நூலகம்施
♣ 供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单 ♣ 与选定供应商签订质量保证协议
♣ 对供应商货物质量、价格、交货及时性、供货条件及 其资信、经营状况等进行动态管理和综合评价
♣ 需求或采购计划不合理、与生产经营计划不协调等
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3.编制需求计划和采购计划
♠ 主要管控措施
♣ 生产、经营、项目建设等部门，应根据实际需求编制 需求计划
♣ 需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应 商
♣ 对独家代理、专有、专利等特殊物品采购应提请专业 技术部门研讨后，报批
♠ 主要管控措施
♣ 依据所购物资或劳务，归口管理，授予相应的请购权
♣ 可设置专职请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核、 归类汇总、统筹采购计划
♣ 对预算内采购，应严格按预算执行进度，并根据市场变化， 提出合理采购申请
♣ 超预算和预算外采购，应先履行预算调整程序，经审批后，
2再020/办9/22理请购手续 07-1购销及投融资内部控制：采购业务
♠ 管控措施
♣ 采购方式
♦ 大宗采购应招标，合理确定招投标范围、标准、实施程序 和评标规则
♦ 一般采购可采用询价或定向采购，并签订合同
♦ 小额零星采购可采用直接购买等方式
♣ 定价机制
♦ 协议采购、招标采购、谈判采购、询比价采购
♦ 大宗采购等应采用招投标确定价格
202♦0/9其/22 他采购，应根07-据1购行销及情投融制资内定部最控制高：采限购价业务
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采购与验收
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5 采购、验收与相关会计记录
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付款的审批与付款执行
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3.编制需求计划和采购计划
♠ 一般程序
♣ 需求部门向采购部门提出物资需求计划 ♣ 采购部门根据需求计划归类汇总平衡现有库存后，安
排采购计划 ♣ 采购计划按规定权限和程序审批
♠ 主要风险
第七章 购销及投融资内部控制
采购业务
《内部控制与风险管理》课程团队
中南财经政法大学会计学院
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1.目标
♠ 规范采购与付款行为，防范采购与付款 风险
♠ 提高采购业务效率，降低采购成本，堵 塞管理漏洞
根据美国统计，每1元销货 有0.56元是用于采买原料
♣ 正常性采购与投机性采购
♣ 计划性采购与市场性采购
♠ 依采购时间
♣ 长期固定性采购与非固定性采购
♣ 计划性采购与紧急采购
♣ 预购与现购
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采 购 业 务 一 般 流 程
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小型企业采购业务一般流程
♠ 以订约方式
♣ 订约采购；口头或电话采购
♠ 以定价方式
♣ 招标采购、询价现购、比价采购、议价采购、订价收购及公 开市场采购
♠ 按采购政策
♣ 2集020/中9/22采购与分权采07购-1购销及投融资内部控制：采购业务
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采购分类
♠ 以采购性质
♣ 公开采购与秘密采购
♣ 批量采购与零星采购
♣ 特殊采购与普通采购
请购单位
订货单位
验收单位
付款单位
影响流程设计因素 • 公司规模 • 授权意愿 • 采购主管受信任程度 • 内部稽核控制的考量
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采购部门与其他部门的关系
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2.主要风险点
♠ 采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准 确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产 停滞或资源浪费