29.弹性预算与静态预算

政府采购预算六方法简介

政府采购预算六方法简介一、固定预算法固定预算法也可称为静态预算，是指根据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。

此法适用于在一定范围内保持相对稳定的采购支出项目，包括：一是支出金额变化很小的，如汽车保险项目；二是支出金额变化难以估计的，一般根据财政部门核定的定额标准进行测算的支出项目，如小车燃修费、会议费等；三是在预算年度开始前，对相关计划已经确定的采购支出项目，如购买电脑、空调等办公设施或小汽车等交通工具之类的已核准并确定购买的货物类计划采购项目。

其优点是简便易行、较为直观，缺点是机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核和评价政府采购预算的执行情况。

二、弹性预算法弹性预算法也可称为变动预算，是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。

正是由于这种预算可以随着业务量的变化而反映各该业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为"弹性预算"。

这种方法适用于各项随业务量变化而变化的项目支出，如学校的货物采购项目，由于学生的招生规模变化很大，因而可以根据预算年度计划招生人数、在校学生人数测算应添置的课桌凳、床的数量、教学楼防护维修或其他采购项目。

其优点是克服了传统预算编制方法的缺陷，扩大了预算的适用范围，使对预算执行情况的控制、考核、评价都建立在可比的基础上，并避免了由于业务量发生变化而对预算的频繁修订。

三、增量预算法增量预算法，是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。

如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫"增量预算法"；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫"减量预算法"。

这种方法主要适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。

企业财务预算编制的六种主要方法

企业财务预算编制的六种主要方法企业的财务预算可以根据固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、经常预算和滚动预算等不同的预算项目来编制。

1。

固定预算固定预算也称静态预算,是在确定企业预算周期在一定水平上的业务量的基础上确定其他项目的预期数量的预算方法，即，以预算预算为基础的预算成本和利润信息。

基于一个预定的业务量水平来确定,很显然,基于未来固定业务水平的预算生存的先决条件必须是预期的业务量与实际业务量(或小的差异)一致，所以比较适合.固定预算的缺点：一是过于僵化,因为预算编制的业务量基础预先给定一定的业务量，因此，预算周期内的业务水平的任何变化只能以一定的业务水平为基础。

在预算编制中，由于实际的业务量不同于基于预算的业务量，由于不同的业务基础，预算指标的实际数量和预算将失去可比性.例如，当预算编制时，业务量是预期的。

ED占生产能力的90％,预算的总成本为40000元，实际业务量为生产能力的100％.实际费用为55000元.实际成本与预算相比是超支的。

然而，实际成本与预算成本之间的差异包括业务量增长的增加,以及业务量与成本分析的差异，这是没有意义的.2.弹性预算基于成本（成本）习惯的分类,弹性预算是基于数量、成本和利润之间的依赖关系。

考虑到在计划期间的业务量可能发生的变化，一组成本预算适应于各种业务量，以便反映在各种业务量的情况下的成本水平。

固定成本在相关业务量范围内保持稳定，预算范围内可按一定的预期业务量水平编制一套适合于任何生产经营水平的预算.随着业务量的动态调整,它被广泛地应用和灵活，因此称为灵活预算或可变预算。

灵活预算的优点是:第一，预算范围宽；二是可比性强；灵活预算一般适用于与预算执行单位的成本（成本)和利润有关的预算项目。

弹性预算的编制是：（1）确定相关范围，并将其设定在正常生产能力的70％和110%之间.（2）选择业务量的计量单位。

(3)根据成本分析的方法，将企业成本分为固定成本和可变成本两类，确定成本函数(y= a+bx）.（4）确定预算期间各业务水平的预算金额。

CMA美国注册管理会计师试题P1-100道17

CMA美国注册管理会计师试题P1-100道171、在制定年度全⾯预算时，下列哪⼀项做好的描述了此项预算指定的顺序？A、收⼊预算，⽣产预算，直接材料预算B、⽣产预算，直接材料预算，收⼊预算C、⽣产预算，收⼊预算，直接材料预算D、收⼊预算，直接材料预算，⽣产预算试题解析：预算编制的正确顺序永远从销售预算开始，⽣产预算，采购预算，产品销售成本预算和管理预算。

2、有⼀种预算⽅法要求经理去证实每⼀期预算总体情况的合理性。

这种预算是：A、绩效预算B、项⽬预算C、零基预算D、增量预算试题解析：关于零基预算的定义，它是要求⼀个经理在每个预算期间内证实整个预算的合理性的预算编制⽅法。

3、Rainbow公司最近任命Margaret Joyce 为负责财务的副总裁，要求她设计⼀套新的预算编制制度。

Joyce 做了改变，通过把公司的年度预算除以⼗⼆，这样就成了⼀种按⽉编制预算的制度。

然后Joyce 为每个部门编制⼀份⽉度预算，并让各部门经理每个⽉呈上⼀份实际和预算作对⽐的报告。

下⾯是⼀份A 部门的⽉度报表的样本：这份⽉度报告⾃上⽽下执⾏，且会引起⼀些⾏为问题。

下列各项中，哪⼀项不是引起这些⾏为问题的原因所在？A、最⾼管理当局对预算流程的态度B、包括了⼀些不可控的成本，⽐如折旧C、采⽤的是弹性预算⽽不是固定预算D、没有考虑⼀些因素，⽐如说季节性试题解析：在权威式预算编制过程中将会发⽣问题。

那些原因包括最⾼管理当局对预算流程的态度将导致预算与实际数有很⼤的不同；包括了⼀些不可控的成本，⽐如折旧；没有考虑⼀些因素，⽐如说季节性。

其他的原因还可能包括制定预算决策的⼈没有制定有效预算的知识。

4、和静态预算相⽐，弹性预算A、为经理⼈员提供了更加切合实际的可控固定成本的预算和实际⽐较B、能更好地理解考核期间的产能差异。

C、为经理⼈员提供更加切合实际的可控收⼊及成本项⽬的预算和实际的⽐较D、⿎励经理⼈员少耗⽤固定成本以及多耗⽤可控变动成本。

弹性预算法——精选推荐

一、企业的全面财务预算全面预算是指企业总体计划的数量说明,也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映.全面预算编制的方法，按不同分类标志，通常有以下几种：1、按与业务量的关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算的基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算的期间可分为固定预算和永续预算，等等。

二、如何进行企业财务的全面预算编制全面财务预算主要遵循：切合实际，先进合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依照程序，分项编制等原则。

全面预算的内容包括：1、销售预算销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。

销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。

销售预算是一个财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。

销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。

销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。

根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价编制预算的方法：1、自上而上：主管按公司战略目标，在预测后，对可利用的费用了解，根据目标和活动，选择一种或多种决定预算水平的方法举例预测，分配给各部门。

2、自下而上：销售人员根据上年度预算，结合去年的销售配额，用习惯的方法计算出预算，提交销售经理。

销售预算一般包括以下步骤：确定公司销售和利润目标，销售预测，确定销售工作范围，确定固定成本与变动成本，进行分析本量利分析，根据利润目标分析价格和费用的变化，提交最后预算给公司最高管理层，用销售预算来控制销售工作。

确定销售预算水平的方法：最大费用法，销售百分比法，同等竞争法，边际收益法，零基预算法，任务目标法。

预算编制的基本方法

（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元）可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。
【例4-3】采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目预计生产工时变动费用项目间接人工间接材料维护费用水电费用机物料小计固定费用项目维护费用折旧费用管理费用保险费用财产税小计制造费用合计

预算的编制方法

编制弹性预算所依据的业务和直接人工工资等。
（2）、列表法
通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。
可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。
（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
三、定基预算与滚动预算
分类标准：按其预算期的时间特征不同
类别：
1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：滞后性、盲目性和间断性。
2、滚动预算：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。优点：具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。缺点：工作量大。
工程量乘以单价
特点：
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
（3）不利于企业未来的发展。
（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。
2、零基预算：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长。

预算几种方法

在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。

刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。

刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。

弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。

（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。

弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。

例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。

即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。

因此，才被称为“弹性”预算。

如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。

这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。

2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。

弹性预算的编制可配合任何业务水准。

甚至在期间结束的。

换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。

（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。

设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。

其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。

该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。

弹性预算法

弹性预算法在财务管理领域，弹性预算法是一种灵活的预算制定方法，旨在提供针对变化情况和未知因素的有效应对策略。

通过弹性预算法，企业能够更好地适应市场波动、需求变化和竞争压力，从而实现财务目标的灵活达成。

弹性预算法的基础弹性预算法的基础是认识到传统预算制定方法的局限性。

传统预算通常是基于固定的假设和数据，难以应对市场变化和业务挑战。

相比之下，弹性预算法允许预算持有方便应对不确定性因素，如波动的市场需求、竞争策略的调整和外部环境变化。

弹性预算法的优势1.灵活性：弹性预算法允许在预算周期内根据实际情况进行调整，使企业更具应变能力。

2.适应性：弹性预算法能更好地适应外部环境变化，有助于企业快速响应市场动态。

3.资源优化：通过弹性预算法，企业可以更有效地配置资源，优化实际支出，提升财务绩效。

4.风险管理：弹性预算法有助于减轻企业承担的风险，降低不确定性带来的影响。

5.激励机制：弹性预算法能够激发员工的积极性和创新意识，促进企业发展。

弹性预算法的实施步骤1.设立明确目标：首先，企业需要明确预算的目标和范围，确保预算制定的方向清晰。

2.收集信息和数据：基于市场情况和内部需求，收集相关信息和数据，为预算制定提供依据。

3.制定初始预算：制定初步预算并设定阶段性目标，考虑到不确定性因素和风险。

4.定期评估和调整：在预算执行过程中，定期评估预算执行情况，并根据需要进行调整，确保达成财务目标。

5.沟通和协调：通过有效的沟通和协调，确保各部门间对预算目标的理解一致，协同实现财务目标。

弹性预算法的案例为了更好地理解弹性预算法的应用，以下以某电子商务企业为例：该企业采用弹性预算法进行财务管理，允许每个部门根据实际情况动态调整预算，并设定灵活的绩效目标。

在某一季度，由于市场需求增加，某部门提出增加广告投入的建议。

经过沟通和评估，企业采纳了该建议，实现了销售额的提升，同时保持了整体盈利水平。

总结弹性预算法作为一种灵活的财务管理方法，能够帮助企业更好地适应市场变化和应对不确定性因素。

弹性预算和固定预算

弹性预算和固定预算 Prepared on 22 November 2020固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。

1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。

固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。

二是可比性差。

2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。

弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

弹性预算法有两个显着特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是的对称。

是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。

以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。

用弹性预算的方法来编制时,其关键在于把所有的成本划分为与两大部分。

变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。

成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）1.编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。

弹性预算_精品文档

弹性预算一、引言在当今经济不稳定和竞争激烈的环境下，企业面临着许多不确定性和挑战。

在管理财务方面，企业需要灵活和有效地分配和管理资金，以适应市场的变化和需求的变化。

弹性预算是一种在不确定环境下管理企业财务的方法，它允许企业根据需求和资源重新调整预算，以应对变化的市场条件。

本文将介绍弹性预算的概念、重要性和应用，并提供一些建议来帮助企业制定和管理弹性预算。

二、弹性预算的概念弹性预算是一种动态的预算管理方法，它在预算期内允许企业根据实际情况对预算进行调整和修订。

与传统的静态预算相比，弹性预算更加灵活适应市场的变化和需求的变化。

弹性预算的核心思想是基于不同的假设和场景进行预测，并根据实际情况进行调整。

三、弹性预算的重要性1. 应对市场变化市场是一个不断演变的环境，企业需要及时调整经营策略和资源配置以适应市场的变化。

弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整预算，以应对市场的变化。

通过及时调整预算，企业能够降低风险，提高竞争力。

2. 资源优化弹性预算能够帮助企业有效地优化资源配置，以提高资源利用率和效益。

通过根据需求调整预算，企业能够及时投入资金和资源到最有价值的项目和活动中。

3. 决策支持弹性预算将预算管理与决策支持相结合。

通过对预算进行灵活调整和修订，企业能够更好地支持决策过程，准确评估各项活动和项目的财务影响，并为决策者提供可靠的财务数据和分析。

4. 绩效评估弹性预算能够帮助企业更准确地评估绩效。

通过在预算期内根据实际情况进行调整和修订，企业能够更好地评估实际绩效与预算之间的差距，并及时采取措施进行改进和调整。

四、弹性预算的应用1. 市场营销市场营销是企业最重要的活动之一，弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整市场营销预算。

通过及时调整市场营销预算，企业能够提高市场反应速度，增强市场竞争力。

2. 人力资源管理人力资源是企业最重要的资源之一，弹性预算能够帮助企业灵活调整人力资源预算。

2016年福建省注会考试《审计》：采购与付款循环的内部控制和控制测试考试试卷

2016年福建省注会考试《审计》: 采购与付款循环的内部控制和控制测试考试试卷一、单项选择题（共25题, 每题2分, 每题的备选项中, 只有1个事最符合题意）1.某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。

该审计人员了解到该国社会风气腐化, 办事通常采用“便利性付款”(即贿赂)而且已成为该社会认同的组成部分。

审计人员完成了对该分支机构的审计工作, 并发现在重要控制方面存在重大弱点。

此时, 该分支机构经理向审计人员提供一笔相当可观的“便利性付款”, 要求在审计报告中略去有关审计发现, ；而审计人员可以在六个月后重新审查该机构以确证有问题的领域已得到相关重视。

审计人员应当A: 不接受这项付款, 因为接收款项意味着违反《道德标准》；B: 不接受这项付款, 但只要有六个月后可重新确证的, 可以在审计报告中省略这一发现；C: 接受这项付款, 因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符；D: 接受这项付款, 因为这一做法可皆大欢喜审计人员得到好处, 分支机构也得到好处, 整个组织由于存在着纠正审计人员所发现差异的强烈动机也同样得到好处。

2.有人向内部审计协会董事会报告了一位CIA在进行逃税活动, 那么此人接下来很可能A: 立即被内部审计准则委员会取消CIA资格B：没有事, 此行为超出正常工作范围C: 受到协会的职业实务董事长的谴责。

D: 由董事会审查并取消CIA资格3.如果其他一切条件都相等, 那么以下哪个固定资产投资项目将产生更高的净现值？A: 在项目周期的初期现金流量流入更多的项目；B: 折扣率更高的项目；C: 在项目周期的末期现金流量流入更多的项目；D: 起始投资水平更高的项目。

4.哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信？A: 肯定式应收账款函证回函B: 否定式应收账款函证回函C: 应收账款帐龄分析D：运单5.根据计算机知识可知数据在存储器和算术逻辑单元之间以及存储器和输入输出设备之间进行传送是通过计算机的一个子系统完成的。

预算几种方法

在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。

刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。

刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。

弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。

（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。

弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。

例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。

即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。

因此，才被称为“弹性”预算。

如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。

这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。

2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。

弹性预算的编制可配合任何业务水准。

甚至在期间结束的。

换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。

（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。

设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。

其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。

该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。

2022年考研重点之预算的编制方法与程序

二、固定预算与弹性预算1.固定预算法〔静态预算法〕固定预算法，是指以预算期内正常的、最可完成的某一业务量〔指企业产量、销售量、作业量等与预算工程相关的弹性变量〕水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。

缺点：适应性差和可比性差。

（例12-2022推断题）相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制根底，适应性比拟差。

〔〕（答案）√（解析）固定预算的业务量是事先确定的某个业务量，因此其适应性比拟差。

2.弹性预算法〔动态预算法〕〔1〕弹性预算概述弹性预算法，是在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，即本钱性态分析的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。

优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营治理的实际情况。

缺点：〔1〕编制工作量大；〔2〕市场及其变动趋势预测的精确性、预算工程与业务量之间依存关系的推断水公平会对弹性预算的合理性造成较大影响。

适用于：编制全部与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费用预算。

（例13-2021单项选择题）在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程金额的预算编制方法是〔〕。

A.定期预算法B.固定预算法C.滚动预算法D.弹性预算法（答案）D（解析）弹性预算法，是在本钱性态分析的根底上〔即分析业务量与预算工程之间数量依存关系〕，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。

〔2〕弹性预算的业务量编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量为计量单位。

（例14-2022推断题）编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。

〔〕（答案）√（解析）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

以手工操作为主的车间，就应选用人工工时。

〔3〕弹性预算的编制方法①公式法依据总本钱性态模型，测算预算期本钱费用数额，并编制本钱费用预算的方法。

知识点8：固定预算与弹性预算

• 适用范围宽，便于预算执行的评价和考核
• 【判断题】采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位。（）
• 『正确答案』√ 『答案解析』编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。本题说的是自动化生产车间，适合选用机器工时。
• 『答案』3000＋2×3500＝10000（元）。
• 【例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费
用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造
费用预算如下表所示。 y＝a＋bx
业务量范围
420～660（人工工时）
费用项目
固定费用（元/月）
变动费用（元/人工工时）
运输费用
0.20
电力费用
1.00材料费用来自0.10修理费用
85*
0.85
油料费用
108
0.20
折旧费用
300
人工费用
100
合计备注
593
2.35
*当业务量超过600工时后，固定费用中的修理费用将由85元上升为185元
• 公式法的优缺点：
便于在一定范围内计算任何业务量的预优点算成本，可比性和适应性强，编制预算
的工作量相对较小。
按公式进行成本分解比较麻烦，对每个缺点费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，
70%
80%
90%
100%
110%
变动成本：
运输费用（b＝0.2）
84
96
108
120
132
电力费用（b＝1.0）
420
480
540
600
660

企业财务预算编制六大方法

企业财务预算编制六大方法企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。

一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。

显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致，才比较适合。

固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

例如，编制财务预算时，预计业务量为生产能力的90%。

其成本预算总额为40 000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55 000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。

二、弹性预算弹性预算是按照成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应支的费用水平。

在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。

分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。

由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。

弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。

弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本、利润等预算项目。

弹性预算和固定预算

固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。

固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。

固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。

二是可比性差。

弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。

编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。

弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的～之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

弹性预算法有两个显著特点：（）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。

二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。

是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。

以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。

用弹性预算的方法来编制成本预算时其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。

变动成本主要根据单位业务量来控制固定成本则按总额控制。

成本的弹性预算方式如下成本的弹性预算固定成本预算数（单位变动成本预算数预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。

财务预算与方法的选择

财务预算与方法的选择在现代企业管理中，财务预算是一个至关重要的工具，它有助于企业规划和控制财务活动，确保企业达到预期的财务目标。

然而，选择适当的财务预算方法对企业的成功同样至关重要。

本文将探讨财务预算的概念、重要性以及不同的财务预算方法，以帮助企业做出明智的选择。

一、财务预算的概念和重要性财务预算是企业在一定时期内对财务收入和支出进行合理分配和控制的计划。

它提供了企业业务运营的蓝图，从而使管理层能够更好地规划资源、制定目标和做出决策。

财务预算还能够帮助企业评估业务的可行性和盈利能力，并提前发现并应对潜在的财务风险。

二、财务预算的方法选择1. 静态预算静态预算是一种以固定计划为基础的预算方法。

它通过将预定期间内的财务数据设置为恒定不变的值，来进行预算编制和分析。

静态预算的编制相对简单，适用于稳定的环境和固定的业务情况。

然而，它无法准确反映实际业务的波动性和变化性，因此不够灵活。

2. 滚动预算滚动预算是一种持续更新和修订的预算方法。

它将预算期限延展至未来几个期间，通过不断更新和修订预算数，以适应变化的业务环境和需求。

滚动预算的优势在于它能够更好地应对不确定性和变动性，使企业更具弹性地调整预算和资源分配。

3. 弹性预算弹性预算是一种灵活应对业务波动的预算方法。

它允许企业根据实际的业务活动和需求，按比例调整预算数和资源分配。

弹性预算的优势在于它能够更好地适应外部环境的变化和内部业务的波动，提高企业快速应对市场变化的能力。

4. 零基预算零基预算是一种将每个预算周期都视为新的起点，重新审查和评估所有支出的预算方法。

它要求企业从零开始，对每个支出项目进行全面评估，并仅批准确保企业目标实现的支出。

零基预算的优势在于它能够提高财务控制和资源利用效率，但也需要更大的精力和时间投入。

三、选择适当的财务预算方法的考虑因素1. 外部环境：企业所处的行业特点、市场竞争状况以及经济预期等外部因素将影响预算的编制和执行，因此需要考虑适应企业外部环境变化的预算方法。