弹性预算及固定预算
财务预算名词解释
财务预算名词解释一、财务预算基本概念财务预算是企业或组织在特定时期内对财务活动的总体预测和规划，涉及到资金的流入、流出、筹措及运用等方面的预测和管理。
它是企业或组织财务管理工作中的核心环节，为企业战略目标的实现提供具体的操作路径和执行计划。
二、财务预算的种类1.长期预算和短期预算：长期预算通常覆盖超过一年的时间范围，着眼于企业的长期战略目标；短期预算则针对一年以内的短期经营目标，关注企业的日常经营和管理。
2.全面预算和专门预算：全面预算涉及企业生产经营的全部活动；专门预算则针对某一项具体财务活动进行预测和规划。
3.固定预算和弹性预算：固定预算基于某一固定业务量水平进行编制；弹性预算则根据不同的业务量水平进行编制，能够适应多种变化情境。
4.增量预算和零基预算：增量预算基于上年或基期的实际收支情况，根据本期情况进行调整；零基预算则从零开始，不依赖过去的预算或实际数据，而是根据本期业务的重要性和必要性进行编制。
三、财务预算的编制方法1.滚动预算：这种方法在编制预算时不是固定以一年为期，而是随经营活动的进展持续补充一定时期（如季度、月度）的预算。
2.概率预算：考虑到预测的不确定性，对每一费用项目有根据地进行客观的预计，列出其可能发生的变动范围和预计值。
3.零基预算：在编制预算时从实际需要出发，对每个项目重新评估其必要性和所需资金，不受过去实际开支的约束。
4.弹性预算：这种方法考虑了不同经营业务量水平下的预算数额，使得预算能更好地适应未来可能的变化。
四、财务预算的执行和控制财务预算的执行和控制是确保预算目标得以实现的重要环节。
在这一阶段，企业或组织需建立一套有效的控制体系，对预算的执行情况进行实时跟踪和监控。
一旦发现实际执行情况与预算目标存在偏差，应立即采取措施进行调整和纠正。
同时，应定期对预算执行情况进行评估和反馈，以便及时发现问题并采取相应措施。
五、财务预算的评估和考核为了激励员工更好地完成预算目标，企业或组织需建立一套有效的评估和考核体系。
中级会计财管：增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法
第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法★★★（客）一、增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法的比较出发点不同内容增量预算法遵循假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点缺点较零基预算法简单可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法优点缺点①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制①编制工作量较大，成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题·多选题】（2021年）与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。
A.更能够灵活应对企业内外部环境的变化B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目C.以历史期经营活动及其预算为基础编制预算D.有助于降低预算编制的工作量『正确答案』AB『答案解析』零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，所以选项B 的表述正确，零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
所以选项A 的表述正确。
其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
所以选项D 的表述不正确。
选项C 是增量预算法的说法，所以选项C 的表述不正确。
二、固定预算法与弹性预算法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算法与弹性预算法的比较业务量基础数量特征不同内容固定预算法（静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点缺点－－－－－①适应性差；②可比性差弹性预算法（动态预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点缺点法）考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况①编制工作量大；②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响（二）弹性预算法的编制程序（三）弹性预算法的具体编制方法1.公式法含义运用总成本性态模型（成本与业务量之间的数量关系式：y ＝a ＋bx ）编制成本费用预算的方法优缺点优点缺点①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强；②编制预算的工作量相对较小①按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大；②阶梯成本和曲线成本得先用数学方法修正为直线；③有时还需要进行备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用【例题】某企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下：制造费用预算（公式法）业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用（混合成本）8508.5油料费用（混合成本）10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元【分析】本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：业务量为420～600人工工时：y ＝5930＋23.5x ，例如，业务量为500人工工时的制造费用预算为5930＋23.55×500＝17680（元）；业务量为600～660人工工时：y ＝6930＋23.5x ，即固定修理费用预算增加1000元，例如，业务量为650人工工时的制造费用预算为6930＋23.5×650＝22205（元）。
2020年注册会计师固定预算与弹性预算(2)、定期预算与滚动预算知识
1.公式法
含义
是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法
基本公式
Y=a+bX
其中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，X表示预计业务量
优点
便于计算任何业务量的预算成本
【答案】CD
【解析】定期预算法的优点是保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。所以选项C、D正确。
运输费用（b=0.2）
84
96
108
120
132
电力费用（b=1.0）
420
480
540
600
660
材料费用（b=0.1）
42
48
54
60
66
合计
546
624
702
780
858
混合成本：
修理费用
442
493
544
595
746
油料费用
192
204
216
228
240
合计
634
697
760
823
986
固定成本：
【例题·单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为（ ）元。（2014年）
A.220
B.230
C.250
D.200
【答案】B
【解析】根据公式y=a+bX，有250=a＋b×100，300=a＋b×150，联立方程，得到：a=150（元），b=1（元/小时），则机床运行时间为80小时时的维修费=150＋1×80=230（元）。选项B正确。
预算的编制方法
（2）、列表法
通过列表的方式在一定范围内每隔一定业务量计算相关数值预算，来编制弹性成本预算。
可以根据实际需要确定业务量水平的间距，无论实际工作量是大还是小均可以在弹性预算表中找到与其相应或相似的预算数。
（3）结合可动用的资金来源分配资金，落实预算。
零基预算虽然冲破了传统预算方法的框框限制，以“零”为起点分析判断预算金额的合理性，但编制工作量大，资金分配具有主观性。
三、定基预算与滚动预算
分类标准：按其预算期的时间特征不同
类别：
1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；缺点：滞后性、盲目性和间断性。
2、滚动预算：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。优点：具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。缺点：工作量大。
工程量 乘以单价
特点：
（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后。
（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。
（3）不利于企业未来的发展。
（4）增量预算编制方法简单，工作量小，且简便易行。
2、零基预算：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。优点：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。缺点：工作量大，编制时间较长。
预算编制方法
全面预算的编制方法：1、固定预算：根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。
2、弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目，如变动成本、混合成本等。
3、滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
4、零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。
5、概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。
编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1.下达目标。
企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。
2.编制上报。
各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3.审查平衡。
企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。
在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。
4.审议批准。
企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。
对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。
弹性预算和固定预算
弹性预算和固定预算 Prepared on 22 November 2020固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显着特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制时,其关键在于把所有的成本划分为与两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）1.编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
固定预算与弹性预算
固定预算与弹性预算企业全面预算编制有多种方法，其中固定预算法是按照预算期可能实现的、固定业务量水平编制预算的方法。
弹性预算法是与固定预算法相对应的一种方法，是为特定业务量水平确立一个基准预算，并在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，以预算期内可能实现的不同业务水平为基础编制预算的方法。
一、两种方法下预算编制的区别两种预算方法，对预算利润的编制不同。
固定预算法下预算利润=预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额弹性预算法下，在期初预算时制定基准销量水平，但期末依据实际销量调整预算。
期初预算时预算利润=基准销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额。
期末调整预算时预算利润=实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额二、两种方法下预算绩效的区别两种预算方法对预算利润的编制不同，得到的预算绩效结果也截然不同。
固定预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额] -[预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]弹性预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额]-[实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]两种预算方法下利润的预算差异不同，但两者存在关联关系：固定预算法下预算差异=弹性预算法下预算差异+销售量差异。
其中，销售量差异=（实际销量-预算的固定销量）×（预算单位销价-预算单位变动成本）。
可见，销售量差异是因销量实际完成与预算销量不同而产生的差异，与实际完成的边际贡献大小无关。
举例XX企业20XX年度预算，在两种预算方法下的绩效完成对比，具体如表所示。
由表可知，在固定预算法下，企业的利润预算差异为-8843万元；在弹性预算法下，利润的预算差异为4483万元，两方法下预算差异的差别较大，影响因素即为固定预算差异中包含了销售量差异-13326万元。
24612011会计职称考试《财务管理》第二章预习：预算编制方法
2011会计职称考试《财务管理》第二章预习：预算编制方法2011中级会计职称考试《财务管理》科目第二章预算管理（依据2010年教材提前预习）第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法企业可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、定期预算、滚动预算等方法编制各种预算。
（一）固定预算与弹性预算编制方法1.固定预算编制方法固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。
一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。
固定预算的缺点表现在：1.过于呆板；2.可比性差。
2.弹性预算编制方法弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
弹性预算的优点表现在：1.预算范围宽；2.可比性强。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。
（1）公式法公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y ＝a＋bx其中Y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额Y是该项目固定成本总额和变动成本总额之和。
这种方法要求按上述成本与业务量之间的线性假定，将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分。
公式的优点：在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。
这句话是有问题的，建议不要记。
（2）列表法列表法的主要优点：可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。
第十九章 短期预算-固定预算法和弹性预算法
2015年注册会计师资格考试内部资料财务成本管理第十九章 短期预算知识点：固定预算法和弹性预算法● 详细描述：1.固定预算法与弹性预算法的比较 含义适用场合固定预算法 （静态预算法）是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。
存在适应性差和可比性差的缺点。
一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。
弹性预算法 （动态预算法）在成本性态分析的基础上，依据量本利之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法。
适用于与业务量有关的预算的编制，主要用于成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。
方法编制要点优点缺点公式法确定y=a+bx中的a、b来编制弹性预算。
便于计算任何业务量的预算成本。
对于阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，再运用公式法。
【例】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。
经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为3000元，单位工时的变动费用为2元；预计预算期的修理工时为3500小时。
运用公式法，测算预算期的修理费用总额。
测算预算期的修理费用总额=3000+2×3500=10000（元） 【提示】任何成本均可用Y=a+bX近似表示，只要在预算中列示a、b，便可随时计算出任一业务量的预算成本。
例题：1.只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法称为（）。
A.零基预算B.定期预算C.静态预算D.滚动预算正确答案：C解析：固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
2.根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（）。
A.零基预算法B.定期预算法C.静态预算法D.滚动预算法正确答案：C解析：固定预算法，又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
知识点8：固定预算与弹性预算
• 适用范围宽，便于预算执行的评价和考核
• 【判断题】采用弹性预算法编制成本费用 预算时，业务量计量单位的选择非常关键， 自动化生产车间适合选用机器工时作为业 务量的计量单位。（ ）
• 『正确答案』√ 『答案解析』编制弹性预算，要选用一个 最能代表生产经营活动水平的业务量计量 单位。本题说的是自动化生产车间，适合 选用机器工时。
• 『答案』3000＋2×3500＝10000（元）。
• 【例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费
用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造
费用预算如下表所示。 y＝a＋bx
业务量范围
420～660（人工工时）
费用项目
固定费用（元/月）
变动费用（元/人工工 时）
运输费用
0.20
电力费用
1.00材料费用来自0.10修理费用
85*
0.85
油料费用
108
0.20
折旧费用
300
人工费用
100
合计 备注
593
2.35
*当业务量超过600工时后，固定费用中的修理 费用将由85元上升为185元
• 公式法的优缺点：
便于在一定范围内计算任何业务量的预 优点 算成本，可比性和适应性强，编制预算
的工作量相对较小。
按公式进行成本分解比较麻烦，对每个 缺点费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，
70%
80%
90%
100%
110%
变动成本：
运输费用 （b＝0.2）
84
96
108
120
132
电力费用 （b＝1.0）
420
480
540
600
660
财务预算编制方法有几种
财务预算编制⽅法有⼏种企业财务预算可以根据不同的预算项⽬，分别采⽤固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等⽅法进⾏编制。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
(⼀)固定预算固定预算⼜称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某⼀预计⽔平上，以此为基础来确定其他项⽬预计数的预算⽅法。
也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费⽤和利润信息都只是在⼀个预定的业务量⽔平的基础上确定的。
显然，以未来固定不变的业务⽔平所编制的预算赖以⽣存的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相⼀致(或相差很⼩)，才⽐较适合。
固定预算的缺点：⼀是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种⽅法下，不论预算期内业务量⽔平实际可能发⽣哪些变动，都只能以事先确定的某⼀个业务量⽔平为编制预算的基础;⼆是可⽐性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发⽣较⼤差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同⽽失去可⽐性。
例如，编制财务预算时，预计业务量为⽣产能⼒的90%。
其成本预算总额为40000元，⽽实际业务量为⽣产能⼒的100%，其成本实际总额为55000元，实际成本与预算相⽐，则超⽀很⼤，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长⽽增加的成本差异，⽽业务量差异对成本分析来说是⽆意义的。
(⼆)弹性预算弹性预算是按照成本(费⽤)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发⽣的变动，编制出⼀套适应多种业务量的费⽤预算，以便分别反映在各种业务量的情况下所应⽀的费⽤⽔平。
在编制预算时，变动成本随业务量的变动⽽予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。
分别按⼀系列可能达到的预计业务量⽔平编制的能适应企业在预算期内任何⽣产经营⽔平的预算。
由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适⽤⾯⼴，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。
弹性预算的优点：⼀是预算范围宽;⼆是可⽐性强。
弹性预算和固定预算
固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的 ～之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显著特点：（ ）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（ ）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制成本预算时 其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制 固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下 成本的弹性预算 固定成本预算数 （单位变动成本预算数 预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
管理会计应用指引第203弹性预算号
管理会计应用指引第 203 号——弹性预算第 01 讲 弹性预算概述及其应用环境第 02 讲 企业弹性预算的编制第 03 讲 预算执行结果的考核字体： 放大 正常 缩小第一节 弹性预算概述一、固定预算与弹性预算的涵义 二、弹性预算的特点一、固定预算与弹性预算的涵义 预算按其是否可按业务量调整分为固定预算和弹性预算两类。
业务量是指企业销售量、产量、作业量等与预算项目相关的弹性变量。
弹性预算 弹性预算，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不 同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
固定预算 是指以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的 变动的预算编制方法。
二、弹性预算的特点 （一）弹性预算是按预算期内可预见的多种业务量水平分别确定不同预算数额的，从而 扩大了预算的适用范围。
（二）弹性预算针对预算期内可预见的多种业务量水平分别确定了不同的预算数额，使 预算数据更加贴近企业经营的实际情况，也便于预算指标的修订和调整。
（三）企业（或单位）通常是以成本性态分析为基础编制弹性预算的，它有利于在预算 期终了时将实际数据与业务量相对应的预算数据进行对比，使预算执行情况的考核与评价建 立在更加客观和公正的基础上，能够有效区分经济责任，更好地发挥预算的控制作用。
（四）增加了编制预算的工作量。
（五）是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。
【例 1】IM 公司在预算期内预计生产丙产品 2 400 件，单位产品成本和固定性制造费用 总额构成如右图表 01 所示：图表 01成本项目 单位产品直接材料成本 单位产品直接人工成本（计件） 单位产品变动性制造费用其中：间接材料 间接人工 其他费用固定性制造费用总额 其中：办公费 折旧费 其他费用成本金额（金额单位：元） 260 120 80 30 30 20320 000 160 000 70 000 90 000IM 公司当年实际生产并销售丙产品 3 000 件。
2022年考研重点之预算的编制方法与程序
二、固定预算与弹性预算1.固定预算法〔静态预算法〕固定预算法，是指以预算期内正常的、最可完成的某一业务量〔指企业产量、销售量、作业量等与预算工程相关的弹性变量〕水平为固定根底，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。
缺点：适应性差和可比性差。
（例12-2022推断题）相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制根底，适应性比拟差。
〔〕（答案）√（解析）固定预算的业务量是事先确定的某个业务量，因此其适应性比拟差。
2.弹性预算法〔动态预算法〕〔1〕弹性预算概述弹性预算法，是在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，即本钱性态分析的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。
优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营治理的实际情况。
缺点：〔1〕编制工作量大；〔2〕市场及其变动趋势预测的精确性、预算工程与业务量之间依存关系的推断水公平会对弹性预算的合理性造成较大影响。
适用于：编制全部与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制本钱费用预算和利润预算，尤其是本钱费用预算。
（例13-2021单项选择题）在分析业务量与预算工程之间数量依存关系的根底上，分别确定不同业务量及其相应预算工程金额的预算编制方法是〔〕。
A.定期预算法B.固定预算法C.滚动预算法D.弹性预算法（答案）D（解析）弹性预算法，是在本钱性态分析的根底上〔即分析业务量与预算工程之间数量依存关系〕，分别确定不同业务量及其相应预算工程所消耗资源的预算编制方法。
〔2〕弹性预算的业务量编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量为计量单位。
（例14-2022推断题）编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。
〔〕（答案）√（解析）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
以手工操作为主的车间，就应选用人工工时。
〔3〕弹性预算的编制方法①公式法依据总本钱性态模型，测算预算期本钱费用数额，并编制本钱费用预算的方法。
管理会计 第十二章 弹性预算和控制
第一节 固定预算和弹性预算
固定预算
固定预算（fixed budget）又称静态预算
指以单一的业务量水平为基础编制的预算 全面预算即为固定预算。 只以某一估计的产销量为基础编制。 不根据实际产销量对预算进行调整。
特点：
目的：帮助企业确定目标。
固定预算
不足： 如果实际业务量与固定的计划业务量 不同时，固定预算就很难正确考核和 评价业绩。
5 000 1 500 1 375 3 150 6 025
弹性预算的编制
假设实际执行结果如下： 业务量是3 250小时 变动费用为980千元 半变动费用为1 110千元 固定费用为3 160千元 编制3 250小时的制造费用弹性预算如下： 变动费用预算=（900+1 050）/2=975千元 半变动费用预算=（1 075+1 150）/2=1 112.5千元 固定费用预算=3 150千元
弹性预算的编制
弹性预算差异计算如下（千元）： 制造费用 实际结果 弹性预算 差 异 变动费用 980 975 5.0U 半变动费用 1 110 1 112.5 2.5F 固定费用 3 160 3 150 10.0U 合 计 5 250 5 237.5 12.5U
第二节 总预算差异的分解
总预算差异的分解
销售数 实际总 总预算 预算销 预算销 量差异 销售量 总销售量 售比例 售价格
销售差异的分解
（2）销售组合差异（sales-mix variance） 是按照实际总销售量和预算销售价格计 算的，因实际销售比例与总预算销售比 例的不同而引起的销售收入差异。
预算几种方法
在预算制定过程中选择不同的预算方法一、弹性预算公司既可以用刚性预算（fixed budget又译为固定预算），也可以用弹性预算。
刚性预算是这样一种预算，它不论实际达到的活动水平如何而保持不变；而弹性预算则是通过认识到固定、半固定和变动成本之间的差别，随着所达活动水平的变化而变化。
刚性预算一般不能真正适用于业绩比较，因为你可能是在拿两个完全不同的活动水平进行比较。
弹性预算的思想是为了克服这样的问题，以便实际达到的活动水平能与属于同一活动水平的预算相比较。
（一）弹性预算的特性1、弹性预算与其他预算的不同（1）销售预算、生产预算及现金预算，均有两个共同点：这些预算均以一个单一的业务水准为编制基础；这些预算均是“静态”的，须以原定的单独业务水准为基础方可与实际结果相比较；（2）弹性预算与其的差别。
弹性预算在上述两点与其他预算有所不同。
例如，弹性预算的编制并非“静态”的性质。
即使在事后，只要在适用范围内，即可编制一份实际业务量的比较。
因此，才被称为“弹性”预算。
如果报告偏差要做各种运用，那么，以相同方式计算预算和实际数字以及与相同的活动水平相联系是很重要的。
这就是为何只要有可能应运用弹性预算，即：旨在随着活动水平变化而变化的预算。
2、弹性预算的特性（1）弹性预算仅以某个“相关范围”为编制基础，而不是以某个单一业务水准为基础；（2）弹性预算的性质是“动能的”。
弹性预算的编制可配合任何业务水准。
甚至在期间结束的。
换言之，经理人可视该期间所达到的业务水准，再编制弹性预算，以确定在该业务水准下，“应有”的成本为多少。
（二）静态预算的缺陷在此举例说明静态预算（或译为固定预算）与弹性预算的区别。
设Snoopy公司装配部，三月份预算生产式样BMB10.000件。
其发动制造费用预算如表5—1表5—1 SNOOPY公司（静态预算）假定该公司并未达成生产BMB10.000件的目标。
该公司仅生产BMB9，400件，倘若该公司采行静态预算，则当有份的绩效报告如表5—2所示。
财务预算的编制方法及适用有哪些
财务预算的编制⽅法及适⽤有哪些财务预算亦称总预算，为全⾯预算体系的最后环节，从价值上总括地反映⽇常业务预算和特种预算的结果。
其仅包括现⾦预算和预计报表。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
财务预算的编制⽅法及适⽤1、固定预算和弹性预算固定预算根据正常的、客观的某⼀业务量⽔平为唯⼀基础来编制预算的⽅法。
其与实际不符的可能性极⼤，仅适⽤于业务量⽔平较为平稳的企业或⾮营利组织。
弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量⽔平，能适应多种情况的预算⽅法。
主要⽤于编制弹性成本(费⽤)预算和弹性利润预算。
编制成本预算的主要⽅法包括：公式法、列表法和图⽰法。
编制弹性利润预算对单⼀品种经营或采⽤分算法处理固定成本的多品种经营企业采⽤因素法，对多品种经营的企业采⽤百分⽐法。
2、增量预算和零基预算增量预算是在基期成本费⽤⽔平基础上，根据预算实际情况，适当调整原费⽤项⽬的⽅法。
其虽然简单易⾏，但可能把不合理的开⽀项⽬保留在预算中。
零基预算，不考虑基期，对所有预算⽀出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费⽤的内容及开⽀标准是否合理，权衡轻重缓急，保证不可避免和不可延缓项⽬，在综合平衡基础上编制预算的⽅法。
其较为合理，能降低成本，但⼯作量⼤，重点不易突出。
适⽤于较难辨认的服务性部门费⽤预算的编制。
3、定期预算和滚动预算定期预算以不变的期间作为预算期来编制的⽅法，其虽便于实际与预算的⽐较，利于分析和评价，但预算⼀般在年度前⼆三个⽉编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，且执⾏中容易使管理⼈员只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算。
滚动预算，将预算期与会计年度脱离，分析当期预算的执⾏情况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，连续、稳定的⼀种“特殊定期”的预算⽅法。
具体操作时，可按⽉、按季或混合滚动;混合滚动根据⼈们对未来的了解程度具有近期的预计把握较⼤，对远期的预计把握较⼩的特征，不但可做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算⼯作量。
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固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算得方法按其业务量基础得数量特征不同,可分为固定预算法与弹性预算法。
1、固定预算法固定预算法又称静态预算法,就是指在编制预算时,只根据预算期内正常、可实现得某一固定得业务量(如生产量、销售量等)水平作为唯一基础来编制预算得方法。
固定预算法得缺点表现在两个方面:一就是适应性差。
二就是可比性差。
2、弹性预算法弹性预算法又称动态预算法,就是在成本性态分析得基础上,依据业务量、成本与利润之间得联动关系,按照预算期内可能得一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算得方法。
编制弹性预算,要选用一个最能代表生产经营活动水平得业务量计量单位。
例如,以手工操作为主得车间,就应选用人工工时;制造单一产品或零件得部门,可以选用实物数量;修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用得业务量范围,一般来说,可定在正常生产能力得70%～110%之间,或以历史上最高业务量与最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显著特点:(1)弹性预算就是按一系列业务量水平编制得,从而扩大了预算得适用范围;(2)弹性预算就是按成本性态分类列示得,在预算执行中可以计算一定实际业务量得预算成本,以便于预算执行得评价与考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法,就是在变动成本法得基础上,以未来不同业务水平为基础编制预算得方法,就是固定预算得对称。
就是指以预算期间可能发生得多种业务量水平为基础,分别确定与之相应得费用数额而编制得、能适应多种业务量水平得费用预算。
以便分别反映在各业务量得情况下所应开支(或取得)得费用(或利润)水平。
用弹性预算得方法来编制成本预算时,其关键在于把所有得成本划分为变动成本与固定成本两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。
成本得弹性预算方式如下:成本得弹性预算=固定成本预算数+∑(单位变动成本预算数×预计业务量)1、编制弹性预算得步骤如下:①选择与确定各种经营活动得计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
②预测与确定可能达到得各种经营活动业务量。
在确定经济活动业务量时,要与各业务部门共同协调,一般可按正常经营活动水平得70％－120％之间范围确定,也可按过去历史资料中得最低业务量与最高业务量为上下限,然后再在其中划分若干等级,这样编出得弹性预算较为实用。
③根据成本性态与业务量之间得依存关系,将企业生产成本划分为变动与固定两个类别,并逐项确定各项费用与业务量之间得关系。
④计算各种业务量水平下得预测数据,并用一定得方式表示,形成某一项得弹性预算。
例如:某企业生产丙产品,预计单位变动成本500元,其中直接材料成本310元,直接人工成本60元,单位变动制造成本40元,预计固定制造费用总额116000元。
根据上述资料,按弹性预算法可编制不同业务量水平下得成本预算,此例得业务量适用范围为800台至1100台之间,如生产量在这一业务量范围内,固定成本相对不变,而变动成本与业务量成比例变动。
表中1000台生产量水平为正常活动能力水平。
根据业务量百分数编制各级水平得预算,以此形成弹性成本预算表。
2、弹性成本预算法得主要特点①能提供一系列生产经营业务量得预算数据,它就是为一系列业务量水平而编制得,因此,当某一预算项目得实际业务量达到任何水平时(必须在选择得业务量范围之内).都有其适用得一套控制标准。
②由于预算就是按各项成本得性态分别列示得,因而可以方便地计算出在任何实际业务量水平下得预测成本,从而为管理人员在事前据以严格控制费用开支提供方便,也有利于在事后细致分析各项费用节约或超支得原因,并及时解决问题。
3、弹性预算得优点弹性预算得优点在于:一方面能够适应不同经营活动情况得变化,扩大了预算得范围,更好地发挥预算得控制作用,避免了在实际情况发生变化时,对预算作频繁得修改;另一方面能够使预算对实际执行情况得评价与考核,建立在更加客观可比得基础上。
4、弹性预算得适用性这种方法适用于各项随业务量变化而变化得项目支出,如学校得货物采购项目,由于学生得招生规模变化很大,因而可以根据预算年度计划招生人数、在校学生人数测算应添置得课桌凳、床得数量、教学楼防护维修或其她采购项目。
在管理学中,弹性预算主要用来编制成本预算与利润预算。
5、弹性预算法案例分析对成方圆制造厂2006年拟利用闲登得三台机器,投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算,在不知盈利状况如何得隋况下,为了回避风险、稳健投资,笔者利用弹胜预算法对该项目得制造费用及利润隋况进行了财务预算。
(见下表)从上表可以得知如下数据;固定成本费用总额a=10000+9000+13000+1500=33500(元)变动成本费用率b=2+1+0、35+0、01=3、45元/台时成本性态模型y=a+bx=33500+3、45x利用该模型可以预测业务量x在8400一9756台时之间,即:生产能力利用率为90%一105%之间任意一点上得制造费用预算数(生产能力利用们100%时为9300台时) 即:制造费用=33500+3、45×9300=65585(元)为了便于费用得分项控制与考核,进一步按照费用项目列出不同业务量水平下得弹性预算表,如下表所示。
成方圆制造厂制造费用预算表(2006年度)制造费用可控制在62480元以内;生产能力利用率在95%时,机器开动8835台时,造费用可控制在63980元,依此类推。
如果机器开动8400台时,可使销售收入达到97200元;如果机器开动8835台时,可使销售收入达到1026000元,如果机器开动9300台时,销售收入可达到1134000元。
根据这样得调查了解得知,该产品技术简单,没有废品,凡生产便可达到合格,而且由于与近10所高校以及中专、技校有业务上得往来,常年销售,不存在滞销问题。
另外,还可以向居民零售,或向超市供货,总之,销售不成问题。
根据以上预测,如果生产能力利用率为10%时,销售收入可达到108万元,就可以编制利润预算表,如下表。
由上表可知,如果企业投资学生用钢木小床桌,生产能力100%得利用,每年可为本企业创造利润1014415元,对干一个小企业来说,这可就是件有利可图得好生意,于就是,成方团制造厂决定投资。
在投入生产得过程中,每个月都进行成本核算与分析,分析得方法仍然就是弹性预算法,这样便可控制制造费用不高于预算得水平,结果在2006年11月末就完成了全年得财务预算利润指标101万元,并且把制造费用控制在了预算之内,提前一个月完成了计划利润指标。
(注:这里得制造费用就是指全部生产费用)由此可见,小企业如果能够对所要投资得项目事先进行财务预算,可以避免投资得盲目性,增加成功得可能性。
而弹性预算简便易行,就是一种有利于小企业财务管理工作得好方法。
笔者曾经用这一简便易行得方法对许多小企业得投资状况进行了财务预算,效果都很好。
目前许多小企业得投资人还没有掌握一种科学得财务预算方法,对于所投资得项目没有事先得财务预算,只凭投资人主观判断,往往造成不可挽回得损失。
因此,建议在小企业中推广弹性预算法,以提高小企业则务管理工作得水平。
在我国,小企业正以数以万计得速度成长,搞好这些小企业得财务管理,应该列入我国经济管理得议事日程之中。
三、固定预算固定预算又称静态预算,就是以预算期内正常得、可能实现得某一业务量(如生产量、销售量)水平为固定基础,不考虑可能发生得变动因素而编制预算得方法。
它就是最传统得,也就是最基本得预算编制方法。
固定预算法就是按照预算期内可能实现得经营活动水平确定相应得固定预算数来编制预算得方法。
1、固定预算法法得优缺点固定预算法得优点就是简便易行。
固定预算法其缺点主要有:(1)过于机械呆板。
因为编制预算得业务量基础就是事先假定得某一个业务量,不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动,都只按事先确定得某一个业务量水平作为编制预算得基础;(2)可比性差。
这就是固定预算方法得致命弱点。
当实际得业务量与编制预算所根据得预计业务量发生较大差异时,有关预算指标得实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
因此,按照固定预算方法编制得预算不利于正确地控制、考核与评价企业预算得执行情况。
2、固定预算法得适用范围一般来说,固定预算只适用于业务量水平较为稳定得企业或非营利组织编制预算。
3、固定预算法得应用举例假定某企业年度生产计划及工时计划如下表所示:材料费用预算一般以生产计划与单位产品消耗定额及材料计划单价为基础并考虑实现各项措施所降低得节约额加以计算。
企业工资预算得编制方法因工资制度得不同而采取不同得方法。
在计件工资制度下,此时生产工人得工资属于变动费用,可按生产预算需要得工时数与小时工资率直接编制;在月工资制度下,此时工资费用就是固定费用,只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。
表3 企业弹性预算表基本车间工资分配率=866 400÷380 000=2、28甲产品应分配额=60 000×2、28=136 800乙产品应分配额=320 000×2、28=729 600(3)制造费用预算得编制一般大中型企业都设置辅助生产车间,其发生得费用按一定得方法分配给受益单位得产品成本费用中去,所以在编制制造费用预算时,首先要先编制辅助生产车间费用预算,该预算多按成本项目编制,多个项目指标得确定可依据不同得情况处理。
1.有消耗定额得,可根据计划业务量,单位产品消耗定额与计划单价计算。
如材料消耗应按所提供得产品或劳务数量、单位产品或劳务所耗材料与材料计划单价计算。
2.凡有规定费用开支标准得按标准计算,如劳动保护费,可根据车间享受人数与规定得标准计算。
3.凡没有消耗定额与开支标准得费用项目(如低值易耗品)或车间固定费用性质得项目(如办公费),可根据上期预计实际数与计划期节约费用得要求确定。
4.凡就是其她预算资料中有现成资料得(如工资),可直接采用。
辅助生产车间费用预算编制后,应把全部费用分配给各受益单位,分配方法就是先计算辅助生产车间所提供得产品或劳务得计划单位成本,再根据各受益单位所需要得计划产品与劳务数量,计算各受益单位应分配得辅助生产费用。
费用预算基本生产车间应分配额=受益工时×分配率=8 000×5=40 000行政管理部门分配率=受益工时×分配率=2 000×5=10 000基本生产车间制造费用预算包括两部分:一就是辅助生产车间分配过来得制造费用。
二就是基本生产车间本身发生得制造费用,这两部分合起来再按一定得标准(一般按计划工时或生产工人工资比例)分配给各类产品。
工资费用分配率=171 100÷380 000=0、45甲产品应分配费用=60 000×0、45=27 000乙产品应分配费用=320 000×0、45=144 000固定预算适用于编制相对稳定得预算,一般在计划与实际不会有较大出入得情况下,可采用固定预算。