弹性预算和固定预算教学总结
...掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 (...
3.编制直接材料预算 直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的 直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。 本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、 期末材料存货水平。 直接材料预算包括需用量预算和采购预算两个部分。前者的编制程序为：（1）按照 各种产品的材料消耗定额和生产量计算预算期某种直接材料的需用量；（2）预计预算 期某种直接材料的全部需用量。相关计算公式为： 后者的编制程序为：（1）预计预算期某种直接材料的全部采购量；（2）预计预算 期某种直接材料的采购成本；（3）确定预算期企业直接材料采购总成本；（4）计算 在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的增值税进项税额；（5）计算预算期预计 采购金额。相关计算公式为：
5.编制直接人工预算 直接人工预算，是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制 的一种经营预算。 直接人工成本包括直接工资和按直接工资的一定比例计算的其他直接费用（应付福利 费）。 编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直 接费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料。 直接人工预算的编制程序为：（1）预计每种产品的直接人工工时总数；（2）预计每 种产品耗用的直接工资；（3）预计每种产品计提的其他直接费用；（4）计算预算期 每种产品的预计直接人工成本；（5）预计预算期企业的直接人工成本合计；（6）预 计预算期企业的直接人工成本现金支出。相关计算公式为：
预算工作总结及心得(精选8篇)
预算工作总结及心得(精选8篇)预算工作总结及心得篇1一、症状某公司实行预算管理，几乎是年年利润达不成目标，费用控不住，出现了所谓“预算年年编，费用成倍长;利润上不去，年年编预算”的怪现象。
二、病原这家公司预算不长进的原因如下：1.公司原为国有企业，按上级要求编制预算上报主管部门——上级所迫，不编制预算不行，只能敷衍了事。
2.母子公司讨价还价，养成费用预算空而大习惯，花国家/大股东的钱，控制不了成本费用。
3.战略成空谈，经营计划不与预算挂钩，两者形同陌生;4.中高层无预算管理理念，培训又不到位，管理手段贫乏，整个预算管理就是：制度是满汉全席——都有，编制是盲人摸象——瞎猜;执行是天马行空——胡来;控制是青蛙跳水——扑通(不懂);分析白纸一张——空白，考核是和尚撞钟——得过且过。
5.后来公司实行改制，但缺乏激励机制，基层无能力，中层无动力，高层无定力。
预算出来了，费用报销是第一个月严格执行，第二个能行就行，第三月不行也行。
中层不管预算，预算外费用追加不断;领导忘了预算，有单照签;财务能力有限，认字付款。
结果是：年底领导急得跳，中层偷偷笑，基层嗷嗷叫。
三、药方企业享受国家政策，暂时以高毛利为代价承担高成本增长。
但因金融危机影响、国家政策、市场因素变化以及珠三角区域的经营环境变化，势必造成市场竞争加剧、毛利率下降，如成本增长得不到抑制，跌倒的不仅是公司，而且还有改制后成千小股民。
因此，针对公司预算管理相关病因，开出如下药方：1.中高层管理人员必须转变观念：一是思想观念，从国有变民营，需要企业盈利求生存;二是管理观念，以公司利润为中心，坚决消除部门利益最大化;三是经营观念，降低成本，才能盈利;四是用人观念，选聘民营管理人才，激活中高层管理干部;五是考核观念，制定利润考核办法，下放管理权限;六是激励观念，责权利对等，奖惩兑现。
2.必须建立公司发展战略体系，以经营计划为其实施护航，以年度预算为其实施保障。
因此发展战略指导经营计划，经营计划紧密结合嵌入预算管理。
中级会计财管：增量预算法与零基预算法、固定预算法与弹性预算法
第二节预算的编制方法与程序知识点：预算的编制方法★★★（客）一、增量预算法与零基预算法增量预算法与零基预算法的比较出发点不同内容增量预算法遵循假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数优点缺点较零基预算法简单可能导致无效费用开支无法得到有效控制，使得不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算法优点缺点①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制①编制工作量较大，成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大【例题·多选题】（2021年）与增量预算法相比，关于零基预算法的表述正确的有（）。
A.更能够灵活应对企业内外部环境的变化B.更适用于预算编制基础变化较大的预算项目C.以历史期经营活动及其预算为基础编制预算D.有助于降低预算编制的工作量『正确答案』AB『答案解析』零基预算法适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目，所以选项B 的表述正确，零基预算法的优点表现在：一是以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；二是有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
所以选项A 的表述正确。
其缺点主要体现在：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
所以选项D 的表述不正确。
选项C 是增量预算法的说法，所以选项C 的表述不正确。
二、固定预算法与弹性预算法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
（一）固定预算法与弹性预算法的比较业务量基础数量特征不同内容固定预算法（静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（产量、销售量、作业量等）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点缺点－－－－－①适应性差；②可比性差弹性预算法（动态预算指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法优点缺点法）考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况①编制工作量大；②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间的依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响（二）弹性预算法的编制程序（三）弹性预算法的具体编制方法1.公式法含义运用总成本性态模型（成本与业务量之间的数量关系式：y ＝a ＋bx ）编制成本费用预算的方法优缺点优点缺点①便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强；②编制预算的工作量相对较小①按公式进行成本分解比较麻烦，工作量大；②阶梯成本和曲线成本得先用数学方法修正为直线；③有时还需要进行备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用【例题】某企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下：制造费用预算（公式法）业务量范围420～660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用2电力费用10材料费用1修理费用（混合成本）8508.5油料费用（混合成本）10802折旧费用3000人工费用1000合计593023.5备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上升为1850元【分析】本例中，按公式法编制的制造费用预算如下：业务量为420～600人工工时：y ＝5930＋23.5x ，例如，业务量为500人工工时的制造费用预算为5930＋23.55×500＝17680（元）；业务量为600～660人工工时：y ＝6930＋23.5x ，即固定修理费用预算增加1000元，例如，业务量为650人工工时的制造费用预算为6930＋23.5×650＝22205（元）。
2020年注册会计师固定预算与弹性预算(2)、定期预算与滚动预算知识
1.公式法
含义
是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法
基本公式
Y=a+bX
其中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，X表示预计业务量
优点
便于计算任何业务量的预算成本
【答案】CD
【解析】定期预算法的优点是保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。所以选项C、D正确。
运输费用（b=0.2）
84
96
108
120
132
电力费用（b=1.0）
420
480
540
600
660
材料费用（b=0.1）
42
48
54
60
66
合计
546
624
702
780
858
混合成本：
修理费用
442
493
544
595
746
油料费用
192
204
216
228
240
合计
634
697
760
823
986
固定成本：
【例题·单选题】甲公司机床维修费为半变动成本，机床运行100小时时的维修费为250元，运行150小时时的维修费为300元，机床运行时间为80小时，维修费为（ ）元。（2014年）
A.220
B.230
C.250
D.200
【答案】B
【解析】根据公式y=a+bX，有250=a＋b×100，300=a＋b×150，联立方程，得到：a=150（元），b=1（元/小时），则机床运行时间为80小时时的维修费=150＋1×80=230（元）。选项B正确。
预算编制的基本方法
（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的， 在预算期予以保持；
（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平， 确定预算期各项活动的预算数。
Байду номын сангаас 【例4-4】 增量预算方法的应用
海北公司上年的制造费用为70 000元，预计到本年生 产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费 用。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务 量有关的成本（费用）、利润等预算项目 。
在实务中，可以采用公式法或列表法进行 编制。
1.公式法
公式法是假设成本（费用）、利润和业务 量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间 的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动 。
计划年度制造费用预算 = 70 000×（1＋30%）= 91 000（元） 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制
（二）零基预算
零基预算的全称为“以零为基础的编制计 划和预算方法”，它是在编制费用预算时 ，不考虑以往会计期间所发生的费用项目 或费用数额，而是一切以零为出发点，从 实际需要逐项审议预算期内各项费用的内 容及开支标准是否合理，在综合平衡的基 础上编制费用预算的方法。
2.列表法
列表法是指通过列表的方式，将与各种业 务量对应的预算数列示出来的一种弹性预 算编制方法。
【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算
费用明细项目 预计生产工时 变动费用项目 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 小计 固定费用项目 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 小计 制造费用合计
预算管理培训心得体会(最新)
预算管理培训心得体会范文20xx年xx月xx日，公司举办了全面预算管理培，我有幸参加了这次培训。
通过参加全面预算管理体系培训班，受益很多。
要做好全面预算管理这件工作，首先我们应该了解什么是预算、预算管理、全面预算管理。
预算管理是一种系统的管理方法，通过合理分配人力、物力和财力等资源协助单位实现战略目标、监控整体战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。
全面预算管理是一种全过程、全方位和全员参与的预算管理。
我感觉全面预算管理是一种系统化的长期工作，我们应该早做准备，按集团公司的要求认真做好全面预算的每一项工作。
在此就推行全面预算管理提出自己的一些想法与大家探讨。
1、遵循“统一领导、分级管理”预算管理思想前提。
设计建立一套统一、规范、有序和有效运行的全面预算管理体系。
2、全面预算管理不是哪个部门的事情，而是全员参与，重在全面。
单位应该成立全面预算领导小组和全面预算工作小组。
领导小组作为决策机构，工作小组为管理机构，单位各职能部门则为执行机构。
单位下属的各子公司作为独立法人单独编制全面预算，指定管理部门对各子公司进行管理和监督考核。
3、全面预算制定后要指定专门部门负责对预算的执行情况分月或按季进行考核，使预算在事中得到有效控制。
只有预算没有考核则预算流于形式，与集团实行全面预算管理的目的不符。
4、预算工作小组要定期召开预算分析会，对执行过程中出现的偏差及时提出修正意见及改进措施，及时纠正工作中出现的问题，确保年度经营目标的完成。
5、制定预算管理流程，预算审批权限。
对各项经济活动进行有效控制，确保在预算内进行。
预算外支出项目能在交易事项发生前进行审批和控制。
随着经济活动的日益多样化和复杂化，现代企业管理对全面预算提出了越来越高的要求。
企业一方面需要预算与其战略目标相协调，为企业的可持续发展服务；另一方面也需要科学而又切合实际的预算来为其生产经营的高效运行提供必要的保证，这些都要求全面预算管理必须把预算的刚性与柔性有机地结合起来。
预算工作总结及计划6篇
预算工作总结及计划6篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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固定预算与弹性预算编制方法
固定预算与弹性预算编制方法
1.固定预算编制方法
◆含义：又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为基础来编制的预算。
◆缺点：（1）过于呆板。
不论预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。
（2）可比性差。
当实际业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
◆适用范围：一般适用于固定费用或者数额比较稳定的项目。
2.弹性预算编制方法
◆含义：弹性预算是在按照成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应支出的费用水平。
【注】编制弹性预算所依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。
◆优点：1.预算范围宽；2.可比性强
◆适用范围：适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。
运用弹性预算法编制预算的基本步骤是：
第一步：选择业务量的计量单位；
第二步：确定适用的业务量范围；
第三步：逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；
第四步：计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。
◆方法：（1）公式法（2）列表法。
弹性预算_精品文档
弹性预算一、引言在当今经济不稳定和竞争激烈的环境下，企业面临着许多不确定性和挑战。
在管理财务方面，企业需要灵活和有效地分配和管理资金，以适应市场的变化和需求的变化。
弹性预算是一种在不确定环境下管理企业财务的方法，它允许企业根据需求和资源重新调整预算，以应对变化的市场条件。
本文将介绍弹性预算的概念、重要性和应用，并提供一些建议来帮助企业制定和管理弹性预算。
二、弹性预算的概念弹性预算是一种动态的预算管理方法，它在预算期内允许企业根据实际情况对预算进行调整和修订。
与传统的静态预算相比，弹性预算更加灵活适应市场的变化和需求的变化。
弹性预算的核心思想是基于不同的假设和场景进行预测，并根据实际情况进行调整。
三、弹性预算的重要性1. 应对市场变化市场是一个不断演变的环境，企业需要及时调整经营策略和资源配置以适应市场的变化。
弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整预算，以应对市场的变化。
通过及时调整预算，企业能够降低风险，提高竞争力。
2. 资源优化弹性预算能够帮助企业有效地优化资源配置，以提高资源利用率和效益。
通过根据需求调整预算，企业能够及时投入资金和资源到最有价值的项目和活动中。
3. 决策支持弹性预算将预算管理与决策支持相结合。
通过对预算进行灵活调整和修订，企业能够更好地支持决策过程，准确评估各项活动和项目的财务影响，并为决策者提供可靠的财务数据和分析。
4. 绩效评估弹性预算能够帮助企业更准确地评估绩效。
通过在预算期内根据实际情况进行调整和修订，企业能够更好地评估实际绩效与预算之间的差距，并及时采取措施进行改进和调整。
四、弹性预算的应用1. 市场营销市场营销是企业最重要的活动之一，弹性预算能够帮助企业根据市场需求和竞争情况灵活调整市场营销预算。
通过及时调整市场营销预算，企业能够提高市场反应速度，增强市场竞争力。
2. 人力资源管理人力资源是企业最重要的资源之一，弹性预算能够帮助企业灵活调整人力资源预算。
中级会计职称知识点《财务管理》：固定预算与弹性预算
2015中级会计职称知识点《财务管理》：固定预算与弹性预算20XX年中级会计职称备战已经开始，为了方便备战2015中级会计职称考试的学员，财考网精心为大家整理了中级会计职称考试各科目知识点，希望对广大考生有帮助。
固定预算与弹性预算——预算编制的业务量基础的数量特征不同
1.固定预算与弹性预算的区别
1）固定预算：根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础编制的预算。
①适用情况：固定费用、数额比较稳定的预算项目；
②缺点：过于呆板，可比性差。
2）弹性预算：在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在不同业务量的情况下所应支出的成本费用水平。
①适用情况：与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目；
业务量：生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时。
②优点：预算范围宽，可比性强。
2.弹性预算的编制方法
1）公式法：成本的弹性预算＝固定成本预算数＋单位变动成本预算数×预计业务量
①优点：一定范围内，预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，工作量相对较小；
②缺点：成本分解比较麻烦，工作量很大。
2）列表法：在给定的业务量范围及间距下，将公式法下的计算结果用表格形式反映。
①优点：直接、简便；
②缺点：工作量大，预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。
物流成本控制基本方法--弹性预算法与零基预算法
预算的分类
核定的预算是执行物流成本控制规划的 基础。物流成本规划控制中，常见的预 算基本类型有4种，即固定预算、弹性预 算、零水平和资本预算。前面三种类型 用来控制直接费用的，而最后一种类型， 则主要在对物流系统设计作重要调整时 使用，比如在资金方面对设计、设备、 或信息技术的应用等做出的支持。
（3）深化了企业内部承包经济责任制。 既为承包经济责任制提供了可靠的各 类收据。又为经营者提供了必要的经 济手段。使部门责任、效益核算、利 益兑现和管理活动有机结合起来，促 进了责权利统一。
（4）实现了企业资金成本的过程控制， 较大程度地改变了过去事后算帐的情 况，有力地促进了经济效益的提高。
按照责任单位之间的关系，可以分为横向 和纵向责任单位。
一、意义
推行责任成本给企业提高经济效益起到了积极作 用：
（1）建立健全了全面经济核算体系，统一了核算 形式。实行了责任成本法后，就克服了核算因层 次不同而形成的“两张皮”问题。
（2）完善了企业内部经营机制，促进了各项基础 管理的加强。推行责任成本以后，可及时准确地 反映出全厂资金运动及分布状况和生产消耗责任 分布情况，透视出各生产经营环节中出现的情况 和问题，为企业领导决策提供了必要的信息和数 据。同时还相应加强了定额、计量财产物资管理 和原始统计记录等基础工作。
（ 2）
0 .2 2 5 0 . 3
2B
0 .2 5 0 .2
3C 4D 5E
0 .2 5 0 .2 0 .1 2 5 0 .1 0 .1 5 0 .2
合
计 1 .0 0 1 .0 0
25
20
第三节 责任成本法
责任成本：责任成本是以具体的责任单位 为对象，以其承担的责任为范围所归集的 成本，也就是特定责任中心的全部可控成 本。 责任单位：在成本管理上需要、责任可以 分清、其成本管理业绩可以单独考核的单 位都可以划分为责任单位。责任单位能对 责任成本进行预测、计量和控制。
固定预算与弹性预算
固定预算与弹性预算企业全面预算编制有多种方法，其中固定预算法是按照预算期可能实现的、固定业务量水平编制预算的方法。
弹性预算法是与固定预算法相对应的一种方法，是为特定业务量水平确立一个基准预算，并在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，以预算期内可能实现的不同业务水平为基础编制预算的方法。
一、两种方法下预算编制的区别两种预算方法，对预算利润的编制不同。
固定预算法下预算利润=预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额弹性预算法下，在期初预算时制定基准销量水平，但期末依据实际销量调整预算。
期初预算时预算利润=基准销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额。
期末调整预算时预算利润=实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额二、两种方法下预算绩效的区别两种预算方法对预算利润的编制不同，得到的预算绩效结果也截然不同。
固定预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额] -[预算的固定销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]弹性预算法下，实际利润-预算利润=[实际销量×（实际单位销价-实际单位变动成本）-实际固定成本总额]-[实际销量×（预算单位销价-预算单位变动成本）-预算固定成本总额]两种预算方法下利润的预算差异不同，但两者存在关联关系：固定预算法下预算差异=弹性预算法下预算差异+销售量差异。
其中，销售量差异=（实际销量-预算的固定销量）×（预算单位销价-预算单位变动成本）。
可见，销售量差异是因销量实际完成与预算销量不同而产生的差异，与实际完成的边际贡献大小无关。
举例XX企业20XX年度预算，在两种预算方法下的绩效完成对比，具体如表所示。
由表可知，在固定预算法下，企业的利润预算差异为-8843万元；在弹性预算法下，利润的预算差异为4483万元，两方法下预算差异的差别较大，影响因素即为固定预算差异中包含了销售量差异-13326万元。
弹性预算与静态预算
預算單價 $10
$10*100 $10*120
實際單價 $12
$12*120 價差=(240)
量差=(-200)
總差異=(440)
4
弹性预算与静态预算固定预算与弹性预算弹性预算弹性预算法弹性预算的优点弹性预算的优缺点静态预算的缺点包括静态预算静态预算的缺点静态链表与动态链表
彈性預算與靜態預算
1
彈性預算與靜態預算
8-5
靜態預算 根據某一特定產出水準 決定後不予調整編製成之預算
彈性預算 在攸關範圍內不同作業水準下 變動成本(VQ)隨不同產出水準變動 而固定成本(F)不變編製成之預算
2
靜態預算 彈性預算 實際
產出
30
20
20
投入
150
100
120
原料單價
$10
10
12
原料成本
$1,500 $1,000 1,440
彈性預算差異
(440)
3Leabharlann 差異分析 彈性預算=$10*100=1,000 實際金額=$12*120=1,440
實際產出之標準投入量 100
實際投入量
120
管理会计 第十二章 弹性预算和控制
销售差异的分解
（2）销售组合差异（sales-mix variance） 是按照实际总销售量和预算销售价格计 算的，因实际销售比例与总预算销售比 例的不同而引起的销售收入差异。
弹性预算的编制
制造费用弹性预算（千元） 人工小时 2 500 3 000 3 500 4 000 4 500 制造费用： 变动费用 750 900 1 050 1 200 1 350 半变动费用 1 000 1 075 1 150 1 225 1 300 固定费用 3 150 3 150 3 150 3 150 3 150 合 计 4 900 5 125 5 350 5 575 5 800
事先确定单位变动成本标准和固定成本预 算总额，待实际业务发生后，再按实际业 务量进行调整，形成弹性预算。
弹性成 单位产品变 实际 固定成本 本预算 动成本标准 业务量 预算总额
弹性预算的编制
2、列表法 表中反映不同业务量下的不同的预算。 对直接材料和直接人工，一般只编制单 位产品变动成本标准进行控制，待实际 业务发生后，再按实际业务量进行换算， 形成弹性预算。 通常为制造费用编制不同业务量水平的 预算。
在业绩报告中，通常将总预算与实际结果之 间的总预算差异分解。有三个层次差异：
总预算差异
层次一
层次二
弹性预算差异 用量（效 率）差异
销售差异
层次三
价格差异
销售数量 差异
销售组合 差异
弹性预算差异
指实际结果与按照实际销售量编制的弹 性预算额之间的差异。 两者的计算基础一样，都是实际业务量 弹性预算差异反映实际业务量水平下的 经营效率，即为获得特定产出而使用投 入的情况是否有效率。 弹性预算差异包括收入差异和成本差异 两方面。
预算的工作总结优质5篇
预算的工作总结优质5篇(实用版)编制人：______审核人：______审批人：______编制单位：______编制时间：__年__月__日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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弹性预算和固定预算
固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的 ～之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显著特点：（ ）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（ ）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制成本预算时 其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制 固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下 成本的弹性预算 固定成本预算数 （单位变动成本预算数 预计业务量）编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
学习弹性预算的心得
学习弹性预算的心得我国的政府部门，如果想要进行一些大型工程项目的投资活动，就必须先将自己所拥有的资金做出精确计划。
而每年到了月末或者年终时，各个部门都会把财务收支情况报送给相关的上级单位领导审核。
然后再由上级单位组织相关人员对这些账目进行逐条分析、核实。
最后形成正式报告递交给相关机构审查批准，才能够通过。
但当今社会已经与以往大不相同了，随着改革开放的深入，市场经济也越来越发达，更多地需要进行弹性的调节和控制。
这样也可以避免很多麻烦，例如遇到了资金短缺的问题时，只要简单地提前两三个月申请即可解决。
因此，无论是从哪方面考虑，新的管理模式—弹性预算都是非常符合现代化发展趋势的。
这是因为预算经济体制还不完善，我们可以采取适应社会环境变化的措施加强对于它的改造。
虽说现阶段已经进入信息技术时代，电脑运用普及率日益增高。
但仍然存在着很多的漏洞和不足之处，比如：资源的分配效率低下，我们还没有完全利用起电脑里的软件系统。
同时，政府部门内部的预算机制也存在着许多的问题。
例如：政府部门内部之间职责界限并不清晰明朗；其次，编制方法较为呆板，影响了各部门的积极主动性。
还有，许多相关数据并未被真正反映出来等等……那么，针对上述这些问题该怎么办呢？答案便是将弹性预算付诸于实践中去！弹性预算顾名思义就是依据预算规定的原则对各种支出情况作出的灵活调整，甚至包括缩减，尽量使各部门在每笔资金的安排上有弹性余地，保证国家的财力充沛。
如果某部门资金盈余，那么他就可以得到超出部门费用总额20%的补贴。
在传统预算模式下，预算结束之后会留有几十天的“时间差”供相关部门根据最近一段时间的具体情况自行掌握。
这样就很容易产生很多问题，一些事业心重、手脚勤快的官员就会大肆挥霍浪费，而另外一些本来就谨慎小心的官员却又严格按照标准执行，弄虚作假。
既浪费钱财又误了时机。
在现在这个以信息网络为基础建立起来的崭新世界里，如何在保持公平竞争秩序的同时又不失弹性，这也是一项难度很大的挑战任务啊！只有用科学的方法和缜密的态度不断研究探索，才能让我们迎接更好的未来。
预算课期末总结
预算课期末总结一、引言预算管理是现代企业管理中非常重要的一个方面，它涉及到企业的财务规划、资源配置、决策制定等关键问题，对企业的长期发展和运营活动都具有重要影响。
在本学期的预算课程中，我通过学习理论知识和实践操作，对预算管理的相关概念、方法和技巧有了更深入的了解。
在本篇总结中，我将从以下几个方面进行梳理和总结：一、预算管理的基本概念；二、预算编制的步骤和方法；三、预算执行与控制；四、预算管理的意义和局限性；五、对预算管理的思考和展望。
二、预算管理的基本概念预算管理是指企业在一定的预算目标和预期结果下，通过预测、计划、决策和考核等环节，对资源进行科学、合理的配置和利用，以达到优化企业经营管理的目的。
预算管理的基本目的是通过控制成本、提高效益，实现企业的经营目标。
三、预算编制的步骤和方法1、预算编制的步骤预算编制可以分为预算目标设定、预测、需求分析、预算制定、授权、执行和评估等步骤。
在预算目标设定阶段，企业需要明确设定具体的预算目标，并确定实现这些目标所需的资源和条件。
预测是在资料收集和数据分析的基础上，根据过去和现在的情况预测未来的结果。
预算编制者根据已有的信息和资料，结合市场研究、行业分析等方法，对未来的经营环境和市场发展进行预测，以便更准确地制定预算。
需求分析是对预算编制的前期准备工作，它包括对企业内外部环境的分析和内外部需求的识别，从而为后续的预算制定提供基础依据。
预算制定是根据预测的结果和需求分析的结论，制定具体的预算方案。
这个过程中需要进行各种指标的计算和设置，并进行不同情景下的分析和讨论。
授权阶段是将预算方案提交给有关部门和岗位，让他们去负责执行并对执行结果进行评估。
执行阶段是在预算编制和授权的基础上，对实际的经营活动进行监控和管理，确保预算的合理、准确和及时执行。
评估阶段是在预算执行完成后，对预算的执行结果进行评估和分析，看是否达到了预期的目标，并对不同阶段的预算制定和执行情况进行总结和反思。
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固定预算与弹性预算一、固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。
1.固定预算法固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。
固定预算法的缺点表现在两个方面：一是适应性差。
二是可比性差。
2.弹性预算法弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列预算的方法。
编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。
例如，以手工操作为主的车间，就应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。
弹性预算法所采用的业务量范围，一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。
弹性预算法有两个显著特点：（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，以便于预算执行的评价和考核。
二、弹性预算弹性预算法又称变动预算法、滑动预算法，是在变动成本法的基础上，以未来不同业务水平为基础编制预算的方法，是固定预算的对称。
是指以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。
以便分别反映在各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。
用弹性预算的方法来编制成本预算时,其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。
变动成本主要根据单位业务量来控制,固定成本则按总额控制。
成本的弹性预算方式如下:成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）1.编制弹性预算的步骤如下：①选择和确定各种经营活动的计量单位消耗量、人工小时、机器工时等。
②预测和确定可能达到的各种经营活动业务量。
在确定经济活动业务量时，要与各业务部门共同协调，一般可按正常经营活动水平的70％－120％之间范围确定，也可按过去历史资料中的最低业务量和最高业务量为上下限，然后再在其中划分若干等级，这样编出的弹性预算较为实用。
③根据成本性态和业务量之间的依存关系，将企业生产成本划分为变动和固定两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。
④计算各种业务量水平下的预测数据，并用一定的方式表示，形成某一项的弹性预算。
例如：某企业生产丙产品，预计单位变动成本500元，其中直接材料成本310元，直接人工成本60元，单位变动制造成本40元，预计固定制造费用总额116000元。
根据上述资料，按弹性预算法可编制不同业务量水平下的成本预算，此例的业务量适用范围为800台至1100台之间，如生产量在这一业务量范围内，固定成本相对不变，而变动成本与业务量成比例变动。
表中1000台生产量水平为正常活动能力水平。
根据业务量百分数编制各级水平的预算，以此形成弹性成本预算表。
2.弹性成本预算法的主要特点①能提供一系列生产经营业务量的预算数据，它是为一系列业务量水平而编制的，因此，当某一预算项目的实际业务量达到任何水平时(必须在选择的业务量范围之内)．都有其适用的一套控制标准。
②由于预算是按各项成本的性态分别列示的，因而可以方便地计算出在任何实际业务量水平下的预测成本，从而为管理人员在事前据以严格控制费用开支提供方便，也有利于在事后细致分析各项费用节约或超支的原因，并及时解决问题。
3.弹性预算的优点弹性预算的优点在于:一方面能够适应不同经营活动情况的变化,扩大了预算的范围,更好地发挥预算的控制作用,避免了在实际情况发生变化时,对预算作频繁的修改;另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核,建立在更加客观可比的基础上。
4.弹性预算的适用性这种方法适用于各项随业务量变化而变化的项目支出，如学校的货物采购项目，由于学生的招生规模变化很大，因而可以根据预算年度计划招生人数、在校学生人数测算应添置的课桌凳、床的数量、教学楼防护维修或其他采购项目。
在管理学中，弹性预算主要用来编制成本预算和利润预算。
5.弹性预算法案例分析对成方圆制造厂2006年拟利用闲登的三台机器，投资一项学生用钢木小床桌项目进行了财务预算，在不知盈利状况如何的隋况下，为了回避风险、稳健投资，笔者利用弹胜预算法对该项目的制造费用及利润隋况进行了财务预算。
(见下表)成方圆制造厂制造费用预算资料固定成本费用总额a=10000+9000+13000+1500=33500(元)变动成本费用率b=2+1+0.35+0.01=3.45元/台时成本性态模型y=a+bx=33500+3.45x利用该模型可以预测业务量x在8400一9756台时之间，即:生产能力利用率为90%一105%之间任意一点上的制造费用预算数(生产能力利用们100%时为9300台时) 即:制造费用=33500+3.45×9300=65585(元)为了便于费用的分项控制和考核，进一步按照费用项目列出不同业务量水平下的弹性预算表，如下表所示。
根据上表可知:生产能力利用为90%时，机器开动8400台时。
制造费用可控制在62480元以内;生产能力利用率在95%时，机器开动8835台时，造费用可控制在63980元，依此类推。
如果机器开动8400台时，可使销售收入达到97200元;如果机器开动8835台时，可使销售收入达到1026000元，如果机器开动9300台时，销售收入可达到1134000元。
根据这样的调查了解得知，该产品技术简单，没有废品，凡生产便可达到合格，而且由于和近10所高校以及中专、技校有业务上的往来，常年销售，不存在滞销问题。
另外，还可以向居民零售，或向超市供货，总之，销售不成问题。
根据以上预测，如果生产能力利用率为10%时，销售收入可达到108万元，就可以编制利润预算表，如下表。
成方口制造厂利润预算表(2006年度)由上表可知，如果企业投资学生用钢木小床桌，生产能力100%的利用，每年可为本企业创造利润1014415元，对干一个小企业来说，这可是件有利可图的好生意，于是，成方团制造厂决定投资。
在投入生产的过程中，每个月都进行成本核算和分析，分析的方法仍然是弹性预算法，这样便可控制制造费用不高于预算的水平，结果在2006年11月末就完成了全年的财务预算利润指标101万元，并且把制造费用控制在了预算之内，提前一个月完成了计划利润指标。
(注:这里的制造费用是指全部生产费用)由此可见，小企业如果能够对所要投资的项目事先进行财务预算，可以避免投资的盲目性，增加成功的可能性。
而弹性预算简便易行，是一种有利于小企业财务管理工作的好方法。
笔者曾经用这一简便易行的方法对许多小企业的投资状况进行了财务预算，效果都很好。
目前许多小企业的投资人还没有掌握一种科学的财务预算方法，对于所投资的项目没有事先的财务预算，只凭投资人主观判断，往往造成不可挽回的损失。
因此，建议在小企业中推广弹性预算法，以提高小企业则务管理工作的水平。
在我国，小企业正以数以万计的速度成长，搞好这些小企业的财务管理，应该列入我国经济管理的议事日程之中。
三、固定预算固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。
它是最传统的，也是最基本的预算编制方法。
固定预算法是按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。
1.固定预算法法的优缺点固定预算法的优点是简便易行。
固定预算法其缺点主要有：（1）过于机械呆板。
因为编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的某一个业务量水平作为编制预算的基础；（2）可比性差。
这是固定预算方法的致命弱点。
当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。
因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。
2.固定预算法的适用范围一般来说，固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算。
3.固定预算法的应用举例假定某企业年度生产计划及工时计划如下表所示：材料费用预算一般以生产计划和单位产品消耗定额及材料计划单价为基础并考虑实现各项措施所降低的节约额加以计算。
（2）工资预算；企业工资预算的编制方法因工资制度的不同而采取不同的方法。
在计件工资制度下，此时生产工人的工资属于变动费用，可按生产预算需要的工时数和小时工资率直接编制；在月工资制度下，此时工资费用是固定费用，只能依靠职工在册人数、出勤率、平均日工资额等数据来编制。
表3 企业弹性预算表基本车间工资分配率=866 400÷380 000=2.28甲产品应分配额=60 000×2.28=136 800乙产品应分配额=320 000×2.28=729 600（3）制造费用预算的编制一般大中型企业都设置辅助生产车间，其发生的费用按一定的方法分配给受益单位的产品成本费用中去，所以在编制制造费用预算时，首先要先编制辅助生产车间费用预算，该预算多按成本项目编制，多个项目指标的确定可依据不同的情况处理。
1．有消耗定额的，可根据计划业务量，单位产品消耗定额和计划单价计算。
如材料消耗应按所提供的产品或劳务数量、单位产品或劳务所耗材料和材料计划单价计算。
2．凡有规定费用开支标准的按标准计算，如劳动保护费，可根据车间享受人数和规定的标准计算。
3．凡没有消耗定额和开支标准的费用项目（如低值易耗品）或车间固定费用性质的项目（如办公费），可根据上期预计实际数和计划期节约费用的要求确定。
4．凡是其他预算资料中有现成资料的（如工资），可直接采用。
辅助生产车间费用预算编制后，应把全部费用分配给各受益单位，分配方法是先计算辅助生产车间所提供的产品或劳务的计划单位成本，再根据各受益单位所需要的计划产品和劳务数量，计算各受益单位应分配的辅助生产费用。
行政管理部门分配率=受益工时×分配率=2 000×5=10 000基本生产车间制造费用预算包括两部分：一是辅助生产车间分配过来的制造费用。
二是基本生产车间本身发生的制造费用，这两部分合起来再按一定的标准（一般按计划工时或生工资费用分配率=171 100÷380 000=0.45甲产品应分配费用=60 000×0.45=27 000乙产品应分配费用=320 000×0.45=144 000固定预算适用于编制相对稳定的预算，一般在计划和实际不会有较大出入的情况下，可采用固定预算。