《研究开发费用归集及相关税收政策操作指南》
《研究开发费用归集及相关税收政策操作指南》
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
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本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发费用大于管理费用篇一：高新技术企业研发费用操作指南研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？? 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
? 符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：? 目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
? 归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
2024研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、背景介绍：研究开发费用是指企业在开展科学研究、技术开发和试验发展过程中发生的费用支出。
为了鼓励企业加大研发投入，我国税收政策对研发费用享受一系列税收优惠政策，如税前加计扣除、税后加计扣除、超期待摊销等。
本指南旨在为企业提供研发费用归集和税收操作的指引。
二、研发费用归集：1.定义研发费用：研发费用包括技术研发人员工资、实验室设备及耗材购置费用、外包研发费用、科研项目经费等，具体可参考《企业会计准则第17号，研究与开发成本》。
2.研发费用归集程序：a.确定研发项目，并制定明确的研发计划；b.设立研发项目专项账户，实行独立核算；d.采用合理的成本核算方法，确保费用支出准确、完整、详细地记录；e.每月对研发费用进行核对和汇总，形成研发费用报表；f.年末进行研发费用汇总，编制年度研发费用报告。
三、研发费用税收政策操作：1.税前加计扣除：对企业发生的研发费用，在应纳税所得额计算时可按一定比例予以加计扣除。
a.加计扣除比例：目前国家对不同行业和不同研发强度的企业制定了不同的加计扣除比例，需要根据企业所属行业和研发强度合理选择适用比例。
b.扣除限额：研发费用在扣除时存在一定的限额，企业不能超过设定的扣除限额进行扣除。
2.税后加计扣除：对于企业在计算所得税时已经享受了税前加计扣除政策的，仍有符合加计扣除条件但未能按照税前加计扣除的部分，可以在计算应纳税所得额时继续享受税后加计扣除政策。
3.超期待摊销：对于投入大量资金用于研发且核实不能扣除或实际发生的在一定期限内无法完全摊销的研发项目，可以申请超期待摊销，将费用按一定比例摊销到未来几年。
四、操作注意事项：1.准确记录研发费用的发生、用途和支出凭证，确保费用真实、准确、合法；2.制定明确的研发费用核算制度和流程，保证费用归集和核算的规范性；3.定期核对研发费用和研发项目，确保归集的费用和项目的一致性；4.及时了解最新的税收政策，根据实际情况选择适用的税收优惠政策并申请享受；总结：研究开发费用归集和税收政策操作是企业实现研发成果转化和创新发展的重要环节。
研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用包括企业独立组织研究开发活动、参与研究开 发活动的其他企业支究开发费用的范围
企业为研究开发新产品、新工艺所发生的研发费用，包括 新产品设计费、工艺流程制定费、设备调整费、原材料和 半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中 间试验费、研发成果评审费、研发成果鉴定费等。
研究开发费用归集及相关税收政 策操作指南
xx年xx月xx日
目 录
• 研究开发费用概述 • 研究开发费用的归集 • 研究开发费用的税收政策 • 研究开发费用与高新技术的关系 • 研究开发费用在实践中的应用
01
研究开发费用概述
研究开发费用的定义
研究开发费用是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用。
VS
加计扣除比例
企业在一个纳税年度内进行多项研究开发 活动的，应按照不同开发项目分别归集可 加计扣除的研究开发费用额，并填写《研 究开发费用加计扣除情况归集表》，再与 企业所得税年度纳税申报表附表一（15% 加计扣除优惠明细表）一并报送主管税务 机关。
研究开发费用的税前扣除政策
税前扣除基本条件
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳 税所得额时扣除。
税收优惠等。
合理筹划
02
根据企业实际情况，合理安排研发费用的归集和核算，以便最
大程度地享受税收优惠政策。
规避风险
03
注意避免不符合税收规定的操作，如虚构研发费用、滥用税收
优惠政策等，以免引发税收风险。
03
研究开发费用的税收政策
研究开发费用的加计扣除政策
加计扣除政策内容
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按照规定据实扣除的基础上 ，按照研究开发费用的50%加计扣除； 形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。
研发费用的归集和账务处理以及申报流程
研发费用的归集和账务处理以及申报流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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研究开发费用归集及相关税收政策操作指南
研究开发费用归集及相关税收政策操作指南研究开发费用（Research and Development Expenditure，简称R&D费用）是企业在研制新产品、改进技术或开展研究项目等活动上发生的费用。
为了鼓励企业增加研发投入，许多国家制定了相关的优惠政策，对企业进行税收激励。
本文将详细介绍R&D费用归集的方法以及相关的税收政策和操作指南。
一、R&D费用的归集方法R&D费用的归集是指企业将研究开发相关的费用准确地列入R&D费用科目，以便达到享受税收优惠的目的。
以下是R&D费用的归集方法：1.明确R&D费用企业应根据《企业会计准则》相关规定，将符合研究开发活动的费用明确为R&D费用。
这些费用包括但不限于研究人员工资、实验室设备、材料采购、专利申请费用、科研合作费用等。
2.区分直接费用和间接费用R&D费用可以分为直接费用和间接费用。
直接费用是指可以直接与具体研发活动相关联的费用，例如研究人员的工资和实验室的设备购置费用等。
间接费用是指与研发活动有关，但无法直接与具体项目相关联的费用，例如研究管理人员的工资和一般行政费用等。
3.细化R&D费用科目为了更准确地归集R&D费用，企业可以根据具体的研发项目和活动，细化R&D费用的科目。
例如，可将研发人员的工资划分为直接人工费用和间接人工费用，将实验室设备采购费用分为直接材料费用和间接材料费用等。
4.建立R&D费用统计系统企业应建立起相应的R&D费用统计系统，记录并归集R&D费用的各项支出。
这样可以更加方便地核算和申报R&D费用，确保享受到相应的税收优惠。
二、R&D费用的相关税收政策为了鼓励企业加大研究开发投入，许多国家制定了相关的税收政策，对R&D费用给予一定的税收优惠。
以下是一些常见的相关税收政策：1.研发费用加计扣除在企业所得税方面，很多国家允许企业将研发费用在计算应纳税所得额时进行加计扣除，从而减少企业的纳税负担。
研发费用归集说明完整版
研发费用归集说明 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】1. 企业研究开发活动确定研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。
不包括企业对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等。
2. 研究开发费用的归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，与其任职或者受雇有关的其他支出，以及外聘科技人员的劳务费用。
（2）直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。
包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用；——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
——技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、国际合作费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费及维护费。
（3）折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指用于研究开发活动的固定资产的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
（4）无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
（5）设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
研发费用归集操作指引(0810)
具体操作指引
1、项目整理和规划 对于现有的仍未结题的项目作资料整理，技术部提交 本年的立项计划，立项计划内容要包括项目的名称、研 发内容、费用预算，参与的研发人员等具体内容。 2、课题预算 (1)年初技术部需根据项目合同书向财务提供各在研项目的 分项预算数。 （2年初技术部需向财务提供各在研项目当年需使用的经费 额度及预算数。 （3）每月25日技术部需向财务提交研发支出月度预算，含 技术部实际发生数以及需财务归集的数据。
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有关优惠政策
成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效 益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费， 在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费 实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。
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2.研发费用归集范围
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研发费用归集范围
管理费 指项目承担单位为组织管理项目而支出的各项费用，包括现有仪器 设备和房屋使用费或折旧、直接管理人员费用和其他相关管理支出。 课题管理费实行总额控制（一般占项目经费总预算的比例为5％）, 由课题承担单位管理和使用。 国家科技计划项目管理费按照课题专项经费预算分段超额累退比例 法核定，核定比例如下： 课题经费预算在100万元及以下的部分按照8%的比例核定； 超过100万元至500万元的部分按照5%的比例核定； 超过500万元至1000万元的部分按照2%的比例核定； 超过1000万元的部分按照1%的比例核定。
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研发费用归集范围
测试化验加工费
是指课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经 济核算单位）的租赁费用、试验、测试、化验及加工等费用。 该项费用优先考虑支付给外单位的试验、测试、化验及带料外协加 工等费用以及仪器设备的租赁费用；其次是本单位部分检测人员的工资 支出（应按期间投入本项目的月数据测算）；再其次是本单位检测实验 室的房租和仪器设备的折旧、使用费（应按期间投入本项目的月数据测 算），若该费用已纳入“管理费”支出，则在“测试化验加工费”中不 能重复列支）。
企业研究开发费用专帐操作指南
企业研究开发费用专帐操作指南一、背景介绍研究开发费用是企业为实施研究开发活动而发生的支出，包括人员工资、实验用品、测试设备、专利费用等各项支出。
为了更好地管理和追踪这些费用，许多企业会开设研究开发费用专用账，用于记录和分析相关费用。
二、设置研究开发费用专用账的步骤1.制定账簿命名规范：确定研究开发费用专用账的名称，如“研究开发费用账”等。
2.划分账簿科目：根据企业的具体情况，将研究开发费用划分为不同科目，如人员工资、实验用品、测试设备、专利费用等。
3.设定账簿编码：为每个科目设置唯一的编码，方便后续查询和管理。
4.设计账簿格式：根据企业的需求，设计研究开发费用账的具体格式，包括科目名称、编码、借方金额、贷方金额等栏目。
5.审批设立：向企业领导或相关部门提交设立研究开发费用账的申请，并获取批准。
6.设置权限：根据不同人员的职责和权限，设置不同的账簿操作权限，确保账簿的安全性和合规性。
7.开设账簿：按照以上设计要求，使用会计软件或手工方式开设研究开发费用账，并确保账簿的准确性和完整性。
三、研究开发费用专用账簿的操作流程1.收集费用凭证：将与研究开发活动有关的费用凭证（如发票、报销单据等）进行整理和归档。
2.登记凭证信息：根据凭证的内容，将相关信息记录到研究开发费用账簿中，包括凭证编号、日期、摘要、借方金额和贷方金额等。
3.核对账簿与凭证：定期核对账簿与凭证的一致性，确保账簿的准确性和完整性，并及时进行调整和修正。
4.分析费用科目：对各项费用科目进行分析和统计，了解不同费用的情况和变化趋势，为企业的决策提供基础数据。
5.编制报表：根据需要，编制研究开发费用账的报表，如费用汇总表、费用分析表等，用于内部和外部报告需求。
6.存档备查：对研究开发费用账簿和相关凭证进行归档和备查，确保账务数据的保存和机密性。
四、研究开发费用专用账簿的注意事项1.及时录入账务：凭证信息应及时录入到研究开发费用账簿中，以避免遗漏和不准确。
企业研究开发费用的归集要求
企业研究开发费用的归集要求企业研发费用的归集要求随着科技的发展和市场竞争的加剧，企业研发活动越来越重要。
为了更好地管理和监控研发费用，企业需要遵守一定的归集要求。
本文将介绍企业研发费用的归集要求，以帮助企业合理、高效地管理研发费用。
一、研发费用的定义我们需要明确研发费用的定义。
研发费用是指企业在研究与开发活动中发生的成本支出，包括人力资源费用、设备购置费用、实验材料费用等。
研发费用的归集是指将这些费用按照一定的规则和方法进行分类和归纳，以便进行财务核算和经营分析。
二、研发费用的归集原则企业在进行研发费用的归集时，需要遵守一些原则，以确保费用的准确归集和合理分配。
以下是常见的研发费用归集原则：1. 实质性原则：研发费用的归集应符合实际发生的情况，不能人为地进行任意调整或篡改。
2. 一致性原则：企业在不同年度的研发费用归集方法应保持一致，以便进行比较和分析。
3. 合理性原则：研发费用的归集应合理、准确地反映企业的研发活动成本，不能过高或过低。
4. 全面性原则：企业应将所有与研发活动相关的费用纳入归集范围，不能遗漏或漏报。
三、研发费用的归集方法研发费用的归集方法可以根据企业的具体情况和需求来确定。
以下是常见的研发费用归集方法：1. 直接归集法：根据费用的直接发生对象，将费用直接归集到相应的研发项目或成本中心。
2. 分摊归集法：将费用按照一定的比例或分配规则进行分摊归集，适用于多个研发项目共享同一资源的情况。
3. 预估归集法：根据研发项目的预估成本，提前进行费用归集，以便及时掌握研发费用的情况。
4. 累计归集法：将费用进行累计归集，以便进行长期研发项目的费用积累和分析。
四、研发费用的归集流程为了确保研发费用的准确归集和合理分配，企业需要建立完善的研发费用归集流程。
以下是常见的研发费用归集流程：1. 确定归集范围：明确研发费用的范围，确定哪些费用需要归集，并制定相应的归集标准和方法。
2. 数据采集：收集与研发费用相关的数据，包括人员工时记录、设备使用情况、实验材料采购记录等。
关于研发费用归集的有关规定和办法
针对目前公司研发费用归集这方面存在的问题，整合了高新技术企业和企业技术中心两方面对企业研发费用归集方面的要求，以供参考。
高新技术企业研发经费归集思路根据《高新技术企业认定管理工作指引》进行。
第四条、研究开发活动确认及研究开发费用归集企业须按规定如实填报研究开发活动(项目)情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质的中介机构进行专项审计。
（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。
创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写企业研究开发项目情况表”。
企业研究开发项目情况表（近3年执行的项目，按单一项目填报）项目编号：RD…发活动”。
企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
（二）研究开发费用的归集企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。
企业年度研究开发费用结构明细表(按近3年每年分别填报)年度单位：万元企业填报人签字：中介机构签字（公章）：各项费用科目的归集范围为：（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
注：研发费加计扣除不包括《指引》所列的与任职受雇相关的其他支出，如企业为研发人员缴纳的五险一金支出等。
（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
【最新2018】研发费用大于管理费用-推荐word版 (15页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发费用大于管理费用篇一：高新技术企业研发费用操作指南研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？? 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
? 符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：? 目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
? 归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
企业研究开发项目税收优惠政策及操作流程
加计扣除应注意事项（一）
专帐管理、分项目核算
◆企业必须对研发费用实行专帐管理，分项目核算； ◆企业应按照规定项目，准确归集可加计扣除的各项研发费的实际发生
金额； ◆ 企业在一个纳税年度内同时进行多个研发活动的，应按照不同研发项
目分别归集可加计扣除的研发费用金额； ◆ 企业未设立专门的研发机构，或企业的研发机构同时承担生产经营任
◆集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，明确规定参与各方的权利和义 务、费用分摊方法等内容。 如不提供协议或合同，研发费不得加计扣除。
◆由集团母公司负责编制集中研发项目的立项书、研发费用预算表、决算表和 决算分摊表。
◆分摊方法与主管税务部门有争议的，按照省级或国家税务总局的裁决意见执 行。
加计扣除应注意事项（五）
《企业所得税法实施条例》第九十五条：
研究开发费用的加计扣除：是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基 础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本 的150%摊销。（除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年）
《企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函〔2009〕98号》第八条：
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥 补，但结转年限最长不得超过5年。
研发费加计扣除概念
企业从事规定领域内的研究开发活动，在一个纳税 年度中实际发生的研发费用，允许按当年实际发生额的 150%比例扣减当年应纳税所得额，当年抵扣不足的部 分，按税法规定在5年内接转抵扣；企业技术开发费加 计扣除部分已形成企业年度亏损的，可以在以后纳税年 度所得弥补，但结转年限最高不得超过5年。
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研究开发费用归集及相关税收政策操作指南一、企业进行研究开发活动可享受哪些税收优惠政策？◆企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。
具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
◆符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
高新技术企业条件中，研究开发费用占销售收入的比例应达到规定要求，具体为近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。
企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。
二、可加计扣除的研发费和高新技术企业的研发费有何区别？两者均为企业开发新技术、新产品、新工艺过程中发生的研究开发费用，但由于适用政策的不同，在以下几方面又有所区别：◆目的、用途不同：可加计扣除的研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业是否符合高企条件。
◆归集口径不同：虽然两者均为同一研发过程中发生的费用，但两者归集口径不同。
总体来说，可加计扣除的研发费口径小于高企研发费口径，即可加计扣除的研发费必然可以归入高企研发费，但归入高企研发费的费用不一定可以加计扣除。
两者之间归集口径的差异详见问题四的《研发费科目、归集内容对照表》。
◆管理要求不同：两者对应的研发项目均需办理确认、登记手续，并按规定进行归集。
但可加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠前需履行备案手续，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料；而高企研发费在高企认定或汇缴申报前需报送《企业年度研究开发费用结构明细表》等相关资料。
三、享受税收优惠政策的具体研发范围以及适用对象有哪些？◆研究开发范围：研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。
◆项目领域范围：研究开发活动必须是从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动。
◆适用对象范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
未按规定准确归集研发费用的企业、核率征收企业不得享受。
四、研发费在会计核算方面有什么要求？需要如何设置科目，分别归集哪些内容？◆核算要求：企业开展研发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，应分别归集研发费支出。
◆科目设置及内容归集：“管理费用——研发费（研发项目名称或登记编号）”科目下设三级级到六级科目：➢根据研发形式设置三级子科目：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。
➢研发形式为自行开发和合作开发、集中开发的，应设置四到五级科目（见下表），企业可根据本企业实际需要设定六级科目。
研发费科目、归集内容对照表加计扣除研发费归集范围。
五、研发费如何分阶段进行归集？一个研发项目从规划到投产一般要经过以下几个步骤：◆市场调研与设计；◆立项；◆实验室试验；◆小试——小规模试验，一般是指针实验室规模的工艺而言，也就是根据试验室效果进行放大；◆中试——中试就是根据小试结果继续放大，是在大规模产量前的较小规模试验；◆批量生产。
一般认为，上述1—5阶段为研究开发阶段，在研发阶段发生的支出可按规定进行研发费的归集；从第6阶段起，即从产品批量生产时点起的支出，计入当期损益。
六、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生成经营任务的，如何进行费用分配？◆企业应按规定设立专门的研发机构，或成立专门的研发小组。
不具备成立专门研发机构条件或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应按合理方法将实际发生费用在研发费用和生产经营费用间进行分配，并按月编制相应的分配表；涉及多个研发项目的，再按合理方法将研发费分配至各研发项目，并编制相应的分配表。
◆合理方法包括按实际工时等比重进行分配。
分配方法一经确定，不得随意变更。
若因为合理原因确实需要变更的，需报主管税务机关同意。
◆对纳税人在研发费和生产经营费用间、或各研发项目间划分不清的支出，不得归集进研发费用科目。
七、研发费账务处理应提供何种凭证？企业应当提供证明费用实际已经发生的足够、适当的有效凭证。
研发费明细账要与有效凭证一一对应，确保研发费用的真实、准确归集：◆研发人员工资薪金等，以职能部门（研发或财务部门）按月单独编制的工资清单（或分配表），作为有效凭证；◆为研发项目直接耗用的原材料，以领料单（需注明领用的研发项目）作为有效凭证；◆燃料、动力等间接费用，以分配表作为有效凭证；◆租赁费以租赁合同、发票及分配表作为有效凭证；◆折旧费等，以分配表作为有效凭证；◆其他项目根据实际情况凭相关有效凭证进行归集。
八、企业将研发费计入管理费用核算后，形成试制产品如何处理？企业可于月末，对按规定已计入“管理费用——研发费”科目并形成试制产品的支出，按正常财务处理转入相应会计科目。
年末，以该科目及子目的借方发生额进行研发费的归集、计算。
九、高新技术企业认定和优惠备案时的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得作为高新技术口径研发费的计算依据？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，一般均可归集至高新技术企业认定或优惠备案时的研发费用，即根据研发费四级子科目相关内容按高新技术企业研发费口径进行归集填列《企业年度研究开发费用结构明细表》。
但下列情况除外：◆“人员人工”科目中的“其他”，不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满183天的人员所发生的人工费用。
◆四级子科目中的“其他费用”在高新技术口径归集时一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。
十、享受加计扣除的研发费如何归集、计算？哪些研发费不得享受加计扣除政策？按上述规定设置、并按规定进行账务处理的“管理费用——研发费”借方发生额，除五级子科目为“其他”外，一般情况下可归集进行研发费加计扣除，即根据研发费五级子科目按研发费加计扣除口径归集后，填报《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》，计算税前加计扣除额。
但下列情况除外：◆已计入无形资产成本的费用不得填入《可加计扣除研究开发费用情况归集表》。
◆法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许加计扣除。
◆企业发生的研究开发费用，凡由国家财政拨款并纳入不征税收入部分，不得在企业所得税税前扣除，也不得加计扣除。
◆企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。
◆企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得享受研发费加计扣除。
◆企业应于年度汇算清缴所得税申报前向主管税务机关报送规定的相应资料进行研发费加计扣除备案。
申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研发费加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
十一、研发形式为委托开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
◆委托外部研究开发的项目成果应为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
◆对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
◆研发形式为委托开发的研发项目，由委托方按受托方向委托方提供的《企业研究开发费用支出明细表（委托开发项目填报）》，按上述规定进行研发费加计扣除口径的归集。
按照委托外部研究开发费用发生额的80％进行高新技术口径的归集。
十二、研发形式为合作开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为合作开发的研发项目，合作方直接参与研发发生的研发费的，合作各方就自身承担的研发费用按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆合作方按合同约定实际承担的研发费与直接参与研发发生的研发费存在差额的，在《研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》第34行增加“合作（集中）开发研发费收付额”。
差额大于0为企业支付的费用，用正数表示；差额小于0为企业收到差额部分，用负数表示。
十三、研发形式为集中开发的研发项目，其研发费用如何归集？◆研发形式为集中开发的研发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并按上述规定进行加计扣除和高新技术企业研发费的归集。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。
◆企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表（分摊表应根据研发费加计扣除口径进行归集分摊）。
十四、2010年度已经发生的研发费用是否需要按以上规定进行归集？◆2010年1月1日后发生的研发费用，已作相关会计及涉税处理的，按上述规定进行调整。
对使用财务软件无法及时调整会计科目的，按上述规定建手工调整辅助账。
十五、享受研究开发费用加计扣除有哪些环节？需要办理哪些手续？◆企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。