货币资金其他货币资金.pptx
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02-05 货币资金-其他货币资金核算 ppt
其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。
一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。
其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。
【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。
借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。
•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。
•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。
第二章货币资金PPT模板.pptx
委托收款企业在接到银行款项已收到的通知时，应 借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”等科目。 付款企业在付款期满银行通知其款项已付出时，应
6．托收承付结算方式
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行 向异地付款人收取款项，由付款人根据购销合同核 对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位 和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行 汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇 票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期
4．商业汇票结算方式及其账务处理
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
一、现金管理与内部控制
库存现金限额是指企业根据现金管理制度的规定留在 出纳部门的现金最高限额。
核定限额由开户银行根据需要确定，一般为3～5天的 零星开支需要量。边远地区和交通不便地区企业的库 存现金需要量可以超过5天，但最长不得超过15天。
超过限额的现金，应及时送存银行。如库存现金不足 限额时，可从银行提取现金。企业如需变更库存现金
企业可在基本存款账户以外的银行营业机构开立一个一般存 款账户，该账户可办理借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。
二、银行存款结算方式
结算指各单位、个人间由于商品交易、劳务供应、债 务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为。
结算方式包括现金结算和转账结算。用现金直接支付， 结清款项往来的结算业务，称为现金结算；收付双方 通过银行以转账划拨方式进行的结算业务，称为转账 结算。
（1）1月1日，根据核定限额付给采购部门备用金2000元。
借：备用金 200购部门支出1200元，会计部门经审核予以报销。
6．托收承付结算方式
托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行 向异地付款人收取款项，由付款人根据购销合同核 对单证或验货后，向银行承认付款的结算方式。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位 和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行 汇票可以用于转帐，填明“现金”字样的银行汇 票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期
4．商业汇票结算方式及其账务处理
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期 无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
一、现金管理与内部控制
库存现金限额是指企业根据现金管理制度的规定留在 出纳部门的现金最高限额。
核定限额由开户银行根据需要确定，一般为3～5天的 零星开支需要量。边远地区和交通不便地区企业的库 存现金需要量可以超过5天，但最长不得超过15天。
超过限额的现金，应及时送存银行。如库存现金不足 限额时，可从银行提取现金。企业如需变更库存现金
企业可在基本存款账户以外的银行营业机构开立一个一般存 款账户，该账户可办理借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付。该账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。
二、银行存款结算方式
结算指各单位、个人间由于商品交易、劳务供应、债 务清偿以及资金调拨等而引起的货币收付行为。
结算方式包括现金结算和转账结算。用现金直接支付， 结清款项往来的结算业务，称为现金结算；收付双方 通过银行以转账划拨方式进行的结算业务，称为转账 结算。
（1）1月1日，根据核定限额付给采购部门备用金2000元。
借：备用金 200购部门支出1200元，会计部门经审核予以报销。
货币资金概述(ppt 74页)
6.对现金收支应定期或者不定期进行清查， 以做到账款相符
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
二、现金收支业务的核算
（一）现金收付凭证及其审核
企业发生的各项现金收入与支出，必须以 合法的原始凭证为依据，经会计主管人员 审核和授权批准人员批准后，才能据以收 支款项。
– 现金核算的凭证：
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
允许企业使用现金结算的范围如下：
1.职工工资、津贴 2.个人劳动报酬 3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 4.各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费 7.结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他现金支出
• 对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况， 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目进行核算。
– 现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待 处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库 存现金”科目；
– 现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库 存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”科目。
• 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 • 本章中的现金为狭义的现金概念。
我国会计惯例 中的
现金概念
财务报告
广义的现金
国际惯例 中的
现金概念
日常交易业务
库存现金
狭义的现金
银行存款 其他可以普遍接受的流通手段
银行本票 银行汇票 保付支票 个人支票 邮政汇票 旅行支票
• 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：
的日常零星开支的需要确定。
– 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 – 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开
第二章-货币资金与金融资产PPT课件
2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
出纳人员
会计人员
.
5
三、主要会计科目
1、“库存现金”
用以核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用 金的，可以单独设置“备用金”科目。
第二章 货币资金与交易性金融资产
第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产
.
1
第一节 货币资金
一、货币资金的概念 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目
及其在会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
.
2
➢ 是一种期票（未到期不能收付） ➢ 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ➢ 有效期：最长不超过6个月 ➢ 可以申请贴现，可以背书转让
（4）支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无 条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
➢ 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）
➢ 有效期：不超过10天
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。
➢ 有效期：2个月
➢ 用于同城或同一票据交换区域的款项支付
➢ 可以背书转让
➢ 可以用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金
.
15
（3）商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
一个企业只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款户，不得在 多家银行机构开立基本存款户，也不 得在同一家银行的几个分支机构开立 多个一般存款户。
出纳人员
会计人员
.
5
三、主要会计科目
1、“库存现金”
用以核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用 金的，可以单独设置“备用金”科目。
第二章 货币资金与交易性金融资产
第一节 货币资金 第二节 交易性金融资产
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1
第一节 货币资金
一、货币资金的概念 二、货币资金内部控制制度 三、核算货币资金应设置的主要科目
及其在会计报表上的列示 四、现金与银行存款管理 五、现金的收付与清查 六、银行存款收付与核对 七、其他货币资金
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➢ 是一种期票（未到期不能收付） ➢ 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ➢ 有效期：最长不超过6个月 ➢ 可以申请贴现，可以背书转让
（4）支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无 条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
➢ 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）
➢ 有效期：不超过10天
是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给 收款人或者持票人的票据。
➢ 有效期：2个月
➢ 用于同城或同一票据交换区域的款项支付
➢ 可以背书转让
➢ 可以用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金
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（3）商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据。
一个企业只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款户，不得在 多家银行机构开立基本存款户，也不 得在同一家银行的几个分支机构开立 多个一般存款户。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金-其他货币资金(1).ppt
委托收款是收款人委托银行向付款人收
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
取款项的结算方式。 付款单位在收到银行转来的委托收款凭证，付 款通知和有关原始凭证后 借：应付账款等科目
贷：银行存款 若拒绝付款的，不作账务处理。
收款单位应根据银行的收账通知 借：银行存款
贷：主营业务收入等科目
㈣商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人
在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
汇票按规定存入银行的款项。
会计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票
贷：应收账款 如拒绝付款，拒付部分不作账务处理。
付款单位接到银行转来的结算凭证，承付通知和 有关发票、账单等原始凭证 借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）等 贷：银行存款
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的核算范围 二、其他货币资金的会计核算
一、其他货币资金的核算范围
其他货币资金是指企业经营资金
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日 或次日送存银行； 4、不能坐支。
会计基础其他货币资金PPT课件
汇
理
票
汇
票
汇款银行
⑤清算票据
收款人
④支 付现 金或 办理 转账
③持票 去银行 支取现 金或办 理转账
兑付银行
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其他货币资金的核算
1.北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款 14000元
借：其他货币资金——银行汇票存款 14000
贷：银行存款
14000
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其他货币资金的核算
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借：其他货币资金——外埠存款 贷：银行存款
60000 60000
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其他货币资金的核算
2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元， 增值税8500元，材料已经入库。
借：原材料
50000
应交税费—应交增值税(进项税额) 8500
贷：其他货币资金—外埠存款
58500
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2300
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其他货币资金的核算
•银行本票的核算 银行本票存款是指企业 为取得银行本票,按照规 定存入银行的款项.
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其他货币资金的核算
1.中南公司以银行存款4680元支付银行本票存款
借：其他货币资金——银行本票 4680
贷：银行存款
4680
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2.以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值 税1700元，材料已经入库
借:原材料
10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：其他货币资金——银行汇票存款
11700
《其他货币资金》课件
核算流程：从取得资金到使用 资金，再到收回资金，进行全
过程的核算
确定其他货币资金的范围和分类 制定其他货币资金的核算方法和程序 建立其他货币资金的内部控制制度 定期对账，确保其他货币资金的准确性和完整性
PART FOUR
添加 标题
概念不同：其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证保 证金等；其他货币资金项目是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证 保证金等。
定期检查资金使用情况，确保资金使用 合理有效
PART SIX
审计重点：关注其他货币资金的真实性、完整性和准确性 审计方法：采用抽样审计、实地审计和内部审计相结合的方式 审计内容：包括但不限于其他货币资金的来源、用途、金额、时间等 审计风险控制：建立健全的内部控制制度，加强审计监督，提高审计质量
安全性高：风险较低，不易 受到市场波动影响
流动性强：可以随时转换为 现金
收益性低：相对于其他投资 工具，收益较低
灵活性差：不能随时进行交易， 需要一定的时间才能变现
PART THREE
核算内容：包括现金、银行 存款、其他货币资金等
核算原则：按照实际发生额 进行核算
核算方法：采用复式记账法 进行核算
,Байду номын сангаас
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题
其他货币资金 的定义和特点
其他货币资金 的核算和管理
其他货币资金 与其他货币资 金项目的比较
其他货币资金 的使用范围和 注意事项
其他货币资金 的审计和风险 控制
PART ONE
PART TWO
其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
过程的核算
确定其他货币资金的范围和分类 制定其他货币资金的核算方法和程序 建立其他货币资金的内部控制制度 定期对账，确保其他货币资金的准确性和完整性
PART FOUR
添加 标题
概念不同：其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证保 证金等；其他货币资金项目是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票、银行本票、信用证 保证金等。
定期检查资金使用情况，确保资金使用 合理有效
PART SIX
审计重点：关注其他货币资金的真实性、完整性和准确性 审计方法：采用抽样审计、实地审计和内部审计相结合的方式 审计内容：包括但不限于其他货币资金的来源、用途、金额、时间等 审计风险控制：建立健全的内部控制制度，加强审计监督，提高审计质量
安全性高：风险较低，不易 受到市场波动影响
流动性强：可以随时转换为 现金
收益性低：相对于其他投资 工具，收益较低
灵活性差：不能随时进行交易， 需要一定的时间才能变现
PART THREE
核算内容：包括现金、银行 存款、其他货币资金等
核算原则：按照实际发生额 进行核算
核算方法：采用复式记账法 进行核算
,Байду номын сангаас
汇报人：
CONTENTS
添加目录标题
其他货币资金 的定义和特点
其他货币资金 的核算和管理
其他货币资金 与其他货币资 金项目的比较
其他货币资金 的使用范围和 注意事项
其他货币资金 的审计和风险 控制
PART ONE
PART TWO
其他货币资金是指企业持有的除现金和银行存款以外的货币资金，如外币存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
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第二章 货币资金
【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和 会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在 于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。
【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与 难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课 时数宜安排在4课时。
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应 分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据 审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金 时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先 后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或 次日送存银行； 4、不能坐支。
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借：现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
㈡现金的总分类核算
现金
＋
－
实际持有 库存现金
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。
借：现金
1,500
贷：银行存款
1,500
[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
㈡备用金管理
备用金是指企业预付给企业内部有关部门和 个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取 款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守 中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
【教学重点与难点】本章的重点在于货币资金的管理和 会计核算，尤其是其他货币资金的会计核算；本章的难点在 于银行结算方式的适用范围、结算程序及账务处理。
【教学方法与课时安排】本章以教师讲授为主，重点与 难点部分应详细讲解，其他部分以学生自学为主。本章授课 时数宜安排在4课时。
第一节 货币资金概述 第二节 现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
是企业在基本账户以外的银行借款转存，与基本 存款账户企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和 现金缴存，但不能办理现金支取。
㈠现金的序时核算
1、设置“现金日记账”。有库存外币的企业，应 分别人民币、各种外币分别设置“现金日记账”。 2、“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据 审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金 时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先 后顺序逐日逐笔登记。 3、每日终了，账实核对。 4、月份终了，账账核对。
㈡货币资金的分类
按其存放的地点及其用途的不同，分为:
现金、银行存款、其他货币资金
二、货币资金的管理 ㈠现金的管理 ㈡备用金管理 ㈢银行存款管理
㈠现金的管理
1、遵守国家规定的现金使用范围； 2、企业收入的现金应于当日送存开户银行； 3、对于超过限额的库存现金，企业必须在当日或 次日送存银行； 4、不能坐支。
1、拨付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：银行存款（或现金）
2、备用金保管员定期报销，并补足其定额 时：
借：管理费用（或制造费用、营业费用） 贷：银行存款（或现金）
3、取销并收回原定额备用金时：
借：现金 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款的核算范围 二、银行存款的会计核算 三、银行结算方式的种类
营业外收入——现金溢余
100
三、备用金的核算
其他应收款——备用金 /备用金
备用金的发放 备用金的报销和收回
尚未收回和尚未 报销的备用金
㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：
借：其他应收款——备用金 贷：现金
2、报销时，冲抵备用金：
借：管理费用 现金
贷：其他应收款——备用金
㈡采用“定额备用金”时
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
[例5]企业在清查中发现现金短款600元
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
贷：现金
600
[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出
纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法
查明原因。
借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200
贷：营业外收入
[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元
借：现金
150
贷：待处理财产损溢
——待处理流动资产损溢
150
[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元
系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150
贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50
及其账务处理
一、银行存款的核算范围
银行存款是指企存款账户分为如下几种账户： ㈠基本存款账户 ㈡一般存款账户 ㈢临时存款账户 ㈣专用存款账户
㈠基本存款账户
是企业办理日常结算和现金收付的账户，企业工 资、奖金等现金的支取，只能通过基本账户办理。
㈡一般存款账户
㈡现金的总分类核算
现金
＋
－
实际持有 库存现金
1、现金收入的核算 2、现金支出的核算
1、现金收入的核算
借：现金
贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）
[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库 存限额。
借：现金
1,500
贷：银行存款
1,500
[例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值
本章测试
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及其内容 二、货币资金管理
一、货币资金的概念及其内容
㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类
㈠货币资金的概念
1、概念：是指企业在生产经营过程中处于货币 形态的经营性资金。
2、特点： ⑴是企业开展生产经营活动的必备条件之一； ⑵是企业流动性最强的一种资产。
税136元。
借：现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税金——应交增值税（销项税额） 136
2、现金支付的核算
借：有关科目（银行存款、管理费用等科目）
贷：现金
[例3]企业行政管理部门报销交通费等办公费用
650元，以现金付仡。
借：管理费用
650
贷：现金
650
[例4]企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。
㈡备用金管理
备用金是指企业预付给企业内部有关部门和 个人备作零星采购和零星开支供周转使用的现金 。
非定额备用金
定额备用金
㈢银行存款管理
1、每个企业均应在银行开立账户，办理存款，取 款和转账等结算。
2、企业在银行开立人民币存款账户时，必须遵守 中国人民银行《银行账户管理》的各项规定。
第二节 现 金
一、现金的核算范围 二、现金的会计核算 三、 备用金的核算
一、现金的核算范围
广义：泛指一切货币资金以及现金等价物， 包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。 狭义：专指存放在企业内部的货币资金， 包括库存的人民币和外币。
会计上的现金概念，指狭义的现金
二、现金的会计核算
㈠现金的序时核算 ㈡现金的总分类核算 ㈢现金清查的核算
借：应付工资
8,600
贷：现金
8,600
㈢现金清查的核算
1、短款：账存数大于实存数 2、长款：账存数小于实存数
1、短款：
⑴发现时： 借：待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷：现金
⑵ 查明原因时： ①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔 偿部分： 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后： 借：管理费用
——应收保险赔款
300
管理费用——现金短缺
100
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600
2、长款：
⑴发现时： 借：现金
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时： ①属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
贷：其他应付款 ②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢