2013年1月审计学原理试题和答案
审计学原理试卷及参考答案
审计学原理试卷及参考答案审计学原理试卷及参考答案审计学是财务管理领域中的一门重要学科，它研究的是如何对企业的财务报表进行审计，以确保其真实性和准确性。
对于学习审计学的学生来说，熟悉审计学原理是非常重要的。
下面是一份审计学原理试卷及参考答案，希望对大家的学习有所帮助。
一、选择题（每题2分，共40分）1. 审计的目的是：A. 发现企业的违法行为B. 确保财务报表的真实性和准确性C. 提供财务咨询服务D. 评估企业的经营绩效参考答案：B2. 以下哪项不是审计的基本原则？A. 独立性B. 小心谨慎C. 保密性D. 公正性参考答案：C3. 审计师的职责包括：A. 准备财务报表B. 评估企业的风险C. 提供税务咨询服务D. 监督企业的日常运营参考答案：B4. 审计程序包括以下哪些步骤？A. 规划、风险评估、测试、报告B. 采集证据、编制报告、建议改进措施C. 预算编制、数据分析、盘点D. 申请审计资格、培训、考试参考答案：A5. 以下哪个不是审计师的职业道德准则？A. 保持独立性B. 保护客户的商业机密C. 公正客观地评估证据D. 遵守法律法规参考答案：B二、简答题（每题10分，共30分）1. 请简要解释审计的基本原则。
参考答案：审计的基本原则包括独立性、小心谨慎、保密性和公正性。
独立性是指审计师应独立于被审计企业，不受其影响，以保证审计工作的客观性和公正性。
小心谨慎是指审计师在进行审计工作时应认真细致，不偏不倚地对待每一项工作。
保密性是指审计师应对获得的企业信息保密，不泄露给未经授权的人员。
公正性是指审计师应根据客观证据和专业判断，公正地评估企业的财务报表。
2. 请简要描述审计程序的主要步骤。
参考答案：审计程序的主要步骤包括规划、风险评估、测试和报告。
规划阶段是确定审计目标、范围和时间表，制定审计计划。
风险评估阶段是对企业的风险进行评估，确定需要关注的重要事项。
测试阶段是采集证据，通过检查财务记录、进行抽样调查等方式，评估企业的财务报表的真实性和准确性。
2013年度注会《审计》试题参考答案及解析
2013年度注会《审计》试题参考答案及解析一、单项选择题1.【参考答案】C【答案解析】是否对应收账款实施函证与被审计单位的规模无关。
除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。
即不管是上市公司还是小型企业，在不满足不函证的条件时，都是应当对应收账款实施函证的。
2.【参考答案】D【答案解析】内部环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、职权与责任的分配、人力资源政策与实务。
选项D，与财务报告相关的信息系统和沟通与内部环境同属于内部控制要素。
3.【参考答案】C【答案解析】适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，选项A正确；外部的专家需要具备胜任能力、专业素质和客观性，但是由于不是会计师事务所的成员，所以不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束，选项B正确；外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分，选项C错误；注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻，选项D正确。
4.【参考答案】D【答案解析】审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，只要是抽样都存在抽样风险，所以不管是统计抽样还是非统计抽样，都应当考虑抽样风险，只是非统计抽样的抽样风险不能准确的计量。
5.【参考答案】D【答案解析】选项A，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用；选项B，检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试；选项C，通常重新执行程序适用于对人工控制的测试，对某些计算机进行的内部控制，由于计算机里面很多程序是不可逆的，所以可能不能进行重新执行程序。
6.【参考答案】D【答案解析】选项A，控制测试与实质性程序之间并没有必然的先后顺序；选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行；选项C，针对账户余额的实质性程序可以在日前实施，也可以在日后实施；选项D，控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
2013年注册会计师真题《审计》解析
2013年注册会计师全国统一考试真题《审计》一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。
下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。
A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险3.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。
A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。
A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明5.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师应当实施实质性程序B．注册会计师应当实施细节测试C．注册会计师应当实施控制测试D．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序6.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。
2013年1月审计学原理试题和答案
2013年1月高等教育自学测试审计学原理试题（课程代码 06069）重要提示：1.本试卷共5页，满分100分；测试时间150分钟。
2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。
一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1.查尔斯.斯内尔于1721年受英国议会委托负责清查A．南海公司破产事件B．西印度公司破产事件C．罗伯森兄弟医药公司欺诈事件D．巴林银行破产事件2. 《中华人民共和国注册会计师法》实施的时间是A．1992年B．1993年C．1994年D．1995年3.我国规定，执业注册会计师每年接受后续教育的时间不少于．．．A．30学时B．40学时C．50学时D．60学时4.假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性指的是A．审计风险B．审计重要性C．固有风险D．控制风险5.下列表述正确的是A．书面证据比实物证据明力强B．口头证据比书面证据证明力强C．内部证据比外部证据可靠D．多个来源的证据更可靠6.会计师事务所对审计工作底稿的复核通常采用A．一级复核制度B．二级复核制度C．三级复核制度D．交叉复核制度7.会计核算方法虽然“规范”，但反映的经济业务事项内容却不真实的情况属于A．真账假做B．假账真做C．假账假做D．真账伪做8.审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高，意味着A．检查风险越高B．内部控制有效程度较低C．固有风险越高D．固有风险越低9.从审计有效性的角度来看，进行符合性测试应尽可能安排在A．会计期初B．会计期末C．会计期中D．会计期中的后期10.发送应收账款查询函的最佳时间是A．年度期初B．中期后半段C．接近资产负债表日的时间D．接近审计报告日的时间11.当前收益较为充裕而未来收益预计减少的企业，在销售和收款方面常用的舞弊手法是A．推迟确认收入B．提前确认收入C．虚构收入D．变更销售收入确认方式12.定期独立审查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，是对采购交易的A．存在的认定B．完整性的认定C．发生的认定D．估价的认定13.在确定存货截止审计样本时，时点界限一般是A．截止日B．记账日C．入库日D．开票日14.下列属于永久性资金来源的是A．应付债券B．应付票据C．应收账款D．实收资本15.资产负债表中，流动性最强的资产项目是A．货币资金B．应收账款C．存货D．应付账款16.下列属于直接或有事项的是A．商业票据贴现B．产品质量保证C．应收账款抵借D．通融票据背书17.会计报表公布日是指A．资产负债表日B．审计外勤工作结束日C．上年度年底D．公布经审计的会计报表日18.如果会计报表所反映的信息得到合理分类，可以认为达到了A．公允性的要求B．合法性的要求C．一贯性的要求D．独立性的要求二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
审计学原理练习题-带标准答案
审计学原理练习题-带标准答案审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时,发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录,则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
Ａ、发生B、存在Ｃ、完整性D、计价和分摊2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是( D )。
Ａ、重要性和审计证据之间成反向变动关系B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系Ｃ、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重要性不影响审计证据的数量,即两者没有关系3、下列关于认定与具体审计目标的说法,错误的是（ B )。
Ａ、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定Ｂ、如果不存在某笔应收账款,却将其列入了应收账款明细账中,违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定Ｄ、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为（ B )。
Ａ．财务审计 B.全部审计Ｃ．内部审计Ｄ.专项审计５、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计６、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C ）。
A.无形资产查证 B．固定资产查证Ｃ．往来款项查证D．流动资产查证７、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C.调节法 D.直接盘点８、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和( C ）Ａ.法律服务 B.纳税申报C．代编财务报表Ｄ．ＩＴ系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是( B ）。
2013年注册会计师考试《审计》真题与答案
2013 年注册会计师考试《审计》真题及答案有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。
那么如何有效利用真题来加强自己呢?温馨提示：做真题一定要结合自身复习的进度和情况，切不可盲目抓重点。
预祝大家取得一个理想的成绩，也可随时关注注册会计师考试（cpa/），我们将第一时间公布相关考试信息。
—、单项选择题 (本题型共 24 小题，每小题 1分，本题型共 24 分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)1.下列不构成审计工作底稿的是( ) 。
A. 外部专家的审计工作底稿B.具体审计计划C. 业务约定书D.总体审计战略【参考答案】A【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士 (如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。
但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。
2.重要性的基准考虑哪些方面( ) 。
A.被审计单位生命周期B.基准的重大错报风险C.基准的波动性D.被审计单位的所有权结构和融资结构【参考答案】 B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用 );是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 ;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。
审计原理学试题及答案
审计原理学试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 审计的主体是（）。
A. 被审计单位B. 审计机构C. 审计人员D. 审计对象答案：B2. 审计的客体是（）。
A. 被审计单位B. 审计机构C. 审计人员D. 审计对象答案：A3. 审计证据的收集方法不包括（）。
A. 观察B. 询问C. 函证D. 推测答案：D4. 审计计划的制定不包括（）。
A. 确定审计目标B. 评估审计风险C. 确定审计范围D. 确定审计费用答案：D5. 审计报告的类型不包括（）。
A. 标准审计报告B. 带强调事项段的无保留意见审计报告C. 保留意见审计报告D. 拒绝表示意见审计报告答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）1. 审计证据的类型包括（）。
A. 书面证据B. 口头证据C. 电子证据D. 物理证据答案：A, B, C, D2. 审计风险包括（）。
A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 经营风险答案：A, B, C3. 审计程序包括（）。
A. 了解被审计单位及其环境B. 评估重大错报风险C. 测试内部控制系统D. 实施实质性测试答案：A, B, C, D4. 审计证据的充分性与适当性包括（）。
A. 证据的数量B. 证据的质量C. 证据的可靠性D. 证据的相关性答案：A, B, C, D5. 审计工作底稿的内容包括（）。
A. 审计计划B. 审计证据C. 审计结论D. 审计建议答案：A, B, C, D三、判断题（每题1分，共10分）1. 审计是独立于被审计单位的第三方进行的。
（）答案：正确2. 审计的目的是为利益相关者提供合理保证。
（）答案：正确3. 审计证据只能通过书面形式获取。
（）答案：错误4. 审计报告中可以不包含审计意见。
（）答案：错误5. 审计风险是固有的，无法降低。
（）答案：错误四、简答题（每题5分，共20分）1. 简述审计的基本原则。
答案：审计的基本原则包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、保密性原则和专业性原则。
初级审计师审计专业相关知识真题2013年及答案解析
初级审计师审计专业相关知识真题2013年及答案解析(1/30)单项选择题第1题市场机制在资源配置中充分发挥作用的基本假定是：A.市场完全竞争B.收人分配公平C.外部不经济D.外部经济下一题(2/30)单项选择题第2题2.在宏观经济政策目标中，物价稳定指的是：A.价格指数持续上升B.价格指数固定不变C.价格指数持续下降D.价格指数相对稳定上一题下一题(3/30)单项选择题第3题政府增加养老、医疗、失业等保险基金支出有利于：A.实现充分就业B.优化资源配置C.调节收人分配D.促进经济增上一题下一题(4/30)单项选择题第4题政府增加公共工程支出可能对私人投资产生抵消作用，财政政策的这一后果被称为：A.乘数效应B.挤出效应C.替代效应D.收入效应上一题下一题(5/30)单项选择题第5题中央银行对商业银行及其他金融机构的放款利率被称为：A.存款准备金率B.贷款利率C.再贴现率D.贴现率上一题下一题(6/30)单项选择题第6题企业运用货币资金购置长期资产所反映的财务活动是A.资本筹B.资本投人C.资本营运D.资本回收上一题下一题(7/30)单项选择题第7题在产品生产过程中，属于固定成本的是：A.直接材料费用B.生产工人的计件工资费用C.按年度支付的厂房租金费用D.按工作量计提的设备折旧费用上一题下一题(8/30)单项选择题第8题某项目的初始投资额为110 000元，第1-4年每年营业现金流量净额为25 000元，第5〜6年每年营业现金流量净额分别为20 000元和15 000元，则该项目的投资回收期为：A.4年B.4.5年C.5年D.6年上一题下一题(9/30)单项选择题第9题某投资项目的初始投资额为1000万元，必要报酬率与内部报酬率均为10%，则该项目的净现值是：A.0B.100 万元C.200万元D.1 000万元上一题下一题(10/30)单项选择题第10题收益性和风险性均较高的营运资本融资政策类型是：A.配合型B.激进型C.稳健型D.保守型上一题下一题(11/30)单项选择题第11题某企业每年需采购钢材3600吨，每吨钢材年存储成本为200元，平均每次订货成本为2 500元。
2013年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（十六）
为⼴⼤考⽣整理了2013年注册会计师考试《审计》试题及答案解析，供⼴⼤考⽣参考： 【1·单选题】如果识别出舞弊或已获取的信息表明可能存在舞弊，下列说法中，错误的是（ ）。
A．即使存在舞弊的事项可能不重要，也应当及时提请管理层或治理层关注 B．通常情况下，应当与级别不低于涉嫌舞弊⼈员的管理层沟通 C．如果怀疑舞弊涉及管理层，应当将此怀疑向治理层通报 D．应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告 【答案】B 【解析】选项B错误。
当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，尽快提请适当层级的管理层关注这⼀事项是很重要的。
通常情况下，适当层级的管理层⾄少要⽐涉嫌舞弊⼈员⾼出⼀个级别。
【2·单选题】关于注册会计师发现舞弊的责任，下列说法中，错误的是（ ）。
A．注册会计师按照审计准则执⾏审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重⼤错报获取合理保证 B．⽆论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产⽣这种偏向的环境是否表明 存在舞弊导致的重⼤错报风险 C．如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重⼤错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则 D．注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发瑚舞弊有效 【答案】C 【解析】选项C错误。
由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执⾏了审计⼯作，也不可避免地存在财务报表中的某些重⼤错报未被发现的风险。
如果注册会计师在完成审计⼯作后发现舞弊导致的财务报表重⼤错报，特别是串通舞弊或伪造⽂件记录导致的重⼤错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
【3·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。
在识别、评估和应对由于舞弊导致的重⼤错报风险时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
审计师资格考试审计理论与实务真题2013年
审计师资格考试审计理论与实务真题2013年(总分：100.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.在现代审计实务中，效益审计最能体现的审计职能是：（分数：1.00）A.经济监督B.经济评价√C.经济控制D.经济鉴证解析：【解析】本题考查对审计职能的理解。
审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。
效益审计最能体现审计的经济评价职能。
2.下列关于国家审计的表述，正确的是：（分数：1.00）A.具有独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉√B.审计主体是中央审计机关，不包括地方审计机关C.审计机关与财政部门一样，直接对中央财政进行管理D.审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员可以根据情况选择执行解析：【解析】国家审计的主体是中央一级和地方各级审计机关，因此选项B错误。
国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家金融机构和企业事业组织的财政收支进行审计监督，因此选项C错误。
审计机关做出的审计决定，被审计单位和有关人员必须执行，因此选项D错误。
3.下列关于审计种类的表述，正确的是：（分数：1.00）A.效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B.就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计C.与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标√D.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错解析：【解析】效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。
就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计。
全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。
4.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构权限的是：（分数：1.00）A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助√D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议解析：【解析】本题考查对内部审计机构权限的理解。
2013年注册会计师真题《审计》答案及解析
2013年注册会计师全国统一考试真题《审计》答案及解析部分一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、正确答案：B知识点：书面声明的日期和涵盖的期间试题解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期（2013年3月31日），但不得在审计报告日（2013年3月31日）后，选项B正确。
2014年教材390页三、书面声明的日期和涵盖的期间。
依据：审计准则第1341号第十三条。
2、正确答案：D知识点：财务报表, 财务报表整体的重要性试题解析：确定重要性需要运用职业判断。
通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段（选项A）以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）（选项B）；（5）基准的相对波动性（选项C）。
没有选项D，2014年教材31页二、重要性水平的确定（一）财务报表整体的重要性。
依据：审计准则第1221号应用指南第3段。
3、正确答案：D知识点：具体审计程序与认定的关系试题解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。
注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
审计准则第1251号第九条。
4、正确答案：B知识点：注册会计师与治理层直接沟通的事项试题解析：注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，选项B正确，教材300页二、沟通的事项（四）值得关注的内部控制缺陷。
2013注册会计师考试审计真题及答案
2013注册会计师考试审计真题及答案第1部分：单项选择题，共20题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。
1.[单选题]如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（）。
A)根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段B)就采取不同措施的后果征询法律意见C)与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通D)在法律法规允许的情况下解除业务约定答案:A解析:如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：1.根据范围受到的限制发表非无保留意见（没有其他事项段，选项 A错误）；2.就采取不同措施的后果征询法律意见（选项 B）；3.与第三方（如监管机构）、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员（如企业的业主，股东大会中的股东）或公共部门负责的政府部门进行沟通（选项 C）；4.在法律法规允许的情况下解除业务约定（选项 D）。
2.[单选题]（已根据 2018年教材修改）下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是（）。
A)当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响B)货币单元抽样在确定所需的样本规模时需要直接考虑总体的特征C)如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小D)当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模答案:C解析:当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额，选项 A错误。
货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征（如变异性），因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模，而传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异性或标准差的基础上计算的，选项 B错误。
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2013年1月审计学原理试题和答案2013年1月高等教育自学考试审计学原理试题（课程代码 06069）重要提示：1.本试卷共5页，满分100分；考试时间150分钟。
2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。
一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1.查尔斯.斯内尔于1721年受英国议会委托负责清查A．南海公司破产事件B．西印度公司破产事件C．罗伯森兄弟医药公司欺诈事件D．巴林银行破产事件2. 《中华人民共和国注册会计师法》实施的时间是A．1992年B．1993年C．1994年D．1995年3.我国规定，执业注册会计师每年接受后续教育的时间不少于．．．A．30学时B．40学时C．50学时D．60学时4.假定没有内部控制的情况下，会计报表出现重大错误的可能性指的是A．审计风险B．审计重要性C．固有风险D．控制风险5.下列表述正确的是A．书面证据比实物证据明力强B．口头证据比书面证据证明力强C．内部证据比外部证据可靠D．多个来源的证据更可靠6.会计师事务所对审计工作底稿的复核通常采用A．一级复核制度B．二级复核制度C．三级复核制度D．交叉复核制度7.会计核算方法虽然“规范”，但反映的经济业务事项内容却不真实的情况属于A．真账假做B．假账真做C．假账假做D．真账伪做8.审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高，意味着A．检查风险越高B．内部控制有效程度较低C．固有风险越高D．固有风险越低9.从审计有效性的角度来看，进行符合性测试应尽可能安排在A．会计期初B．会计期末C．会计期中D．会计期中的后期10.发送应收账款查询函的最佳时间是A．年度期初B．中期后半段C．接近资产负债表日的时间D．接近审计报告日的时间11.当前收益较为充裕而未来收益预计减少的企业，在销售与收款方面常用的舞弊手法是A．推迟确认收入B．提前确认收入C．虚构收入D．变更销售收入确认方式12.定期独立审查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，是对采购交易的A．存在的认定B．完整性的认定C．发生的认定D．估价的认定13.在确定存货截止审计样本时，时点界限一般是A．截止日B．记账日C．入库日D．开票日14.下列属于永久性资金来源的是A．应付债券B．应付票据C．应收账款D．实收资本15.资产负债表中，流动性最强的资产项目是A．货币资金B．应收账款C．存货D．应付账款16.下列属于直接或有事项的是A．商业票据贴现B．产品质量保证C．应收账款抵借D．通融票据背书17.会计报表公布日是指A．资产负债表日B．审计外勤工作结束日C．上年度年底D．公布经审计的会计报表日18.如果会计报表所反映的信息得到合理分类，可以认为达到了A．公允性的要求B．合法性的要求C．一贯性的要求D．独立性的要求二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
19.外勤审计流程当中的审计测试是指A．独立性测试B．合理性测试C．符合性测试D．合法性测试E．实质性测试20.下列关于制度基础审计的表述正确的有A．是方向明确重点审查的审计模式B．立足于风险分析C．目标是查错防弊D．重点审查内部控制环节E．是审计模式发展的最新阶段21.审计准则与会计准则的相互联系体系为A．会计准则是审计准则的基础B．审计准则是会计准则的基础C．审计准则有助于提高会计准则的权威性D．两者不存在实质联系E．会计准则有助于提供审计准则的权威性22.审计证据按照证据关系可以分为A．真实证据B．不真实证据C．基本证据D．辅助证据E．确证证据23.盘点法一般可以分为A．独立盘点B．直接盘点C．间接盘点D．监督盘点E．全面盘点24.不需要．．．计提固定资产折旧的情况有A．维修停用的设备B．季节性生产停用的C．已提足折旧仍继续使用的房屋D．闲置的仓库E．按照规定单独估价作为固定资产入账的土地25.审计发现，某公司在资产负债表日后出现巨额投资损失，该事项应进行的处理有A．调整被审计年度会计报表B．不需调整被审计年度会计报表C．在被审计年度利润表中反映D．在被审计年度会计报表附注中反映E．注册会计师无需关注，只需知道该事项即可三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）在每小题列出的五个备选项中至少两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
26.我国CPA设计的审计模型包括A．销售和收款循环B．货币资金循环C．生产循环D．购货和付款循环E．筹资和投资循环27.独立审计准则的作用包括A．为注册会计师取信于社会提供法律保证B．有利于维护注册会计师的合法权益C．有利于维护会计师事务所的合法权益D．注册会计师发布审计意见的客观依据E．注册会计师执行审计业务的规范和指南28.在实际工作中对重要性作初步判断要考虑的因素有A．企业规模B．项目内容C．审计成本D．错误性质E．金额大小29.审计工作底稿可以分为A．综合类工作底稿B．业务类工作底稿C．备查类工作底稿D．专业类工作底稿E．参考类工作底稿30.内部控制自我评估所带来的内控评价变革可以概括为A．有效进行软控制的评价B．提升控制环境C．尽快找到并解决问题D．预测并控制风险E．使内部审计更具效率与效果31.可以采用否定式函证的情况有A．个别账户欠款金额较大B．相信欠款存在争议C．预计差错率较低D．相关内部控制有效E．欠款余额小的债务人数量多32.生产循环涉及的凭证和记录主要有A．生产任务通知单B．领料发料凭证C．产量与工时记录D．工资汇总表E．费用分配表33.常见抽走或变相抽走投入资本的手法主要有A．利用往来账款长期借方挂账B．利用预收账款长期挂账不结清C．利用票据贴现D．利用背书转让方式E．实物投资不到位四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）判断下列每小题的正误。
正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
34.世界上第一个注册会计师的职业团体是1953年成立的伦敦会计师协会。
35.重要性水平与审计证据之间成正向关系。
36.审计档案的最低保管期限届满后，应当重新划定保管期限。
37.审计证据证明力的第一种形态是现实证明力。
38.控制执行测试所要解决的问题是审计单位的控制政策是否实际发挥作用。
39.在企业的经济业务中，直接影响并调整所有者权益的业务量较少，但每笔业务的性质都很重要。
40.货币资金内部控制的重点是现金。
五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）41.独立审计准则体系由哪几个层次组成？各层次之间有什么关系？42.简述审计风险与审计证据之间的关系。
43.控制风险分别在什么情况下评价为高水平和低水平？44.符合性测试程序包括哪些？什么情况下可以不进行符合性测试？六、实务题（本题14分）45.注册会计师对某公司进行年度会计报表审计，根据审计证据，注册会计师决定出具无保留意见的审计报告。
要求（1）请你代为撰写无保留意见审计报告的范围段。
（2）该审计报告中出现了以下表述，请分别就其表述的准确性进行分析，并完善具体表述：①对某公司应收账款发函询证，对方未复函，我们认为可能存在问题。
②贵公司反映，本年度注册资本进行了调增。
2013年1月高等教育自学考试审计学原理试题答案（课程代码 06069）一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）1——5：ACBCD 6——10：CBBDC 11——15：ABADA 16——18：BDA二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）19.CE 20.AD 21.AC 22.CD 23.BD 24.CE 25.BD三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）26.ABCDE 27.ABCDE 28.ABD29.ABC30.ABCDE 31.CDE 32.ABCDE 33.ABCDE四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）41.独立审计准则由以下三个层次组成：（0.5分）（1）独立审计基本准则。
（1分）（2）独立审计具体准则和独立审计实务公告。
（1分）（3）职业规范指南。
（0.5分）三个层次之间的关系如下：独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，（1分）独立审计具体准则和独立审计实务公告都是依据独立审计基本准则制定的。
（1分）前两个层次属于法定要求，第三层次则不具有强制性。
（1分）42.（1）期望风险与审计证据是反比关系。
（1.5分）（2）固有风险与审计证据成正比关系。
（1.5分）（3）控制风险与审计证据成正比关系。
（1.5分）（4）检查风险与审计证据成反比关系。
（1.5分）43.下列情况下，控制风险可以评价为高水平：（1）控制政策和程序与管理当局认定不相关。
（1分）（2）控制政策和程序无效。
（1分）（3）取得证据来评价控制政策和程序显得不经济。
（1.5分）下列情况下，控制风险可以评价为低水平：（1）控制政策和程序与管理当局认定相关。
（1分）（2）通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效。
（1.5分）44.符合性测试程序包括：（1）检查交易和事项的凭证。
（0.5分）（2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况。
（1.5分）（3）重新执行相关内部控制程序。
（0.5分）下列情况下，可以不进行符合性测试：六、实务题（本题14分）45.（1）范围段如下：我们按照中国注册会计师独立审计准则计划（0.5分）和实施审计工作，（0.5分）以合理确信会计报表是否存在重大错报。
（1分）审计工作包括在抽查的基础上（0.5分）检查支持会计报表金额和披露的证据，（0.5分）评价管理当局在编制会计报表时所采用的会计政策（0.5分）和做出的重大会计估计，（0.5分）以及评价会计报表的整体反映。
（0.5分）我们相信，（0.5分）我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
（1分）（2）对具体表述的分析和完善：①分析：发函询证的金额、方式没有说明，对方未复函的原因没有提及，是否再次函证或采取了替代程序没有说明，在没有审计证据的情况下，“我们认为可能存在问题”的表述不当。
（2分）完善：对某公司应收账款××万元进行肯定式（或否定式）函证，对方未复函，再次函证（或采取替代程序后），取得的证据证实应收账款存在记账差错（或记账实际差异等其他原因）。
（2分）②分析：“贵公司反映”的说法欠妥，注册资本的数额关系到章程、协议、营业执照等法律问卷，实收资本的审计目标包括了确定实收资本变动是否合法，记录是否完整。