2014年1月审计学原理试题和答案
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题(A卷)及详解【圣才出品】
2014年注册会计师全国统一考试《审计》真题（A卷）及详解一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。
）1．ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A．涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B．值得关注的内部控制缺陷C．ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D．ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】对于审计中发现的重大问题，如果注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。
A项，在审计过程中，如果确定或怀疑舞弊涉及管理层，应当和治理层进行沟通，可以选择以口头形式沟通；B项，注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷；C项，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；D项，业务收费属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。
2．下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A．注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B．如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C．除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D．注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
审计学原理练习题带答案
审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
A、发生?B、存在?C、完整性?D、计价和分摊?2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系?B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系?C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系?D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系?3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定?B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定?C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定?D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用?4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。
A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
2014年注册会计师审计全国统一考试答案
2014年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 A【解析】A中舞弊只是嫌疑，并非事实，可以口头沟通。
按规定，对于注册会计师的独立性，应以书面形式与治理层沟通(不能选C)，可能影响事务所与上市实体之间独立性的事项包括事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位提供审计、非审计服务的收费总额(不能选D)。
注册会计师还应以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷(不能选B)。
【知识点】沟通的过程2. 【答案】 B【解析】即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设的审计责任仍然存在。
【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估3. 【答案】 B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(D)；被审计单位的性质(A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性(B)。
B不属于当时的环境。
【知识点】财务报表整体的重要性4. 【答案】 C【解析】导致抽样风险的原因大都与样本规模相关(C)，导致非抽样风险的原因大都与注册会计师的专业胜任能力有关，包括A、B、D。
【知识点】抽样风险5. 【答案】 D【解析】前后任注册会计师沟通可以采用书面或口头的方式(D错误)。
【知识点】前后任注册会计师的沟通要求6. 【答案】 D【解析】［原文］在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。
【知识点】审计证据的含义7. 【答案】 C【解析】［原文］在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次，因此所能提供的保证水平可能低于实质性分析程序【知识点】用于总体复核的分析程序8. 【答案】 A【解析】［理解/应当与可能］重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。
2014年审计专业相关知识法律考试试题及答案解析
审计专业相关知识法律考试试题及答案解析一、多选题（本大题35小题．每题2.0分，共70.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择两个或两个以上答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）第1题在分税制下，属于中央政府固定收入的是( )。
A 消费税B 增值税C 契税D 营业税【正确答案】：A【本题分数】：2.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“中央政府固定收入”的掌握。
中央政府固定收入包括：消费税、车辆购置税、船舶吨税、关税、海关代征的消费税和增值税等税收收入。
因此，本题的正确答案为A。
第2题省级国库库款的支配权属于( )。
A 省级人民政府B 省级人民政府财政部门C 省级人民代表大会D 中国人民银行的省级分支机构【正确答案】：B【本题分数】：2.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“国库的管理”的掌握。
各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
所以，省级国库库款的支配权属于省级人民政府财政部门。
因此，本题的正确答案为B。
第3题下列各项中，属于《票据法》规定的汇票必须记载的事项是( )。
A 付款日期B 付款地C 付款人名称D 出票地【正确答案】：C【本题分数】：2.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“汇票必须记载的事项”的掌握。
汇票必须记载的事项参见单项选择题第1题真题解析。
因此，本题的正确答案为C。
第4题根据我国《行政处罚法》的规定，听证程序与一般程序、简易程序之间的关系是( )。
A 听证程序是独立于一般程序和简易程序之外的一种程序B 听证程序是在一般程序中可能涉及的一种程序C 听证程序是在简易程序中可能涉及的一种程序D 听证程序是在一般程序和简易程序中都可能涉及的一种程序【正确答案】：B【本题分数】：2.0分【答案解析】[解析] 本题考查重点是对“听证程序与一般程序、简易程序之间的关系”的掌握。
行政机关必须依照法定程序做出行政处罚决定。
行政处罚法规定了行政处罚的三种程序，即：简易程序、一般程序和听证程序。
14年《审计学原理》大作业 试题
资料四：
A注册会计师在审计过程中发现，甲公司管理层将2011年度发生的材料采购运输费用直接计入当年营业成本，未纳入存货采购成本进行核算，导致2011年度营业成本高估600万元，2011年12月31日的存货余额低估600万元。A注册会计师提出审计调整建议，甲公司管理层拒绝作出调整。
审计程序序号
是否与根据资料一（结合资料二）识别出
的重大错报风险直接相关
（是/否）
与该审计程序直接相关的
财务报表项目和认定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
（7）
（3）针对资料四，假定不考虑其他条件，代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告，并续编审计报告。在答题区处填列，若有不适用，则填写“不适用”。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元
项目
未审数
已审数
2011年
2010年
存货—原材料8 4007 7源自0应付账款—发票已收
5 000
4 500
—发票未收
200
800
预提费用—促销活动费
6 300
3 900
销售费用
15 000
12 000
（3）获取2011年12月31日应付账款—发票未收账户明细清单，与相关订购单和入库验收单进行核对。
（4）获取2011年12月和2012年1月的原材料入库记录，抽样检查相关的应付账款是否计入正确的期间。
（5）获取期后销售费用明细账，检查是否存在与2011年度销售费用相关的调整事项。
（6）对2011年度按明细类别及按月列示的销售费用实施分析程序，评估销售费用的合理性，并调查异常情况。
2014年度注会《审计》试题第一套参考答案及解析
2014年度注会《审计》试题（一）参考答案及解析1.【参考答案】A【答案解析】选项B，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷；选项C，对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通；选项D，如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层书面形式沟通对独立性的要求中包括“会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额”。
2.【参考答案】B【答案解析】注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在，选项B错误。
持续经营假设应当由管理层保证，不能由注册会计师保证，选项D正确。
3.【参考答案】B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）（选项D）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境（选项A）；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性（选项C）。
选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。
4.【参考答案】C【答案解析】选项C导致的是抽样风险。
5.【参考答案】D【答案解析】无论是接受委托前还是接受委托后，沟通均既可以采用书面方式也可以采用口头方式进行。
6.【参考答案】D【答案解析】信息的缺乏本身也构成审计证据，从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明。
7.【参考答案】C【答案解析】在总体复核阶段执行分析程序并非为了对特定账户和披露提供实质性的保证水平，因此在收集证据方面不够详细和具体，往往集中在财务报表层次，所以在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
2014年审计师初级(审计专业相关知识)真题试卷(题后含答案及解析)
2014年审计师初级（审计专业相关知识）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 3. 综合分析题单项选择题1．我国中央政府财政收入的最主要来源是( )。
A．公债B．税收C．行政性收费D．国有资源有偿使用收入正确答案：B解析：税收是政府财政收入的最主要部分，一般占经常性公共财政收入的90％以上。
2．中国人民银行的性质属于( )。
A．商业银行B．中央银行C．投资银行D．政策性银行正确答案：B解析：中国人民银行是我国的中央银行。
3．采用支出法核算国民收入，建造住宅的支出属于( )。
A．消费B．投资C．净出D．政府购买正确答案：B解析：采用支出法核算国民收入，就是通过核算整个社会在一定时期内购买最终产品和劳务的总支出来计算。
其中投资是指增加或更换资本资产(包括厂房、住宅、机械设备及存货)的支出。
4．在财政支出中，行政、教育、卫生等部门的事业经费支出属于( )。
A．生产性支出B．转移性支出C．政府投资性支出D．社会消费性支出正确答案：D解析：社会消费性支出包括国防、行政、科学、文化、教育、卫生等部门的事业经费支出。
5．某人将10000元存入银行，年利率为10％，该笔存款2年后的复利终值是( )。
A．10000元B．11000元C．12000元D．12100元正确答案：D解析：该笔存款2年后的复利终值=10000×(1+10％)×2=12100(元)。
6．在成本按习性分类的基础上，根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法是( )。
A．固定预算法B．定期预算法C．弹性预算法D．滚动预算法正确答案：C解析：弹性预算法是指在成本按习性分类的基础上，根据业务量、成本和利润之间的依存关系，按照预算期内可能发生的各种业务量水平编制系列预算的方法。
本题考核弹性预算法的概念。
7．某股票上一年的每股现金股利为1．2元，预计未来每年增长率为6％，假设该股票的必要报酬率为12％，则该股票的每股价值估计是( )。
中级审计师考试《审计专业知识》2014年真题及答案
2014年审计专业相关知识真题（中级）第1题：单项选择题某企业2011年应收账款平均余额为800万元，变动成本率为60%，资金成本率为8%，估计坏账率为2%，则该企业当年应收账款的机会成本是：A:9.6万元B:25.6万元C:38.4万元D:64万元【正确答案】：C【试题解析】：注：应收账款机会成本=800*60%*8%=38.4万元第2题：单项选择题某股份公司与银行签订的贷款协议中规定了每股股利的最高限额，这一条款所反映的股利政策影响因素是：A:法律因素B:股东因素C:债务契约因素D:公司自身因素【正确答案】：C第3题：单项选择题某企业的资产报酬率为15%，权益乘数为2，则该企业的股东权益报酬率为：A:10%B:18%C:20%D:30%【正确答案】：D【试题解析】：注：15%*2=30%第4题：单项选择题下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是：A:固定资产计提减值准备B:存货发出计价方法不可随意变更C:交易性金融资产采用公允价值计量D:融资租入固定资产视同自有固定资产【正确答案】：B第5题：单项选择题与全月一次加权平均法相比，在物价持续上涨的情况下存货发出采用先进先出法对财务报表的影响是：A:期末存货较低，当期利润较低B:期末存货较低，当期利润较高C:期末存货较高，当期利润较高D:期末存货较高，当期利润较低【正确答案】：C第6题：单项选择题某企业从二级市场购入200万股股票并将其划定为可供出售金融资产，每股价格4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），计800万元；另支付交易费用0.48万元。
该可供出售金融资产的初始入账金额是：A:700万元B:700.48万元C:800万元D:800.48万元【正确答案】：B【试题解析】：注：2000000*(4-0.5)+4800=7004800元第7题：单项选择题下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：A:房屋增加楼层的支出B:设备加装自动化装置的支出C:机器日常修理的支出D:仓库更新改造的支出【正确答案】：C第8题：单项选择题以溢价方式发行债券时，企业每期实际负担的利息费用金额等于：A:按实际利率计算的本期利息减去本期应摊销的溢价B:按实际利率计算的本期利息加上本期应摊销的溢价C:按票面利率计算的本期利息减去本期应摊销的溢价D:按票面利率计算的本期利息加上本期应摊销的溢价【正确答案】：C第9题：单项选择题对于企业承担的、预计履行该义务很可能导致经济利益流出、并且该义务的金额能够可靠计量的产品质量保证，应进行的会1理是：A:借记“销售费用”科目、贷记“预计负债”科目B:借记“销售费用”科目、贷记“其他应付款”科目C:借记“销售费用”科目、贷记“专项应付款”科目D:不进行会计处理，仅作为或有负债在报表附注中披露【正确答案】：A第10题：单项选择题下列资产负债表项目中，不在所有者权益项目中反映的是：A:库存股B:应付股利C:少数股东权益D:未分配利润【正确答案】：B第11题：单项选择题某企业2011年的营业收入为80万元，营业成本为55万元，销售费用为2万元，管理费用为9万元，投资收益为1万元，营业外支出为0.5万元，所得税费用为3万元。
CPA注会真题与答案_2014审计
2014年注册会计师《审计》历年真题及答案解析一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1. ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。
下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是（）。
A. 涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B. 值得关注的内部控制缺陷C. ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D. ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额2. 下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是（）。
A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C. 除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证3. 注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。
下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。
A. 被审计单位的性质B. 以前年度审计调整的金额C. 基准的相对波动性D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目4. 下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标B. 注册会计师未能适当地定义误差C. 注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况5. 下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是（）。
A. 后任注册会计师负有主动沟通的义务B. 前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意C. 前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密D. 前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式6. 下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。
审计(2014)历年真题(二)含答案解析
审计(2014) 历年真题（二）一、单项选择题1.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。
A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性2.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。
A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异3.下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是（）。
A.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿B.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录4.注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。
下列说法中，错误的是（）。
A.在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况B.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息C.如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间D.注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测所依据的假设是否合理5.组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。
下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。
A.应当自2014年1月1日起至少保存十年B.应当自2014年2月15日起至少保存十年C.应当自2014年3月5日起至少保存十年D.应当自2014年4月16日起至少保存十年6.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是（）。
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分：一、填空题（40*1）1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。
2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。
3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。
4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。
5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。
6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。
7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。
8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。
9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。
10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。
11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。
12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。
13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。
14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。
15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。
16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。
17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。
18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。
19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。
20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。
【立信CPA】2014年审计真题及答案
B. 重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的 重大错报风险
C. 财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关， 但也可能与其他因素有关
D. 认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
5.注册会计师在检查被审计单位 2011 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时发现下列 调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（ ）。
A. 已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被 审计单位的会计资料错误
B. 审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所 在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C. 已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明 D. 已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用” 3.下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的 B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息 C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息 D. 在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构 成审计证据
D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（ ）。
A. 控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效 性
B. 控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C. 控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D. 控制测试旨在确定控制是否得到执行
D. 注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期
2014注册会计师考试审计真题及答案
2014年注册会计师专业阶段考试《审计》试题及答案(考生部分回忆版)简答题1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦2、集团审计，这个好像去年就考过3、函证（第六问题是针对第三方寄存的存货实施的程序，要写3个）4、非鉴证业务独立性。
这个印象比较深的就是税务服务、公司理财还有投诉的独立性。
还有薪酬和业绩与非审计业务挂钩，5、好像是ABC事务所兼并其他两个事务所，然后建立统一的质量控制政策，一起广告宣传业务之类的，要判断恰当与否综合题要求一：跟往年一样，不过题目中没有明确给出营业收入等等的项目，有退货期满确认收入、还有经营租赁免租期确认收入，还有待执行合同变亏损合同等等要求二：不太记得了，大概是判断什么，希望有同学记得要求三：好像是判断控制测试是否恰当，不恰当改正（3小问）要求四：判断实质性程序是否恰当，不恰当改正（3小问）要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。
这里面很明显，财务报表整体重要性250.。
他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。
反正今年没有考续写财务报告，选择题选择题记不大清楚了，不过第一个题确实把我蒙住了，1、？？抽样系统测试，然后问测试间隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天数次）2、利用内审工作以（），评估重大错报风险啊，判断？？3、多选第五题：应当评估为特别风险：a管理层凌驾b超常规重大管理方交易c收入确认d具有高度不确定性的重大会计估计多选第十题和营业收入发生相关a对应收账款余额函证b应收账款的贷方发生额c从收入明细账逆差d调查新增客户什么的简答题1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。
审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。
初级审计理论与实务真题2014附解析
初级审计理论与实务真题2014年(一)资料2014年3月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。
有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应商；B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。
2.审计组发现，2013年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：(1)某投标方频繁中标；(2)合同变更的次数较多；(3)采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。
3.2013年初，甲公司购入了一台机器设备。
审计组发现其入账价值只包括买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.2013年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲公司一直未编制竣工决算报告。
5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减少。
(二)要求根据上述材料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
1. 针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为仍应当相互独立的职责有：______•A.提出采购申请与批准采购申请•B.批准采购与执行采购•C.物资验收与货款支付•D.采购合同的签订与审核ABCD[解析] 存货保管与发出岗位无须分离。
故选ABCD。
2. 针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有：______ •A.某投标方频繁中标•B.合同变更的次数较多•C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金•D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高ABD[解析] 因为2013年甲公司采购环境没有较大变化，所以ABD选项可能存在问题。
案例(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。
乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。
有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：①检查生产通知单是否连续编号；②检查永续盘存记录是否由财会部门负责；③抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；④抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。
审计2014历年真题一含答案解析
审计（2014）历年真题（一）一、单项选择题1.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是（）。
A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方2.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是（）。
A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末3.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是（）。
A.控制对相关风险的抵消效果B.潜在错报的重大程度C.错报发生的可能性D.风险的性质4.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。
A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性5.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C.与经营目标相关的内部控制与审计无关D.与合规目标相关的内部控制与审计无关6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是（）。
A.完整性B.发生C.截止D.权利和义务7.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。
A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷8.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。
审计学原理练习题带答案
审计学练习题1、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（ C ）。
A、发生?B、存在?C、完整性?D、计价和分摊?2、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ D ）。
A、重要性和审计证据之间成反向变动关系?B、重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系?C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系?D、重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系?3、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（ B ）。
A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定?B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定?C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定?D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用?4、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( B )。
A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计5、对某一特定项目所进行的审计，称为( C )。
A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计6、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于( C )。
A．无形资产查证 B．固定资产查证C．往来款项查证 D．流动资产查证7、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是( D )。
A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（ C ）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表 D．IT系统服务9、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ B ）。
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2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题（课程代码 06069）重要提示：1.本试卷共5页，满分100分；考试时间150分钟。
2.应考者必须在“答题卡”上按要求作答，答在试卷上无效。
一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
1.制度基础审计的主要目标是A．查错防弊B．查找控制弱点C．查找风险D．察觉错误2.注册会计师发表审计意见的客观依据是A．独立审计准则B．质量控制准则C．职业道德准则D．后续教育准则3.建立健全的内部控制制度是被审计单位管理当局的A．审计责任B．审计风险C．会计风险D．会计责任4.特定环境下可能影响会计报表使用者的被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，我们称之为A．审计风险B．重要性C．内部控制D．可容忍误差5.正常情况下，下列证据中证明力最强的是A．书面证据B．言词证据C．询证证据D．实物证据6.内部控制的非财务目标是A．保证交易正确反映B．保证账实相符C．保证遵守国家法律法规D．保证业务活动按照适当的授权进行7.审计人员在了解内部控制之后，对不打算信赖的内部控制将不执行A．风险测试B．符合性测试C．实质性测试D．重要性测试8.应收账款函证的最佳发函时间是A．与资产负债表日接近的时间B．与会计报告日接近的时间C．与审计报告日接近的时间D．与结账日接近的时间9.企业整个内部控制制度的重点内容和中心环节是A．货币资金控制制度B．固定资产控制制度C．重大投资控制制度D．存货控制制度10.验资分为变更验资和A．建立验资B．创立验资C．初始验资D．设立验资11.审查所有者权益，通常采用A．抽查法B．详查法C．顺查法D．逆查法12.货币资金内部控制制度的重点是现金和A．现金日记账B．银行存款C．现金明细账D．其他货币资金13.一年以上定期存款或限定用途的银行存款，应列于A．流动资产B．货币资金C．长期投资D．其他资产14.若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整，如被审计单位不接受建议，注册会计师应当发表A．无保留意见B．保留意见或否定意见C．保留意见D．无法表示意见15.若被审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过20%（含20%），确认收入的依据应是被审计单位与非关联方销售的A．实际交易价格B．商品账面价值C．市场价值D．加权平均价格16.企业在进行交易时，如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例高于某一数值，可视为货币性交易，这一数值是A．20% B．25%C．30% D．50%17.在非持续经营情况下，会计原则主要是A．权责发生制原则B．配比原则C．收付实现制原则D．历史成本原则18.注册会计师出具的对会计报表的审计报告的标题应当统一规范为A．会计师事务所审计报告B．外部审计报告C．审计报告D．独立审计报告二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
19.审计产生与发展的必要前提是两权分离，这两权是指A．处置权B．经营权C．收益权D．所有权E．转让权20.与审计程度成正比关系的风险包括A．期望风险B．固有风险C．控制风险D．检查风险E．审计风险21.盘点法一般分为A．直接盘点法B．间接盘点法C．监督盘点法D．内部盘点法E．外部盘点法22.内部控制按照控制依据可以分为A．出资者控制B．经营者控制C．预算控制D．财务部门的控制E．制度控制23.下列属于购货与付款循环的主要单据有A．验收单B．付款凭证C．发运凭证D．顾客订货单E．借款合同24.直接或有事项包括A．税务纠纷B．商业票据贴现C．应收账款抵借D．产品质量保证E．其它债务担保三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。
错涂、多涂或未涂均无分。
25.审计模式有A．全面基础审计B．顺序基础审计C．账项基础审计D．制度基础审计E．风险基础审计26.为了取得充分的证据，注册会计师必须依据一些因素进行判断，包括A．被审事项发生差错可能性B．内部控制制度的有效性C．重点项目D．代表性项目E．证据成本27.审计的一般方法包括A．顺查法B．逆查法C．详查法D．抽查法E．查询法28.下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有A．相关内部控制不存在B．相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C．相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其有效运行D．符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量E．符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量29.可以采用否定式函证的情形包括A．相关内部控制是有效的B．个别账户的欠款金额较大C．欠款金额小的债务人数量很多D．预计差错率较低E．注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函，并对不正确情况予以反馈30.对有市价的长期投资应当计提减值准备的依据包括A．市价低于账面价值B．该项投资暂停交易1年或1年以上C．被审计单位当年发生严重亏损D．被投资单位持续2年发生亏损E．被投资单位正在进行清算31.特殊项目审计的特殊性表现在A．可以单独审查B．不少项目有具体会计准则C．审计难度较大D．无法清晰审核E．审计风险高四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。
正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
32.会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。
33.规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要小。
34.业务类工作底稿都应作为永久性档案进行保存。
35.如果注册会计师估计被审计单位的控制风险较低，那么就应执行较多的符合性测试来验证这一估计。
36.在审计风险总体水平固定的情况下，控制风险越高，检查风险也就越高。
37.内部控制制度保证所有交易和事项能正确反映。
38.当期收入较低而费用较高的企业，一般会采取“推迟确认收入”的舞弊手法。
39.按照规定，单独股价作为固定资产入账的土地应当全额计提减值准备。
40.投资和筹资循环的审计风险通常比较小。
41.注册会计师在验证现金收支的截止时，可以对审计日前后段内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42.简述内部控制五要素。
43.简述独立审计准则的作用。
44.简述符合性测试和实质性测试的区别。
45.审计证据包括哪些重要特征？六、实务题（本题12分）46.注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与A公司签订的2005年第8号委托书于2月1日对其会计报表进行审计，于2月28日完成全部外勤工作。
除下列事项外，A公司会计报表其他内容均符合会计准则的规定，恰当地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
注册会计师均已认可。
（1）A公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响2004年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。
（2）A公司7月份起对产品成品发出计价由先出先进法改为加权平均法，使2004年销售成本上升1.5万元，这一变化未在会计报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。
要求：确定注册会计师表述审计意见的类型，并写出审计报告的说明段和意见段。
2014年1月高等教育自学考试审计学原理试题答案（课程代码 06069）一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）1——5：BADBD 6——10：CBADD11——15：BBDBD 16——18：BCC二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）19.BD 20.BC 21.AC 22.CE 23.AB 24.AD三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）25.CDE 26.ABCDE 27.ABCD 28.ABD29.ACDE 30.BCDE 31.ABCE五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42.（1）控制环境；（1分）（2）风险评估；（1分）（3）控制活动；（1分）（4）信息与沟通；（1分）（5）监控。
（1分）根据对五要素的具体描述酌情给1分。
43.（1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证；（1分）（2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益；（1分）（3）独立审计准则有利于提供注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南；（1分）（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。
（1分）（根据具体阐述酌情给1～2分。
）44.（1）测试目的不同。
（1分）符合性测试的目的是确定被审计单位的内部控制制度是否可以依赖以及可依赖的程度；实质性测试的目的是取得注册会计师来已作出审计结论的足够的审计证据。
（2）测试对象不同。
（1分）符合性测试主要针对内部控制制度；实质性测试主要针对账户余额或发生额。
（3）评价依据不同。
（1分）符合性测试的评价依据是企业内部控制制度的有关规定；实质性测试的评价依据是《企业会计准则》及相关会计制度、税法等法规。
（4）测试方法不同。
（1分）符合性测试方法包括检查、询问、实地观察、重新执行有关程序等；实质性测试的方法则包括盘点、函证、计算、分析性复核等方法。
（根据具体阐述酌情给1～2分。
）45.（1）相关性（1分）有效的审计证据与审计事项有内在联系，能在一定程度上直接或间接地证明事项，否则，就不能对被审事项加以证明。
（1分）（2）重要性（1分）审计证据的重要性根据反映金额的大小和所反映问题的性质两方面判断。
（1分）（3）可靠性。
（1分）外部证据比内部证据可靠；内部控制健全有效环境下的证据更可靠；直接证据比间接证据更可靠；实物证据比口头证据可靠。
（1分）六、实务题（本题12分）46.由于A公司上年末产成品余额多计1万元，改变产成品发出计价又使2004年销售成本上升1.5万元，此两项影响2004年利润虚减2.5万元。
由于A公司未作调整，注册会计师应对会计报表表示除外事项的保留意见。
（3分）审计报告的说明段和意见段按下列格式写作：经审查，A公司上年末产成品期末余额多计1万元，影响本年利润减少1万元；（2分）另外，从本年度7月份起，由于采用加权平均法结转发出产品的成本，又使销售成本增加1.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，A公司又未作相应调整。
（2分）以上两项影响A公司销售成本增加了2.5万元，利润减少了2.5万元。