存货暂估入库账务处理

存货暂估入库账务处理（一）

在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。

暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。解决方法是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。

若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。企业应分情况进行处理。

（一）非主营性商品交易

1、如***公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。经过询价得到D设备价为5000元，当日***公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。***公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。***公司按估价对D设备进行处理。入库时

借：库存商品—D设备 5 000

贷：应付账款 5 000

若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。

同时按照估价出售、结转成本、结转损益

借：库存现金7 020贷：主营业务收入 6 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020

借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000

将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。

2、次月处理

冲减上月暂估凭证

借：库存商品—D设备-5 000

贷：应付账款-5 000

因为D设备价格调整，***公司实际取得的发票价格为4800元。

借：库存商品—D设备 4 800应交税费—应交增值税（进项税额）816

贷：应付账款 5 616

此时D设备的账面数量为0，但仍显示-200元的商品价值。同时也因为价格的变动，导致***公司上月多计算了200元的成本，少计200元的收益。以后***公司几乎不会再发生D设备的购销活动，所以无法再以后的采购和销售业务中结转这200元的差异。***公司应做账调整200元差额。

借：主营业务成本-200

贷：库存商品—D设备-200

若是影响差异调整发生在以后年度，应通过“以前年度损益调整”科目调整。

借：以前年度损益调整-200

贷：库存商品—D设备-200

期末将影响数转入“利润分配”

借：利润分配—未分配利润-200

贷：以前年度损益调整-200

注意：不要将“以前年度损益调整”科目金额转入“本年利润”科目，这样将会影响当期和当年利润数额，在汇算清缴时检查人员，会在企业计算的应纳税所得额的基础上，根据情况给予调增或调减。

存货暂估入库账务处理（二）

（二）主营性商品交易

1、假设D设备是***公司的主营商品，每月都有D设备的购销活动发生。本月D设备的购销情况如下：

库存明细-D设备成本变动情况

经营变动情况结存变动情况

摘要数量单价金额数量

单

价

金额

期初结存1047004700010

470

47000本月暂估入库2048009600030

476

6.67

143000

本月出售结转成本-25

4766.6

7-119166.675

476

6.67

23833.3

3

会计处理如下：

借：库存商品—D设备96 000贷：应付账款96 000借：银行存款163 800贷：主营业务收入140 000

应交税费—应交增值税（销项税额）23 800

借：主营业务成本119 166.67

贷：库存商品—D设备119 166.67

将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利20833.33元。

2、次月业务处理

本月D设备的购销情况如下：

库存明细-D设备成本变动情况

经营变动情况结存变动情况

摘要数量单价金额数量单价金额

期初结存5

4766.6

723833.335

476

6.67

23833.33

冲上月暂估入库-204800-96000-15

481

1.11

-72166.6 7

实际发票内容204650930005

416

6.67

20833.33

本月出售结转成本-5

4166.6

7

-20833.3

3

000

会计处理如下：

借：库存商品—D设备-96 000

贷：应付账款-96 000

借：库存商品—D设备93 000

应交税费—应交增值税（进项税额）15 810

贷：应付账款108 810

借：银行存款32 760

贷：主营业务收入28 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 4 760

借：主营业务成本20 833.33

贷：库存商品—D设备20 833.33

将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利7166.67元。

存货暂估入库账务处理（三）

因为D设备为公司主营商品，每月都会发生购销活动，成本在不断的变化，上个月多估了成本，多结转了销售成本，下个月来发票后，就会降低本月商品平均成本，自然少结转了销售成本。从总体来看不会对全年度利润的计算带来很大影响。

若是未发生暂估入库情况，发票按时到达，则D设备成本变动情况如下：