2012高级会计实务第七章企业内部控制案例
高级会计师《高级会计实务》案例分析题
高级会计师《高级会计实务》案例分析题2013高级会计师《高级会计实务》案例分析题导语：知识的巩固在于平时的积累与准备，备考需要用心去学习.，以下是店铺整理的2013高级会计师《高级会计实务》案例分析题，想了解更多相关信息请持续关注我们店铺!案例分析题一甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。
报据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。
2012年有关工作要点如下：(1)关于内部环境。
董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责：董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。
A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。
(2)关于风险评估。
受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。
由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。
(3)关于控制活动。
甲公司在对企业层而和业务层而活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。
一是实施货币资金支付审批分级管理。
单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。
二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。
对于超预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。
三是建立信用调查制度。
销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。
(4)关于信息沟通。
甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3企业内部控制考点二：企业层面控制企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。
在此，侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。
一、组织架构控制：主要风险；设计环节；运行环节组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
（一）组织架构设计与运行中的主要风险企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：1.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
2.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
（二）组织架构设计环节的关键控制点及控制措施（1）董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。
（2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
（3）避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。
（三）组织架构运行环节的关键控制点及控制措施1.全面梳理治理结构和内部机构企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
高级会计实务第七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义7
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义７企业内部控制六、内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容内部控制评价报告是内部控制评价工作的结论性成果，一般包括下列内容：1.董事会对内部控制报告真实性的声明。
2.内部控制评价工作的总体情况。
3.内部控制评价的依据。
4.内部控制评价的范围。
5.内部控制评价的程序和方法。
6.内部控制缺陷及其认定。
7.内部控制缺陷的整改情况。
8.内部控制有效性的结论。
报出前发生重大缺陷应调整报告结论。
（二）内部控制评价报告的编制1.编制时间：定期和不定期；2.编制主体：单个企业和企业集团的母公司3.编制程序：复核底稿；搜集资料；撰写；上报（三）内部控制评价报告的报送●内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。
●上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；●非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。
●内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。
（四）内部控制评价报告的使用使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构、研究机构等。
考点五内部控制审计一、内部控制审计的定义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
●内部控制审计是一项专门的鉴证业务。
●内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。
●责任划分。
注意：内部控制审计与相关业务的区别1.内部控制审计与内部控制评价内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。
首先，两者的责任主体不同。
建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2企业内部控制（三）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
1.不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
2.授权审批控制：常规授权和特殊授权授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。
4.财产保护控制财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。
财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，按是否具有实物形态，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。
财产是企业开展各项生产经营活动的物质基础，企业应采取有效措施，加强对企业财产物资的保护。
5.预算控制预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。
预算控制是内部控制中使用得较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
高级会计实务七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险经管问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部经管手册，使经管层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险经管的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5企业内部控制六、工程项目控制：主要风险；立项；招标；造价；建设；验收（一）工程项目管理中的主要风险1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施●指定专门机构归口管理工程项目；●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。
（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施●公开招标，择优选择；●建立评标委员会，加强监督；●按照规定权限和程序确定中标人；●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。
（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施●加强工程造价管理。
●加强与设计单位的交流和沟通；●建立设计变更管理制度；●注重工程概预算审核。
（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施●加强对工程建设过程的监控；●加强工程物资采购环节的管理和监督；●执行工程监理制度；●及时办理工程价款结算；●严格执行工程变更审批制度。
（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施●及时编制竣工决算；●及时进行竣工验收；●建立工程项目档案；●建立后评估制度，加强跟踪管理。
七、担保业务控制：主要风险；评估与审批；执行与监督（一）担保业务活动中的主要风险1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
高级会计实务内部控制讲义
高级会计实务内部控制讲义一、概述内部控制是指企业为达到其经营目标，通过事先设定的一系列组织、政策、流程和方法，并由企业领导层、管理层和员工按照规章制度执行的，用于预防和发现会计信息失真、违规行为和经营风险的制度。
二、内部控制的目标1.保护企业的资产：内部控制系统应当确保企业的资产得到合理的保护，并减少损失的风险。
2.提高会计信息的可靠性：内部控制系统应当确保会计信息的真实、准确和完整。
3.保证业务流程的正常进行：内部控制系统应当确保企业的业务流程能够按照正确的程序和规定进行。
4.防止违规行为的发生：内部控制系统应当设定相应的规章制度，避免违反法律法规和企业内部规定。
三、内部控制的要素内部控制包括以下几个要素：1.控制环境：企业领导层对内部控制的重视程度和支持力度，以及企业文化对内部控制的影响。
2.风险评估：企业应当对可能影响内部控制效力的各类风险进行评估，并采取相应的控制措施。
3.控制活动：指企业为实现内部控制目标而设立的各项规章制度、流程和方法。
4.信息与沟通：包括内部控制系统中的信息传递、资料汇报和沟通渠道的建立与保留。
5.监督与评价：对内部控制系统进行监督和评价，及时发现内部控制存在的问题，并采取相应的纠正措施。
四、内部控制的流程内部控制的流程包括以下几个步骤：1.设定内部控制目标：企业应当明确内部控制的目标，根据企业的经营特点和风险特征，制定相应的控制措施。
2.制定控制措施：企业应当根据内部控制目标，设定相应的控制措施，并明确责任人员和执行要求。
3.实施控制措施：由责任人员按照规定的流程和方法执行控制措施，并及时记录和报告执行情况。
4.监督和评价：企业应当定期对内部控制措施进行监督和评价，发现问题并及时改进。
5.纠正措施：对于发现的问题，企业应当及时采取纠正措施，并进行反馈和改进。
五、内部控制的常见问题与对策1.人员问题：包括人员素质低、责任心不强、内外勾结等问题。
对策是加强人员培训、建立健全的激励机制、加强对人员的监督和考核等。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6企业内部控制考点四：内部控制评价企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
企业董事会或类似权力机构应当定期对內部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。
评价主体：董事会或类似权力机构评价性质：自我评价评价内容：內部控制设计的有效性；內部控制运行的有效性实施部门：内部审计部门或其他专门机构一、内部控制评价的原则（一）全面性原则涵盖各种业务和事项。
（二）重要性原则风险为导向；重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（三）客观性原则以事实为依据，确保评价结果有充足且适当的证据支持。
二、内部控制评价的内容与核心指标围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
具体内容与核心指标见大纲。
注意：应与本章第一部分的五要素比照学习。
（一）内部环境的评价●第一部分内部环境包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。
●本部分内部环境评价包括：组织架构、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化、内部审计。
企业应以应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
（二）风险评估的评价●第一部分风险评估包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。
●本部分风险评估评价包括：风险识别、风险分析、风险应对。
企业应以基本规范及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
（三）控制活动的评价●本章第一部分控制活动包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
2012年企业内部控制审计之实物与案例
中国的内控发展：主要规范
证监会 中国人民银行 证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 2001-1 2002-9
财政部
中注协 银监会
7项内部会计控制规范(试行)
企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法
2001~04
2002-2 2004-8
上交所
深交所 国资委
上交所上市公司内部控制指引
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
内部控制自我评价报告
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适用范围
实 施 步 骤 2010年4月26日，财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引 2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上 市的公司施行； 在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行； 鼓励非上市大中型企业提前执行。
企 1组织架构 业 2发展战略 企业梳理治理结构，应当重点关注 价 3人力资源 内 董事、监事、经理及其他高级管理 4社会责任 人员的任职资格和履职情况，以及 指 部 董事会、监事会和经理层的运行效 5企业文化 果 引 控 制 评
内部环境类
控制活动类
1 资金活动 2 采购业务 3资产管理 4销售业务 5研究与开发 6工程项目 7担保业务 8业务外包 9财务报告
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化 文档记录形式可能多种多样，内容不尽相同，包括：政策制度手册、 流程模型、流程图、岗位职责描述及其他文件。
文档记录没有统一标准，而其详细程度则取决于企业规模、经营性质 、及业务复杂性。
企业内部控制案例分析题(2010-2012)
案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。
2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：（1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。
为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。
（2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。
由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。
（3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。
（4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。
鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。
（5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章练习
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章练习企业内部控制一、综合题1、ABC会计师事务所在2011年度接受委托对ABC三家公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：（1）A公司对外投资决策失控。
经查，该项投资发生于2011年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由A公司向甲公司投入1 000万元用于投资，期限1年，收益率20%。
考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。
后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）B公司对外担保管理松弛。
2011年3月，B公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。
由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。
此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
（3）C公司工程项目管理混乱。
2010年5月，C公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。
工程原定总投资3 500万元，决算金额为3 950万元。
据查，该工程由C公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经C公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。
随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。
张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
企业内部控制的经典案例
企业内部控制的经典案例(总6页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除企业内部控制的经典案例--巨人集团的兴衰一、公司背景巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者，一度在市场上叱咤风云，该企业以闪电般的速度崛起后，又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。
1989年8月，史玉柱用先打广告后付款的方式，将其研制的M-6401桌面排版印刷系统软件推向市场，赚进了经商生涯中的第一桶金，奠定了巨人集团创业的基石。
1991年4月，珠海巨人新技术公司成立；1993年7月，巨人集团下属全资子公司38个，成为中国第二大民营高科技企业；1994年年初，号称中国第一高楼的巨人大厦一期工程动土，同年史玉柱当选为“中国改革风云人物”；但1997年年初，巨人大厦在只完成了相当于三层楼高的首层大堂后停工，各方债主纷纷上门，老“巨人”的资金链断裂，负债2.5亿元的史玉柱黯然离开，巨人集团破产。
二、老“巨人”的衰弱----内部控制的紊乱（一）内部环境巨人集团有董事会，但形同虚设。
史玉柱手下的几位副总都没有股份，在集团讨论重决策时，他们很少坚持自己的意见，他们也无权干预史玉柱的错误决策。
因此，在巨人集团的高层没有一种权力制约，巨人集团实行的是“一个人说了算的机制。
另一方面，权利都集中在史玉柱一人手中，因此，监事会实质上也无法起到任何监督和制衡的作用。
集团的快速扩张，资产规模的快速膨胀，也是的内部的管理变得浮躁而混乱。
同时，巨人集团从几个人发展到上千人，人员素质、组织结构以及企业文化都在不断磨合；由于缺乏规范的基础性内部控制，各类违规、违纪、违法案件，诸如截留、坐支、挪用公款、搞虚假广告等问题屡见不鲜；最终酿成了资金断流、经营难以为继的局面,甚至在危急时刻，“巨不肥”带来的利润还被一些人私分,如此可见，巨人集团的内部环境存在着多大的漏洞。
（二）风险评估由于缺乏必要的财务危机意识和预警机制，老“巨人”的债务结构始终处在一种不合理的状态。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义4
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义4企业内部控制考点三业务层面控制业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。
由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。
在此，侧重介绍多数企业普遍存在的部分控制。
本部分依据《企业内部控制应用指引第6号～第18号》，共13项控制，其中9项属于控制活动类，4项属于控制手段类。
一、资金活动控制：主要风险；筹资；投资；资金运营资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。
（一）资金活动中的主要风险1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施●拟定筹资方案；●进行可行性论证；●严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签；●关注借款或发债的风险；关注发行股票的风险；●按规定使用；●严格执行合同或约定条款。
（三）投资活动中的关键控制点及控制措施●拟定投资方案；●进行可行性研究，关注风险和收益；●严格审批，重大投资项目需集体决策或联签；●签订投资合同；●项目跟踪管理；●控制并购风险；●加强投资收回和处置控制。
（四）资金营运环节的关键控制点及控制措施●加强资金运营过程管理，关注两个周转；●组织协调资金调度，严禁体外循环；●定期组织资金安全检查；●加强会计系统控制；●注重内部牵制。
二、采购业务控制：主要风险；购买环节；付款环节（一）采购活动中的主要风险1.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
2.供应商选择不当，授权审批不规范等，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
2024高级会计实务第七章企业内部控制案例
2024高级会计实务第七章企业内部控制案例企业内部控制对于企业的财务管理和风险控制非常重要。
本文以公司的实际情况为背景，结合企业内部控制的理论知识，分析该公司的内部控制存在的问题，并提出相应的改进方案。
公司是一家中小型制造业企业，主要生产木制家具。
由于近年来市场需求的增加，该公司的生产规模不断扩大，业务复杂度也不断提高。
然而，由于企业内部控制不完善，该公司的财务管理和风险控制存在一些问题。
首先，该公司的财务流程存在一定的混乱。
比如，采购、生产、销售等部门之间缺乏有效的沟通和协调，导致生产计划和采购计划不匹配，库存积压和资金占用问题较为突出。
此外，该公司的财务部门也未能及时、准确地核对各个部门的收支情况，导致财务数据的准确性和可靠性受到了一定的影响。
其次，该公司的风险控制不够完善。
由于生产过程中存在很多不确定性因素，企业应该制定相应的风险管理措施，确保生产活动的顺利进行。
然而，在该公司中，风险管理措施相对薄弱，导致生产过程中的各类问题无法及时、有效地解决，影响了生产效率和产品质量。
针对上述问题，该公司可以采取一系列的改进措施来完善内部控制。
首先，加强部门间的沟通和协调，建立起有效的信息传递渠道和工作流程，避免因为信息不畅通而导致的问题。
同时，财务部门应该加强对各部门的监督和审计，确保财务数据的准确性和可靠性。
其次，该公司应该建立完善的风险管理体系，及时识别和评估风险，并制定相应的应对措施，以降低风险对企业的影响。
另外，该公司还可以借助信息技术来提升内部控制的效率和效果。
例如，可以引入财务软件系统，实现财务管理的自动化和标准化；可以建立供应链管理系统，实现生产计划和采购计划的实时匹配；可以利用ERP系统来统一管理企业的各项资源，提高效率和准确性。
综上所述，企业内部控制对于企业的财务管理和风险控制至关重要。
通过分析公司的情况，我们可以看到，内部控制不完善会给企业带来一系列的问题。
因此，企业应该重视并加强内部控制，协调各部门之间的工作，加强风险管理，并借助信息技术的力量来提升内部控制的效率和效果。
企业内部控制审计实务与案例
财务报告内部控制 or 非财务报告内部控制 ？
注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制 审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告 中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
控 制人 频率 ／
动
工预 自性
检 性
……
销售经理每周五查
发货 看已批准未发货的每周 人工 预
销售订单汇总表，1次
性
调查延迟发货的原 因并予以相应处理。
……
防Байду номын сангаас
是 否 判断是否为关键控
／认定 关 键制的理由
查
控制
防不 适 否 用
该项控制旨在确保 企业的经营效率和 服务质量，与财务 报告认定无关，不 属于财务报告内部 控制。
10、市场销售中最重要的字就是“问”。03:49:1503:49:1503:498/7/2021 3:49:15 AM
11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。21.8.703:49:1503:49Aug-217-Aug-21
12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。03:49:1503:49:1503:49Saturday, August 07, 2021
➢获取充分、适 当的证据，支持 其在财务报表审 计中对内部控制 的风险评估结果
整合基础
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内部控制
整合审计的吸引力
高级会计实务-7_真题-无答案
高级会计实务-7(总分250,考试时间90分钟)案例分析题一1. 泰山股份有限公司(以下简称泰山公司)是在中国境内上市的公司，对内部控制的建立和实施一直非常重视，2012年3月，中兴新世纪会计师事务所接受委托对泰山公司2011年度的内部控制进行审核。
中兴新世纪会计师事务所通过检查泰山公司内部管理制度汇编、员工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述和权限指引等内部资料，并结合通过询问、观察和穿行测试收集的部分内部控制对泰山公司的内部控制进行审核。
具体资料如下：资料1：注册会计师从泰山公司董事会会议记录中发现以下陈述：(1)内部控制建设有助于及时识别和防范风险，以保证公司战略目标的实现；(2)如果公司建立了健全的内部控制体系并且内部控制得到有效执行，就可以消除员工舞弊，这一点对公司的可持续发展十分重要；(3)公司建立的内部控制制度应具有客观性和严肃性，不能更改。
资料2：泰山公司监事会强调指出，内部控制的实施不是某一个领导的事情，也不是某一个员工的事情，是公司全体员工的事情，董事会、各级管理层和所有的员工都有责任。
资料3：泰山公司对审计委员会的内部控制职责描述如下：(1)审核公司内部控制及其实施情况并定期向中兴新世纪会计师事务所报告，做好对外的沟通和协调工作；(2)负责公司内部审计部门的工作，编写内部控制审计报告；(3)处理公司投诉与举报，督促公司建立畅通的投诉与举报途径。
资料4：泰山公司对出纳工作岗位的特别规定如下：(1)出纳可实行强制休假制度，休假期间应办理好交接手续，相关工作由记账会计负责；(2)出纳对库存现金要做到“日清月结”，对“白条抵库”情形应定期向内部审计部门报告；(3)出纳至少每月编制一次银行存款余额调节表，对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告；(4)出纳的个人名章最好交由财务负责人保管；(5)为了便于管理和协调，出纳应由财务处处长的直系亲属担任。
资料5：泰山公司对各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定，其中部分规定如下：(1)供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责；(2)销售经理负责批准赊销，并亲自注销坏账；(3)仓库管理员负责保管存货，并有处置破损商品的权限；(4)负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款。
2012高会冲刺串讲讲义_内控(方燕)
高级会计实务企业内部控制串讲讲义主讲:方燕（副教授、中国注册会计师）2012年10月2012年高级会计实务第七章——企业内部控制串讲讲义主讲：方燕中国企业内部控制规范体系：一.《企业内部控制基本规范》 1.内部环境类指引（2008年5月发布，自2009年7月1日起在上市公司（第二节企业层面控制五项）范围内施行，讲义第一节）（一）18项《企业内控制应用指引》 2. 控制活动类指引（第三节业务层面控制一～九项）二.《企业内部控制配套指引》（二）《企业内部控制评价指引》 3.控制手段类指引（ 2010年4月发布）（第四节）（第三节业务层面控制十～十三项）（三）《企业内部控制审计指引》（第五节）《企业内部控制配套指引》自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
企业应当根据有关法律法规、规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。
企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。
提示：做题时注意题干所给予的企业背景，例如是上市公司。
第一节内部控制的目标、原则与要素内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
一、内部控制目标（重点掌握）内部控制的目标是合理保证（1）促进遵循国家法律法规、（2）促进维护资产安全、（3）促进提高信息报告质量，（4）促进提高经营效率和效果，（5）促进实现发展战略。
二、内部控制原则（重点掌握）企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
2012高级会计实务第七章企业内部控制案例
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
三、企业文化建设
会议检讨了企业过去在企业文化建设方面的不足，明确以下改进工作：
（一）企业文化建设由人力资源部门和工会组织负总责，具体改善措施也由这两个部门负责落实；
（二）改善企业文化建设的几项具体举措：
1.定期邀请国内知名文艺团体和人士，举行大型歌舞演出；
2.更新厂区的标语口号，换上一些符合时代要求的内容；
3）及时向指定人员报告或检举揭发违规事项。员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等的违反法律、规章制度或行为准则的问题，向审计委员会汇报。发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则，应迅速向监事会等相关机构报告。
4）遵守道德准则的责任。明确员工必须遵守道德准则。对违反准则的人员建立惩罚机制，公司可以采取公司认为可以采取的措施，包括解雇。
董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
第七章企业内部控制
第七章企业内部控制本章要紧内容本章要紧介绍了内部操纵的目标、原则与要素、企业层面和业务层面操纵、内部操纵评判、内部操纵审计等内容。
本章的要紧内容包括：一是内部操纵的目标、原则与要素。
内部操纵的目标是合理保证单位经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和成效，促进单位实现进展战略。
内部操纵原则是企业建立与实施内部操纵应当遵循的差不多指针，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
企业建立与实施有效的内部操纵，应当包括的要素有：内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通和内部监督。
二是企业层面操纵。
企业层面操纵包括组织架构操纵、进展战略操纵、人力资源操纵、社会责任操纵和企业文化操纵。
三是业务层面操纵。
业务层面操纵包括资金活动操纵、采购业务操纵、资产治理操纵、销售业务操纵、研究与开发操纵、工程项目操纵、担保业务操纵、业务外包操纵、财务报告操纵、全面预算操纵、合同治理操纵、内部信息传递操纵和信息系统操纵。
四是内部操纵评判。
内部操纵评判，是指企业董事会或类似权力机构对内部操纵的有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告的过程。
五是内部操纵审计。
内部操纵审计，是指会计师事务所同意托付，对特定基准日内部操纵设计与运行的有效性进行审计。
典型例题【案例分析题1】某国有大型集团公司为期是提高治理水平和风险的防范能力，于2006年12月26日，召开了集团领导班子成员所参加的内部操纵高层会议，讨论通过了关于集团内控建设和实施的协议，有关人员的发言要点如下：总经理刘某：——总经理刘某：我先讲两点意见：（1）加强内部操纵建设十分重要，能够杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可连续进展的重要举措。
（2）集团公司内部操纵建设应当抓住重点，专门要注重加强对操纵环境、风险评估、操纵活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部操纵阻碍较小，可不必投入太多人力、物力。
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第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分），财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》2010年4月，自《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，连同2008年5月发布的日起扩大到在上海月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年112011年1月公证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A全面启动内部控制决定抢抓机遇，早作准备，司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，侧重于听取公10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，体系实施工作，在2012年提高公司风险控高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，司董事、制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：会、董事会、监事会、经理层和企业内大)董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部职责权限、部各层级机构设置、业务流程等情况，明确权使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、管理手册，重要人事任免由我亲自决定。
本着对企业对员工负责的态度，责分配，正确行使职权。
以后，要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
应该更加强调内部控制在企业危机情况下公司内部控制目标制定的不够准确，总经理：强化风险管理的内在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，的重要性，建议容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，确定各职能部门或业务单元对于制定内部控制手册并组织落实、由内部审计部门作为主力，内部控制的权利和义务等。
为内部控是企业执行层行动的指南，财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略的制定要追逐现今制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
加大实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
进行社会舆论宣传。
内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。
聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。
提出建议如下：（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。
在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
（2）明确对外投资业务的授权审批控制。
预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。
为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。
为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审请逐项指存在不当之处的，计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；出不当之处，并逐项简要说明理由。
15分）案例分析题一（本题分析与提示：董事长观点存在不当之处。
1.）不当之处：通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、1（岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是管岗位职责、理由：企业内部机构设置、理层员工。
）不当之处：重要人事任免由董事长亲自决定。
（2任何重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，理由：个人不得单独进行决策。
）不当之处：树立企业利益最大化的价值观。
（3理由：企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同。
2．总经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：内部控制的目标应更加强调风险管理内容。
财务报告及相关理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理。
风险评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目标。
2）不当之处：内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。
（内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证，并不能够回避和避免一切风险。
理由：）不当之处：建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定（3 各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
理由：应当由内部控制部门担当该项职责。
3．财务部经理观点存在不当之处。
）不当之处：发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
（1理由：发展战略的制定应突出主业，不能过于激进。
（2）不当之处：发展战略的实施要注重内外结合，加大进行社会舆论宣传。
通过内企业应当重视发展战略的宣传工作，理由：发展战略的实现靠本企业全体员工，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级部各层级会议和教育培训等有效方式，和全体员工。
．内部审计部经理观点存在不当之处。
4（1）不当之处：聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。
理由：注册会计师只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
或：注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。
（2）不当之处：会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
理由：企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。
5．投资部经理观点存在不当之处。
）不当之处：为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员。
1（．理由：不符合成本效益原则。
（2）不当之处：投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。
理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。
（3）不当之处：对外投资业务的会计核算由投资部负责，每月末汇总报财务部门。
理由：不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。
案例分析一（本题15分）模拟试卷二、根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》的要求，某公司(上市公司) 决定对其内部控制系统按照新的标准进行再造。
在某日举行的董事会会议上重点研究了内部控制的有关问题，制定了如下实施方案。
一、建立健全并有效实施内部控制的意义根据《企业内部控制基本规范》的要求建立健全内部控制制度，对加强企业管理、提高经营效率和效果、实现企业今年的经营目标具有重大意义。
重新整合和完善的内部控制必定能在管理职工、保护企业财产安全、杜绝违反企业规章制度行为方面发挥重大作用。
二、组织建设为保证内部控制工作有效展开，会议决定调整内部控制的组织实施。
会议决定，成立“内部审计委员会”，隶属于公司监事会，作为专门委员会领导和实施内部控制的建立和实施，执行内部审计工作，充分发挥其检查监督职能；成立内部控制专职机构——内部控制规划组，并将原来属于内部审计处的对内部控制的检查和监督职责归并到内部控制规划组中；内部审计处和内部控制规划组一并由审计委员会领导。
三、企业文化建设会议检讨了企业过去在企业文化建设方面的不足，明确以下改进工作：（一）企业文化建设由人力资源部门和工会组织负总责，具体改善措施也由这两个部门负责落实；（二）改善企业文化建设的几项具体举措：1. 定期邀请国内知名文艺团体和人士，举行大型歌舞演出；2. 更新厂区的标语口号，换上一些符合时代要求的内容；3. 加强企业形象战略，请广告宣传公司重新设计公司形象标志和产品标志；4. 建立《员工行为守则》。
让员工知晓和理解这些规定，并且要求董事、监事及经理以下人员定期签字确认。
“守则”主要包括以下内容：1）利益冲突。
每一个员工都有责任将公司利益放在第一位，避免私人利益与公司利益的冲突。
2）合法性。
员工要承诺在进行业务时是抱着诚实和诚信原则，并遵循所有适用的法律和规章制度。
3）及时向指定人员报告或检举揭发违规事项。
员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等的违反法律、规章制度或行为准则的问题，向审计委员会汇报。
发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则，应迅速向监事会等相关机构报告。
4）遵守道德准则的责任。
明确员工必须遵守道德准则。
对违反准则的人员建立惩罚机制，公司可以采取公司认为可以采取的措施，包括解雇。
．5）公司机遇。
禁止员工通过利用公司财产、信息或职位为自己或其他人牟取商业机遇。
6）保密。
商业信息是公司最重要的资产之一。
公司建立相应政策保护机密信息，包括（a）属于公司商业性机密信息（b）属于非披露协议下信息。
每一个员工在入职后应执行保密协议和保护公司知识产权。
员工即使在终止雇佣之后，仍然有义务保护公司的机密信息。
7）公平交易。
每一个员工都应该努力去公平对待顾客、供应商、竞争者、公众，并遵循商业道德规范。
8）公司资产的保护及恰当使用。
每一个员工必须保护公司资产，包括实物资源、无形资产、商誉、商业信息，排除损失、失窃或误用。
任何怀疑的损失、误用或失窃都应该报告给经理或法律部门。
公司资产必须用于公司业务，符合公司政策。
9）全面、公正、正确、及时地理解财务报告及其披露事项。
因为公司必须提供完整、公正、及时和可理解的披露报告及文件，并存档或呈交给证监会以及公共传媒，所以每一个员工，特别是会计岗位职员有责任保证会计记录的准确性。
四、关于开展内部控制评价工作根据“规范”的要求，结合公司的具体情况，决定委托中介机构实施内部控制评价。
要求：针对给出的资料，分析和评价某公司内部控制的建立和实施。
案例分析一评价一: 内部控制的目标有不当之处。
(1)内部控制的目标不完整，尤其是缺乏对遵守国家法律法规的考虑和对信息报告的控制；(2)内部控制是对包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工的要求，不是仅仅对职工的管理制度；(3)内部控制不仅是对企业营运目标，还有对企业战略目标的考虑和报告目标,没有对企业长期发展战略目标关注的内部控制存在巨大缺陷：(4)对内部控制提出“绝对保证”的任务是不切实的，内部控制的固有局限性决定了控制风险不能为零。