2012高级会计实务第七章企业内部控制案例

第七章

内

部

控

制

模拟试卷一、案例分析题一（本题15分），财政部、证监会和审计署等五部委联合发

布了《企业内部控制配套指引》2010年4月，自《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，连同2008年5月发布的日起扩大到在上海月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年112011年1月公证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。A全面启动内部控制决定抢抓机遇，早作准备，司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，侧重于听取公10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，体系实施工作，在2012年提高公司风险控高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，司董事、制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：会、董事会、监事会、经理层和企业内大)董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部职责权限、部各层级机构设置、业务流程等情况，明确权使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、管理手册，重要人事任免由我亲自决定。本着对企业对员工负责的态度，责分配，正确行使职权。以后，要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。应该更加强调内部控制在企业危机情况下公司内部控制目标制定的不够准确，总经理：强化风险管理的内在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，的重要性，建议容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，确定各职能部门或业务单元对于制定内部控制手册并组织落实、由内部审计部门作为主力，内部控制的权利和义务等。为内部控是企业执行层行动的指南，财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，发展战略的制定要追逐现今制设定了最高目标。企业应明确发展战略的制定，保障其实施。加大实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，中国社会经济发展热点，抢抓机遇。进行社会舆论宣传。

内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。

投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。

（2）明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。

（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。

（4）加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。

要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审请逐项指存在不当之处的，计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；

出不当之处，并逐项简要说明理由。

15分）案例分析题一（本题分析与提示：董事长观点存在不当之处。1.

）不当之处：通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、1（岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是

管岗位职责、理由：企业内部机构设置、理层员工。）不当之处：重要人事任免由董事长亲自决定。（2任何重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，理由：个人不得单独进行决策。）不当之处：树立企业利益最大化的价值观。（3理由：企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同。2．总经理观点存在不当之处。

（1）不当之处：内部控制的目标应更加强调风险管理内容。财务报告及相关理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理。风险评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目标。2）不当之处：内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。（内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证，并不能够回避和避免一切风险。理由：）不当之处：建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定（3 各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。理由：应当由内部控制部门担当该项职责。3．财务部经理观点存在不当之处。

）不当之处：发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。（1理由：发展战略的制定应突出主业，不能过于激进。（2）不当之处：发展战略的实施要注重内外结合，加大进行社会舆论宣传。通过内企业应当重视发展战略的宣传工作，理由：发展战略的实现靠本企业全体员工，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级部各层级会议和教育培训等有效方式，和全体员工。．内部审计部经理观点存在不当之处。4（1）不当之处：聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。

理由：注册会计师只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。

或：注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。（2）不当之处：会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。

理由：企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。

5．投资部经理观点存在不当之处。

）不当之处：为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员。1（．

理由：不符合成本效益原则。

（2）不当之处：投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。

理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。

（3）不当之处：对外投资业务的会计核算由投资部负责，每月末汇总报财务部门。

理由：不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。

案例分析一（本题15分）模拟试卷二、根据《企业内部控制基本规范》及《企

业内部控制应用指引》的要求，某公司(上市公司) 决定对其内部控制系统按照新的标准进行再造。在某日举行的董事会会议上重点研究了内部控制的有关问题，制定了如下实施方案。

一、建立健全并有效实施内部控制的意义

根据《企业内部控制基本规范》的要求建立健全内部控制制度，对加强企业管理、提高经营效率和效果、实现企业今年的经营目标具有重大意义。重新整合和完善的内部控制必定能在管理职工、