审计学 期末考试重点

1-注册会计师执业准则体系由审计执业准则体系（审计准则）和注册会计师职业道德守则两类构成。

2-我国审计执业准则（practicing standards）体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分。

3-中国注册会计师执业准则包括鉴证业务准则（审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则）、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分

4-鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。

5-鉴证业务要素包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。

6-鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者

7-事务所应当从以下六个方面建立质量控制：(1)对业务质量承担的领导责任；(2)相关职业道德要求；(3)客户关系和具体业务的接受与保持；(4)人力资源；(5)业务执行；(6)监控

8-职业道德基本原则包括：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密，职业行为

9-中国注册会计师协会会员职业道德守则规定，独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性： 1.实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；2.形式上的独立性，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第但方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑已经受到损害。10-职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师：(1)识别对职业道德基本原则的不利影响：(2)评价不利影响的严重程度(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

11-可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

12-在具体工作中采取的防范措施：三个层次的防范：会计师事务所层面的防范具体业务层面的防范客户内部系统和程序中的防范

13-在提供专业服务的过程中，以下方面可能会对职业道德基本原则产生不利影响：（1）专业服务委托（2）利益冲突（3）应客户的要求提供第二次意见(4)收费(5)礼品和招待

14-收费报价过低产生不利影响:在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和职业道德规范的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响,防范措施(1)在提供专业服务时，遵守执业准则和职业道德规范的要求，使工作质量不受损害(2)客户了解专业服务的范围和收费基础

15-或有收费产生的不利影响:评价不利影响考虑的因素:(1)业务的性质（法律法规允许的业务除外）(2)可能的收费金额区间(3)确定收费的基础(4)是否由独立第三方复核交易和提供服务的结果防范措施(1)预先就收费的基础与客户达成书面协议(2)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础(3)实施质量控制政策和程序(4)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

16-应客户要求提供第二次意见:评价可能产生的不利影响: 如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度，取决于业务的具体情况，以及为提供第二次意见所能获得的所有相关事实及证据。防范措施：(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本

17-无法消除或降低不利影响时的决策：如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接

某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定。

18-法律责任类型有：行政责任（注会：警告、暂停执业、吊销注册会计师证书。会计师事务所：警告、没收非法所得、罚款、暂停执业、撤销）、民事责任（赔礼道歉、赔偿损失)和刑事责任（罚金、有期徒刑、无期徒刑）。三种责任可单处，也可并处。

19-CPA被控告的原因：有的是被审计单位方面的责任，有的是注册会计师方面的责任，有的是双方的责任，还有的是使用者误解的原因。(1.被审计单位方面的责任：错误、舞弊和违反法规行为2.注册会计师方面的责任：违约——是指合同的一方或几方未能达到合同条款的要求，过失—普通过失和重大过失，欺诈——又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一）

20-审计业务约定书基本内容：1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

21-总体审计策略：制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。

22-具体审计计划：制定具体审计计划的目的：1．获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平；2．确定审计程序的性质、时间安排和范围

23-具体审计计划的内容：注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序

24-审计重要性运用的两个环节：1．计划审计工作时：（1）为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报；（2）评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。2．确定审计意见类型时；在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑重要性水平。

25-错报：事实错报，判断错报，推断错报

26-审计证据可靠性的影响因素：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

26审计报告：审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。

27审计报告的作用：（1）鉴证作用——注册会计师签发的审计报告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见；注册会计师签发的审计意见，具有鉴证作用，得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可；（2）保护作用（3）证明作用——可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任

28审计报告类型共有五种：标准审计报告；带强调说事项段或其他事项段的无保留意见审计报告；保留意见审计报告；否定意见审计报告；无法表示意见审计报告

29标准审计报告的九个基本要素1.标题；2.收件人；3.引言段；4.管理层对财务报表的责任段；5.注册会计师的责任段；6.审计意见段；7.注册会计师的签名和盖章；8.会计师事务所的名称、地址和盖章；9.报告日期。

30-审计工作底稿的复核：（1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的