资产负债表与现金流量表分析
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路漫漫其悠远
▪ 一、资产负债表变动情况分析
总资产 权益
过小—影响经营活动的正常进行 存量规模
过大—影响资产的利用效率
债权人权益
所有者权益
•2020/3/23
路漫漫其悠远
1.资产负债表水平分析 ▪ 将资产负债表实际数和对比标准或基数进
行对比，进而揭示资产、负债和所有者权 益变动差异的分析方法。 ▪ 目的在于评价资产、负债和所有者权益的 增减变动情况。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
▪ 2、资产负债表结构分析
一般分析
依据资产负债表资料，采用垂直分析法， 编表计算同期资产总额和权益总额（包括债 权人权益和股东权益）内各具体项目的结构 比率，以及本期结构比率与上期相比的增减 幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及 变动情况。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
•2020/3/23
路漫漫其悠远
第二节 利润表分析
一、利润增减变动情况分析
▪ 依据利润表资料，采用水平分析法，编 表计算前后两期报表项目的增减金额和增 减百分率，以总括了解企业利润形成的基 本情况。
▪ 对企业利润变动情况的分析评价，应抓 住几个关键指标：主营业务利润、营业利 润、利润总额和净利润。
支出总额
•2020/3/23
路漫漫其悠远
第四节 现金流量表分析
一、现金流量表分析的目的
▪ 现金流量表： 以现金为基础编制的财务状况变动表。
▪ 分析目的： ▪ 1、从动态上了解企业现金变动情况和原因
； ▪ 2、判断企业获取现金的能力； ▪ 3、评价企业盈利的质量(真正实现的收益)
。
•2020/3/23
•2020/3/23
路漫漫其悠远
二、会计报表的分类 1.静态会计报表和动态会计报表 2.月报和季报 3.单位报表和汇总报表 4.个别会计报表和合并会计报表 5.对内报表和对外报表
•2020/3/23
路漫漫其悠远
第二节 资产负债表分析
ຫໍສະໝຸດ Baidu
▪ 资产负债表分析的目的
企业资本运动的形式：资本筹集、资本运
用和资本收益分配
路漫漫其悠远
▪ 2）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分
析法）
3）、其他类型负债结构分析
▪ 负债期限结构分析： ▪ 了解企业的负债筹资政策，对财务风险和
筹资成本的影响。
▪ 负债方式结构分析： 了解负债的取得来源和方式，对财务风险
和筹资成本的影响。
▪ 负债成本结构分析： 了解企业的负债资金成本构成，对财务风
筹资活动
自有资本 借贷资本
资本运用
中心环节
资本收益分配
•2020/3/23
路漫漫其悠远
前期资本运动的终点 后期资本运动的起点
▪ 资产负债表分析的目的：了解企业会计对 企业财务状况的反映程度，所提供会计信 息的质量，据此对企业资产和权益的变动 情况以及企业财务状况作出恰当的评价。
•2020/3/23
▪ 负债结构分析 1）、应相结合考虑的因素：
▪ 负债规模：以绝对值考核结构变动的影响 ▪ 负债成本：制约长期负债比例的主要原因 ▪ 偿还期限：应与现金流入量相匹配 ▪ 财务风险：制约短期负债比例的主要原因 ▪ 经济环境：了解资金供求情况的影响 ▪ 筹资政策：导致结构变动的主观原因
•2020/3/23
险和财务成果的影响。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
▪ 股东权益结构分析 股东权益是由企业投资人投资和企业生产经
营所得净收益的积累而形成的。 具体包括四个部分： 1）投入资本； 2）资本公积； 3）盈余公积及公益金积累； 4）未分配利润。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
▪ 3.资产负债表趋势分析 ▪ 通过计算资产负债表中各项目在一个较长
▪ 分别考察本期企业经营活动、投资活动 、筹资活动和非常项目产生的现金净流量 ，了解其形成的原因，同时评价它们对现 金流动总体规模和流向的影响。
额 营业息税前利润率=息税前利润÷营业收入
•2020/3/23
路漫漫其悠远
2.成本利润率 主营业务成本利润率=主营业务利润÷主营业
务成本 营业成本费用利润率=营业利润÷营业成本费
用 全部成本费用净利润=净利润÷全部成本费用
•2020/3/23
路漫漫其悠远
▪ 2.分析偿债能力 ▪ 利息保障倍数=息税前正常营业利润÷利息
路漫漫其悠远
二、现金流量表分析的内容
▪ 一般分析： 总括了解主要现金流量项目的变动情况；
▪ 水平分析： 不同时期各现金流量项目的比较分析；
▪ 结构分析： 各主要项目占总体流量指标比重的分析；
▪ 综合分析： 现金流量与利润两者关系的对比分析。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
▪ 现金流量表一般分析
▪ 依据现金流量表本身的资料，总括了解 企业现金流动的规模和流向。
资产负债表与现金流量 表分析
路漫漫其悠远
2020/3/23
第一节 会计报表概述
▪ 一、会计报表的概念和作用 ▪ 小企业会计报表是小企业定期编制、报送
的、用以集中反映小企业某一特定日期的 财务状况、一定会计期间的经营成果及现 金流量等相关会计信息的书面文件。 ▪ 为了满足各利益相关者对财务会计信息 的要求，为其提供进行经济决策的参考依 据。
•2020/3/23
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二、利润构成及变动分析
➢ 依据利润表资料，采用垂直分析法，编 表计算同期各具体项目与主营业务收入的 结构比率，以及本期结构比率与上期相比 的增减幅度，以总括了解企业利润的构成 及变动情况。
➢ 对企业利润结构变动的分析评价，应重 点说明其增减变动的合理性、主要影响因 素及其影响性质。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
三、利润表的趋势分析
▪ 利润表的趋势分析，是通过计算利润表中 各项目在一个较长时期内的变动情况，观 察各项利润及其影响因素的变动趋势。
▪ P200 表10-11
•2020/3/23
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四、利润表的项目分析
▪ 分析盈利能力 1.收入利润率 主营业务利润率=主营业务利润÷营业收入 总收入利润率=营业利润÷营业收入 主营业务净利润率=净利润÷主营业务收入净
时期内的变动情况，观察各项资产、负债 及所有者权益及其影响因素的变化趋势。
▪ 4.资产负债表项目分析
•2020/3/23
路漫漫其悠远
利润表分析
•2020/3/23
路漫漫其悠远
第一节 利润表分析的目的与作用
基本目的：对企业利润形成和分配情况及
管理者的经营业绩做出恰当的评价。
利润表分析的作用：
▪ 正确评价企业各方面的经营业绩 ▪ 及时发现企业经营管理中存在的问题 ▪ 为企业利益关系人的决策提供正确信息
▪ 一、资产负债表变动情况分析
总资产 权益
过小—影响经营活动的正常进行 存量规模
过大—影响资产的利用效率
债权人权益
所有者权益
•2020/3/23
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1.资产负债表水平分析 ▪ 将资产负债表实际数和对比标准或基数进
行对比，进而揭示资产、负债和所有者权 益变动差异的分析方法。 ▪ 目的在于评价资产、负债和所有者权益的 增减变动情况。
•2020/3/23
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▪ 2、资产负债表结构分析
一般分析
依据资产负债表资料，采用垂直分析法， 编表计算同期资产总额和权益总额（包括债 权人权益和股东权益）内各具体项目的结构 比率，以及本期结构比率与上期相比的增减 幅度，以总括了解企业资产、权益的构成及 变动情况。
•2020/3/23
路漫漫其悠远
•2020/3/23
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第二节 利润表分析
一、利润增减变动情况分析
▪ 依据利润表资料，采用水平分析法，编 表计算前后两期报表项目的增减金额和增 减百分率，以总括了解企业利润形成的基 本情况。
▪ 对企业利润变动情况的分析评价，应抓 住几个关键指标：主营业务利润、营业利 润、利润总额和净利润。
支出总额
•2020/3/23
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第四节 现金流量表分析
一、现金流量表分析的目的
▪ 现金流量表： 以现金为基础编制的财务状况变动表。
▪ 分析目的： ▪ 1、从动态上了解企业现金变动情况和原因
； ▪ 2、判断企业获取现金的能力； ▪ 3、评价企业盈利的质量(真正实现的收益)
。
•2020/3/23
•2020/3/23
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二、会计报表的分类 1.静态会计报表和动态会计报表 2.月报和季报 3.单位报表和汇总报表 4.个别会计报表和合并会计报表 5.对内报表和对外报表
•2020/3/23
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第二节 资产负债表分析
ຫໍສະໝຸດ Baidu
▪ 资产负债表分析的目的
企业资本运动的形式：资本筹集、资本运
用和资本收益分配
路漫漫其悠远
▪ 2）、负债结构变动情况分析（同前：垂直分
析法）
3）、其他类型负债结构分析
▪ 负债期限结构分析： ▪ 了解企业的负债筹资政策，对财务风险和
筹资成本的影响。
▪ 负债方式结构分析： 了解负债的取得来源和方式，对财务风险
和筹资成本的影响。
▪ 负债成本结构分析： 了解企业的负债资金成本构成，对财务风
筹资活动
自有资本 借贷资本
资本运用
中心环节
资本收益分配
•2020/3/23
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前期资本运动的终点 后期资本运动的起点
▪ 资产负债表分析的目的：了解企业会计对 企业财务状况的反映程度，所提供会计信 息的质量，据此对企业资产和权益的变动 情况以及企业财务状况作出恰当的评价。
•2020/3/23
▪ 负债结构分析 1）、应相结合考虑的因素：
▪ 负债规模：以绝对值考核结构变动的影响 ▪ 负债成本：制约长期负债比例的主要原因 ▪ 偿还期限：应与现金流入量相匹配 ▪ 财务风险：制约短期负债比例的主要原因 ▪ 经济环境：了解资金供求情况的影响 ▪ 筹资政策：导致结构变动的主观原因
•2020/3/23
险和财务成果的影响。
•2020/3/23
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▪ 股东权益结构分析 股东权益是由企业投资人投资和企业生产经
营所得净收益的积累而形成的。 具体包括四个部分： 1）投入资本； 2）资本公积； 3）盈余公积及公益金积累； 4）未分配利润。
•2020/3/23
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▪ 3.资产负债表趋势分析 ▪ 通过计算资产负债表中各项目在一个较长
▪ 分别考察本期企业经营活动、投资活动 、筹资活动和非常项目产生的现金净流量 ，了解其形成的原因，同时评价它们对现 金流动总体规模和流向的影响。
额 营业息税前利润率=息税前利润÷营业收入
•2020/3/23
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2.成本利润率 主营业务成本利润率=主营业务利润÷主营业
务成本 营业成本费用利润率=营业利润÷营业成本费
用 全部成本费用净利润=净利润÷全部成本费用
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▪ 2.分析偿债能力 ▪ 利息保障倍数=息税前正常营业利润÷利息
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二、现金流量表分析的内容
▪ 一般分析： 总括了解主要现金流量项目的变动情况；
▪ 水平分析： 不同时期各现金流量项目的比较分析；
▪ 结构分析： 各主要项目占总体流量指标比重的分析；
▪ 综合分析： 现金流量与利润两者关系的对比分析。
•2020/3/23
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▪ 现金流量表一般分析
▪ 依据现金流量表本身的资料，总括了解 企业现金流动的规模和流向。
资产负债表与现金流量 表分析
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第一节 会计报表概述
▪ 一、会计报表的概念和作用 ▪ 小企业会计报表是小企业定期编制、报送
的、用以集中反映小企业某一特定日期的 财务状况、一定会计期间的经营成果及现 金流量等相关会计信息的书面文件。 ▪ 为了满足各利益相关者对财务会计信息 的要求，为其提供进行经济决策的参考依 据。
•2020/3/23
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二、利润构成及变动分析
➢ 依据利润表资料，采用垂直分析法，编 表计算同期各具体项目与主营业务收入的 结构比率，以及本期结构比率与上期相比 的增减幅度，以总括了解企业利润的构成 及变动情况。
➢ 对企业利润结构变动的分析评价，应重 点说明其增减变动的合理性、主要影响因 素及其影响性质。
•2020/3/23
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三、利润表的趋势分析
▪ 利润表的趋势分析，是通过计算利润表中 各项目在一个较长时期内的变动情况，观 察各项利润及其影响因素的变动趋势。
▪ P200 表10-11
•2020/3/23
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四、利润表的项目分析
▪ 分析盈利能力 1.收入利润率 主营业务利润率=主营业务利润÷营业收入 总收入利润率=营业利润÷营业收入 主营业务净利润率=净利润÷主营业务收入净
时期内的变动情况，观察各项资产、负债 及所有者权益及其影响因素的变化趋势。
▪ 4.资产负债表项目分析
•2020/3/23
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利润表分析
•2020/3/23
路漫漫其悠远
第一节 利润表分析的目的与作用
基本目的：对企业利润形成和分配情况及
管理者的经营业绩做出恰当的评价。
利润表分析的作用：
▪ 正确评价企业各方面的经营业绩 ▪ 及时发现企业经营管理中存在的问题 ▪ 为企业利益关系人的决策提供正确信息