会计基础XXXX(应付款项)-文档资料
工作底稿-应付帐款
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.11 索引号: F3-1审查项目:应付帐款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.11 页次:调整事项说明及调整分录1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。
公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。
ADJ：#1 调整本期费用借：管理费用998,918.00营业费用860,000.00贷：应付帐款—恒贸公司1,858,918,00ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出.借：应付帐款-恒贸公司3,547,006.00贷：年初未分配利润2,376,494.02应交税金—所得税1,170,511.002、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。
螺纹钢@3250元/吨,总计金额650,000.00元。
（@3,,250元/吨* 200 吨=650,000.00元）ADJ：#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐借：存货-原料650,000.00贷：应付帐款—华文公司650,000.003、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂”期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。
ADJ：#4 期末借方余额重分类调整。
借：预付帐款—三汇材料511,192.00贷：应付帐款—三汇材料511,192.004、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。
ADJ：#5 冲销预付帐款借：应付帐款—佳明公司962,785.00贷：预付帐款—佳明公司962,785.00审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。
《应付账范例》课件
降低成本、增加效益
详细描述
某公司通过对应付账款的有效管理，降低了资金占用成 本，提高了资金使用效率，从而增加了企业的经济效益 。
总结词
提升客户满意度、促进合作
详细描述
某公司通过及时、准确地处理应付账款，提高了供应商 的满意度，加强了与供应商的合作关系，促进了企业的 稳定发展。
案例二：某公司应付账款核算案例
催收实施与跟踪
及时实施催收措施，并密 切跟踪催收进展，确保款 项及时收回。
法律追索
对于无法通过协商解决的 逾期款项，采取法律手段 进行追索，保护企业利益 。
04
应付账款的案例分析
案例一：某公司应付账款管理案例
总结词
优化流程、提高效率
详细描述
某公司通过优化应付账款管理流程，实现了对供应商信 息、合同条款和发票数据的集中管理，提高了付款审批 和支付的效率。
06
详细描述
某公司通过优化应付账款核算，确保了财务报 表的准确性和合规性，提升了企业的形象和市 场竞争力。
案例三：某公司应付账款内部控制案例
总结词
强化内部控制、降低舞弊风 险
详细描述
某公司通过建立完善的应付 账款内部控制体系，降低了 舞弊和错误的风险，确保了
企业资产的安全和完整。
总结词
提高审计效率、确保合规性
总结词
规范核算、提高准确性
01
02
详细描述
某公司通过建立规范的应付账款核算体系， 确保了核算的准确性和及时性，为企业的财 务管理和决策提供了有力支持。
总结词
降低财务风务报表、提升企业形象
05
04
详细描述
某公司通过加强应付账款核算的规范 性和准确性，降低了财务风险，保障 了企业的稳健发展。
会计基础总结14章 应付款项
会计基础总结14章应付款项会计基础总结14章应付款项第十四章应付款项第一节应付款项p152一、应付款项的确认与计量p152应付款项是购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。
由于取得物资或接受劳务与支付价款在时间上的不一致而产生的。
入账时间确定：以所购买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。
1.货和发票账单同时到达时：货已入库，款已付----货已入库，款未付----按发票账单登记入账。
“应付账款”2.物资和发票账单不是同时到达：货未到，发票已到----根据发票支付货款和运杂费，计入成本和“应付账款”货已到，发票未到且不能确定成本时----月度终了，估计入账，下月初冲回。
二、应付款项的会计处理p152（一）发生应付账款和偿还应付账款1.货已到，款未付：借方贷方①材料采购①购入材料、商品：或②在途物资应交税费增进②接受提供劳务：①生产成本②制造费用③管理费用应付账款----某公司应付账款----某公司2.付款：借方贷方应付账款应付账款应付票据银行存款①开出、承兑商业汇票抵付②用银行存款偿付3.①应付账款有现金折扣的，按扣除现金折扣前的应付款总额入账；同上2-②②在折扣期限内付款而获得的现金折扣，在偿付应付账款时冲减财务费用。
借方贷方应付账款银行存款财务费用（二）转销应付账款无法支付的应付账款（坏账）按其账面余额：借方贷方应付账款第十四章应付款项/第1页营业外收入第二节应付票据p153一、应付票据的概念p153应付票据是购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
应付票据是期票，是延期付款的证明。
（应付账款是尚未结清的债务）设置“应付票据备查账”二、应付票据的会计处理p154设置“应付票据”科目借方应付票据贷方支付票据的金额开出、承兑的商业汇票面值带息票据的应计利息余额：尚未到期的应付票据金额1.开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款时：借方贷方材料采购在途物资库存商品应付账款应交税费增进应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费：借方贷方财务费用银行存款3.收到银行支付到期票据的付款通知：借方贷方应付票据银行存款4.票据到期，企业无力支付票款：①商业承兑汇票：借方贷方应付票据应付账款②银行承兑汇票：借方贷方应付票据短期借款第三节其他应付款p155除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的前提各种应付、暂收的款项。
应付及应交款项
❖
借：应收账款等
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
第26页/共48页
第二节 应交税费
三、应交税费的账务处理 （二）应交消费税的账务处理 1.销售应税消费品的账务处理 ❖ 按税法规定计算确定应交的消费税额：
借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税
二、应付款项的账务处理
（一）应付票据的账务处理
应付票据是指企业购买材料、商品和接受
劳务供应等而开出、承兑的商业汇票所形
成的债务。
分类：
按承兑人 银行承兑汇票 商业承兑汇票
按带息与否
带息 不带息
第5页/共48页
第一节 应付款项
1.应付票据的一般账务处理 开出票据并办妥承兑手续:
借:材料采购 应交税费 (或应付账款等) 贷:应付票据
（二）职工薪酬的确认与计量 2.职工薪酬的计量 职工的工资、奖金、津贴和补贴 考勤或产量记录以及单位工 资标准计算确定； 有规定计提基础和比例的 按规定的基础和比例计算确定； 企业以自产的产品作为非货币性福利发放的 以该商品的公允 价值及相关税费计算确定； 企业以向职工提供资产使用权作为职工薪酬的 以该资产每期 应计提的折旧、摊销的价值、应付租金等计算确定。
票据计息： 借：财务费用 贷：应付票据
票据到期： 借：应付票据 （到期值） 贷：银行存款
第6页/共48页
第一节 应付款项
2.逾期应付票据的账务处理
足额计提利息后, 将商业承兑汇票到期值 转入应付账款 账户
将银行承兑汇票到期值 短期借款 账户
将加收的罚息
财计务入费用 账户
第7页/共48页
第一节 应付款项
应付款项
【例】企业将一台设备出租给B企业，租期三个 企业将一台设备出租给B企业， 收取押金1 500元 存入银行。 月，收取押金1 500元，存入银行。编制会计分 录如下： 录如下： 收到押金时： （1）收到押金时： 借：银行存款 1 500 其他应付款—B 贷：其他应付款 B企业 1 500 （2）三个月后，B企业退还该设备后，退还其 三个月后， 企业退还该设备后， 押金： 押金： 其他应付款—B 借：其他应付款 B企业 1 500 贷：银行存款 1 500
（二）账务处理 1、开出商业汇票 采购(购买原材料) 1）采购(购买原材料) 原材料（或在途物资） 借：原材料（或在途物资） 应交税费-----应交增值税（进项税额） -----应交增值税 应交税费-----应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2）用以抵偿以前所欠货款 借：应付账款 贷：应付票据 注意： 注意： 支付银行承兑汇票的手续费，作为“财务费用” 支付银行承兑汇票的手续费，作为“财务费用” 处理， 处理，即：借：财务费用 贷：银行存款
（二）账务处理 1、发生应付账款 购买商品、 1）购买商品、材料款未付 或在途物资） 借：原材料 （或在途物资） 应交税费--应交增值税（进项税额） --应交增值税 应交税费--应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2）接受劳务未付款 借：生产成本 制造费用 管理费用等科目 贷：应付账款
2）偿还应付账款 ） 借：应付账款 贷：银行存款 注： 应付账款附有现金折扣 现金折扣的 应付账款附有现金折扣的，按扣除现金折 扣前的应付账款总额入账， 扣前的应付账款总额入账，在折扣期内付款而 获得现金折扣，冲减财务费用 会计分录如下： 财务费用。 获得现金折扣，冲减财务费用。会计分录如下： 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用
票据到期， 2、票据到期，偿还应付票据 借：应付票据 贷：银行存款 票据到期，无力偿付， 3、票据到期，无力偿付，转销应付票据 1）无力偿付的商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款 2）无力偿付的银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款
2023初级会计实务六项应付款项
高频考点：六项应付款项【单选题】（2019年）下列各项中，应通过“应付票据”会计科目核算的是（）。
A.用银行本票购买办公用品B.用商业汇票购买原材料C.用转账支票购买固定资产D.用银行汇票购买周转材料『正确答案』B『答案解析』选项A D，通过“其他货币资金”科目核算；选项C，通过“银行存款”科目核算。
【单选题】（2019年）下列各项中，企业外购材料开出银行承兑汇票支付的手续费，应借记的会计科目是（）。
A.管理费用B.材料采购C.原材料D.财务费用『正确答案』D『答案解析』企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入财务费用。
【单选题】2021年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2021年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。
A.借：应付票据117000贷：短期借款117000B.借：应付票据117000贷：其他应付款117000C.借：应付票据117000贷：应付账款117000D.借：应付票据117000贷：预付账款117000『正确答案』C【单选题】（2018年）下列各项中，企业应付银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据的账面余额转入的会计科目是（）。
A.其他应付款B.预付账款C.应付账款D.短期借款『正确答案』D『答案解析』会计分录为：借：应付票据贷：短期借款【单选题】（2018年）转销企业无法支付的应付账款，应贷记的科目是（）。
A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应付款D.资本公积『正确答案』A『答案解析』会计分录为：借：应付账款贷：营业外收入【判断题】（2018年）预收款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收款可以通过“应付账款”科目核算。
（）『正确答案』×『答案解析』预收款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收款可以通过“应收账款”科目核算。
会计学基础答案(课本答案)
会计学基础答案第一章单选： 1-10 ABCAD BCBAD 11-20 ABBC ABCBAC 21-28 BBCD AACB多选：1、AB 2、BD 3、AC 4、ABCD 5、ABCD 6、BCD 7、ABCD 8、ABC 9、BCD 10、ABCD11、ABCD 12、BCD 13、ABCD 14、ABCD 15 ABC 16、ABD 17、BD 18、AB 19、ABC判断：1-10×√√××√ ×√√√√ 11-20√√××× ×√√×× 20-29××√×√ ×√√××第二章单选：1-10 DCCBD DDDCB 11-20 AABBB CCCBB 21-30 BCAAA ACCCB 31-34 CBAB多选：1、ABD 2、ABC 3、BC 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AB 9、AC 10、ACD11、BCD 12、ABC 13、BCD 14、ABCD 15、AD 16、BC 17、CD 18、AB判断：1-10√××√√××××× 11-17×√√× ×√√第三章单选：1-10 DDCAB ADCAC 11-21 DDCDB DDBCDD多选：1、ABD 2、ABCE 3、ACE 4、ACE 5、ACD 6、ACD 7、ADE 8、AC 9、CD 10、ACE11、AB 12、ABC 13、CDE 14、BCE 15、AC 16、ABCE判断：×√√×× √×√××总分类账应付账款明细分类账户名：A公司单位：元应付账款明细分类账总分类账原材料明细分类账明细科目：甲材料单位：元原材料明细分类账明细科目：乙材料单位：元原材料明细分类账明细科目：丙材料单位：元总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表第五章单选：1-10 ACBBB CCDBC 11-20 BCDDB CCACC 21-30 CCADA CBDBC 31-40 BCABB DDDBC 41-45 DBDAC多选：1、AD 2、ABD 3、CD 4、BD 5、ABCD 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、AC 10、ABC 11、ABD 12、BC 13、AD 14、AB 15、CD 16、AD 17、BC 18、ABD 19、AC 20、AD21、ABCD 22、ABCD 23、ABCD 24、AC 25、BC 26、ABC 27、AB判断：1-10 ×××√× ×√×√× 11-20 √√×√× ××××√21-30 ×××√× √√××√ 31-37 ×××√× ××四、1、银行存款存款调节表2、银行存款存款调节表第六章 单选：1-10 CADDB DADAD多选：1、ACD 2、AC 3、BD 4、ABC 5、ABC 6、ABC 7、CD 8、ABC ABD 10、BC 11、ABD 12、ACD 判断：××××√×第七章单选：1-10 DCDCD BBCBA 11-16 DDBBAC多选：1、BCDE 2、ABCD 3、BC 4、BC 5、AC 6、BDE 7、ABDE 8、ACE 9、ACDE 10、ACD 11、ABCD 12、CD 13、BCD 判断：××√×××× 四、1、存货=213460+37260+63750 =314470 应收账款=95000 预付账款=10000+20000 =30000应付账款=90000 预收账款=30000+20000 =500002、营业利润=5800000+500000- 3600000- 300000- 320000 – 650000 – 850000 – 400000+350000 =530000 净利润=530000+40000- 50000 – 150000 =3700003、存货=93000+81000+4050 =178050 未分配利润=200000+153000 =3530004、。
国开《基础会计》形考任务四参考资料
国开《基础会计》形考任务四参考资料单选题1.应付账款所属明细分类账户期末如果出现借方余额，则应将其填入资产负债表中的哪个项目？答案：预付款项项目。
2.应收账款账户所属明细账户期末如果出现贷方余额，应填入资产负债表中的哪个项目？答案：预收款项项目。
3.预付账款所属明细分类账户期末如果出现贷方余额，则应将其填入资产负债表的哪个项目？答案：应付账款项目。
4.编制现金流流量表的会计基础是什么？答案：收付实现制。
5.利润表的编制依据是会计等式什么？答案：收入-费用=利润。
6.利润表又称收益表、损益表，是反映企业什么的报表？答案：在一定期间经营成果的报表。
7.某企业固定资产账户的期末余额为2,800万元，累计折旧账户的期末余额为500万元，固定资产减值准备账户的期末余额为100万元。
则应填入资产负债表固定资产项目的金额是多少？答案：2,200万元。
8.某企业应付账款明细账中A企业为贷方余额200,000元，B企业为借方余额180,000元，C企业为贷方余额300,000元。
假如该企业预付账款明细账均为借方余额，则应填入资产负债表应付账款项目的金额为多少？答案：500,000元。
9.某企业应收账款明细账户中F企业为借方余额300,000元，H企业为贷方余额50,000元；预收账款明细账户中甲企业为借方余额30,000元，乙企业为贷方余额100,000元。
则填入资产负债表应收账款项目的金额是多少？答案：330,000元。
10.某企业预付账款明细账户中甲企业为借方余额100,000元，乙企业为贷方余额30,000元；应付账款明细账中W企业为贷方余额50,000元，K企业为借方余额80,000元。
则填入资产负债表预付款项项目的金额是多少？答案：180,000元。
11.某企业预收账款明细账中丙企业为借方余额100,000元，丁企业为贷方余额80,000元；应收账款明细账中D企业为借方余额200,000元，E企业为贷方余额300,000元。
应付帐款
Page 4
75518297.xls
月 01 01 01 01 01 01 01 01 01 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 06 06 06 06 06 06 06 06 06 06 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 08 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 11
期末贷方 ######## ######## ￥375.00 ######## ######## ######## ￥0.00 ######## ######## ######## ######## ######## ######## ￥0.00 ######## ######## ￥0.00 ￥0.00 ######## ￥0.00 ######## ######## ########
30 30 30 30 30 30 30 30
记-0011 记-0031 记-0032 记-0033 记-0034 记-0035 记-0036 记-0037
31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31 31
记-0046 记-0047 记-0048 记-0049 记-0050ห้องสมุดไป่ตู้记-0051 记-0052 记-0053 记-0054 记-0055 记-0056 记-0057
日 31 31 31 31 31 31 31
凭证号数 记-0011 记-0022 记-0023 记-0024 记-0025 记-0026 记-0027
30 30 30 30 30 30 30 30
记-0028 记-0028 记-0028 记-0034 记-0035 记-0036 记-0037 记-0038
会计从业资格《会计基础》蔡健莹 基础精讲 第十四章 应付款项
会计从业资格考试会计基础第十四章应付款项本章阐述了应付账款应付票据其他应付款第一节应付账款一、应付账款的确认与计量购买材料、商品或接受劳务等发生的债务（一）发票账单收到、款项支付、物资验收入库（二）发票账单收到、款项未付、物资验收入库（三）发票账单收到、款项未付、物资未验收入库（四）发票账单未到、款项支付、物资验收入库二、应付账款的核算（一）材料验收入库、发票账单收到、款未支付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（二）材料未验收入库、发票账单收到、款未付借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（三）接受劳务，未付款借：管理费用（或）制造费用生产成本贷：应付账款（四）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（五）开具商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据（六）现金折扣（1）赊购（验收入库）（2）现金折扣期内付款借：应付账款贷：银行存款财务费用（3）未在现金折扣期内付款借：应付账款贷：银行存款（七）无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入第二节应付票据一、应付票据的概念二、应付票据的会计处理——商业汇票（一）开出商业汇票借：原材料（或）在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（二）支付银行承兑汇票手续费—万分之五借：财务费用贷：银行存款（三）支付到期的商业汇票借：应付票据贷：银行存款（四）商业汇票到期企业无力支付（1）银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款（2）商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款第三节其他应付款其他应付款是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
比如，应付租入包装物的租金存入保证金一、收取押金借：银行存款贷：其他应付款二、收取违约金借：其他应付款贷：银行存款营业外收入。
应付及应交款项知识
“主营业务收入”、“其他业务收入” 发生销售退回做相反的会计分录。
【例10-6】某公司20×7年3月购进甲材料一批， 销贷方开出的增值税专用发票上注明：价款100 000元．增值税17 000元。价、税款均以银行存 款支付，甲材料验收入库。
（三）预收账款
预收账款是指企业按照合同规定预收的款项。
预收账款通过设置“预收账款”科目进行核算。预收账款 业务不多的情况下，也可以不设置“预收账款”科目，将 预收的款项直接记入“应收账款”科目。“预收账款”科 目可按购货单位进行明细核算。
企业向购货单位预收的款项： 借：“银行存款”
贷：“预收账款” 销售实现时，按实现的收入 借：“预收账款”
借：材料采购”、“在途物资”
贷：“应付账款”
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项， 根据供应单位的发票账单： 借：“生产成本”、“管理费用” 贷：“应付账款”科目。 支付时：借：“应付账款” 贷 ：“银行存款”
【例10-3】 甲公司向乙公司购人辅助材料1000 公斤，价款200 000元，增值税专用发票上注明增 值税额为34 000元，材料尚未验收入库，款项尚 未支付。甲公司会计处理如下：
1.5日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明 的价款为50，000元，增值税税额为8，500元，A公司代垫运杂 费1，000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库， 但货税款尚未支付。
2.12日，开出转账支票支付所欠A公司货税款59，500元。
3.15日，企业开出并承兑为期两个月不带息的商业汇票70，200元， 交给供应单位丙厂，以抵付上月购料所欠的货款。
2019年处理存货及其他应付款情况说明格式-实用word文档 (12页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==处理存货及其他应付款情况说明格式篇一：资产清查盘亏情况说明资产清查盘亏情况说明区财政局：根据贵局《关于开展全区行政事业单位国有资产清查工作的通知》(洞财国资〔201X〕104号)文件要求，我单位自201X年6月1日起开展国有资产清查工作，6月28日已完成单位基本情况清理、资产清查及财务清查工作，现将清查结果申报如下：一、单位基本情况清查本单位为行政单位，行政编制数为27人，事业编制数为20人，到清查基准日止行政编制实有人数26人，事业编制实有人数20人，另有计划内临时工1人，劳务派遣人员18人，各部门下派人员12人。
二、固定资产清理本次清查(基准日期为201X年12月31日)共盘点固定资产211项615件(台、张、部、套)，账面原值总计4872376.48元，清查后无盘亏但待报废5(台、张、部、套)，数值为198487元;盈亏3件(台、张、部、套)，清查数值总计5680元;另因衔接问题有31900元已报废的固定资产基准日前财务未入账，在201X年初才入账，但资产系统到基准日前已录入，这次在财清综01资产负债清查表中进行减少调整。
三、财务清理对本单位的银行账户、会计核算科目、库存现金、有价证券以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。
到基准日止，我单位资产总额3635.56万元，其中流动资产370.74万元，固定资产487.24万元;负债总额342.2万元;净资产总额3293.36万元，其中其他资金结转结余28.54万元。
往来款项类中其他应收款为298.64万元，其他应付款为342.2万元，无盈亏。
通过财务清理做到账账相符、账证相符、账表相符，确保单位账务的完整、准确和真实。
部门资产清查工作报告范文按照《鄂托克旗委办公室、旗人民政府办公室关于批转鄂托克旗国有资产清查工作方案的紧急通知》(鄂旗办发〔20PC〕4号)文件要求，我局结合实际，由主要领导负责，认真开展了自查，现将自查报告呈上。
会计基础XX(应付款项)课件
· (2)商业承兑汇票 借：应付票据
贷：应付账款
会计基础XX(应付款项)
应付票据
某企业为增值税一般纳税人，2010年2月1 日开出一张面值为351000元 期限为3个月的
不带 验收
会计基础XX(应付款项)
应付票据
· (1)2010年2月1日，购入材料
借：原材料 应交税费——应交增值税(进项税额)
·入账时间 购买物资所有权转 · (一)发票账单收到、款项支付、物资验收入库 · (二)发票账单收到、款项未付、物资验收入库
会计基础XX(应付款项)
应付账款
· (三)发票账单收到、款项未付、物资未验收入库 · (四)发票账单未到、款项支付、物资验收入库
月 度终了，需 要 按 照 所 购 物 资 和
会计基础XX(应付款项)
பைடு நூலகம்
PPT文档演模板
2023/10/14
会计基础XX(应付款项)
知识结构
·应付账款 ·应付票据
·其他应付款
会计基础XX(应付款项)
应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受 劳务供应等而发生的债务。 ·应付账款是一种流动负债
会计基础XX(应付款项)
应付账款
· 应付账款的确认与计量 ·购买材料、商品或接受劳务等发生的债务
· (1)购货时：
·
借：原材料
50000
· 应交税费一应交增值税(进项税)8500
· 贷：应付账款—A公司
58500
会计基础XX(应付款项)
应付账款
·高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元， 增值税税率17%,付款条件为2/10,N/30。 假设计 算现金折扣考虑增值税，材料已验收入库，货款暂欠。
会计实务第二章应付款项
应付及预收款项一、应付票据1、种类按承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票按是否带息：带息票据不带息票据2、不带息票据①购买材料、接受劳务开出商业汇票借：原材料（已经验收入库）/材料采购（计划成本尚未入库）/在途物资（实际成本）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据②支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款③票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款商业承兑汇票（无力支付）：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票（无力支付）：借：应付票据贷：短期借款3、带息票据①开出商业汇票抵付前欠货款：借：应付账款贷：应付票据②月末计算利息：借：财务费用（面值×利率）贷：应付票据③商业汇票到期支付：借：应付票据贷：银行存款二、应付账款发生购买材料借：原材料/材料采购/在途物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款②偿还借：应付账款贷：银行存款/应付票据财务费用（享受现金折扣时）③无法支付应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款：预收账款不多的企业，可以通过应收账款科目核算①收到预收款：借：银行存款贷：预收账款②销售商品时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）③结算：补付货款：借：银行存款贷：预收账款退回多余款项：借：预收账款贷：银行存款四、应付利息短期借款分期付息、到期一次还本的企业债券长期借款应支付的利息五、应付股利：股东大会批准确定分配给投资者的现金股利或利润1、不包括利润分配方案中拟分配的现金股利或利润股票股利注意：2、具体核算：①确认分配时：借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利②实际支付时：借：应付股利贷：银行存款六、其他应付款租入包装物租金存入保证金(收到的押金)1、租入包装物租金：月末确认租金 (按月计提，按季支付)借：管理费用贷：其他应付款支付时借：其他应付款（2个月）管理费用（最后一个月）贷：银行存款2、存入保证金收到押金时借：银行存款贷：其他应付款退还●全额退款借：其他应付款贷：银行存款●扣押罚款借：其他应付款贷：银行存款营业外收入 (罚款部分)。
应付款项实训报告
一、实训时间20xx年x月x日至20xx年x月x日二、实训目的1. 熟悉应付款项的基本概念和核算方法。
2. 掌握应付款项的账务处理程序。
3. 培养实际操作能力，提高会计核算水平。
三、实训内容1. 应付款项的概念及特点2. 应付款项的账务处理程序3. 应付款项的会计分录编制4. 应付款项的会计账簿登记5. 应付款项的期末结账四、实训过程1. 阅读教材，了解应付款项的基本概念和特点。
2. 参观企业财务部门，观察应付款项的核算过程。
3. 根据企业实际业务，编制应付款项的会计分录。
4. 登记应付款项的会计账簿，进行期末结账。
5. 撰写实训报告。
五、实训结果1. 掌握了应付款项的基本概念和特点。
2. 熟悉了应付款项的账务处理程序。
3. 能够独立编制应付款项的会计分录。
4. 能够正确登记应付款项的会计账簿。
5. 了解了应付款项的期末结账方法。
六、实训心得1. 应付款项的核算过程较为复杂，需要掌握一定的会计知识。
2. 在实际操作过程中，要注重细节，确保会计分录的准确性。
3. 应付款项的账务处理程序要严格按照会计准则执行。
4. 会计账簿的登记要规范，以便于查阅和分析。
5. 期末结账时要认真核对各项数据，确保账务的准确性。
七、改进意见1. 在实训过程中，要加强与企业的沟通，了解实际业务中的应付款项核算情况。
2. 增加实际业务案例的讨论，提高学生的实际操作能力。
3. 在实训过程中，教师要加强对学生的指导，及时纠正学生的错误。
4. 鼓励学生进行自主学习，提高学生的综合素质。
通过本次应付款项实训，我对应付款项的核算方法有了更深入的了解，提高了自己的实际操作能力。
在今后的学习和工作中，我会继续努力，不断提高自己的会计水平。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
借： 制造费用 36000 管理费用 32000 贷：应付账款—XX电力公司
68000
16
转销应付账款 企业转销确实无法支付的应付款项, 按其账面余额计入营业外收入
17
2008年9月，乙企业确定一笔应付帐款6000元为无法 支付的款项，应予以转销。
借：应付账款 6000 贷：营业外收入 6000
贷：短期借款
351 000
如果为商业承兑汇票
借：应付票据
351 000
贷：应付账款
351 000
31
其他应付款 是指企业除了应付票据、应付账款、预收账款、应付 职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其 他各项应付、暂收的款项。 比如，应付租入包装物的租金,存入保证金
32
应付账款
其它应付款
偿还或转销 的应付暂收 款项
11
高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元， 增值税税率17%，付款条件为2/10,N/30。假设计 算现金折扣考虑增值税,材料已验收入库，货款暂欠。
（1）购货时：
借：原材料
50000
应交税费—应交增值税（进项税） 8500
贷：应付账款—A公司
58500
12
高强公司向A公司购入材料一批，价款50000元， 增值税税率17%，付款条件为2/10,N/30。假设计 算现金折扣考虑增值税,材料已验收入库，货款暂欠。
29
（1）2010年2月1日，购入材料 借： 原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
300 000 51 000
351 000
（2）2010年5月1日，票据到期付款 借：应付票据 贷：银行存款
351 000 351 000
30
如果为银行承兑汇票
（3）到期无力付款时:
借：应付票据 351 000
18
甲公司从A企业购入材料一批，材料已验收入库，款 项尚未支付，月末发票帐单尚未收到，按暂估价 85000元入账。作出月末按暂估价入账，下月初冲回 的会计分录。
借：原材料 85000 贷：应付账款—暂估应付账款 85000
19
借 : 应付账款—暂估应付账款 85000
贷：原材料
85000
20
21
4
（三）发票账单收到、款项未付、物资未验收入库 （四）发票账单未到、款项支付、物资验收入库
月度终了,需要按照所购物资和 应付债务估计入账,待下月初做 相反分录予以冲回
• 应付账款的会计处理
应付账款
偿还的应 发生应付 付账款 账款
尚未偿还 应付账款
该账户按债权人 设置明细帐
从新华公司购入A材料一批，增值税专用发票注明货款 20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元 （运费的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付， 材料验收入库。
若企业10天内付款
借：应付账款—A公司 贷：银行存款 财务费用
58500 57330 1170
13
未在现金折扣期内付款 借：应付账款
贷：银行存款
58 500 58 500
14
企业接受供应单位劳务而发 生的应付未付款项.也应该通 过 “应付账款”账户核算
15
根据供电部门通知,甲企业本月应支付电费68000元,其 中生产车间电费36000元,企业行政管理部门电费32000 元.款项尚未支付.
会计基础
—— 应付款项
主讲：孙文静
amandaswj@
应付账款 应付票据
其他应付款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受 劳务供应等而发生的债务。
应付账款是一种流动负债
• 应付账款的确认与计量 购买材料、商品或接受劳务等发生的债务
入账时间 购买物资所有权转移 （一）发票账单收到、款项支付、物资验收入库 （二）发票账单收到、款项未付、物资验收入库
应付票据由指企业购买材料,商品和接 受劳务供应等而开出,承兑的商业汇票.
应付票据是一种期票,是延期付款的证明。商业汇票付 款期限不超过6个月
22
应付票据与应付账款的区别
不同 相同
应付账款是尚未结清的债务。
应都付是由票于据交是易期引票起，的是流延动期负付债款的证 明， 有承诺付款的票据为凭证
23
应付票据
贷：银行存款
开具商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据
9
总价法
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除 现金折扣前的应付账款总额入账。
10
• 确认现金折扣条件
2/ 10, 1/20, N/30
折扣/付款期限 买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价 的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款, 将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付 款期限为30天.
发生各种应 付暂收款项
应付未付款项
33
发生各种应付、 暂收款项时
借：银行存款 贷：其他应付款
支付、退回时
借：其他应付款 贷：银行存款
34
A企业将一台设备出租给B企业，租期三个月，收到押 金1 500元，存入银行。 3个月后，B企业退还该设备后，A企业退还押金。
（1）收到押金时：
借：银行存款
1500
借：原材料—A材料
21500
应交税费 — 应交增值税（进项税） 3400
贷：应付帐款—新华公司
24900
企业开出一张转账支票偿还新华公司材料款24900元.
借：应付账款—新华公司 24900
贷：银行存款
24900
若企业到期开出一张商业承兑汇票 偿还前欠货款,如何做账务处理
8
到期偿还应付账款 借：应付账款
贷：其他应付款—B企业
1500
35
（2）退还押金 借：其他应付款—B企业 贷：银行存款
1500 1500
36
假设，3个月后， B企 业对设备保管不善， 按照约定，扣押金的 50%作为罚款，其余 押金退还B企业。
营业外收入
借：其他应付款——B企业 贷：银行存款 营业外收入
1500 750 750
37
支付票据的 开出商业汇票
金额
以及应计利息
尚未到期的应付 票据金额
24
掌握
应付票据可以是 商业承兑汇票或 理论上，应付票据记账 银行承兑汇票。 可以按面值或现值作为 入账金额。在我国，实 务中通常按面值记账。
应付票据可以分为 带息和不带息两种
25
• 应付票据的核算
1.开出商业汇票 借： 原材料/ 在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
26
2.支付银行承兑汇票手续费—万分之五 借：财务费用 贷：银行存款
3.支付到期的商业汇票 借：应付票据 贷：银行存款
27
4、商业汇票到期企业无力支付
（1）银行承兑汇票 借：应付票据 贷：短期借款
（2）商业承兑汇票 借：应付票据 贷：应付账款
某企业为增值税一般纳税人，2010年2月1 日开出一张面值为351 000元，期限为3个月的 不带息商业汇票，用于采购材料一批，材料已经 验收入库，材料采用实际成本法进行核算。收到 的增值税专用发票上注明的材料价款为300 000 元，增值税为51 000元。