工程签证审计的一些方法
浅谈如何做好现场工程签证的审计工作
也不能清晰 、 具体 地提供材料 的详 细资料 。比如某装饰工程 ， 承包商对 装饰木线条的报价中只一个单 价 ， 品种 、 规格等 皆无 。而事实木线条 的 种类很 多 ， 价格千差万别。仅凭 审计人 员现场 目测 ， 不易分清楚它们价 格的高低 ． 要想准确地确定 这些 材料 的价格几乎是不可能的。 为 了保证
更的原因和意图、施工过程及使用的材料 ，然后对照施工竣工资料复
核． 必要时再 进行破 坏性检测 。 相对 于其他 签证来说 ， 材料价格签证 的确认是 比较难的 ． 尤其是装 修材料 ， 由于其 品种 、 质量 、 产地的不 同， 导致了价格 的千差 万别 。 业 主
映 了一个施＿ Ｔ事实 ， 实际情况是 由于施＿ 丁原因断桩严重 ， 设计 院重新 出 的修改 图。 施工方 却把由此造成的费用放 在结算 书中 ， 如果审计 人员未 能发现 ， 则会给建设单位造成不小 的损失 。 本文中的“ 准确” 指数 字计量 无误 、 文字表述清楚 、 与实际情况相符 。 如某工程基础 回填 ， 监理 单位签 证 的联 系单上注 明从基础承 台面至± ０ ． ０ ０ ０ 采用塘渣 回填 。 而事 实上 ， 室
审计结果 的公正性 和准确 性 ， 审计人 员应经常走访 市场 ， 捕捉信息 ， 了 解不同时期材料的市场行情 ， 才能做出客观公 正的审计结论 。 对补充项 目以单方造价或总价方式做 的签证 ，审计应 以双方 签订 的施工承发包合同 中约定的计价原则为基础。如果 工程 是采用 各地区
经； 齐视 野 ２ ０ １ ３ 年第 ０ ２ 期 Ｅ ｃ ｏ ｎ ｏ ｍ ｉ ｃ Ｖ ｉ ｓ ｉ ｏ ｎ
理论研究
浅析结算审计签证过程中遇到的问题及解决方法
问题三：
不签价格直接签费用
3、在施工过程中，往往会出现一些无法计算工程量或某些特殊项目，经常以双方商定的具体金额来签证解决，而 有些施工单位往往在签证单写上：“直接费为……”，实际中这些价格只能作为单项费用而不能作为直接费用，有 些甲方代表又不了解直接费与单项费用的不同，这样就达到了虚增造价的目的。
签证过程中遇到的问题
签证内容是否与实际发生相符 签证要素不齐全 不签价格直接签费用 不签事实直接签解决结果 签证的不合理 签证的不真实
问题一：
签证内容是否与实际发生相符
1.对签证中的工程量，审核时应到现场丈量、计算核实。特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审计的重 点。这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。更有效的审核办法是事中跟踪审计，在隐 蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下基础。如我们踏勘现场发现结算中混凝 土墙面抹灰与现场实际不符，实际大部分为清水墙面；由甲方组织施工单位、监理单位及咨询单位召开会审会，甲 方及监理单位澄清事实，审结论作为审核正式结论，独立作出审核结论，我方根据甲方出具的有效文件进行结算审 计。
规避风险
01
有问题，有疑问一定要提出来，规避我方责任
质疑
02
要多怀疑事件的真实性
个
统一
03
人
做到问题对外口径一致
感
悟
准确
04
相对准确的工程量是结算的基础
竣工结算一定要小心
05
竣工结算一定要小心
THANKS
感谢聆听
案例解析
连云港金鹰1#地块三期二标段土建及 安装总包工程
项目概况 本工程名称为：连云港金鹰1#地块三期二标段土建及安装总包工程。 位于连云港苍梧立交南侧、宁连高速东侧。 总建筑面积为77839.53m2。 其中8#楼地下2层建筑面积1396.7m2，地上18层，建筑面积
工程签证专项审计方案
工程签证专项审计方案一、审计目的工程签证是指建筑工程中因设计变更、技术经济条件变化等原因所引起的支付工程款增加或减少的过程。
工程签证审计是根据相关法律法规、规章制度、业务流程、财务管理规范等，对工程签证过程中涉及的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等进行评价，以发现工程签证过程中的风险和问题，促进工程签证的规范和合理化。
本次工程签证专项审计的审计目的是：通过全面审计工程签证过程中的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的问题，评价工程签证过程中的风险和问题，提出改进建议，并促进工程签证的规范和合理化。
二、审计范围本次工程签证专项审计的审计范围包括但不限于以下方面：1. 工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的合规性审查；2. 工程签证过程中发生的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的审计；3. 工程签证的资金使用和支付情况审计；4. 工程签证过程中的重大风险和问题的审计；5. 工程签证过程中的合规性审计。
三、审计方法本次工程签证专项审计采用以下审计方法：1. 文件资料审计法：对工程签证相关的各种文件、资料进行审查，了解工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的遵守情况。
2. 事实调查审计法：对工程签证相关的实际事务和程序进行调查，了解费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的情况。
3. 会计核算审计法：对工程签证的资金使用和支付情况进行核算审计，检查资金使用和支付是否符合相关规定和程序。
4. 风险评估审计法：对工程签证过程中的风险和问题进行评估审计，评价风险的大小和影响，提出风险防范和控制的建议。
5. 合规性审计法：对工程签证过程中的合规性进行审查和检查，评价工程签证是否符合相关法律法规、规章制度和管理规定。
四、审计内容本次工程签证专项审计的审计内容包括但不限于以下方面：1. 工程签证的制度文件、规章制度和相关标准的合规性审查情况；2. 工程签证过程中发生的费用计算、支付条件、程序合法性、适当性等方面的审计情况；3. 工程签证的资金使用和支付情况审计情况；4. 工程签证过程中的重大风险和问题的审计情况；5. 工程签证过程中的合规性审计情况。
签证审计方法
遏制不合理工程签证单的审计良策-------------------------------------------------------------------------------- 工程签证单是基建工程竣工结算审计的重要依据。
所谓工程签证单通常是指在基建工程施工过程中施工单位现场出具的因设计或施工变更等原因造成的施工承包合同范围之外的工程量和单价的增减变动而要求建设单位予以认可的书面凭据，也有称之为工程联系单或设计施工变更单。
在基建工程施工中，建设规模、建筑物使用功能、装修标准等方面的改动会经常发生，加之建筑材料的不断更新换代，建筑材料价格的浮动多变等因素，使得基建工程产生了大量的签证单，签证单涉及的费用也越来越多，有的特殊工程签证单的费用在工程总造价中的比重达到15%-20%，因此，对工程签证单的审计已成为基建工程决算审计的一项基本内容。
一、施工现场管理和签证的现状（一）建设单位现场管理中存在的问题1、不核实就签证。
有些建设单位的现场施工管理员工作态度马虎，遇到问题不核实就随意签证。
还有的签证单由施工方填写，建设方管理人员对其内容不审核、调查，只管签字盖章。
2、不及时签证。
对双方责任不清的问题，甲方现场管理员不是积极认真按规定实事求是地研究解决，而是得过且过，故意推诿，事过境迁概不承认。
应该书面签证的只做口头承诺，不及时办理，到结算时就互相扯皮。
3、盲目签证。
有的业务素质差的建设单位现场施工管理员，对预算和有关规定不熟悉，不应签证的项目盲目签证。
4、凭关系签证。
更有甚者部分甲方现场施工管理员在签证中搞不正之风，和施工方“打成一片”吃吃喝喝，遇到签证或现场应与研究的问题时看交情而定等，致使工程结算时无法核定价款。
（二）施工单位现场施工中存在的问题1、想方设法增加签证，实现利润最大化个别施工单位为了获取更高的利润，往往有意在工程签证单上大做文章，加大水分，巧立名目，弄虚作假，使工程量或签证项目不属实，造成高估冒算，多计金额，甚至故意曲解预算定额或含糊某些规定的理解，造成不该签证的项目盲目签证。
工程签证审计方案
工程签证审计方案一、引言工程签证审计是指对工程项目的签证实施情况进行审计，以评价工程变更的合理性、合法性和合规性，及时发现和纠正工程签证实施中存在的问题，保证工程项目按照法定程序进行规范实施，确保工程建设的质量和安全。
本审计方案旨在对工程签证的实施情况进行审计，深入了解工程签证全过程，并提出合理化建议，以提高工程签证的管理水平及质量。
二、审计目标1. 评价工程签证制度建立和实施情况；2. 评价工程签证执行的程序是否符合法律法规和相关标准；3. 评价工程签证是否符合工程变更的合理性和合法性；4. 评价工程签证实施是否存在违规现象；5. 就发现的问题提出改进措施，提高工程签证管理水平及质量。
三、审计范围1. 工程签证制度建立和实施情况；2. 工程签证实施执行程序及相关资料；3. 工程变更的合理性及合法性评价；4. 工程签证实施的合规性及现有问题。
四、审计方法1. 文件资料审核：审阅工程签证相关的文件和资料，了解工程签证制度建立和实施情况；2. 现场检查：进入工程项目现场，实地了解工程签证的实施情况，了解执行程序是否符合法律法规和相关标准；3. 询问法采访人员：与相关人员进行面对面的沟通和交流，了解工程签证实施情况和存在的问题；4. 数据统计和分析：对采集到的数据进行统计和分析，从中发现规律和问题。
五、审计程序1. 编制审计工作计划：明确审计的目标、范围、方法和程序；2. 资料采集和分析：收集工程签证的相关文件和资料，进行资料分析；3. 现场检查和采访：进入工程项目现场进行实地检查和采访相关人员；4. 审计结果报告编制：编制审计结果报告，并提出存在问题和改进建议；5. 审计结果报告审定：审定审计结果报告，确认审计结论和建议的合理性。
六、审计内容1. 工程签证制度建立情况：是否建立了完善的工程签证制度；2. 工程签证执行程序及相关资料：是否按照程序实施工程签证，相关资料是否齐全、准确；3. 工程变更的合理性及合法性评价：工程变更是否符合实际需求，是否符合法律法规和相关标准；4. 工程签证实施的合规性及现有问题：工程签证的实施是否存在违规现象，是否存在问题。
工程签证如何写,监理工程师如何审核
工程签证如何写，监理工程师如何审核首先应明确签证的目的，是为了顺利地拿到钱，最后通过审计。
那么在写的时候，就不能站在自己的角度上去想当然，认为甲方确实说了，我也付出了劳动，就应该给我签证。
在我们项目上，我一直要求签证一定要站在第三方的立场上，签证从来也不是为了要让现场具体负责的人员看懂，而是要让从未去过现场的相关方看懂，并认为合理合规。
签证的范围是在图纸与设计变更之外，定额中未包含，与合同约定不符，事前无法预见的内容。
通常包含以下内容：不可预见情形下障碍物的拆除与处理；不可预见情形下采取的技术措施费。
因建设单位、设计单位、监理单位原因造成的损失。
不可抗力造成的损失区别对待，按规定执行。
结合多年的工作实践，认为有一些方面还需引起重视。
一、各方的签字、盖章、日期要齐全，就上级单位或监督部门的检查中，不仅工程签证，各种资料都涉及此问题。
这一条一目了然，检查人员随意的翻开资料，就有可能发现，在检查结论中经常出现，而且惯常会引申到程序或履职问题上，且无法解释。
二、不要试图去弄虚作假，做过的事情总会有痕迹存在。
稍有经验的检查人员通过其它资料，或相关方的资料都可以去验证。
对存疑的事项，审计方会让你提供进一步的证据，如无法提供，可能这一项就会直接去掉。
审计过程中，如果签证较多，一般采用抽查的方法，如有存疑的，就会加大抽样比例，直至全数验证。
三、事由一定要交代清楚，通过文字的记述让相关方明了事件的来龙去脉，并确认此事件应该形成工程签证。
四、工程量的计量。
计量规则应符合定额或计量规范中的相关规定。
计量单位要准确。
如文字无法表达清楚，应附简略图。
有计算公式和结果。
五、附图像资料，尤其隐蔽工程。
照片中应有各方见证人，且包含量尺数据。
六、签证中尽量不出现人工、台班。
除非确有证据采用定额亏损较大，各方论证后方可采用。
但要留好证据。
做好了以上几点，审计通过应该不存在问题。
附图，现场使用的工程签证单。
工程现场签证单。
建筑工程现场变更签证的审核要点
建筑工程现场变更签证的审核要点工程变更签证是在工程施工过程中对某些特殊情况而在现场由业主代表、监理工程师、施工单位负责人共的增减，因此工程变更签证审计历来都是基本建设项目审计的重点。
特别是在政府投资项目中，为避免财政资金的损失浪费，努力提高资金的使用效益，我们应该从以下几个方面加大对工程变更签证环节的审计力度。
一、签证的必要性。
重点审查工程变更的必要性。
这就要求审计人员需要详细了解工程项目概况,形象进度情况,仔细分析工程项目变更的真正原因及变更后所要达到的目的，确定工程变更是否有必要。
针对一些只为增造价而无实际意义的变更，可以要求甲乙双方及监理人员做情况说明,做好进一步的审核.最终确认变更所发生的金额是否应该计入造价。
例如：某项工程中原图纸设计为内墙采用白水泥两遍，而在施工中变更为白水泥三遍，且已办理了签证。
审计人员经过分析后认为增加一遍白水泥对于此项工程来说并不是必要的，经追加审计程序审计得知，这是施工方为掩饰墙面砂浆无法找平而进行的工程变更，这样的变更工程费用可以认定是施工单位为了处理前期工程质量遗留问题而采取的补救措施，所以该费用完全应由施工方自己承担。
二、签证的时效性。
重点审查工程变更签证的项目内容填写是否完整，甲方及监理单位是否审核审批。
要求审计人员认真审阅工程变更签证，分析对比变更原因、变更的工程量、变更的时间及相关单位签署的意见与实际情况是否相符。
注意从变更时间和变更内容上把握同一内容工程变更是否出现在前后不同的联系单或在同一份联系单上改头换面多次重复出现的现象。
例如：工程形象进度已经完成到主体3层，发生的变更则是土方施工时间的边坡塌方的土方清理，从时间证超过时限了，完全可以不予承认此签证的费用。
三、签证真实性。
重点审查工程变更是否真实发生，变更工程量计算是否真实准确.要求审计人员采用实地察看、询问、分析和计算的方法，确认工程变更是否真实发生以及变更工程量的计算是否准确。
尤其要注意施工方是否完全按变更的要求去施工。
工程建设项目签证管理中存在的问题及防范措施
工程建设项目签证管理中存在的问题及防范措施笔者结合投资审计实践，拟从审计的角度揭示日常工程建设项目签证管理中存在的一些问题，与同行们商榷，旨在规范工程签证行为，规范建筑秩序。
一、工程签证的概述所谓工程签证，就是工程发承包双方在施工过程中，按照合同约定对支付的施工过程发生的与设计图纸、施工方案、预算项目或工程量不相符、需要调整工程造价、顺延工期、赔偿损失等所达成的双方意思表示一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明性材料，是工程结算增减造价的凭据。
从本质上来讲，签证也是一个要约和承诺，也就是说签证本身就是一个合同，签证的生效要件是承包人、发包人和监理工程师三方签字或盖章，如果签证没有监理工程师的签字，则签证会因不具备生效要件而无效，不能直接作为承包人要求索赔的证据。
工程签证是日常工程建设活动中一项极其重要的法律制度，无论是施工方，还是建设方都应高度重视，以免引起不必要的赔偿纠纷。
只要是合同文件规定范围外的工程量都是要求签证的内容，签证最重要的是要做好照片、文字等证据记录，同时要通知监理或甲方进行现场工程量确认。
二、工程签证中存在的不规范现象笔者在日常工程投资审计中发现的签证问题：在建设方（以下简称“甲方”）签字环节令人担忧，姑且不论签字人员在文件资料上签字的对与错，仅就签字的形式就五花八门，如有的签字字迹潦草，辨认不清；有的签字评语文不对题，前后矛盾；有的与施工方（以下简称“乙方”）报表混签，认不出谁是乙方人员签名，谁是甲方或中介人员签名；有的签字无时间记录或时间记录落款与报表前后不一致；有的在草稿纸上签字作为原件，除此之外，乱签字、代签字等现象也比比皆是。
三、工程签证中常见的几种签字形式及审计认定．只签名，无意见。
只签姓名，没有签署具体意见。
这种情况只能说明相关人签字人阅过，相关人未发表同意与否的意见。
在工程结算审计时，审计人员应要求甲方对这种签证情况进行确认后再重新签证。
．签名+“同意”。
建筑工程施工现场“签证”的风险及防范措施
建筑工程施工现场“签证”的风险及防范措施一、招标文件或清单设置不够严谨建筑工程施工中，实际上很多不必要的现场签证问题完全可以在编制招标文件或工程量清单中加以解决。
总结归纳工程经验，我们可以发现工程签证事件常发生在由承包商施工工艺决定的而建设单位又难以掌握、计量的分项工程，如钢筋接头的数量和方式、油漆和涂料的腻子、面层遍数、颜色等。
建议措施：处理这些游离的因素，只需在招标文件的有关条款或工程量清单中的报价说明中注明“这些问题由投标单位在报价时根据自己的实际情况考虑，并把有关费用包含在相应的分项中”，就可以轻松地避免类似签证的发生。
二、设计变更或施工图有误设计变更是对原工程设计的不合理或错误的内容，根据现场实际情况进行变动或完善而改变原设计。
设计变更是衍生现场签证的主要原因之一。
因而需要审计人员从工程变更在经济上是否合理、在技术上是否可行、对工期是否会造成影响等方面进行全面分析。
有些承包商提出的变更要求虽然在技术上经济上是合情合理的，但建设单位仍需进行全面考量，将设计变更所获取效益的期望值与变更后承包商趁机索赔造成损失的期望值进行比较，仔细权衡利弊后再作决策。
如果确属设计不能保证工程质量要求、设计遗漏、图纸错误以及与现场条件严重不符而导致工程无法正常施工的，可以进行设计变更。
建议措施：如果发生变更的部位已经购料、下料或开工，审计人员只需对变更项目或修正项目加以计量、签证确认，对原图纸不变的内容不要重复签证。
对于设计变更而造成的下料购料签证，必须要求承包商将材料名称、半成品或成品、规格、数量、变更日期、是否运到施工现场、回收或代用价值有多少等情况详细列出。
审计人员应核实签证内容、审核材料回收代用价值的合理性，同时注意以下料购料价值和回收代用价值之间的差额进行签证。
三、非承包商原因造成的索赔签证以停工索赔为例。
承包商的停工索赔主要是指承包商对由非承包商责任和合同约定范围风险范围以外的因素所造成的，长时间中断停工，大型机械不能撤离而造成的损失进行索赔的经济活动。
工程结算常见的弄虚作假与最详尽的审计方法
特征：将技术联系单替代签证单进入审计程序，抱着投机心理准备在审计时软磨硬泡要费用。 11、串通虚假签证 特征：甲乙双方串通，多计工程量或费用，甚至未实施的也办理签证。
二、审计重点 （一）严查细查工程量
例如，某电缆沟结算审核，施工方以签证的方式确定支架工程量，附的简图表明了支架方式及间距（没有说明 电缆沟长度）。审计人员对该工程量进行了倒推复核，发现按连接件计算的电缆沟长度和按支架的个数计算的长度 不一致，相差较远，到现场实地复核后，证实该签证严重失实。（这也说明施工方签证水平不高）
（3）审查该设计变更、签证是否应发生费用。虽然有时发生了变更及签证，但并不意外着一定有费用发生。对 该费用的发生应严格执行合同，分析是否在包干范围内、或者单项设计变更发生的金额超过合同约定计取的金额等 等。
2、分组计算审查法
分组审查法是一种将相关项目划分为若干组，并利用同组中一个数据来审查相关联的分项工程量的方法。通过 审查一个分项工程的数量，就能推断同组中其他几个分项工程量的准确性。这种方法的显著特点是审查速度快、效 率高，同时工作量相对较小。
3、对比审查法
对比审查法是一种通过对已建成工程的造价进行比较，来审查同类工程造价的方法。
这种方法的优点在于审查时间较短，效果良好，并且定案容易。然而，该方法的缺点是仅适用于按标准图纸设 计或施工的工程，适用范围较为有限。（平时需注意资料的积累）
6、经验抽查审查法
（6）对各种调差进行详细审计。审查各种调差的依据是否正确、有效，计算是否正确，有无扩大调差基数的现 象。
2、对设备、材料进行详细审计
在工程费用中，设备及主材的价格占了相当一部分费用，所以必须进行详细审计。而且建筑材料品种众多，质 量千差万别，市场价格变异性很大，送审单位往往在材料价格上做文章，虚高工程造价，使得材差调整成为矛盾和 焦点问题。
浅议工程现场签证的主要风险和审计要点
浅议工程现场签证的主要风险和审计要点发布时间：2021-11-19T07:03:07.355Z 来源：《当代电力文化》2021年6月18期作者：李洪波[导读] 当前，工程投资建设已成为我国最重要的公共支出项目之一。
李洪波国网山西省电力公司忻州供电公司山西忻州 034000摘要：当前，工程投资建设已成为我国最重要的公共支出项目之一。
一些施工单位为了在项目招标中一举中标，在投标时采取压低造价，在施工中又以各种理由，采取工程签证来达到增加工程造价赚取不合法利润的目的。
因此，工程签证是在施工过程中除设计变更外，其他涉及工程量增减、合同内容变更以及合同约定发承包双方需确认事项的签认证明，它既是施工合同的补充资料，又是结算审核的重要依据。
笔者就现状从四方面浅议工程现场签证的风险。
关键词：工程签证主要风险审计要点工程签证作为合同外完成工程量的补充说明，被广泛应用在建设工程的各个领域，是工程造价结算的重要依据，也是结算审计中的重点和难点。
由于其贯穿施工全过程，涉及的事项范围广、时间跨度大、人员链条长，是一项政策性、技术性很强且繁杂琐碎的综合性工作，因此，加强工程签证管理不仅是加强工程管理和成本控制的重要环节，也是参建单位开展廉政风险防控的重中之重。
笔者就近些年的专业工作经验对工程签证存在的主要风险和审计要点方面进行探讨。
一、工程现场签证的主要风险（一）签证不及时签证时间是现场签证的重要要素，也是保证现场签证合法、准确的基础。
实践中，部分签证先实施后办理手续，有的项目甚至在施工结算审核过程中才补办各种签证手续，极易造成工程量不准确、签证事项不被认可，甚至引起纠纷。
（二）签证要素不齐全，内容不规范签证时间、事项内容、费用计算书及会议纪要、现场照片等支撑性材料是保证现场签证真实、有效的关键要素，不规范的签证容易导致签证无效或有效性不足。
（三）签证事项内容不合理签证内容应为合同内容、施工图纸以外的实际工程量增减及费用的变更。
工程审计的流程与技巧
工程审计的流程与技巧摘要：建设工程造价的合理确定是各投资主体、施工企业、建设工程造价管理部门共同关注的要点，工程的结算审核是合理确定工程造价的必要程序及重要手段,是反映项目最终实际发生的投资。
通过对工程的结算进行全面、系统的检查和复核,及时揭露所存在的错误和问题，使之更加合理地确定工程造价,达到有效地控制工程造价，保证项目目标管理的最终实现。
本人从事多年的工程预算的编制与结算的审核，现把在实践中的一些技巧总结出来，希望能对同行们有一点小小的启发。
一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要.接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接,结算审核应提供并审核的资料有:（1)完整的施工图、竣工图;（2）招标文件、招标答疑、补充文件；（3）投标文件、施工合同和补充协议；（4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要;（5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌;（6)设计变更单、工程联系单及现场签证单；(7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；(8）桩基检测报告与验收记录；(9）其他与工程造价有关的所有资料。
在审核以上资料时必须甑别：（一）是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司；（二）是否为原件（原始资料）,以推断其资料的真实性;（三)所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。
在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料.二、合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径.施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等.对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏堪及实地测量与统计,对于未完成的项目一定要给予核减,核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。
造价审计角度下的工程签证常见问题与应对措施
工程项目结算总造价大多数由合同价和合同价外的工程签证费用组成，虽然合同内工程价款是总造价主要部分，所占比例大，但结算管理相对规范;而合同外工程签证费用所占比例相对较低，但常因工程签证不规范、内容不实、不准确等问题，引发较多结算争议和纠纷。
但工程项目建设过程中，工程签证不可避免，因此，做好现场签证管理是项目现场管理的一项重要工作，也是合理确认签证工程费用的重要措施。
为有效控制项目造价，减少结算纠纷，顺利有序推进结算工作，本文结合结算审计工作实践，对工程签证存在的常见问题和审计应对措施进行探讨分析。
一、工程签证对项目投资控制的影响工程签证是施工生产活动中用以证实在施工中遇到的某些特殊情况的一种书面资料，是工程承发包双方在施工过程中按合同约定对支付各种费用、顺延工期、赔偿损失所达成的双方意思表示一致的补充协议，互相书面确认的签证即成为工程结算或最终结算增减工程造价的凭据。
它是保证被签证项目工程质量安全进度的重要组成部分，影响着工程造价的正确性和合理性。
大多数工程项目一般投资大，建设周期较长，施工合同不可能对未来整个施工周期内可能发生的情况都作出预见和约定，项目实施过程中因主客观条件变化给施工带来许多不可预见的不确定因素，项目投标报价主要依据是设计图纸或工程量清单，不可能对整个施工期发生的非正常未知变化的费用都做出预测。
因此，为维护承发包双方权益，确保工程顺利进行，发生工程现场签证不可避免。
尤其是石油化工企业的建设项目，除新建项目外，有很多建设项目都是为提升产品质量、提高产能、消除安全环保隐患，对原有生产装置进行技术改造与扩建。
在实际施工过程中都是在生产装置内边生产边施工，与生产装置联系紧密，安全管理严格，地下管网与设施较多，受现场施工环境的限制、变化，设计与现场不符等许多情况的影响，不能按正常的施工组织进行施工建设，给整个施工过程带来许多不确定因素，会发生大量现场签证,发生的工程签证费用也较多，加大了项目造价控制难度。
工程签证、进度款、结算审计要点
工程签证、进度款、结算审计要点一、工程签证1、几种应不予签证的现象（经常出现而又容易忽略）（1）工程签证的内容应尽量保证详细，包括签证的原因（含引用资料的编号）、位置、尺寸、数量、日期、所用材料、结算方式、结算单价等等，签证单后必须附造成本次签证的原始资料，如技术核定单、设计变更、业主联系单等，否则不予签证。
（2）未经设计及甲方人员书面同意，施工单位自行提高某些材料的用料要求，应坚决不予签证。
（3）同一工程内容重复签证，此类签证尤其体现在设计变更及技术核定单上，要切记只要能在竣工图中体现出来的,一律不予签证，要求按竣工图结算。
否则会造成竣工图和签证中重复计算。
（4）凡定额及有关文件中已有规定的项目，不须再另行签证，如一些东西已包含在包干费、综合费、其它费中，或已包含在定额或综合单价中，但现场人员又另签证此费。
2、签证过程中应注意的问题（1）现场签证日期与实际不符。
好多问题，都是双方口头商定而不及时签证，事后才突击补办签证手续，这就违背了“任何预算定额材料指导价都是有时间限制”的规定。
有些施工单位故意把完成工程量的时间往后推，在签证日期上做文章，以获得不合理的利润。
（2）在办理材料单价的签证时，应注意弄清哪些材料需要办理签证以及如何办好，对于所签证的材料单价应注明是否包括采保费、运输费且不必计算损耗，避免结算时重复计算，在签证中要如实签明材料的名称、规格、厂家、单价、时间等。
（3）分清直接费和只计税项目。
在施工过程中，经常会出现一些无法计算工程量或一些特殊的项目，往往以双方商定的具体金额来签证解决。
签证中要注明是直接费还是计税不计费，因为直接费可以取费，而后者只能收取税金。
3、工程签证时间控制工程签证原则上在相应工程结束后7天内完成，隐蔽工程的签证原则上在下一道工序施工前完成。
二、工程进度款1、目前工程进度款结算方式主要有以下两种（1）按月结算。
施工单位按月申报工作量及价款，业主进行审核与支付。
（2）分段结算。
建筑工程审计的技巧方法
建筑工程审计的技巧方法审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
那你知道建筑工程审计是什么吗?有什么技巧方法?下面是小编整理的建筑工程审计的技巧方法，欢迎浏览。
一、审前准备工作1、收集工程相关的文件资料。
施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。
2、熟悉竣工图纸。
竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。
3、了解决算包括的范围。
根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。
例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。
4、弄清所采用的单位估价表。
任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。
二、建设项目跟踪审计程序及相关要求1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。
正式进点时间可安排在即将正式开工前。
2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。
3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。
所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。
4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。
对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。
5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：(1)采用按实结算方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送分部、分项工程的结算资料，予以审计。
变更签证的审核内容及处理流程
一、工程签证及主要相关概念的定 义
工程签证签认的核心是涉及合同价款之外 的责任事件，对事件签认最重要的内容是 责任，在明确责任的前提下，又将其它展 开而去，充分性予以表述。
在完整定义了工程签证的概念以后，为了 有效地建立工程签证体系，必须明确与工 程签证相关的行为概念，旨在明确责任， 确定工程签证的价款。
二、工程签证的规范要求
⑵工程签证的表述 ①表明工程签证事件情况的要求如下： 通过草图、示意图形式而避免单纯的文字
形式进行签证原则。 主要应签明事件发生的原始情况。即签事
实，不直接签解决结果；签状况（原始实 际情况）不签量；签工作量不签消耗；签 量不签价；上述要求，以前者优先即同时 均可时必须以前者为有效，后者方式视作 无效，无效视作未签证。 变更签证的审内容及处理流程
变更签证的审核内容及处理流程
一、工程签证及主要相关概念的定 义
⑵设计修改
设计修改是设计单位对原设计所作的符合 性修正更改的设计部分。
设计修改的定义明确：①它的主体是设计 单位；②原因是为满足符合性要求的修正 更改，这种符合性可以是设计规范要求的 符合，也可以是发包方要求的符合，还可 以是施工原因的要求符合等等；③它也是 一种重新设计。
变更签证的审核内容及处理流程
一、工程签证及主要相关概念的定 义
1.2设计变更与设计修改 ⑴设计变更 设计变更是指按发包人的意图或经发包人采纳同
意，在符合规划等要求情况下，通过设计单位对 原设计所作的变更重新设计的部分。 设计变更的定义表明：①不论设计变更是由何原 因而造成的，不管责任是属于谁的，变更的权利 一定是属于发包方的；②它受规划等法定文件或 权益文件等的约束，必须满足并符合这些必要的 要求；③它只能通过设计单位，对已有的原设计 进行重新设计，形成设计变更；
工程签证中存在的问题及对策思考
工程签证中存在的问题及对策思考施工现场签证是工程建设在施工期间的各种因素和条件发生变化情况的真实记录和证实，是建设工程施工阶段造价管理的重要组成部分。
现场签证的正确与否直接影响到工程造价。
为了发挥建设单位工程造价控制的主动性，减少建设单位因失误造成的损失，笔者结合自身审计工作实践，就工程签证中出现的主要问题和解决对策作如下探讨。
一、存在的主要问题(一)签证增补项目过多。
有些项目因前期程序不到位，未按要求编制项目建议书、可行性研究报告，初步设计和施工图设计深度不够，造成实际施工中变更项目过多；有些项目在施工过程中随意扩大建设规模，提高设计标准，临时修改重大施工组织设计方案、技术措施等，造成签证增补项目过多，投资超概算。
(二)签证程序不够规范。
有的项目双方代表签字盖章不全，手续不完整；有的项目签证的双方代表不是双方法人授权的指定人；有的项目签证过于随意，有的仅有签名，未表示肯定或否定意见；有的虽表示了“情况属实”的意见，并签了名，但与政策性规定相矛盾，这类情形在工程结算时极易产生漏洞。
(三)签证项目存在争议。
签证中某些项目虽然是客观存在的，但由于合同中未作明确约定，结算审核时存在较多争议。
如以下签证项目：因赶工期而需要增加的费用，主要材料价格受市场价格异常波动或政策性调整而需增加或减少的费用，合同工期延误造成的索赔等一些列问题。
(四)签证时间不够及时。
有些项目在实施过程中，当遇到变更内容必须明确签证时，负责签证的人员不负责任，当时不办理，口头答应，事后回忆补办，甚至在审计过程中还在办签证手续，导致现场发生的具体情况回忆不清，补写的签证单与实际发生的条件不符，数据不准，缺少真实完整的第一手资料，在结算审核时争议较多，造成不必要的经济损失。
(五)签证内容不够完整。
有些项目记载不详，含糊不清，模棱两可，计算费用的依据条件不足，用语不确切，无法计算应发生的费用。
如：有的项目在工程量签证中没有附相应的图纸，也没有相应的工程量计算式，只有一个笼统的数值(机械挖土方增加费用10000元)；有的签证项目记录不详细，没有说明原设计情况以及变更后对其他项目和工期的影响等；有的项目对材料签证的内容过于简单，没有说明所用材料的品牌、规格或是对一些隐蔽签证项目没有说明具体做法，详细尺寸等，从而造成实际可操作性差。
浅谈工程结算审计中签证的存在问题及处理方式
４ ． Ｉ建设 单位 应加 强 管理 ， 建立 完善 相 关的 签证 制度 。
４ １ ． １加 强前期 设 计 管理 ， 减 少变更
工业 设 计项 目一 般 分初 步设 计 和施 工 图设 计两 个 阶段 进 行 ； 对 于 民用 建
在 工 程项 目施 工 时期 ， 发 生非 施工 方 原 因引 起 的突 发 事件 或 出现不 可 抗 拒 的因 素 ， 破 坏 原有 的施 工条 件 或 者 毁 坏 已施 工 完 的工 程 内容 ， 都 会产 生 签
计修改或补充工作日 。 在整个项 目进行过程 中， 前期设计阶段的投资控制是建 设项 目全过程投资控制的重点 ， 由于许多建设单位在招标前未进行有效长远 的规划 ， 设计深度不够， 导致在项 目实施过程 中设计 变更频繁 ， 工程造价增
加。
２ ． ２ 施 工过 程 中出现 的不 可抗 力
益 的一 条重 要途 径 。
有 的施 工 单 位 明确 知 道在 整 个 工程 完 工 后 ， 如基 坑 开 挖 沟槽 深 度 ， 灌 注 桩深度 、 土方工作面 、 放坡系数、 回填材料 、 钢筋接头处理等隐蔽 工程是看不 见的， 如果现场不能记录好 ， 将会给结算带来不必要的麻烦 ， 故意隐瞒数字或 者写高数字 ， 或者措辞含糊 ， 而现场各方均在未见相关资料的前提下签字认 可 。这种情况的出现导致结算时因为缺少施工时的第一手资料 ， 使得承发包 双 方 出现 扯皮 的 现象 。
４ 如何 控 制好现 场签 证
为 了获 得超 额 利 润 ， 施 工 方 在施 工 过 程 中 的签 证 单数 量 非 常 多 ， 基 本 上 贯穿 了工 程 的始 终 。因 此 ， 如何 控 制好 现 场签证 ， 加 强 管理 工作 ， 是 关 系到 工 程成 本 和施 工企 业 经济 效益 等 方面 的关 键 。笔 者认 为 ， 应从 以下几 个 方 面采
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工程签证审计的一些方法
所谓工程签证，就是在建设工程项目实施过程中，业主与承包商就需要调整或补充的事项，在协商一致的情况下，经双方签字盖章而订立的一种补充证明材料。
许多工程项目通过虚假签证增加工程造价取得利益，使竣工结算失去了真实性。
笔者认为，在审计签证时应采取以下方法：
1.程序性审核。
所谓程序性审核就是从签证程序的合法、合规性角度来检验签证的真实性。
主要抓住两个环节：
（1）检验签证的真实性。
一般签证书面材料中有业主驻工地代表、承包商、监理工程师的签字盖章。
审计发现许多签证在签字过程中模仿笔迹、变相复印、其他人代笔等多种形式。
如审计中发现一个工程的签证，业主和承包商提供的签证复印件不一致，经过反复核实，发现部分签证与工程实际情况不符，经向业主驻工地代表进行调查了解，承包商提供的签证上的签名系别人模仿他的笔迹签署的。
所以，对签证审核时，首先要认定签名盖章、复印件的真实性。
（2）检查签证的合法性。
如签证有无双方单位盖章，印章是否伪造，复印件与原件是否一致等是审核的重要内容。
签证是业主与承包商之间在工程实施过程中对已订合同的一种弥补或动态调整，相当于是一份补充合同，作为审核对象资料
具有同等法律效力，因而在形式上应该是双方法人签章齐全真实。
审核时复印件与原件核对，签证的印章与投标书中印章相比对，保证签证形式合法、内容翔实合理。
2.实质性审核。
由于业主驻工地代表甚至法人代表在工程专业知识方面存在局限性，所以，对于程序合法合规的签证，仍要针对各种不同的情况，采取以下四种方法进行甄别：
（1）工程量审核法。
对于工程量的签证，审核时必须到现场逐项丈量、计算，逐笔核实。
特别是对装饰工程和附属工程的隐蔽部分应作为审核的重点。
因为这两部分往往没有图纸或者图纸不很规范，而现场勘察又比较困难。
对此，审核人员应在征得业主和承包商双方同意的情况下，进行破坏性检查，以核准工程量。
如审核某道路工程量时，发现图纸和签证均表示二灰碎石厚度16CM，但审核人员在现场勘察时发现路边有一处厚度远远不足，便组织双方人员到现场，运用专门的仪器随机取点，核准厚度仅为11.5CM，从而降低该道路工程竣工结算价二十多万元。
破坏性检查只是事后审计的一种方法，而更有效的审核办法是事中跟踪审计。
在隐蔽工程被覆盖之前，深入施工现场，获得第一手资料，为竣工结算审计打下基础。
如某影剧院屋面翻建工程，审计人员施工中曾三次去施工现场，特别是大面积的吊顶，由于在面层覆盖前，到现场取得轻钢龙骨的规格、间距的大小等有关原始数据资料，所以在结算审计时，这份原本很麻烦的签证就变得异常简单。
（2）材料价格确认法。
相对于其他签证来说，材料价格签证的确认是比较难的。
客观上，各地区价格信息对普及性材料有明确指导价，而对装饰材料的价格没有明价指导，由于其品种、质量、产地的不同，导致了价格的千差万别，业主也不能清晰、具体地提供材料的详细资料。
比如花岗岩，它的品种繁多，有的价格每平方米一百元左右，有的高级进口材料却达到每平方米上千元，仅凭现场目测，不易分清楚它们价格的高低，审计人员要想准确地确定这些材料的价格几乎是不可能的。
主观上，承包商甚至是业主都认为：材料的价格，只要他们双方同意并签证，审计人员应毫无疑义地采纳。
为了保证审计结果的公正性和准确性，笔者认为，审计人员要直面主客观因素，从理论上说服双方人员，统一思想认识；审计操作上组织双方人员，走向市场，寻求最接近实际情况的价格，以有力的事实证据取得双方的一致认可。
（3）补充项目认定法。
审计人员如何对补充项目以单方造价或总价方式的签证进行审计，一般可以先运用工程量和材料价格签证的确认方法对工程量和材料价格予以确认，再按照国家定额标准和有关文件进行测算，签证的单方造价和总价低于测算结果，则对该结果予以确认，签证的单方造价和总价高于测算结果，按测算结果确认。
（4）非量非价界定法。
这种签证既无明确的工程量，也无明确的价值量，它仅仅从技术的角度陈述某一项目的实际施工情况。
审计人员审核这样一种签证要采取寻求一个切入点的方法进行：首先考虑这一项目是否需要作为增加项目？是不是重复计划？界定的方法：分析和证实业主驻工地代表对于某一项内容是否知道
施工过程中确实发生了，如发生了是否知道这项内容在原预算的某一个综合定额子目中有没有包含，分析证实后说明清楚，然后加以界定，准确计算。
在审计实践中，我们发现许多工程签证和签证单不规范，其主要表现如下：
一、工程签证不规范
（一）签证不及时。
遇到问题不及时办理签证，到竣工决算时再补签证。
（二）签证工程量不完整。
签证中往往只计增加工程量部分，而对那些因变更而减少的分部分项工程故意漏签，虚增工程量。
（三）签证要素不齐全。
现场签证一般需要业主、监理、施工单位三方共同签字，但审计中发现，现场签证存在缺少一方甚至两方的签字，有的签证内容相互矛盾，偏离事实。
（四）现场签证不真实。
特别对一些隐蔽工程，施工单位往利用其隐蔽性高及求证难的特点，高估冒算，弄虚作假，从而抬高工程造价。
（五）盲目签证，重复签证。
施工单位利用建设单位的现场管理人员对工程方面的有关规定不了解，对投标包干的项目或者不应该签证的项目进行大量的签证，有的签证由施工单位填写，建设单位不认真核实就签字。
二、签证单不规范，有的签证单只是建设单位一些人员在一张纸上签上一些文字和数字及名字。
隐蔽签证直接影响工程造价，为了提高建设、监理和施工单位等相关人员的责任意识，确保工程建设项目的隐蔽签证和工程造价的真实性，实事求是做好隐蔽签证，应建立健全隐蔽签证制度和相关问责机制。
现借鉴发票管理模式,结合工程建设实际情况，提出工程签证管理中几项必备的内容:
首先、工程签证管理模式中要有建设、监理和施工单位的权力和应尽的义务以及没有履行义务应承担相应的责任等内容。
其次、签证单中要素要明确。
如：建设项目名称，连续号码，基本联数[建设单位联、监理单位联、施工单位联、审计（审核）联]，填单时间，签证项目内容、数量、简明图形，建设单位、监理单位、施工单位的现场人员签字等等。
第三、规定哪些签证属于无效签证。
（一）签证要素要齐全。
规定工程签证要素不全的，应为无效签证。
（二）签证要及时。
规定工程签证的时效，超过有效时间的签证应为无效签证。
（三）签证要有顺序。
规定工程签证必须按工程建设进程顺序进行签证，否则应为无效签证。
（四）签证内容相矛盾的应为无效签证。
（五）重复签证和盲目签证的应为无效签证。