公司执行新会计准则后,公司可能发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响情况

公司执行新会计准则后，公司可能发生的会计政策、会计估计变更及其对公司的财务状况和经营成果的影响情况

根据财政部2006 年2 月15 日发布的[2006]3 号文“财政部关于印发《企业会计准则第1 号-存货》等38 项具体准则的通知”的要求，公司自2007 年1 月1 日执行新会计准则，现将公司执行新会计准则后需变更的会计政策、会计估计情况报告如下：

①、衍生金融工具

根据《企业会计准则第22 号—金融工具确认与计量》的规定，公司选择以下会计政策：

1 、现行会计政策下，公司对短期投资（股票投资）期末按成本与市价孰低者计价，对市价低于成本的差额提取短期投资跌价准备。按《企业会计准则第2

2 号—金融工具确认与计量》的规定，公司将短期投资划分为交易性金融资产，交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。公司将以证券交易所股票期末收市价确定为交易性金融资产（股票投资）的期末公允价值。

现行会计政策下，公司原持有其他上市公司法人股，在长期股权投资中以成本法核算。按新准则的规定，仍处于限售期的股票投资，仍在长期股权投资以成本法核算，待限售期满后，公司将对上述可流通的股票投资划分至可供出售的金融资产，可供出售的金融资产以公允价值计量，其公允价值变动计入资本公积，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。公司将以证券交易所股票期末收市价确定为可供出售金融资产的期末公允价值。

2 、将公司期货套期保值业务的由原来执行财政部《企业商品期货业务会计处理补充规定》（财会[2000]19 号）相关核算规定，变更为按《企业会计准则第号—金融工具确认与计量》中衍生金融工具进行核算，公司期货、期权会计期末持仓头寸公允价值变动计入当期公允价值损益。期货、期权会计期末公允价值确定的方法为：

（1 ）期货会计期末公允价值：境外期货按伦敦金属交易所期末收盘价作为公司境外期货公允价值计算依据。境内期货按上海期货交易所期末市价作为公司境内期货公允价值计算依据。

（2 ）期权会计期末公允价值：境外期权按境外经纪机构提供的期权价格作为公司境外期权公允价值计算依据。

②、坏账准备

公司现行会计政策规定：对坏账核算采用备抵法。公司于期末按照应收款项余额（包括应收账款和其他应收款）,分账龄按比例提取一般性坏账准备。对账龄为一年以内的提取比例为5%，一至两年的为10%，二至三年的为15%，三年以上的为20%；对有确凿证据表明不能收回或挂账时间太长的应收款项采用个别认定法计提特别坏账准备，计提的坏账准备计入当年度管理费用。

根据《企业会计准则第22 号—金融工具确认与计量》中对金融资产减值的规定，对应收款项计提减值准备政策变更为：

对单项金额重大的应收款项应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，计提坏账准备，计入当期损益。

对单项金额不重大的应收款项和经单独测试未减值的应收款项，应当包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。公司及子公司采用账龄分析法来划分应收款项具有类似风险特征的组合，并参考不同账龄组合的历史损失经验和各公司对应收款项风险管理的具体情况，确定不同账龄组合应计提的坏账准备。

③、长期股权投资

根据《会计准则第2 号—长期股权投资》的规定，公司将现行会计政策下子公司采用权益法核算变更为采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

④、长期股权投资差额

公司现行会计政策规定：对长期股权取得成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额之间差额计入长期股权差额，分别进行会计处理：股权投资差额的借方按合同规定的投资期限摊销，没有投资期限的按10 年平均摊销；股权投资差额的贷方计入资本公积。

根据《会计准则第6 号—长期股权投资》的规定，同一控制下企业合并产生的长期股权投资差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

其他情况下长期股权投资初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额处理方法如下：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

⑤、投资性房地产

根据《会计准则第3 —投资性房地产》的规定，公司将现行政策下对投资性房地产的核算从固定资产、存货转到投资性房地产核算，公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。

⑥、无形资产

根据《会计准则第6 —无形资产》的规定，对取得土地使用权按照无形资产的准则要求进行核算，土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和计提折旧。公司今后对用于自行开发建造厂房等地上建筑物的土地使用权将作为无形资产进行核算，而不再随同房屋建筑物计入固定资产。

新准则规定，将研究开发项目区分为研究阶段和开发阶段，开发阶段的支出符合资本化条件的，才能予以资本化。

公司应分析判断无形资产的使用寿命，无形资产的使用寿命为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。

新准则对无形资产摊销规定：摊销方法应当反映经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。对使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。

⑦、政府补助

根据《会计准则第１ 6 —政府补助》的规定，公司按现行制度下计入专项应付款的政府补助，将变更区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平

均分配，计入当期损益。

与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：

（1 ）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。

（2 ）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

⑧、职工薪酬

根据《会计准则第9 —职工薪酬》和《企业会计准则第38 号—首次执行企业会计准则》的规定，公司原账面的应付福利费余额，应当在首次执行日全部转入应付职工薪；首次执行日后第一个会计期间，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬，该项金额由与应付福利费转入的职工薪酬之间的差额调整管理费用。

⑨、所得税

根据《企业会计准则第18 号—所得税》的规定，公司将现行会计政策下所得税的会计处理方法—应付税款法变更为资产负债表债务法。

⑩、合并报表

根据《企业会计准则第33 号-合并财务报表》的规定，公司将现行政策下合并财务报表中少数股东权益单独列示，变更为在合并资产负债表中股东权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

在现行会计制度下，公司未将特殊行业的子公司深圳市有色金属财务有限公司纳入合并会计报表范围，以及未将正在清算中的子公司海南中金有色金属进出口有限公司纳入合并报表范围。根据新准则规定，公司应将所有控制的子公司纳入合并范围。