金融会计学第一章课件
合集下载
江西财经大学金融企业会计学课件——存款业务的核算
例题2
某公司的基本存款户发生以下业务： （1）1月1日开户存入现金10000元 （2）1月4日同城他行开户单位B公司付货款10000元 （3）1月7日转帐付C厂（他行）10000元 （4）2月1日异地D厂付款20000元 （5）2月27日同城E厂付款30000元 （6）3月5日付同城他行开户F厂20000元 （7）3月18日付款给异地某公司30000元
（3）同城他行存入 其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款—同城交换户 借：其他应付款—同城交换户 贷：吸收存款—定期存款—××户
2.支取定期存款的核算
（1）到期全额支取，按规定利率本息一次结清； （2）全额提前支取，银行按支取日挂牌公告的活期存 款利率计付利息； （3） 部分提前支取，若剩余定期存款不低于起存金 额，则对提取部分按支取日挂牌公告的活期存款利 率计付利息，剩余部分存款按原定利率和期限执行； 若剩余定期存款不足起存金额，则应按支取日挂牌 公告的活期存款利率计付利息，并对该项定期存款 予以清户。 （4）过期支取的过期时间部分，按活期存款计息。
1.存入定期存款的核算
（1）现金存入 其会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款-定期存款- ××户 （2）转账存入 其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—××单位
例题3.
某公司同年向泰兴工行申请定期存款80000元，存期 为1年，利率8%。则会计分录为： 借：吸收存款-活期-××公司80000 贷：吸收存款-定期-××公司80000
3.活期存款的减少
（1）支取现金 借：吸收存款——××存款户 贷：库存现金 （2）转账减少存款时： A.收、付方都在同一银行开户： 借：吸收存款——付款户 贷：吸收存款——收款户 B.付款人在同城他行开户时： 借：吸收存款——付款人户 贷：存放中央银行款项
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
第25页/共48页
（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
第25页/共48页
（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
金融企业会计课件
金融企业财务报表的编制
财务报表的定义与作用
财务报表是反映金融企业经营状况、财务状况和现金流量的综合 性报告，为投资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
主要财务报表
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，各报表从不同 角度反映金融企业的财务状况。
财务报表的编制要求
财务报表的编制应遵循会计准则，确保数据的真实、准确、完整， 能够客观反映金融企业的财务状况和经营成果。
03
金融企业会计的资产核算
金融企业流动资产核算
拆放同业款项
存放同业款项
包括存放于境内、境外同业的款 项。
指拆借给境内、境外同业的款项 。
应收账款及应收票据
包括应收账款、应收利息、应收 股利等。
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、在途托资产
指按照返售协议约定先买入再按 固定价格返售给卖出方的票据、 证券、贷款等金融资产。
详细描述
金融企业会计是会计学的一个分支，专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督。金融企业的经济活动包括存 款、贷款、投资、证券交易等，涉及大量的资金流动和风险控制。因此，金融企业会计具有专业性、复杂性和风 险性的特点，需要专业的知识和技能来准确地进行核算和监督。
金融企业会计的基本假设与原则
总结词
3
实收资本增减变动
实收资本的增减变动应遵循企业会计准则和企业 章程的规定，如实反映企业所有者权益的变化。
金融企业资本公积核算
资本公积概述
01
资本公积是企业所有者权益的另一重要组成部分，主要反映企
业由于股东投入、利润分配等形成的权益。
资本公积的核算内容
02
资本公积主要包括股本溢价、其他资本公积等，应按照企业会
金融会计第一章PPT
金融会计第一章PPT
会计方法的类别
n 会计核算方法 n 会计分析方法 n 会计检查方法
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
会计核算方法包括
n 设置账户 n 复式记账 n 填制凭证 n 登记账薄 n 成本计算 n 财产清查 n 报表编制 n 报表资料的分析利用
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
银行会计核算方法的概念
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
主要内容介绍
n 第一章 绪论 n 第二章 存款业务的核算 n 第三章 贷款业务的核算 n 第四章 银行结算业务的核算 n 第五章 往来业务的核算 n 第七章 商业银行现金出纳业务的核算 n 第十章 外汇业务的核算 n 第十一章 年度决算
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
和手段
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
（二）会计科目的分类
1、按资金性质分类 可分为资产类、负债类、共同类、所有者权益 类、成本类和损益类，其科目代码前的编号分 别为1、2、3、4、5、6，各行系统因需要可增 设一些系统内使用的科目，如工行使用的会计 科目有八类：资产类、负债类、共同类、所有 者权益类、损益类、或有事项类、委托代理类 和备查登记类。（前五类又称表内科目）
用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。 2．对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。
（1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账 户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。
（2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
PPT文档演模板
PPT文档演模板
金融会计第一章PPT
习题exercise
《金融企业会计概述》课件
02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益 的资源。
是指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资 产，包括现金及各种存 款、短期投资、应收及 预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变 现的投资，包括股票投 资、债券投资和其他投 资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的 减少，收入类账户收方记录增加 额，付方记录减少额；支出类账 户收方记录减少额，付方记录增 加额。
收付记账法的账户结构简单明了 ，能够方便地反映经济业务的来 龙去脉，为企业经营管理提供准 确的会计信息。同时，收付记账 法还能够及时反映资金的流入流 出情况，为企业决策提供及时的 会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而 发生的成本，包括直接材料、 直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳 务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、 提供劳务等日常经济活动中所 发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的 各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权 归属于投资者、并且投入金额上超过法定 资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常经营活动中 所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得 的收入净额。
金融会计学
⑤ 内容必须填写完整（包括签章）
36
（二）审核——重要环节
➢ 基本要求：
① 审核凭证的受理资格（是否属本行受理）
➢ 为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行， 保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时 要求先编制会计分录，然后再据以入帐。
➢ 什么是会计分录？ ➢ -----指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称、方
向和金额的一种记录。
23
编制会计分录步骤：
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
（一）概念
简称“借贷法”。指根据复式记账原理，以“借”、 “贷”二字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经 济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种 复式记账法 。
（二）内容
1、记账主体
——以会计科目为主（表内科目）。
根据会计恒等式：资产=权益 从而决定了性质相对应的会计科目记账方向相反。
20
2、记账符号
——“借”、“贷”（纯符号，无真正意义）。 可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和
余额三个基本栏目。 用“T”字形帐户表示为：
借方 资产类帐户
贷方
增加
减少
余额
借方 权益类帐户
贷方
减少
增加
余额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
（二）、会计科目代号的构成
以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中： 第一位数字——代表科目所在类别 第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金 第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目
36
（二）审核——重要环节
➢ 基本要求：
① 审核凭证的受理资格（是否属本行受理）
➢ 为了清晰的反映这种关系，有利于记账工作的顺利进行， 保证帐户记录正确性，便于事后检查，在经济业务发生时 要求先编制会计分录，然后再据以入帐。
➢ 什么是会计分录？ ➢ -----指对发生的每项经济业务，指明应记帐户的名称、方
向和金额的一种记录。
23
编制会计分录步骤：
① 根据发生的经济业务内容，确定帐户名称，并确定资金 变化情况；
（一）概念
简称“借贷法”。指根据复式记账原理，以“借”、 “贷”二字作为记账符号，按照一定的记账规则来记录经 济业务的发生而引起会计要素增减变动情况和结果的一种 复式记账法 。
（二）内容
1、记账主体
——以会计科目为主（表内科目）。
根据会计恒等式：资产=权益 从而决定了性质相对应的会计科目记账方向相反。
20
2、记账符号
——“借”、“贷”（纯符号，无真正意义）。 可将根据会计科目设置帐户的格式都分为：借方、贷方和
余额三个基本栏目。 用“T”字形帐户表示为：
借方 资产类帐户
贷方
增加
减少
余额
借方 权益类帐户
贷方
减少
增加
余额
期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
（二）、会计科目代号的构成
以银行业统一会计科目为例，主要由三位数字组成。其中： 第一位数字——代表科目所在类别 第二位数字——基本代表形态、性质不同的资金 第三位数字——基本代表同类别、同形态、同性质科目
金融会计(第1章-金融企业会计概论)PPT课件
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
11
（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
14
（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
13
（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。
第一章
金融企业会计概述
2020/3/24
华东理工大学商学院课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。
金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。
国际金融课件第一章 国际收支
狭义的概念：是指一个国家在一定的时期内或在某一 个时段里，为了结清其国际债权、清偿其国际债务而 发生的对外货币收支的综合情况 国际收支是一种流量
国际借贷与国际收支的关系
国际借贷是产生国际收支的原因 两者包括的范围有所不同
4
二、国际收支概念的演变 狭义的概念：
是指一个国家在一定的时期内或在某一个时段里， 为了结清其国际债权、清偿其国际债务而发生的 对外货币收支的综合情况
—— 是对实际资源在国际间的流动行为 进行系统记录的帐户
1、贸易 / 货物 （Goods）：有形贸易（Visible Trade Account）
国际标准：按离岸价（FOB）计价、以所有权变更发 生为记录时间 我国统计标准：按FOB计价、以商品通过国家海关时 间为记录时间
13
2、劳务收支： 无形贸易（invisible trade） ，由 服务和收益构成
国际收支平衡表按照借贷复式薄记原理，以某一特定货币为计量单位， 运用简明的表格形式总括地反映一经济体在特定时期内与世界其他经
济体间发生的全部经济交易。
国际收支平衡表的内容或构成
经常项目、资本和金融项目、平衡项目
10
贸易项目
服务
国 际 收 支 平 衡
经常项目
劳务收支 收益 经常转移 资本项目
8
第一节 国际收支的概念
（广义的）国际收支概念的理解
国际收支是一个流量概念，记录的是一定时期的交易 国际收支记录的是一国的居民与非居民之间发生的经济交易，反映的
内容是国际间的经济交易，即经济价值从一个经济单位向另一个经济
的转移 交易包括：交换；转移；移居；其他根据推论而存在的交易
国际收支是系统的货币记录，以交易为基础，而非货币收支为基础
国际借贷与国际收支的关系
国际借贷是产生国际收支的原因 两者包括的范围有所不同
4
二、国际收支概念的演变 狭义的概念：
是指一个国家在一定的时期内或在某一个时段里， 为了结清其国际债权、清偿其国际债务而发生的 对外货币收支的综合情况
—— 是对实际资源在国际间的流动行为 进行系统记录的帐户
1、贸易 / 货物 （Goods）：有形贸易（Visible Trade Account）
国际标准：按离岸价（FOB）计价、以所有权变更发 生为记录时间 我国统计标准：按FOB计价、以商品通过国家海关时 间为记录时间
13
2、劳务收支： 无形贸易（invisible trade） ，由 服务和收益构成
国际收支平衡表按照借贷复式薄记原理，以某一特定货币为计量单位， 运用简明的表格形式总括地反映一经济体在特定时期内与世界其他经
济体间发生的全部经济交易。
国际收支平衡表的内容或构成
经常项目、资本和金融项目、平衡项目
10
贸易项目
服务
国 际 收 支 平 衡
经常项目
劳务收支 收益 经常转移 资本项目
8
第一节 国际收支的概念
（广义的）国际收支概念的理解
国际收支是一个流量概念，记录的是一定时期的交易 国际收支记录的是一国的居民与非居民之间发生的经济交易，反映的
内容是国际间的经济交易，即经济价值从一个经济单位向另一个经济
的转移 交易包括：交换；转移；移居；其他根据推论而存在的交易
国际收支是系统的货币记录，以交易为基础，而非货币收支为基础
【教学课件】金融会计(最新)
应收利息
其他应收款 存放联行款项 存放同业款项 存放同业外汇款项 存放境外同业款项 系统内上存款项（下级使用） 贷款损失准备
出口押汇
拆放同业
法定存款准备金
拨出营运资金
. 活期存款 负 定期存款 债 信用卡存款 外汇活期存款
会计科目 应付利息 其他应付款 汇出汇款 应解汇款 联行存放款项 同业存放款项 系统内款项存放 同业拆入
二、记账方法
定义： ——指在账簿中登记经济业务所使用的方法。 1．金融企业记账方法的种类： 表外科目： 单式记账法——“收入/付出记账法” 表内科目： 复式记账法——借贷记账法
2．举例：（1）工商银行某营业部发生下列业务： ① 收到大华公司存入现金60 000元，随时支取， 借 60 000 贷：吸收存款—活期—大华公司户（ + ） 60 000 ② 从中央银行提取现金450 000元， 借：库存现金（+） 450 000 ： 库 存 现 金 （ + ）
三、金融企业会计特点
1.核算内容具有广泛的社会性——业务范围决定 2.核算方法具有很大独特性——对象特性决定 3.业务处理和会计核算具有统一性——遵循会计一般 原则（基本前提、会计基础、信息质量要求、会计计 量属性） 4.具有很强的政策性——央行货币政策、经济调控工 具 5.监督与服务的双重性——信贷、转账结算、现金出 纳、外汇收支，同时冻结存款、反洗钱。 6.具有严密的控制机制——复核、双人临柜 7.会计数据提供的及时性——按天提供日计表
权责发生制 资产=负债＋所有者权益 利润=收入－费用
三张会计报表：
利润表
现金流量表 四大会计假设：
资产负债表
会计主体假设
金融企业会计学入门.pptx
性支出
10
银行会计对象—会计六要素
☞资 产：是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其
他经济权益。按流动性分为流动资产和非流动资产。
☞负 债：是银行承担的、能以货币计量的、需以资产或劳务偿还的债务。也称债权人
权益，包括流动负债和长期负债。
☞所有者权益：指银行投资者对银行净资产的所有权，是银行全部资产减去全部负
资 产＋ 支 出＝ 收 入 ＋ 所有者权益＋负 债
1.贷 款 利息支出
利息收入
实收资本
对公存款
2.贴 现 金企往来支出 金企往来收入 资本公积
储蓄
3.固定资产 手续费支出
手续费收入
盈余公积
4.无形递延 营业外支出
营业外收入
未分配利润
5.现 金 汇兑损失
汇兑收益
6.投 资 其他营业支出 其他营业收入
7.
1992
4家 3家
11家
国有商业银行
政策性银行 股份制银行
中国银行 中国建设银行
中国农业发展银行 中国进出口银行 国家开发银行
光大、民生 、华夏
信托投资公司
金融期货
中国保险 监督管理委员会
1998
中信、招商、兴业 财务公司
2家 18家
邮政储蓄
广发、深发 、浦发、
交通银行、上海银行 租赁公司
住房储蓄银行 烟台、蚌埠
营业外收支净额。
11
链接：金融企业会计制度
第一章 总 则
第七条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：
▪ (一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为 依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
▪ (二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行 会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的 依据。
10
银行会计对象—会计六要素
☞资 产：是银行拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其
他经济权益。按流动性分为流动资产和非流动资产。
☞负 债：是银行承担的、能以货币计量的、需以资产或劳务偿还的债务。也称债权人
权益，包括流动负债和长期负债。
☞所有者权益：指银行投资者对银行净资产的所有权，是银行全部资产减去全部负
资 产＋ 支 出＝ 收 入 ＋ 所有者权益＋负 债
1.贷 款 利息支出
利息收入
实收资本
对公存款
2.贴 现 金企往来支出 金企往来收入 资本公积
储蓄
3.固定资产 手续费支出
手续费收入
盈余公积
4.无形递延 营业外支出
营业外收入
未分配利润
5.现 金 汇兑损失
汇兑收益
6.投 资 其他营业支出 其他营业收入
7.
1992
4家 3家
11家
国有商业银行
政策性银行 股份制银行
中国银行 中国建设银行
中国农业发展银行 中国进出口银行 国家开发银行
光大、民生 、华夏
信托投资公司
金融期货
中国保险 监督管理委员会
1998
中信、招商、兴业 财务公司
2家 18家
邮政储蓄
广发、深发 、浦发、
交通银行、上海银行 租赁公司
住房储蓄银行 烟台、蚌埠
营业外收支净额。
11
链接：金融企业会计制度
第一章 总 则
第七条 金融企业的会计核算，应当遵循以下基本原则：
▪ (一) 金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为 依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。
▪ (二) 金融企业应当按照交易或事项的实质和经济现实进行 会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的 依据。
《金融会计》第一章幻灯片1
负债分类
负债按照流动性可以分为流动负债和非流动负债。 流动负债 预计在1年以内或者超过1年的一个营业周期内予以清偿的负债 属于流动负债。 如商业银行的向中央银行借款、同业及其他金融机构存放、拆 入资金、交易性金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应 付职工薪酬、应付手续费及佣金、应付利息等；保险公司的短期 借款、预收保费、应付保单红利、应付分保账款、保户储金等； 证券公司的代理买卖证券款、代理承销证券款等都属于流动资产。 非流动负债 流动负债以外的负债都属于非流动负债。如长期借款、应付债 券、递延所得税负债等都属于非流动负债。
会计核算方法具有独特性
金融企业经营对象的特殊性决定了金融企业会计核算方法 的独特性。金融企业是经营货币资金的特殊行业。其各项业 务活动，从发生到完成都不会改变资金的货币状态，而不像 工商企业，货币资金的运动会伴随着物资流动。这就决定了 金融企业会计在会计科目的设置、凭证的编制使用、账务处 理程序以及具体业务的处理方法上，都与其他企业的会计处 理有着明显的区别。
收入是企业日常活动中形成的经济利益的流入，不属于 日常活动所形成的经济利益流入，不能确认为收入。例 如，从偶发的交易或者事项中形成的利得。 收入所形成的经济利益流入，可能表现为企业资产的增 加，或者负债的减少，或者同时引起资产的增加和负债 的减少。 收入会导致企业所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的总流入，不包括为第三方 或者客户代收的款项。 收入必须能够可靠的计量。
《金融企业会计》
主讲人：黄群
为什么要学金融企业会计？
银行会计与其他行业会计的区别 商业银行专业的必修课-银行会计就是银行业务 商业银行会计与商业银行业务课程的关系 金融企业会计对职业发展有什么用 -用好商业银行会计数据，提高职业定位，增加 收入 课程安排 教学 考核
金融会计ppt课件
30
其中：余额表是根据分户账当日最后的余额 而编制的专用统计表，即是一种分户账当日 余额的统计性报表，用来核对分户账余额与 总账余额是否相符的工具。也可作为计算利 息的依据。 日计表是反映当天全部金融业务活动的会计 报表，也是轧平当天全部账务的重要工具。
31
三﹑帐务核对 (一)每日核对
19
金融企业广泛地采用由单位或客户填写 的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。但 这些凭证都是按照金融会计核算要求统一印 制发行，供企业单位和客户直接填写的金融 会计凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票
25
(三) 会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程 序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间 进行传送流转。 金融企业应本着先外后内,先急后缓的原 则处理凭证的传递。金融企业的会计凭证一律 通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交 客户传递，以免造成资金的损失和账务混乱。
(四)会计凭证记帐后的处理
编 制 记 帐 凭 证
登记薄 分 户 账 转帐凭证 科目日 结单 总 账 日计表 余 额 表
业 务 发 生
审 核 凭 证
现金凭证
现金收入和 付出日记薄
32
现金库 存薄
现 金
(二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目 余额核对； 2 各类贷款的账据核对； 3 存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对； 4 金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等 的账实核对； 5 金融企业与企业的内外账务核对； 6 总帐与会计报表的核对； 7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；
其中：余额表是根据分户账当日最后的余额 而编制的专用统计表，即是一种分户账当日 余额的统计性报表，用来核对分户账余额与 总账余额是否相符的工具。也可作为计算利 息的依据。 日计表是反映当天全部金融业务活动的会计 报表，也是轧平当天全部账务的重要工具。
31
三﹑帐务核对 (一)每日核对
19
金融企业广泛地采用由单位或客户填写 的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。但 这些凭证都是按照金融会计核算要求统一印 制发行，供企业单位和客户直接填写的金融 会计凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票
25
(三) 会计凭证的传递
会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程 序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间 进行传送流转。 金融企业应本着先外后内,先急后缓的原 则处理凭证的传递。金融企业的会计凭证一律 通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交 客户传递，以免造成资金的损失和账务混乱。
(四)会计凭证记帐后的处理
编 制 记 帐 凭 证
登记薄 分 户 账 转帐凭证 科目日 结单 总 账 日计表 余 额 表
业 务 发 生
审 核 凭 证
现金凭证
现金收入和 付出日记薄
32
现金库 存薄
现 金
(二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目 余额核对； 2 各类贷款的账据核对； 3 存款﹑贷款及金融机构往来的利息核对； 4 金银﹑外币﹑有价单证﹑房屋﹑器具等 的账实核对； 5 金融企业与企业的内外账务核对； 6 总帐与会计报表的核对； 7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；
金融会计第一、二章
第二节 金融会计的核算对象
4、中长期贷款：指金融企业发放的贷款期限在一 年（不含1年）的各种贷款。1年以上5年以下（含5年） 为中期，5年以上为长期。
5、无形资产：是指企业为生产商品或提供劳务、 出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的 非货币性长期资产。
6、其他资产：是指不符合上述条件的资产。如 长期待摊费用、存出保证金、抵债资产、应收席位费 等。
三、如何学好金融会计
（一）端正思想，提高认识，是学好金融会计的 前提。
（二）把握机遇，注意相关知识的衔接，是学好 金融会计的基础。
（三）循序渐进，不耻下问，是学好金融会计的 关键。
（四）加强习作，注意操练，是巩固学习效果的 途径。
四、课程体系结构
金融会计学教材，共设十五章，从内容来主要包括三个 部分： 第一部分就是金融会计基本理论部分，主要就是第一、二 章所讲述的内容。 第二部分主要是商业银行的存、放、汇和联行业务等，从 第三章到第十章。 第三部分主要是人民银行业务和银行财务核算的内容，从 第十一章到第十五章。
金融业务是指金融机构的专业工作；财务是有关 财产的管理或经营以及现金的出纳、保管、计算等事务。
（二）表外核算对象：是指那些虽未涉及银行资金增 减变化，由于对外承担了经济责任的某些经济业务事项。 如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。
第二节 金融会计的核算对象
一、资产
1、流动资产：指可在一年内（含）变现或耗用的资产。包括库存现金、 库存金银、存放中央银行款项、存放联行款项、存放同业款项、拆放同业、 短期贷款、短期投资（含证券投资）、贴现、应收利息、应收股利、存出保 证金、其他应收款等。
第一节金融会计的基本认识
3、商业银行会计
它是从事资金商业性买卖的金融法人。包括：（1）原国 有商业银行：工（83）、农（79）、中（81）、建（54.9）; （ 2 ） 股 份 制 商 业 银 行 ： 含 交 通 银 行 （ 86 ） 、 招 商 银 行 （ 89） 、华 夏 银 行 （99 ）、民生银行 （96 ） 、光大银行 （98）、中兴实业银行（87）、深圳发展银行（87）、上海 浦东发展银行（87）、福建兴业银行（87）等;（3）城乡地 方商业银行：城市合作银行（95）、农村合作银行（01）等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
PPT学习交流
4
第一章 概 论
学习目标与要求
了解金融会计的分类和金融企业会计的内涵 了解金融企业会计的对象 了解金融企业会计的特点 了解金融企业会计的原则 了解金融企业会计机构的设置、会计制度的制定
PPT学习交流
5
第一节 金融企业与金融企业会计
• 一、金融企业 • 金融机构：凡是专门从事各种金融活动的组织称之
金融企业会计实务
安财大金融学院
PPT学习交流
1
导言
• 金融企业会计学的学科地位
• 近三十年来，我们越来越强烈地认识到：精细化核 算、规范化运营对每一个金融企业的重要性。？因 为，金融企业是一群以经营货币资金和经济风险为 天职的特殊企业。基于风险意识，企业内部资本流 的管理活动与控制系统就倍受推崇。
• 由企业拥有或者控制，指企业享有某项资源的所有权，或者 虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。
• 预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和 现金等价物流入企业的潜力。
•
符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为
资产：
• （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；
• （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
• 相关性：企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告 使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价 或者预测。
• 可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用。
PPT学习交流
10
• 可比性：金融企业提供的会计信息应当具有可比性。一企业 不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一 致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中 说明。同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采 用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比
8
二、会计核算的基本假设
• 会计作为现实条件下确认、计量、报告经济交易 与事项的专业技术，是建立于什么假设基础之上？
• 所谓会计核算的基本假设是对会计核算所处的时间、 空间环境所作的合理设定。
• 会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和 货币计量。
PPT学习交流
9
三、会计信息质量要求
• 可靠性:金融企业应当以实际发生的交易或者事项为 依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确 认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保 证会计信息真实可靠、内容完整。
金融企业会计
PPT学习交流
7
二 金融企业会计
• 金融企业会计内涵 • 金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计
学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进 行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、 债权人、政府以及有关部门和社会公众等提供财务 状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
PPT学习交流
• 实质重于形式：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行 会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式 为依据。
• 重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。
• 谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应 当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者 费用。
• 是行业中实际业务操作技巧最强的一门金融专业课 程。
PPT学习交流
2
本课程的学习内容
• 四篇十三章内容： • 基础会计篇，包括金融企业会计的基础理论和金融
企业会计的基本核算方法。 • 分类业务篇，主要包括金融企业各类业务的核算。 • 综合业务篇，主要包括损益要素、权益要素的核算
及其他业务的核算。 • 财务报告篇，包括年度财务报告、其他财务报告及
为金融机构。 • 金融机构组织体系：一个国家所有从事金融活动的
组织，按一定的结构形成的整体就是金融机构体系。 • 我国的金融机构组织体系：以中央银行为领导（核
心），以商业银行为主体，政策性金融机构为补充， 多种金融机构并存，金融市场逐步发展的新型金融 组织体系。
PPT学习交流
6
二、金融会计体系
• 中央银行会计 • 商业银行会计 • 证券公司会计 • 保险公司会计 • 信托投资公司会计 • 基金管理公司会计 • ………
财务报表分析。
PPT学习交流
3
本学科的研究路径
• 以辩证唯物主义的立场、观点和方法为指导，以国 际通用的会计准则为依据，研究会计在金融企业的 对象、特点、作用和方法。具体反映金融企业会计 制度改革和金融创新的研究成果，阐述各项金融业 务的实际操作方法、资金往来、成本核算、金融电 子化等一些新课题，且不断总结和反映实践经验， 丰富和发展金融企业会计理论，从而更好为经营管 理服务。
PPT学习交流
14
一、资产
（一)资产的含义与特征
A本质是一 种经济资源
资产
B由过去的 交易、事项 形成
C 拥有所有 权或控制了 使用权
D预期会给 企业带来经 济利益
▲本质是一种经济资源；
Hale Waihona Puke ▲由过去的交易、事项形成的；
▲由企业拥有或控制的；
▲预期会给企业带来经济效P益PT学。习交流
15
• 企业过去的交易或事项包括购买、生产、建造行为或其他交 易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
•
符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负
债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应
当列入资产负债表。
PPT学习交流
16
•
• (二)资产的内容
• 企业的资产按其流动性可分为流动资产、长期投资、固定资 产、无形资产和其他资产。
• 及时性：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行 会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。
PPT学习交流
11
第二节金融会计对象
1)会计对象的一般概念 ▲会计所核算和监督的具体内容。
2)会计的一般对象 ▲社会再生产过程中的资金运动。
会计的具体对象（会计要素） ▲资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
PPT学习交流
12
金融会计要素
什么是会计要素？ 为实现会计目标，在会计基本前提的基础上，对 会计对象的具体内容进行的基本分类，就是会计 要素。 对企业会计来说，会计要素或其对象是生产经营 活动及反应其生产经营活动的资金运动。实质是 企业所占有的各种经济资源的取得和运用。
PPT学习交流
13
会计对象与会计要素的关系