业务财务融合研究概述

业务财务融合研究概述

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一、引言

经过多年的高速发展，我国经济发展逐步驶入“新常态”轨道，亟待通过经济结构的调整和产业的转型来激发新的增长点。受企业治理顶层设计缺位、职能部门自利行为作祟、财务部门定位不准确等因素影响，企业内部部门间责权利的平衡被打破，业务部门和财务部门之间常常出现衔接脱节、错位问题，成为企业发展壮大的掣肘。因此，开展业务财务融合研究，梳理总结企业的成功业务财务融合经验，切实发挥企业内部的协同效应，具有十分重要的现实意义。

目前业务财务融合的相关研究已取得一定进展，不仅丰富了业务财务融合的实务与理论研究，还能为企业开展业务财务融合工作提供重要的参考。但业务财务融合研究还有待提升：首先，业务财务融合的理论研究滞后，当前多数文献基于实务角度开展研究，对相关理论的梳理和转化较少；其次，研究体系化程度不足，目前文献大多针对某一视角或切入点开展研究，系统全面的研究较为缺乏；再次，研究对象较集中于电信和电网行业，其他行业关注业务财务融合问题及相关研究文献较少；最后，在具体的业务财务融合文献中，研究者对业务财务融合内涵的认识不统一，理解存在差异，不利于后续研究的开展和实务应用。

二、业务财务融合定义及内涵

目前理论界和实务界有关业务财务融合研究不多，但名称不少，有业务财务融合、业务财务（业务财务）一体化、业务财务协同、业务财务联动等。以上诸多提法中，业务财务融合最为合适：一是内涵更广泛、定位更准确，不仅包括了业务财务协同、业务财务联动等内容，还体现了协同、联动的过程和结果，与实务工作更为契合；二是业务财务融合强调业务财务分工下的有限融合，既鼓励业务财务协同合作，也不全盘混淆业务财务职责分工，使业务财务一体化更为界限分明却又不失深入融合。

同时，业务财务融合的概念也与财政部《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》提法一致。

笔者认为，业务财务融合是指企业通过深度联动财务管理与业务活动，聚焦关键业务运营环节，有效整合业务财务数据，协同支撑企业战略及经营决策，强化风险管控，助力企业实现可持续发展。

一是业务财务部门须双方协同，深度联动。业务财务部门应在各自原有分工的基础上发挥专业优势，协同推进融合工作，发挥业务财务融合的抓手作用，业务财务联动助力企业价值创造；二是业务财务融合需聚焦关键价值领域。考虑到业务财务融合工作推进的投入产出，需从企业价值链出发，将业务财务融合的切入点聚焦于既能协同又可创造价值的关键领域，精准利用企业资源；三是业务财务数据需高效深度整合。数据的整合无疑是贯穿业务财务融合始终的基础，在建立一致业务财务数据口径的前提下，深化数据处理、勾稽和分析，并持续推动数据双向共享，才能保证业务财务融合工作顺利开展；四是业务财务融合为企业的战略选择和经营决策提供支撑。企业的经营不仅需要业务信息，也需要财务信息，业务财务融合可以高度融合数据，为企业运营提供实时有力的支撑；五是风险管控理念需植根于业务财务融合之中。风险管控是企业价值实现的保障，业务财务融合的推进需要时刻关注风险，业务财务双方共同协作设计并实施兼顾成本和效果的风险管控方案；六是业务财务融合的终极目标是助力企业可持续发展，业务财务融合致力于实现企业价值创造，只有持续创造价值并不断地投入企业，才能保证企业正常运营、稳步成长，最终实现可持续发展。

三、业务财务融合的内容

业务财务融合的终极目标是助力企业价值创造实现可持续发展，因此，企业价值链的关键价值点应作为重要切入点。业务财务融合的内容应包括战略规划、资源配置、采购管理、会计核算、产品管理、客户管理和业绩管理等方面。

战略规划。在制定战略规划时需融入财务管理，测算企业未来战略决策的经济可行性，预计企业按照规划实施后的经营效益。如在制定企业三年、五年滚动规划、资本开支规划和投资方向评估时，应纳入考量规划实施的成本预算与经济效益。同时还应分析前期战略规划实施的经济效应，综合评测投资项目的后评估结果等。

资源配置。是企业战略规划、年度经营目标的落地应用，在企业各项工作中起牵引作用。在资源配置过程中加强业务财务沟通、协作，重点关注资源投入的结构、效益十分必要。考量资源投放、预算分解时，投到哪、投多少、投放节奏等关键决策都离不开业务财务协同合作。在考虑资源与业务活动匹配的基础上，还需结合资源使用情况、预算标杆，预测资源投入的经济效益，综合权衡资源的配置，平衡双方目标和企业长短期目标。

采购管理。在采购环节加入财务管理，开展联动分析及筹划对改善采购管理水平、节约企业成本有益。如业务、财务和税务协同嵌入采购前端，在合同签订时综合统筹为采购部门进行纳税筹划，在政策规则下合理谋划业务开展模式和合同对应条款，提升采购效益；又如推行采购合同的财务审核制度，审核考量合同的财务风险及经济内容，协助企业在采购前端规避风险，提升经济效益。

会计核算。会计核算体系在反映本企业经营过程及成果外，还需满足外部披露的要求。现有会计核算体系主要是按照通用企业会计准则来构建，对财务会计信息的合法性、真实性关注较多。在企业实际运营中，财务信息的作用远不限于此，亟需建立以满足管理需要为目的的多维业务财务数据会计核算体系，将财务管理嵌入业务运营中，加大会计基础核算的范围和深度，为经营决策提供实时支撑。

产品管理。是企业经营发展的关键，与企业经营业绩和营业利润相关。在业务财务大数据的基础上，业务财务协同开展企业产品服务目录梳理、产品需求预测、产品全成本测算以及产品服务模式的选择等，对各项产品进行盈亏分析，将财务深度融合到产品管理中，打造真正具有核心竞争力的产品。

客户管理。是联系企业与客户的纽带，提升客户管理水平不能仅着眼于提高客户对服务的满意度，在为客户服务时应深入挖掘客户业务数据并融入财务数据分析，权衡客户服务的质量与相关成本，力争达到合理的平衡，在不增加企业成本的同时保持甚至提升客户对企业的满意度。

业绩管理。业绩评价与管理是对企业经营成果和各方努力的总结，也直接影响企业内部工作的积极性。在业绩评价中综合财务与业务数据，反映与揭示企业生产经营中的深层次问题，关注资本使用和资产利用效率，量化各部门及企业整体创造的价值效益，积极引导企业未来的价值创造。

其他。企业价值链除了上述关键节点外，不同企业类型和战略重点会关注不同的关键价值点，本文选择大多数企业普遍适用的内容研究。

四、业务财务融合工具方法

在业务财务融合推动及应用的过程中，高质高效的工具方法尤为重要，选择适用的方法，业务财务管理在事前、事中和事后实时协同联动，才能达成业务财务信息持续交互的良性循环，业务财务管理深入推进的互动融合，助力融合整体工作的开展。业务财务融合的方法工具应用广泛。在深度联动方面，全面预算管理是使业务财务深度嵌入、高度融合的重要方法。全面预算管理内涵丰富，包括全面资源管理、全员预算管理和全生命周期管理，“三全”预算在企业运营全过程中进行成本监控，对业务变化及时响应，有助于资源配置效益的提升。在业务财务数据分析方面，管理会计经营分析举足轻重。运用管理会计经营分析方法，深入挖掘采购维度、产品维度、客户维度等多维度业务数据与会计信息的联系，开展管理分析实时支撑企业经营决策。在风险管理方面，嵌入式风险管理体系成效显著。业务与财务共同构建嵌入式风险管理体系，针对运营过程中的异动进行分析和预警，评估风险重要性和发生频率，制定针对性的解决办法，切实助力企业降低经营风险。在价值管理方面，