【税会实务】怎么确认辞退福利

新会计准则下辞退福利的计量及核算

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关于企业对于辞退员工福利的会计核算【会计实务操作教程】

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个人调查等方式统计出准备离职的职工人数，企业可以直接将其作为最佳估计数。②如果企业没有能力对职工分别进行个人调查，企业也可以通过预计接受辞退计划的发生概率，来计算辞退职工数量的最佳估计数。
2 辞退福利会计核算的关键步骤分析 2.１合理估计辞退福利的金额如果企业制订的是强制性辞退计划，企业只需按照辞退计划计算辞退福利。否则企业必须对可能接受辞退计划的员工数量和类别进行合理的估计。［例 1］２０１０年８月，为了能够在下一年度顺利实施转产，甲公司管理层制订了一项重组计划。该计划要求，从２０１１年１２月３１日起，企业将以职工自愿方式，辞退第一生产车间部分职工。辞退计划将于２０１１年１月１日经董事会正式批准，辞退计划的详细内容以及甲公司估计的接受辞退计划的人数和应支付的辞退福利。需要注意的是，如果企业制订的不是强制性的辞退计划，企业最终估计的可能接受辞退计划的职工人数很可能大于或小于计划辞退人数，从而影响企业辞退福利的实际金额数量和支付情况。 2.２超过一年支付的辞退福利的会计处理虽然《准则》要求辞退福利一般应当在一年内支付完毕，但由于辞退福利一般金额巨大，涉及的人数众多，企业可能由于付款程序等原因而无法在一年内支付完毕。对于这种情况，应当按照预计负债的相关规定，计提辞退福利的现值。承例 1，假设甲公司预计在未来３年内等额将辞退福利全部支付完毕，甲公司每年需要支付辞退福利９１．６７万元
1 辞退福利会计核算的基本规范《企业会计准则第９号——职工薪酬》将辞退福利定义为因解除与职工的劳动关系给予的补偿，是指企业在职工劳动合同尚未到期前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿。成为辞退福利的首要条件是解除劳动合同的发起方为企业，而不是职工，如果在企业没有裁减计划的情况下，职工自动离职，企业给予职工的补助不能称为辞退福利。为避免会计核算的随意性，《准则》同时要求，企业确认辞退福利还必须同时具备两个条件： ①企业已经制订正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，相关内容已经董事会或类似权力机构的批准，并且辞退工作一般应当在一年内实施完毕；②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减计划。如果企业拥有单方面中止辞退计划的权利，企业辞退福利的支出就会变得极为不确定，从而不能确认为企业现时承担的负债。企业支付辞退福利又可以分为两种情况。第一种情况是企业强制性要求职工离职，职工对离职或留职没有任何选择权。在这种情况下，企业可以确定出离职职工的人数、工作种类和从业时间，从而确定出需要支付的辞退福利的准确金额。第二种情况是企业没有强制性要求职工离职，那么企业只能按照《企业会计准则第１３号——或有事项》的规定，对可能接受辞退计划的职工人数进行合理的估计。①如果企业通过

课程资料：第25讲_离职后福利的确认和计量(2),辞退福利的确认和计量,其他长期职工福利的确认和计量

第二部分重点、难点的讲解【知识点3】离职后福利的确认和计量【例题】假设2017年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，计划内容如下：（1）向公司部分高管提供额外退休金，这些员工在退休后每年可以额外获得12万元退休金。

（2）员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。

（3）假定符合计划的员工为100人，当期平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务20年。

假定在退休前无人离职，退休后平均剩余寿命为15年。

（4）假定适用的折现率为10%，不考虑未来通货膨胀影响等其他因素。

【解析】（1）计算设定受益计划义务及其现值退休后第1年退休后第2年退休后第3年退休后第4年……退休后第14年退休后第15年（1）当年支付 1 200 1 200 1 200 1 200…… 1 200 1 200（2）折现率10%10%10%10%……10%10%（3）复利现值系数0.90910.82640.75130.6830……0.26330.2394（4）退休时点现值=（1）×（3）1 0919******** (316287)（5）退休时点现值合计9 127（2）计算职工服务期间每期服务成本单位：万元服务年份服务第1年服务第2年……服务第19年服务第20年福利归属……——以前年度0456.35……8 214.38 670.65——当年456.35*456.35……456.35456.35——以前年度+当年456.35912.7……8 670.659127期初义务074.62…… 6 788.687 882.41利息07.46……678.87788.24当期服务成本74.62**82.08***……414.86****456.35期末义务74.62164.167 882.419127*****（3）设定受益计划账务处理：第1年借：管理费用 74.62贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务74.62第2年借：财务费用7.46贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务7.46借：管理费用 82.08贷：应付职工薪酬——设定受益计划义务 82.08第3年至20年，依次类推处理。

辞退福利的确认与计量

辞退福利的确认与计量一、辞退福利的含义辞退福利：是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

二、辞退福利的确认和计量（一）辞退福利包括3方面的内容：1.在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；2.在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或接受补偿离职；3.辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。

【特别提示】①在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应当区分辞退福利和正常退休养老金。

辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（如工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，企业应当在辞退时进行确认和计量。

职工虽然没有与企业解除劳动合同，但未来不再为企业提供服务，不能为企业带来经济利益，企业承诺提供实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。

（内退：正式退休前，辞职福利、正式退休后，离职后福利）②实施职工内部退休计划的，企业应当比照辞退福利处理。

在内退计划符合《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定的确认条件时，企业应当按照内退计划规定，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会保险费等，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。

（二）确认原则企业向职工提供辞退福利的，应当在以下两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：1.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。

2.企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。

（三）同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：1.有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的员工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等；2.该重组计划已对外公告。

会计实务：辞退福利的计量

企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产⽣的负债。

辞退福利的计量因辞退计划中职⼯有⽆选择权⽽有所不同：（1）对于职⼯没有选择权的辞退计划，应当根据计划条款规定拟解除劳动关系的职⼯数量、每⼀职位的辞退补偿等计提应付职⼯薪酬（预计负债）。

（2）对于⾃愿接受裁减建议，因接受裁减的职⼯数量不确定，企业应当参照或有事项的规定，预计将会接受裁减建议的职⼯数量，根据预计的职⼯数量和每⼀职位的辞退补偿等计提应付职⼯薪酬（预计负债）。

（3）实质性辞退⼯作在⼀年内实施完毕、但补偿款项超过⼀年⽀付的辞退计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的⾦额计量应计⼊当期管理费⽤的辞退福利⾦额，该项⾦额与实际应⽀付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费⽤，在以后各期实际⽀付辞退福利款项时，计⼊财务费⽤。

账务处理上，确认因辞退福利产⽣的预计负债时，借记“管理费⽤”、“未确认融资费⽤”科⽬，贷记“应付职⼯薪酬——辞退福利”科⽬；各期⽀付辞退福利款项时，借记“应付职⼯薪酬——辞退福利”科⽬，贷记“银⾏存款”科⽬；同时，借记“财务费⽤”科⽬，贷记“未确认融资费⽤”科⽬。

【例】丁公司为⼀家家⽤电器制造企业，20×8年9⽉，为了能够在下⼀年度顺利实施转产，丁公司管理层制定了⼀项辞退计划，计划规定，从20×9年1⽉1⽇起，企业将以职⼯⾃愿⽅式，辞退其平⾯直⾓系列彩电⽣产车间的职⼯。

辞退计划的详细内容，包括拟辞退的职⼯所在部门、数量、各级别职⼯能够获得的补偿以及计划⼤体实施的时间等均已与职⼯沟通，并达成⼀致意见，辞退计划已于当年12⽉10⽇经董事会正式批准，辞退计划将于下⼀个年度内实施完毕。

该项辞退计划的详细内容如表1所⽰。

表1 丁公司20×9年辞退计划⼀览表⾦额单位：万元所属部门职位辞退数量⼯龄（年）每⼈补偿彩电车间车间主任副主任 10 1～10 1010～20 2020～30 30⾼级技⼯ 50 1～10 810～20 1820～30 28⼀般技⼯ 100 1～10 510～20 1520～30 25⼩计 160 20×8年12⽉31⽇，公司预计各级别职⼯以接受辞退职⼯数量的估计数（最可能发⽣数）及其应⽀付的补偿如表2所⽰。

新准则下辞退福利会计处理实例

新准则下辞退福利会计处理实例2006年2月15日，财政部发布了39项企业会计准则，标志着我国与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立，新会计准则于2007年1月1日首先在上市公司中推行。

其中，《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范了企业职工薪酬的会计处理和相关信息的披露。

该准则在部分借鉴了《国际会计准则第19号——雇员福利》做法的基础上，结合我国国情明确界定了职工薪酬的具体范围，包括因解除与职工的劳动关系而给予的补偿，这就是“辞退福利”。

一、新准则下辞退福利相关规定（一）辞退福利的含义企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。

根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。

辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。

在确定企业提供的经济补偿是否为辞退福利时，应该注意以下三个问题：（1）合理区分辞退福利与正常退休养老金。

辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。

（2）合理区分离职后福利和辞退福利。

无论何种原因职工离开企业都要支付的福利属于离职后福利，而非辞退福利。

一般来说，职工自愿离职与非自愿被辞退获得的补偿不同，企业对于后者给予更多的补偿，其中的差额才属于辞退福利。

因为只有辞退本身带给企业的额外补偿才属于辞退福利，它核算的范围要比离职后福利小得多。

（3）职工虽然没有与企业解除劳务合同，但未来不再为企业带来任何经济利益，企业承诺实质上具有辞退福利性质的经济补偿，比照辞退福利处理。

（二）辞退福利的确认辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利标准的方式，或者将职工薪酬的工资部分支付到辞退后未来某一期间。

劳动关系补偿费的财税处理【会计实务操作教程】

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的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
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金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过 12年的按 12年计算。
综上所述，企业支付给职工的解除劳动合同的补偿支出当期一次性支付的应在当期费用中列支；补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。税务方面原则上可以在企业所得税税前扣除，但要履行相应的报批手续。个人取得的一次性补偿收入如超过当地上年职工平均工资 3 倍数额以外的部分，要按规定缴纳个人所得税。
编辑推荐: 业务探讨：安装费的会计和税务处理会破译财务密码的 7 把钥匙会计口诀！超有用！学会计要看！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力

关于离职后福利的确认和计量

【知识点】关于离职后福利的确认和计量★★离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利。

离职后福利，包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。

企业向职工提供了离职后福利的，无论其是否设立了单独主体接受提存金并支付福利，均要求对离职后福利进行会计处理。

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。

企业应当按照企业承担的风险和义务情况，将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划两种类型。

（一）设定提存计划的确认和计量设定提存计划，是指企业向单独主体（如基金等）缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划（如职工缴纳的养老、失业保险）。

设定提存计划的会计处理比较简单，因为企业在每一期间的义务取决于该期间将要提存的金额。

因此，在计量义务或费用时不需要精算假设，通常也不存在精算利得或损失。

对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为职工薪酬负债，并计入当期损益或相关资产成本。

【提示】设定提存计划的会计处理与短期薪酬的会计处理相同。

【例题·计算分析题】2×22年7月，甲公司生产部门生产工人工资为1 000万元；生产部门管理人员工资为200万元；管理部门管理人员工资为360万元。

有关设定提存计划的资料如下：（1）甲公司根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。

（2）甲公司为管理人员设立了一项企业年金：每月该企业按照每个管理人员工资的5％向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责资金的运作。

该管理人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。

辞退福利的确认和会计处理【会计实务经验之谈】

辞退福利的确认和会计处理【会计实务经验之谈】辞退福利的确认和会计处理（1）确认条件对于满足负债确认条件的所有辞退福利，均应当于辞退计划满足预计负债确认条件的当期计入管理费用，不计入资产成本。

注意，辞退福利的确认是不遵循“谁受益谁负担”原则的。

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）：①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债确认条件。

【注意】正式的辞退计划或建议应当经过批准。

辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。

（2）会计处理借：管理费用贷：应付职工薪酬【注意】a.分阶段确认问题：对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，企业应当将整个计划看成是由一个单项解除劳动关系计划或自愿裁减建议组成，在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该期或该阶段计划中由提供辞退福利产生的预计负债予以确认计入该部分计划满足预计负债确认条件的当期管理费用，不能等全部计划都符合确认条件时再予以确认。

b.超过一年支付问题：实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。

①确认因辞退福利产生的预计负债时借：管理费用[现值]未确认融资费用[差额]贷：应付职工薪酬——辞退福利[实际支付]②各期支付辞退福利款项时借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款同时：借：财务费用贷：未确认融资费用小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

解除劳动关系补偿费的财税处理(老会计人的经验)

解除劳动关系补偿费的财税处理（老会计人的经验）企业在生产经营中由于各种原因会遇到与员工解除劳动关系的情况，企业支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出按照新准则的会计处理与税法的纳税处理是不相同的。

一、辞退补偿的会计处理解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴，企业会计准则中关于职工薪酬的内容主要有八项，其中第7项就是”因解除与职工的劳动关系给予的补偿”因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。

按照《企业会计准则第9号--职工薪酬》第四条规定”企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，确认为当期费用。

”因此该补偿应当计入当期损益，按照收益对象归集的原则不适用辞退补偿。

又根据《企业会计准则第9号--职工薪酬》第六条规定”企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益。

一是企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。

根据有关规定按工作类别或职工确定的解除劳动关系或裁减补偿金额。

拟解除劳动关系或裁减的时间。

二是企业不能单方面撤回解除劳动关系或裁减建议。

”结合上述的两条规定，辞退补偿的会计分录应当是：借：管理费用—辞退补偿贷：应付职工薪酬—辞退福利二、辞退员工补偿的税务处理1、辞退补偿的企业所得税方面企业所得税法第八条规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

新准则下员工辞退福利的会计与税务处理

贷：银行存款
同时：：借财务费用贷：未确认融资费用
酬。）失业保险费、、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；４住（）
房公积金；５工会经费和职工教育经费；６）（）（非货币性福利；７因（）解除与职工的劳动关系给予的补偿（辞退福利）（其他与获得职；８】工提供的服务相关的支出。因此，解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的核算范畴。
入影响较大的．以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，可由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。（）二辞退补偿的个人所得税方面根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税（
辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，以后各期实际支付在辞退福利款项时，计入财务费用。
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一
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辞退员工补偿的会计处理
职工薪酬的内容主要有八项：１）（职工工资、奖金、津贴和补
①确认因辞退福利产生的预计负债时
借：管理费用未确认融资费用贷：应付职工薪酬—— 辞退福利 ②各期支付辞退福利款项时
【关键词】辞退福利；税务；会计
企业在生成经营中由于各种原因会遇到辞退员工的情况，企业
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实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的
支付给职工的解除劳动合同的一次性补偿支出，按照新准则的会计处理与税法的纳税处理各不相同。
辞退福利计划，业应当选择恰当的折现率，企以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的

辞退福利会计处理分录

辞退福利会计处理分录在企业经营中，难免会遇到员工辞退的情况。

当员工辞退时，企业需要对其进行离职处理，并且会涉及到相关的福利费用。

本文将从会计处理的角度，探讨辞退福利的会计分录处理。

辞退福利指的是企业在员工离职时，按照相关法规和合同约定支付给员工的离职补偿金、退休金、社会保险等费用。

这些费用需要通过会计处理，记录在企业的财务报表中。

我们需要了解一些基本概念。

辞退福利一般包括以下几个方面的费用：1. 离职补偿金：根据员工的工龄、职务等情况，按照一定的比例支付给员工的一笔金额，用于补偿员工因离职而带来的经济损失。

2. 退休金：根据员工的工龄和个人账户余额等因素，支付给员工的一笔金额，用于补偿员工因退休而带来的经济损失。

3. 社会保险费用：辞退福利还包括企业应支付的员工社会保险费用，如养老保险、医疗保险、失业保险等。

接下来，我们来看一下辞退福利的会计处理分录。

1. 对于离职补偿金的支付，会计分录如下：借：离职补偿金支出贷：离职补偿金应付款离职补偿金支出是企业在员工离职时的一项费用支出，应记入损益表中。

而离职补偿金应付款是企业应支付给离职员工的一项负债，应记入负债表中。

2. 对于退休金的支付，会计分录如下：借：退休金支出贷：退休金应付款退休金支出是企业在员工退休时的一项费用支出，应记入损益表中。

而退休金应付款是企业应支付给退休员工的一项负债，应记入负债表中。

3. 对于社会保险费用的支付，会计分录如下：借：社会保险费用贷：社会保险费用应付款社会保险费用是企业为员工支付的一项费用，应记入损益表中。

而社会保险费用应付款是企业应支付给社保机构的一项负债，应记入负债表中。

需要注意的是，辞退福利的会计处理需要根据企业的具体情况和相关法规进行。

在实际操作中，需要遵循会计准则和会计政策，确保会计处理的准确性和合规性。

辞退福利的会计处理还需要考虑相关税收政策。

根据税法规定，企业支付的离职补偿金、退休金和社会保险费用可能会涉及到个人所得税和企业所得税的计税问题。

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劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债. 2.对于自愿接受裁减建议的辞退计划,由于接受裁减的职工数量不确
定,企业应当根据《企业会计准则第 13号一一或有事项》规定,预计将会接受裁减建议的职工数量,根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿等确认职工薪酬负债.
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果断收藏!员工离职补偿金的会计与税务处理【会计实务操作教程】在企业的生产经营中,由于企业发展变化原因或者员工自身原因,企业与员工解除劳动合同,依据劳动合同法相关规定,企业应当向员工支付经济补偿金,经济补偿按员工在本单位工作的年限,每满一年支付一个月工资的标准向员工支付.六个月以上不满一年的,按一年计算;不满六个月的, 向员工支付半个月工资的经济补偿. 员工月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的,向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付,向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年.
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理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额.” 目前,《企业所得税法》及其实施条例和有关税收法规并没有对离职补
偿金的税前扣除标准作出明确规定,因此,企业支付的员工离职补偿金不超过劳动合同法规定的标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,作为与取得应纳税收入有关的有必要和正常的支出在企业所得税前扣除.
三、个人所得税处理 1、《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号 )规定:对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入,应按”工资、薪金所得”项目计征个人所得税.考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大,而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入,因此,对于个人取得的一次性经济补偿收入,可视为一次取得数月的工资、薪金收入,允许在一定期限内进行

试论辞退福利的会计处理

试论辞退福利的会计处理1. 引言1.1 研究背景辞退福利是指公司对员工进行解雇或者裁员时所发放的一系列福利待遇，包括但不限于经济补偿、离职奖金、医疗保险、失业保险等。

在现代企业经营中，由于市场竞争、经济形势等各种因素导致企业需要调整组织结构，减少人员数量，因此辞退福利成为了一项必不可少的问题。

随着经济的发展和企业规模的扩大，辞退福利的金额也越来越大，而如何正确处理辞退福利的会计问题成为了一个亟待解决的课题。

目前，国内外学术界对于辞退福利的会计处理存在着诸多争论和不足，需要进行进一步的研究和探讨。

因此，本文旨在研究辞退福利的会计处理问题，探讨其会计确认和计量方法、会计政策以及影响因素，旨在为企业提供相关的会计处理建议，推动辞退福利会计处理的规范和标准化。

希望本研究能够对相关领域的学术研究和实践工作有所促进，为企业经营管理和会计实务提供一定的参考依据。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨辞退福利的会计处理问题，深入分析在企业辞退员工时所涉及的福利支付如何在会计上进行确认和计量，以及相关的主要会计政策。

通过实例分析和影响因素研究，旨在为企业提供辞退福利会计处理的建议，指导未来的会计实践，同时强调辞退福利会计处理的重要性和影响。

通过本研究，可以为企业管理者和会计师提供一定的准则和参考，帮助他们更好地处理辞退福利的会计问题，确保企业在法律、道德和合规方面都能得到妥善处理。

1.3 研究意义辞退福利是企业在解除劳动合同或员工离职时需要支付的一项费用，其会计处理对企业财务报表的准确反映和财务风险的评估具有重要意义。

辞退福利的会计处理能够帮助企业合理评估和管理人力成本，提高人力资源的配置效率，从而提升企业的竞争力和盈利能力。

正确处理辞退福利能够规范企业的财务管理行为，增强企业的可持续发展能力，减少财务风险，维护企业的声誉和信誉。

辞退福利的会计处理还能够增强企业对内部员工和外部投资者的透明度，提升企业的社会形象和企业文化，促进企业的可持续发展。

辞退福利的确认和会计处理【2017-2018最新会计实务】

辞退福利的确认和会计处理【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】辞退福利的确认和会计处理（1）确认条件对于满足负债确认条件的所有辞退福利，均应当于辞退计划满足预计负债确认条件的当期计入管理费用，不计入资产成本。

注意，辞退福利的确认是不遵循“谁受益谁负担”原则的。

企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）：①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。

②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

如果企业能够单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议，则表明未来经济利益流出不是很可能，因而不符合负债确认条件。

【注意】正式的辞退计划或建议应当经过批准。

辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。

（2）会计处理借：管理费用贷：应付职工薪酬【注意】a.分阶段确认问题：对于分期或分阶段实施的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，企业应当将整个计划看成是由一个单项解除劳动关系计划或自愿裁减建议组成，在每期或每阶段计划符合预计负债确认条件时，将该期或该阶段计划中由提供辞退福利产生的预计负债予以确认计入该部分计划满足预计负债确认条件的当期管理费用，不能等全部计划都符合确认条件时再予以确认。

b.超过一年支付问题：实质性辞退工作在一年内完成，但补偿款项超过一年支付的辞退福利计划，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应计入当期管理费用的辞退福利金额，该项金额与实际应支付的辞退福利之间的差额，作为未确认融资费用，在以后各期实际支付辞退福利款项时，计入财务费用。

①确认因辞退福利产生的预计负债时借：管理费用[现值]未确认融资费用[差额]贷：应付职工薪酬——辞退福利[实际支付]②各期支付辞退福利款项时借：应付职工薪酬——辞退福利贷：银行存款同时：借：财务费用贷：未确认融资费用后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

【每日一税】辞退福利VS离职后福利，不是所有的职工薪酬都能税前扣除

【每日一税】辞退福利VS离职后福利，不是所有的职工薪酬都能税前扣除新冠疫情带来的经济冲击可不容小觑，全国电影院停业至今已将近4个月，据统计，今年一季度有5000多家影视公司注销或吊销，2000多家影院倒闭，就连巨头万达电影一季度预计亏损6亿左右......经济形势不乐观，生活也是越发艰难。

最近网上Airbnb致辞退员工的公开信在网络流传开来，各大公司也开始启动新一轮的裁员计划.....作为财税人，对于公司发生裁员、辞退员工给予的补偿在税务上该如何处理呢？今天小编就带领小伙伴们一起学习一下。

进入正文前，小编希望小伙伴们理解下面这两个关键词：辞退——被动的行为，离职——主动的行动。

说起裁员，不得不提企业会计准则上的两个词：辞退福利和离职后福利。

一提起这两个词，虽然在会计、税法等教材上有过一面或多面之缘，大多小伙伴可能感觉还是比较陌生，因为平时很少接触得到。

毕竟一旦启动裁员，对公司来讲除非是业务积极转型，大多是资金周转困难、削减成本的无奈之举。

废话不多说了，直接上文~ 【会计准则-职工薪酬】一、《企业会计准则第9号——职工薪酬》1、第二条规定，职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。

（1）离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。

（2）辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

2、第十一条规定，企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。

离职后福利计划，是指企业与职工就离职后福利达成的协议，或者企业为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。

其中：（1）设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；（2）设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

辞退福利是否能在所得税汇缴时列入工资薪金支出(中税网)

辞退福利是否能在所得税汇缴时列入工资薪金支出
你好，请问员工的离职补偿金在所得税年度汇缴时，是否能在附表三工资薪金支出中列支，如果不能，请问在哪项列支？谢谢
专家回复：《企业所得税法》实施条例第三十四条规定：“工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

”从中可以看出，一是条例中的列举不包括员工辞退福利；二是被辞退员工不是“任职或者受雇”，因此不应作为工资薪金。

会计处理时计入“管理费用”科目，因此应该在成本费用项下反映。

上市公司辞退福利会计确认条件浅析

会计准则
（深圳中恒华发股份有限公司
４３００００）
【摘要】在市场竞争加剧的背景下，上市公司裁员成为常态，但各公司对于支付裁员补偿的会计处理却存
在较大的差异。本文通过解读企业会计准则关于辞退福利的确认条件，对部分上市公司裁员实际情况的分析，
，
公司每年均计提了因解除劳动关系给予的补偿，同
样每年也进行了支付。但在２００７ —２【）１１年期间并未见公司董事会或其他权力机构对类似裁员计划的披露。而在公司２０１１年报数据显示员工总数减少３２１７９人的情况
被裁员工支付一定的补偿。我国《企业会计准则第９号——
职工薪酬》对于该补偿支出作出了相应的处理规定，但
两个确认条件分别从确定性和可靠性方面提出要求，
即避免对 “ 未来经济利益流出不是很可能 ” 、或 “ 金额不能可靠的计量 ”等不符合负债、费用确认条件的事项进
从部分上市公司的披露来看，辞退福利的确认却不能反
映真实裁员情况。一 Nhomakorabea行确认。但是，由于《企业会计准则》的规定是与国际会计准则趋同，而我国的劳动雇佣体制和实际操作情况
却与国外成熟的工会体制有着较大差异，这就造成企业
退福利的含义，我国企业会计准则与国际会计准则在实