银行存款风险审计方案

银行存款风险审计方案

为进一步完善本行的内控管理，强化存款风险控制，防范欺诈、盗窃和挪用客户存款案件，根据《银行业金融机构建立存款风险滚动式检查制度的指导意见》、《银行存款风险滚动式检查管理办法》规定，拟对本行存款风险进行专项审计。为确保审计工作的顺利进行，特制定本审计方案。

一、审计对象

不写

二、审计范围

不写

三、审计主要内容

(一)对存款规章制度的审计

1．有无银行存款职责分工制度；

2．银行存款收支是否执行凭证制度；

3．银行存款支出有无批准制度；

4．支票有无管理制度；

5．有无银行存款定期对账制度。

(二)对存款总体情况的审计

本次存款风险滚动式检查对象是在本行所有对公结算账户中核算的本、外币存款。对公结算账户是指

所有有效对公结算账户，包括基本存款账户、一般存款账户、专项存款账户、临时存款账户。

进行存款总体情况审计时，对50万元(含)以上的存款要逐户审计，逐笔函证；对50万元以下存款要抽查审计，抽查函证。审计中可根据被审计行存款实际情况，灵活掌握。一是审计任期内各支行累计存款数；二是审计本行全辖内累计存款数；三是抽查全辖各存款余额及占比。

(三)对存款重点业务的审计

一要加强负债规模审计。要看负债规模是不是盲目扩张；是不是已经对银行的经营产生了严重的负面效应；是不是对负债规模进行了必要的理性控制。

二要加强负债结构审计。看是不是对负债规模进行了合理控制；是不是注重了负债结构改善，负债结构中活期存款在全部存款中的比重，是否扩大了包括汇出款、结算保证金、应解汇款等无息负债。

三要加强银行余额审计。1.由被审计单位将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额。每一收付凭证应盖有银行公章和会计负责人的签章；2．逐笔核对，编制银行存款余额调节表。

四要加强银行收付审计。1.进行银行存款收付业务的合规、合法性审查；2.进行银行存款收付业务的

真实、正确性审查。

五要加强存款综合审计。首先，准确控制函证。

1.审计人员必须取得银行对账单和存户资料，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写存户询证函；

2.对于本会计期间新开户和销户的账户，要取得有关资料，一并函证；

3.询证函应该由审计人员直接发出并接收。其次，认真核对流水。核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限；2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对；3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。第三，关注定期存款。对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经¬入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因。1.取得客户定期存单，防止定期存单的存款期限跨越审计基准日；2.要根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必须由审计人员亲自管理。如果在进行抽样函证时，出现

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差异，必须查找原因并全部函证；3.要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因。第四，理清未达账项。1.银收企未收。要查明款项和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎；2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质；3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质；4.企收银未收。要查明款项的和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。

六要加强存款成本审计。看利息支出管理是不是合理；是不是严格执行了中央银行或其他金融管理部门制定的各项存款利率；在不突破金融管理当局制定

的存款利率最高限的条件下，银行的存款利率是不是实行了自行浮动；是不是提高了低利率存款在存款总额中的比重，活期存款的比重是不是合理；银行花费在吸收存款上的除利息以外的一切开支是不是科学。

七要加强客户群审计。看银行在存款风险管理中，是不是保持了较稳定的存款规模和资金，减少了存款的流动性风险；是不是有一定规模的优质客户群。

八要加强业务创新审计。看是不是通过存款业务创新使负债工具多样化，达到了既能吸引公众，增加负债总量，又减少存款风险的目的。在具体工作中，是不是增强了流动性的存款业务创新，即增强了存款方式的流动性、变现性和可转让性；是不是增加了服务便利的存款业务创新，即增加了各种附加服务，便于客户存取款；是不是增加了客户安全性的存款业务创新，即采取措施保障了客户存款的合法利益不受损失。

九要加强重要环节审计。1.将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无

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账外资金；另一方面可以验证银行存款的真实状况。对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在；2.核对资金流水，关注银行存款调节表。银行存款余额必须与银行对账单核对相符。审计时，审计人员应向会计人员索取最近月份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银行对账单的每笔收付金额是否与银行存款日记账相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有无错误。要对银行已收或已付而企业尚未入账、或企业已收或已付而银行尚未入账的金额逐笔查明原因，并检查是否于下月初自动调整。如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。出借银行账户和收入不入账的情况一般是在对账单上先有一笔资金收入，在相近日期又有一笔资金支出，金额相等，常以整数大额出现。这种一进一出的资金运动，常常成为一些单位出借账户、转移资金的惯用手法，通过一番动作，掩盖了资金的本来面目，改变了资金原¬有的性质。这种手法具有一定的隐蔽性。因此，审计人员必须加以关注。对于这种情况，要进一步追查资金的和去向。挪用资金的情况一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次