国际会计学教学PPT (1)[18页]
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【精品PPT】国际会计[1]
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次要的质量特征包括可比性、重要性和成本效益原则。
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【精品PPT】国际会计[1]
3.关于财务报表的要素
SFAC6《财务报表的要素》（1985年12月）提出了十项 财务报表基本要素。它们是：资产、负债、权益、业主投 资、业主派利、全面收益、收入、费用、利得和损失。
资产和负债普遍适用于所有经济组织，其定义对企业和 非盈利组织并无区别；权益、全面收益、收入、费用、利 得和损失的定义基本上可以同时适用于企业和非盈利组织； 业主投资和业主派利不适用于非盈利组织。
该公告指出，由于财务报告信息在不同程度上都与决策有关，对 决策的有用性应作为最重要的质量特征。如果没有有用性，就谈不 上从信息中获得足以抵偿该项信息所费成本的利益。在决策有用性 这一基本质量特征的制约下，会计信息的质量特征由一系列分层的 质量特征组成质量体系。
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【精品PPT】国际会计[1]
【精品PPT】国际会计
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2020/10/30
【精品PPT】国际会计[1]
第七章 概念框架与具体会计准则
第一节 关于会计概念框架 第二节 关于概念框架与具体会计准则 第三节 关于金融工具会计 第四节 关于所得税会计
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【精品PPT】国际会计[1]
第一节 关于概念框架
一、概念框架的产生
﹡1929-1933年美国大经济危机发生之前，会计主要是为银行等 金融机构的信贷报告财务信息，股东等投资人的利益被忽视， 会计实务中所应用的方法和程序主要表现为自由放任的会计惯 例的集合，没有系统的法律和职业规范。
﹡美国大经济危机之后，制定一套系统的GAAP的呼声日趋强烈。 美国的会计学会（AAA）、注册会计师协会（AICPA）、会计 原则委员会（APB）等组织为制定GAAP进行了长期努力。
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3.关于财务报表的要素
SFAC6《财务报表的要素》（1985年12月）提出了十项 财务报表基本要素。它们是：资产、负债、权益、业主投 资、业主派利、全面收益、收入、费用、利得和损失。
资产和负债普遍适用于所有经济组织，其定义对企业和 非盈利组织并无区别；权益、全面收益、收入、费用、利 得和损失的定义基本上可以同时适用于企业和非盈利组织； 业主投资和业主派利不适用于非盈利组织。
该公告指出，由于财务报告信息在不同程度上都与决策有关，对 决策的有用性应作为最重要的质量特征。如果没有有用性，就谈不 上从信息中获得足以抵偿该项信息所费成本的利益。在决策有用性 这一基本质量特征的制约下，会计信息的质量特征由一系列分层的 质量特征组成质量体系。
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2020/10/30
【精品PPT】国际会计[1]
第七章 概念框架与具体会计准则
第一节 关于会计概念框架 第二节 关于概念框架与具体会计准则 第三节 关于金融工具会计 第四节 关于所得税会计
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【精品PPT】国际会计[1]
第一节 关于概念框架
一、概念框架的产生
﹡1929-1933年美国大经济危机发生之前，会计主要是为银行等 金融机构的信贷报告财务信息，股东等投资人的利益被忽视， 会计实务中所应用的方法和程序主要表现为自由放任的会计惯 例的集合，没有系统的法律和职业规范。
﹡美国大经济危机之后，制定一套系统的GAAP的呼声日趋强烈。 美国的会计学会（AAA）、注册会计师协会（AICPA）、会计 原则委员会（APB）等组织为制定GAAP进行了长期努力。
国际会计ppt课件
报表
德国
意大利
准则
准则
1.德国个别 意大利个 和合并报表， 但一些大型 别报表
上市公司合 或非上市 并报表除外
公司合并
日本准 则日本 个别报 表和大 多数合 并报表
2.奥地利个 报表 别报表
属
体系 例
图2-2 诺比斯对财务报告实务的改进后分层次分类
2.4.4 阿伦的流传颇广的分类
P.H.阿伦（Aron）博士对会计模式的国际分类也许是 流传最广的。
纲 亚纲
以微观为基础
财务报告惯例 以宏观统一为基础
族
侧重商业经济学， 侧重商业惯例和实用主义，
注重理论
起源于英国
欧洲大陆：根 据税制与法律
根据经济 学理论
种
英国影响
美国影响 根据税制 根据法律
个体
瑞 新 澳 南爱 英 加 美 日菲 墨 西 法比 意 德 瑞
典
西 兰
大 利
非
尔 兰
国
拿 大
国
本
律 宾
西 哥
对全球会计实务体系进行判断性分类的首创工作也 应归功于缪勒。
2.4.1 缪勒创始的分类
缪勒的分类主要以公认会计原则为标志，根据主观判 断，辨别出10组不同的会计实务体系。
10个组别如下： （1）美国/加拿大/荷兰； （2）英联邦（不包括加拿大）；
（3）德国（当时为联邦德国，下同）/日本； （4）欧洲大陆（不包括联邦德国、荷兰和斯堪的纳维 亚各国）；
6）经济发展水平：无形资产和人力资源会计等。
7）教育水平 8）地理条件
2.1.2 文化因素对会计模式形成 和发展的影响
1)霍斯蒂德的四种国家文化维度：
（1）个人主义：松散交织的社会架构。
德国
意大利
准则
准则
1.德国个别 意大利个 和合并报表， 但一些大型 别报表
上市公司合 或非上市 并报表除外
公司合并
日本准 则日本 个别报 表和大 多数合 并报表
2.奥地利个 报表 别报表
属
体系 例
图2-2 诺比斯对财务报告实务的改进后分层次分类
2.4.4 阿伦的流传颇广的分类
P.H.阿伦（Aron）博士对会计模式的国际分类也许是 流传最广的。
纲 亚纲
以微观为基础
财务报告惯例 以宏观统一为基础
族
侧重商业经济学， 侧重商业惯例和实用主义，
注重理论
起源于英国
欧洲大陆：根 据税制与法律
根据经济 学理论
种
英国影响
美国影响 根据税制 根据法律
个体
瑞 新 澳 南爱 英 加 美 日菲 墨 西 法比 意 德 瑞
典
西 兰
大 利
非
尔 兰
国
拿 大
国
本
律 宾
西 哥
对全球会计实务体系进行判断性分类的首创工作也 应归功于缪勒。
2.4.1 缪勒创始的分类
缪勒的分类主要以公认会计原则为标志，根据主观判 断，辨别出10组不同的会计实务体系。
10个组别如下： （1）美国/加拿大/荷兰； （2）英联邦（不包括加拿大）；
（3）德国（当时为联邦德国，下同）/日本； （4）欧洲大陆（不包括联邦德国、荷兰和斯堪的纳维 亚各国）；
6）经济发展水平：无形资产和人力资源会计等。
7）教育水平 8）地理条件
2.1.2 文化因素对会计模式形成 和发展的影响
1)霍斯蒂德的四种国家文化维度：
（1）个人主义：松散交织的社会架构。
第三章国际会计(1)
(AICPA)CAP—APB—FASB
• 美国执业会计师协会（AICPA） • 会计程序委员会（ CAP，隶属于AICPA，1939-
-1959）——51个会计研究公告 • 会计原则委员会（APB，隶属于AICPA ，
1959--1973）——31个会计原则委员会意见书 • 财务会计准则委员会（FASB，隶属于财务会计
美国体制的另一个重要特点是：公司系根据州的法 律成立，而不是联邦法律。
对年度审计和公布财务报告的法定要求实际上只存 在于联邦一级。这些要求只适用与公众公司及规模以上的 私人公司。（上市公司和股份在场外市场发行的非上市公 众公司，以及股东超过500人且资产超过100万美元的私人 公司）。
第三章国际会计(1)
第三章国际会计(1)
美国的财务会计概念公告 （1978---2000）
《财务报告的目标》 《会计信息的质量特征》 《企业财务报表的要素》 《非盈利组织财务报告的目标》 《企业财务报表项目的确认和计量》 《财务报表的要素》 《在会计计量中使用现金流量信息和现值》
证券交易法全面修订 SEC发布的相关文告：财务报告编制规
则——S-X规则
第三章国际会计(1)
• 管理框架： 国会（极少直接过问会计问题，例外：
投资减税） 证券交易委员会（ SEC） 美国注册会计协会（ AICPA ） （不断变革的准则制定机构） 一般公认会计准则（ GAAP ） 未来的公众公司会计监督委员会
第三章国际会计(1)
• SEC的权利以及对会计准则影响：
• 1934年，根据《证券交易法》成立证券交易委员 会（Securities and Exchange Commission,SEC）
• 对证券上市交易的公司和证券公开发行的非上市 公司制定其在提供财务报告时应遵循的会计准则 的官方机构。
• 美国执业会计师协会（AICPA） • 会计程序委员会（ CAP，隶属于AICPA，1939-
-1959）——51个会计研究公告 • 会计原则委员会（APB，隶属于AICPA ，
1959--1973）——31个会计原则委员会意见书 • 财务会计准则委员会（FASB，隶属于财务会计
美国体制的另一个重要特点是：公司系根据州的法 律成立，而不是联邦法律。
对年度审计和公布财务报告的法定要求实际上只存 在于联邦一级。这些要求只适用与公众公司及规模以上的 私人公司。（上市公司和股份在场外市场发行的非上市公 众公司，以及股东超过500人且资产超过100万美元的私人 公司）。
第三章国际会计(1)
第三章国际会计(1)
美国的财务会计概念公告 （1978---2000）
《财务报告的目标》 《会计信息的质量特征》 《企业财务报表的要素》 《非盈利组织财务报告的目标》 《企业财务报表项目的确认和计量》 《财务报表的要素》 《在会计计量中使用现金流量信息和现值》
证券交易法全面修订 SEC发布的相关文告：财务报告编制规
则——S-X规则
第三章国际会计(1)
• 管理框架： 国会（极少直接过问会计问题，例外：
投资减税） 证券交易委员会（ SEC） 美国注册会计协会（ AICPA ） （不断变革的准则制定机构） 一般公认会计准则（ GAAP ） 未来的公众公司会计监督委员会
第三章国际会计(1)
• SEC的权利以及对会计准则影响：
• 1934年，根据《证券交易法》成立证券交易委员 会（Securities and Exchange Commission,SEC）
• 对证券上市交易的公司和证券公开发行的非上市 公司制定其在提供财务报告时应遵循的会计准则 的官方机构。
《国际会计学》课件
作能力。
国际会计学的发展历程
19世纪末至20世纪初：国际会计学的萌芽阶段，主要关注会计准则和会计制度的制定
20世纪初至20世纪中叶：国际会计学的初步发展阶段，主要关注会计准则和会计制度的完善 20世纪中叶至20世纪末：国际会计学的快速发展阶段，主要关注会计准则和会计制度的国际化
21世纪初至今：国际会计学的成熟阶段，主要关注会计准则和会计制度的全球统一化
国际财务报告的改进方向和措施
提高财务报告的透明度和 准确性
加强内部控制和审计监督
采用国际会计准则和国际 财务报告准则
提高财务报告的时效性和 灵活性
加强信息披露和投资者关 系管理
提高财务报告的智能化和 自动化水平
国际会计学在企业中的应用和案例分析
国际会计准则的应用：介绍国际会计准则在企业中的应用，如财务报告、内部控制等方面。
国际财务报告准则（IFRS）： 国际通用的财务报告标准
改进措施：加强内部控制、提 高信息披露质量、加强审计监
督
国际财务报告的质量现状和问题
问题一：信息披露不充分， 缺乏透明度
问题二：会计准则不一致， 导致可比性差
国际财务报告的质量现状： 存在一定的差异和不规范
问题三：审计质量参差不齐， 存在风险隐患
国际财务报表的编制基础和原则
国际会计准则（IAS）：国际财务报表编制的基础 财务报表的构成：资产负债表、利润表、现金流量表等 财务报表的披露原则：透明度、可比性、完整性、及时性 财务报表的编制方法：历史成本法、公允价值法等
国际财务报表的构成和内容
利润表：反映企业在一定时 期的经营成果
现金流量表：反映企业在一定 时期的现金流入和流出情况
披露语言：使用国际通用的语言进行披 露，如英语、法语等
国际会计学的发展历程
19世纪末至20世纪初：国际会计学的萌芽阶段，主要关注会计准则和会计制度的制定
20世纪初至20世纪中叶：国际会计学的初步发展阶段，主要关注会计准则和会计制度的完善 20世纪中叶至20世纪末：国际会计学的快速发展阶段，主要关注会计准则和会计制度的国际化
21世纪初至今：国际会计学的成熟阶段，主要关注会计准则和会计制度的全球统一化
国际财务报告的改进方向和措施
提高财务报告的透明度和 准确性
加强内部控制和审计监督
采用国际会计准则和国际 财务报告准则
提高财务报告的时效性和 灵活性
加强信息披露和投资者关 系管理
提高财务报告的智能化和 自动化水平
国际会计学在企业中的应用和案例分析
国际会计准则的应用：介绍国际会计准则在企业中的应用，如财务报告、内部控制等方面。
国际财务报告准则（IFRS）： 国际通用的财务报告标准
改进措施：加强内部控制、提 高信息披露质量、加强审计监
督
国际财务报告的质量现状和问题
问题一：信息披露不充分， 缺乏透明度
问题二：会计准则不一致， 导致可比性差
国际财务报告的质量现状： 存在一定的差异和不规范
问题三：审计质量参差不齐， 存在风险隐患
国际财务报表的编制基础和原则
国际会计准则（IAS）：国际财务报表编制的基础 财务报表的构成：资产负债表、利润表、现金流量表等 财务报表的披露原则：透明度、可比性、完整性、及时性 财务报表的编制方法：历史成本法、公允价值法等
国际财务报表的构成和内容
利润表：反映企业在一定时 期的经营成果
现金流量表：反映企业在一定 时期的现金流入和流出情况
披露语言：使用国际通用的语言进行披 露，如英语、法语等
国际会计 ppt课件
Choi/Meek,260/2e0/4/21
国际会计
88
美国的乔伊和米勒有较为全面的 定义：
国际会计把一般目的的、面向本国的会计在最 广泛的含义上扩展到：
国际比较分析；
多国经营交易和多国企业经营方式中独特的 会计计量和报告问题；
国际金融市场的会计需要；
通过政治、组织、职业和准则制订各方面的 活动，对世界范围内会计和财务报告的差异所 进行的协调。
Choi/Meek, 6/e
3
International Accounting 涉外会计 v.s. 国际会计
国际结算 international settlement
将学：涉外会计 also translated as international accounting
是否有区别 any differences?
Financial innovation
Identifying potential market risks Quantifying trade-offs associated with alternative risk reduction strategies Measuring risk exposures Accounting for specific hedge products Evaluating the effectiveness of hedging programs
Choi/Meek, 6/e
12
Contributing Factors (contin)
Growth and spread of multinational operations
Choi/Meek, 6/e
13
Choi/Meek, 6/e
国际会计学(上)教学精品PPT课件
◆为国际会计实务的比较提供基础； ◆为国际会计的协调提供依据。
第一节 影响会计模式的会计环境
会计环境，是指会计所面临的条件和情况。
会计环境是一个内容十分广泛的命题，是导致不同会计模式和不 同国家会计差异的主要原因。
主要包括：政治因素、经济因素、法律因素和文化因素等。
课后阅读：美国著名国际会计学者弗雷德里克、乔伊等的八因素论
（2）国际金融市场逐步形成；
三大金融市场：伦敦、纽约和东京
（3）国内企业纷纷走向国际货币资本市场融资。
（二）跨国公司的兴起
——跨国公司（Transnational Corporation)：至少在两个国家进行制
造、销售和服务活动的公司。
跨国公司具有两面性：一方面具有垄断性和国际剥削性（超越多数国家 法律、强势战略），另一方面它作为世界性的企业组织形式具有科学性 和合理性（高效率的经营活动、输送知识和技能）。
2、我国学者徐经长等所下的定义 国际会计：现代会计在国际范围内的拓展，它与 国别会计比较、国际会计差异协调及跨国经营所 涉及的财务会计和管理会计问题为对象，以协调 差异和加强跨国经营会计管理为目标的一个新的 会计分支（徐经长、杜胜利、陈轲，1999）。
二、国际会计的形成和发展的原因
将国际会计作为一个专题研究始于20世纪六十年 代，但会计的国际化过程却自会计产生起就存在。直 接推动国际会计（作为一门独立的学科）产生的原因 如下：
（三）经济地区化的推进
——主要表现为区域经济集团的形成，如欧洲联盟（UN）、 经济合作与发展组织（OECD）等。
（四）国际间财务会计的交流
——主要通过会计国际组织或区域组织来进行 如：欧洲会计师联合会、国际会计合作委员会、会计职业国际协调 委员会、国际会计准则委员会、国际会计师联合会等。
第一节 影响会计模式的会计环境
会计环境，是指会计所面临的条件和情况。
会计环境是一个内容十分广泛的命题，是导致不同会计模式和不 同国家会计差异的主要原因。
主要包括：政治因素、经济因素、法律因素和文化因素等。
课后阅读：美国著名国际会计学者弗雷德里克、乔伊等的八因素论
（2）国际金融市场逐步形成；
三大金融市场：伦敦、纽约和东京
（3）国内企业纷纷走向国际货币资本市场融资。
（二）跨国公司的兴起
——跨国公司（Transnational Corporation)：至少在两个国家进行制
造、销售和服务活动的公司。
跨国公司具有两面性：一方面具有垄断性和国际剥削性（超越多数国家 法律、强势战略），另一方面它作为世界性的企业组织形式具有科学性 和合理性（高效率的经营活动、输送知识和技能）。
2、我国学者徐经长等所下的定义 国际会计：现代会计在国际范围内的拓展，它与 国别会计比较、国际会计差异协调及跨国经营所 涉及的财务会计和管理会计问题为对象，以协调 差异和加强跨国经营会计管理为目标的一个新的 会计分支（徐经长、杜胜利、陈轲，1999）。
二、国际会计的形成和发展的原因
将国际会计作为一个专题研究始于20世纪六十年 代，但会计的国际化过程却自会计产生起就存在。直 接推动国际会计（作为一门独立的学科）产生的原因 如下：
（三）经济地区化的推进
——主要表现为区域经济集团的形成，如欧洲联盟（UN）、 经济合作与发展组织（OECD）等。
（四）国际间财务会计的交流
——主要通过会计国际组织或区域组织来进行 如：欧洲会计师联合会、国际会计合作委员会、会计职业国际协调 委员会、国际会计准则委员会、国际会计师联合会等。
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What does international accounting diversity entail?
Does international accounting have a history?
What factors are contributing to the importance of international accounting as a field of study?
Choi/Meek, tors
Accounting’s international heritage
Double-entry originates in the Italian city states. Bookkeeping spreads to Germany and assists the spread
of capitalism. Dutch enhance income measurement. French use accounting for governmental planning and
control. Double entry assists the British in managing and controlling
Choi/Meek, 6/e
6
Contributing Factors (contin)
Growth and spread of multinational operations
Choi/Meek, 6/e
7
Choi/Meek, 6/e
8
Contributing Factors (contin)
commercial interests in the colonies. Accounting plays a major role in the U.S. industrial
revolution.
Choi/Meek, 6/e
5
Contributing Factors (contin)
Paradox of international accounting In many countries, accounting remains a nationalistic affair. Accounting serves people and institutions whose decisions are international in scope. Accounting diversity creates a demand for harmonization.
Financial innovation
Identifying potential market risks Quantifying trade-offs associated with alternative risk reduction strategies Measuring risk exposures Accounting for specific hedge products Evaluating the effectiveness of hedging programs
Reporting issues when business transcends national boundaries
Consolidation of foreign accounts Accounting for foreign currency fluctuations Accounting for changing prices International planning and control Performance evaluation of foreign operations Financial risk management International taxation and transfer pricing
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 1: Introduction
Choi/Meek, 6/e
1
Learning Objectives
How is international accounting distinct from domestic accounting?
What external and internal reporting issues arise when business and investing transcend national borders?
What is meant by the term, global capital markets, and what does development mean for capital market participants?
Choi/Meek, 6/e
2
What is International Accounting?
Domestic accounting: an information specialty providing information about a firm to users of that information as a basis for economic decisions.
Choi/Meek, 6/e
3
What Does International Accounting Diversity Entail?
Measurement principles Financial disclosure (corporate transparency) Auditing practices
International accounting (defined): same as above except that the firm being reported on is a multinational company with operations and transactions that cross national boundaries or an entity with reporting obligations to non-domestic readers.
Does international accounting have a history?
What factors are contributing to the importance of international accounting as a field of study?
Choi/Meek, tors
Accounting’s international heritage
Double-entry originates in the Italian city states. Bookkeeping spreads to Germany and assists the spread
of capitalism. Dutch enhance income measurement. French use accounting for governmental planning and
control. Double entry assists the British in managing and controlling
Choi/Meek, 6/e
6
Contributing Factors (contin)
Growth and spread of multinational operations
Choi/Meek, 6/e
7
Choi/Meek, 6/e
8
Contributing Factors (contin)
commercial interests in the colonies. Accounting plays a major role in the U.S. industrial
revolution.
Choi/Meek, 6/e
5
Contributing Factors (contin)
Paradox of international accounting In many countries, accounting remains a nationalistic affair. Accounting serves people and institutions whose decisions are international in scope. Accounting diversity creates a demand for harmonization.
Financial innovation
Identifying potential market risks Quantifying trade-offs associated with alternative risk reduction strategies Measuring risk exposures Accounting for specific hedge products Evaluating the effectiveness of hedging programs
Reporting issues when business transcends national boundaries
Consolidation of foreign accounts Accounting for foreign currency fluctuations Accounting for changing prices International planning and control Performance evaluation of foreign operations Financial risk management International taxation and transfer pricing
International Accounting, 6/e Frederick D.S. Choi Gary K. Meek
Chapter 1: Introduction
Choi/Meek, 6/e
1
Learning Objectives
How is international accounting distinct from domestic accounting?
What external and internal reporting issues arise when business and investing transcend national borders?
What is meant by the term, global capital markets, and what does development mean for capital market participants?
Choi/Meek, 6/e
2
What is International Accounting?
Domestic accounting: an information specialty providing information about a firm to users of that information as a basis for economic decisions.
Choi/Meek, 6/e
3
What Does International Accounting Diversity Entail?
Measurement principles Financial disclosure (corporate transparency) Auditing practices
International accounting (defined): same as above except that the firm being reported on is a multinational company with operations and transactions that cross national boundaries or an entity with reporting obligations to non-domestic readers.