《企业如何正确应对税务稽查》(幻灯片)

四、怎样维护企业合法权益
（一）税务稽查中纳税人享有的权限 1. 知情权 2. 被告知权 3. 特殊稽查人员回避权 4. 检举、控告征税违法行为权 5. 被保密权 6. 纳税争议救济权 7. 税务行政赔偿权
（二）税务行政复议
纳税人在进入复议程序时，要注意把握游戏 规则：
１．当纳税人及其他当事人认为税务机关 的具体行政行为侵犯其合法权益，可依法 向税务行政复议机关申请行政复议．
企业如何正确应对税务稽查
一、总体原则 二、怎样分析税务稽查结论 三、怎样解决税务稽查纠纷 四、怎样维护企业合法权益
一、总体应对原则
（一）从被动转为主动
后知后觉
被动心态
脆弱心理 淡化风险
抵触ห้องสมุดไป่ตู้对
主动心态
正确处理账务 熟悉财税政策 及时申报审批 重视企业内训
二、怎样分析税务稽查结论
（一）分析援引法律条文的准确性、 完整性
（七）处罚是否失当
处罚失当最常见的是按定额进行处罚， 还有的处罚过于严厉，附加许多其他条件。
这与《中华人民共和国税收征收管理法》 规定的“处不缴或少缴税款0.5倍以上，5 倍以下罚款”的规定是不符的。
三、怎样解决税务稽查纠纷
（一）分析税务稽查纠纷的技巧 1．分析检查人员有没有越权 2．分析税务稽查人员掌握的证据是否充分 3．分析税务稽查人员的执法程序是否合法 4．分析税务稽查纠纷问题的性质
第二，申请听证你需要了解的内容。 1、听证的申请向谁提出？ 2、申请听证的法定期限有多长？ 3、听证活动的主持人怎么确定？ 4、那些情况下可以申请相关人员回避？ 5、可以由他人代为申请听证吗？ 6、申请听证后还可以复议吗？ 7、准确把握听证中的各项时间规定
税务行政复议操作要点
第一，税务行政复议。 1、什么是税务行政复议？ 2、税务行政复议有何作用？ 3、税务行政复议的参加人有哪些？
两点原因： ➢ 纳税争议中发生最多的是因税务行政处罚罚款而引
发的争议。 ➢ “收入型稽查”特点，将会引发更多的这方面的争
议。
• 直接问题： ➢ 一个直接的问题是，针对税务机关的0.5-5倍的罚
款行为，其有无具体之标准？ ➢ 企业的涉税违法行为到底会被处以几倍的处罚？
• 税企争议解决
第一，税务听证离你有多远? 1、什么是税务行政处罚听证？ 2、申请税务听证有何作用？ 3、听证申请有限制吗？ 4、税务听证的参加人有哪些？ 5、申请听证需要交纳费用吗？
（五）处罚决定缺章漏项
一份稽查处罚决定，必须载明查结的 具体违法事实、证据、性质及处罚的具体 依据，缺一不可。
（六）表述是否有误
有的处罚决定书对罚款限定的缴款时间， 往往是某年某月某日前到某地缴纳，这与 《中华人民共和国行政处罚法》的规定， 当事人应当收到处罚决定书之日起15日内， 到指定的银行缴纳罚款的表述不相吻合。
第二、如何申请税务行政复议？ 1、什么是税务具体行政行为？ 2、那些具体行政行为可以申请复议？ 3、不服具体行政行为据以作出的依据能复议吗？ 4、申请行政复议的期限有多长？ 5、行政复议申请向谁提出？ 6、复议申请书有固定格式要求吗？ 7、可以由他人代为申请复议吗？ 8、什么是行政复议听证？ 9、申请复议后还能向法院起诉吗？ 10、复议机关不接受复议申请怎么办？ 11、那些情况下可以申请相关人员回避？
• 新刑法《修正案》下的机遇与挑战
• 避免高管承担刑责 企业建立健全税务风险预警机制，构
建合理的税务业务处理流程。 企业高管树立风险防范意识，责任到
人，谁决策谁负责。
税务稽查人员在填制税务文书时，有的 只引用省级或市级颁发的规范性文件，作为 执法依据；有的没有具体文号、名称或随意 省略；有的税务文书的格式部分不符合相关 法律、法规的规定等等，这些问题都有可能 成为纳税人维护自身权益的依据。
（二）当事人申辩笔录是否缺乏
《中华人民共和国行政处罚法》明确规定： “拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定 不能成立”。因此，稽查执法中，应当把当事人 的书面陈述、申辩整理在案。
２．行政复议是纳税人保护自身权益的重 要手段。
五、税务行政诉讼
如果纳税人及其他当事人对行政复议决定 不服的，可以依照行政诉讼法的规定向人 民法院提起行政诉讼。一般在６０日内提 出上诉。
税企争议
• 争议产生 税收政策的复杂性
• 争议实例 处罚超越法定时间
• 行政复议、诉讼期限
争议重点—税务行政处罚罚款
第三、复议进行中你需要面对的问题。 1、税务行政复议的基本环节有哪些？ 2、具体行政行为能停止执行吗？ 3、行政复议中的举证责任由谁承担？ 4、申请人、第三人能查阅复议案件有关材料吗？ 5、申请人能撤回复议申请吗？ 6、那些情况下需要中止复议？ 7、行政复议能进行调解吗？ 8、复议机关应在多长时间内作出复议决定？ 9、复议机关在那些情况下会撤销或变更被申请人的具体 行政行为？
有陈述申辩材料的，应当整理归档；口头陈述 申辩的，应当制作陈述申辩笔录；当事人放弃陈 述或者申辩权利的，也应制作申辩笔录，并填写 “当事人无陈述、申辩意见”字样。
（三）支持税务处理结论的证据不足
主要表现在认定违法事实的主要证据 不足:
1.有些起主要证据作用的税务稽查底 稿无纳税人签字，起不到证据作用；
（二）掌握税务稽查纠纷的处理
1．利用知情权了解有关情况
税务机关对纳税人实施检查并对有关问题进行 违法认定及处罚决定之前，纳税人对作出决定的 事实、理由和依据有事先知悉的权利。
2．分析具体情况，切准问题实质
在税务行政处罚决定未正式作出之前，给当事 人一个申辩的机会。即在听证会上，纳税人有申 辩权、质证权，最后陈述权，申请证据重新核实 权。
2.所取主要证据不足以支持税务处理 结论。
（四）税务文书送达存在的问题
有的处罚决定送达回证上没有当事人 签字，即使有，也大多为企业会计，还有 的没有签收时间等。而文书送达必须有送 达回证、挂号信回执、登报的报样等，以 此证明当事人收到有关文书，或证明有关 文书送达当事人，如果当事人没有委托社 会中介组织进行代理，则应直接送达企业 法定代表人或负责收件人。