会计经验：公司注销往来账清理账务处理

公司注销往来账清理账务处理

公司注销往来账清理账务处理

 一、库存有商品处理办法

 1.账面库存与实物库存不符时，首先进行库存商品盘点。

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 如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售不记账，将账面库存金额大于实物库存的差额计算补交增值税;如果账面库存小于实际库存，说明有购进货物不

记账，应将货物退还给销货方。

 2.账面库存与实物库存相符时，根据《财政部国家税务总局关于增值税若干问题的通知》(财税〔2005〕165号)第六条规定，一般纳税人注销时，其存货不作

为进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税。也就是说，当账面库存与实物库存相符时不补交增值税，因为，应交税费应交增值税会计科目贷方反映销项税额、出口退税、进项税额转出等内容，不作进项税额转出处理就是不补交增值税。

 二、库存无商品但有留抵税额处理办法

 1.期末留抵税额是由于本期进项税额大于本期销项税额形成的。如果没有库存，期末仍然有留抵税额，原因有二：其一，售价低于成本销售，其二，销售商品不计收入，但销售成本已结转。