现金流量表(主表)填列资料
现金流量表填列方法
现金流量表的填列方法根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
（一）经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）。
主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也应在本项目中反映。
2.收到的税费返还本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、所得税等返还款。
3.收到其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、投资性房地产收到的租金收入，流动资产损失中由个人赔偿的现金收入，除税费返还外的其他政府补贴收入等。
4.购买商品、接受劳务支付的现金“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。
主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。
本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。
5.支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映支付给职工的工资、薪金等，不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资。
【提示】支付给离退休人员的工资在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映；支付给在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。
6.支付的各项税费不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。
【提示】本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。
7.支付其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。
现金流量表填报方法
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表各项填列科目汇总~太全了!
现金流量表各项填列科目汇总~太全了！现金流量表作为三大报表之一，该些数据真的是算到头秃，你知道应该如何精简现金流量表吗？不要着急，公式马上来了！一、经营社会活动产生的现金流量1.销售商品、直接提供劳务收到的现金=营业收入+应交税费（应交增值税-销项税额）+（应收账项年初余额-应收账款期末余额）+（应收票据年初资金余额-应收票据彩京）+（预账款的期末余额－预收账款的期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息2.购买商品、接受军役支付的现金=营业成本+应交税费（应交增值税-进项税额）-（存货期初余额－期末余额）＋（应付应收账款的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）-当期列作生产成本、制造费用的员工薪酬-净额列入生产在本、制造费用的折旧费和固定资产修理费3.收到的税收返还收到的增值税即征即退款4.支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中所职工薪酬+（应付职工薪酬年初资金余额-应对职工薪酬期末余额）-【应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额】5.支付的各项税费=应交税费-未交增值税借方发生额+其他应交税费二级科目借方发生额合计6.支付其他与经营活动有关的竞赛活动现金=其他管理费用+其他销售费用二、投资项目活动产生的现金流量1.收回项目投资所收到的现金本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。
2.取得拿下收益所收到的现金=现金股利＋利息收入包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本房地产项目中反映。
不包括股票股利。
3.处置固定资产、无形资产和其他本息长期资产收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金净额不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。
现金流量表补充资料格式
流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息 1、处置子公司及其他营业单位的价格 2、处置子公司及其他营业单位的支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3、处置子公司及其他营业单位支付的现金净额 4、处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债
表补充资料披露格式
本期金额 上期金额
失（收益以“－”号填列）
取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息
金额
现金等价物的披露格式如下 ：
本期金额 上期金额
（三） 现金和现金等价物的披露格式如下 ：
项目 一、现金 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中:三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物
（一）现金流量表补ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ资料披露格式
补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物期末余额 减：现金等价物期初余额 现金及现金等价物净增加额
现金流表填写说明
一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。
2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。
5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。
现金流量表正表各项目的填列方法
2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。
直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括本期销售商品（含销售商品产品、材料，下同）、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金（这里都是含税额）。
（依据科目资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＋当期收到前期的应收账款＋当期收到前期的应收票据＋当期的预收账款－当期因销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账损失（依据报表资料）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入+销项税额+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数-应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。
例1，某企业本期商品销售收入为280万元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为27万元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内发生的坏账损失为2万元。
另外，当期因商品质量问题发生退货价款3万元，货款已通过银行转账支付（本例中的各项数据均含增值税销项税额）。
销售商品、提供劳务收到的现金=280+（27-6）+（100-40）-3-2=356（万元）例2：某企业2002年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元；（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
现金流量表补充资料的编制
现金流量表补充资料的编制（一）基本原理1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。
由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。
3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。
则企业应做分录如下：借：管理费用1000贷：无形资产1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。
由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。
现金流量表填写方法
下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表主表及补充资料表格
投资所支付的现金
31
支付的其他与投资活动有关的现金
35
现金流出小计
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
38
借款所收到的现金
40
收到的其他与筹资活动有关的现金
43
现金流入小计
44
偿还债务所支付的现金
45
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
46
支付的其他与筹资活动有关的现金
72
经营性应付项目的增加(减：减少)
73
其他
74
经营活动产生的现金流量净额
75
2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为资本
76
一年内到期的可转换公司债券
77
融资租入固定资产
78
3、现金及现金等价物净增加情况：
现金的期末余额
79
减：现金的期初余额
80
加：现金等价物的期末余额
81
减：现金等价物的期初余额
现金流量表主表及补充资料表格
现 金 流 量 表
会企03表
编制单位：年度 单位：元
项 目
行次
金 额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
1
收到的税费返还
3
收到的其他与经营活动有关的现金
8
现金流入小计
9
购买商品、接受劳务支付的现金
10
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
18
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量净额
现金流量表填列方法
Failure is not terrible. The terrible thing is that I have never worked hard and comforted myself comfortably.Even a little regret is covered by numbness.勤学乐施积极进取（页眉可删）现金流量表填列方法现金流量表填列方法，一个季度就要过去，你知道现金流量表的有效填列方法吗?看看下面吧!现金流量表填列方法【1】行次1:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)。
它包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。
一般地说，销售商品、提供劳务收到的现金可通过下列公式计算:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+(应收账款期初余额一应收账款期末余额)十(应收票据期初余额一应收票据期末余额)十(预收账款期末余额一预收账款期初余额)+当期收回前期核销的坏账一以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据一当期核销的坏账行次3:“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。
行次8:“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
现金流量表各项目的内容及填列方法
现⾦流量表各项⽬的内容及填列⽅法现⾦流量表各项⽬的内容及填列⽅法（⼀）经营活动产⽣的现⾦流量流⼊量：1.销售商品、提供劳务收到的现⾦（1）内容①本期销售商品和提供劳务本期收到的现⾦②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现⾦③本期预收的商品款和劳务款等④本期收回前期核销的坏账损失⑤本期发⽣销货退回⽽⽀付的现⾦（从本项⽬中扣除）注意：第⼀，本项⽬包括收到的增值税销项税额；第⼆，销售材料、代销业务收到的现⾦也在本项⽬反映。
（2）计算销售商品、提供劳务收到的现⾦＝营业收⼊＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项⽬（期末余额－期初余额）－本期由于收到⾮现⾦资产抵债减少的应收账款、应收票据的⾦额－本期发⽣的现⾦折扣－本期发⽣的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银⾏存款，贷记财务费⽤）±其他特殊调整业务。
2.收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费。
如收到的减免增值税退税、出⼝退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。
按实际收到的⾦额填列。
本项⽬可根据“营业外收⼊”、“应交税费—应交增值税（出⼝退税）”科⽬分析填列。
3.收到的其他与经营活动有关的现⾦反映企业除上述各项⽬外，收到的其他与经营活动有关的现⾦流⼊。
包括企业收到的罚款收⼊、属于流动资产的现⾦赔款收⼊、经营租赁的租⾦和押⾦收⼊、银⾏存款的利息收⼊、接受现⾦捐赠收⼊等。
本项⽬可根据“库存现⾦”、“银⾏存款”、“营业外收⼊”、“财务费⽤”、“其他应付款”等科⽬分析填列。
流出量：4.购买商品、接受劳务⽀付的现⾦（1）内容①本期购买商品、接受劳务本期⽀付的现⾦②本期⽀付前期购买商品、接受劳务的未付款项（含应付账款、应付票据等）③本期预付的购货款④本期发⽣购货退回⽽收到的现⾦（从本项⽬中扣除）注意：本项⽬包括付出的增值税进项税额。
现金流量表的填写
一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。
现金流量表补充资料模板
补 充 资 料
1、将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列）
本期金额
固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他
பைடு நூலகம்
经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产
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3、现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额
上期金额（略）
如何正确填写现金流量表补充资料
如何正确填写现金流量表补充资料现金流量表补充资料的格式及其填写企业应当采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量。
补充资料本期上期金1.将净利润调节为经营活动净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其固定资产报废损失（收益以公允价值变动损失（收益以财务费用（收益以“－”号填投资损失（收益以“－”号填递延所得税资产减少（增加以递延所得税负债增加（减少以存货的减少（增加以“－”号经营性应收项目的减少（增加经营性应付项目的增加（减少其他经营活动产生的现金流量净2.不涉及现金收支的重大投债务转为资本一年内到期的可转换公司债融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金流量表准则应用指南列示的现金流量表附注披露格式(具体格式参见企业会计准则应用指南)适用于一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等各类企业。
现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等项目。
(一)将净利润调节为经营活动现金流量的编制l．资产减值准备这里所指的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。
企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。
所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。
本项目可根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。
2．固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。
计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。
现金流量表怎么填最简洁方便方法
现金流量表怎么填最简洁方便方法现金流量表怎么填最简洁方便方法现在注册会计师备考已经进行了一段时间，相信各位考生现在已经能够发现一些难解的问题了，现金流量表作为三大财务报表之一，重要程度自然不用店铺多说，它反映了企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。
其中的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金流量表怎么填最简洁方便?下面是店铺归纳总结的方法，希望对您有所帮助！现金流量表怎么填最简洁方便篇1根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类：即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
现将现金流量表内各项目，具体填列方法总结如下：一、经营活动产生的现金流量流入量1.销售商品、提供劳务收到的现金①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金(含增值税销项税额)营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)③本期预收的商品款和劳务款等+预收款项期末余额-预收款项年初余额④本期收回前期核销的坏账损失-当期计提的坏账准备⑤-本期发生销货退回而支付的现金⑥+销售材料、代销业务收到的现金⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额⑧-本期销售商品发生的现金折扣⑨+收到的带息票据的利息注意：无需考虑本期计提的坏账准备，仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可2.收到税费返还反映企业收到返还的各种税费。
如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等3.收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。
如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。
流出量1.购买商品、接受劳务支付的现金①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金(含增值税进项税额)营业成本+应交税费—应交增值税(进项税额)+(存货期末余额-存货年初余额)②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)③本期预付的购货款+(预付款项期末余额-预付款项年初余额)④-本期发生购货退回而收到的现金⑤-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数+或-债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数2.支付给职工对职工支付的现金①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。
现金流量表中的补充资料编制方法
现金流量表中的补充资料编制方法1、净利润该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注:未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销＝无形资产(期初数－期末数）或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用（期初数－期末数）或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少(减：增加）＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少) ＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益)根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列.9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失（减:收益）＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列)12、递延税款贷项（减：借项）＝递延税款(期末数－期初数）13、存货的减少（减:增加）＝存货（期初数－期末数）注：未考虑存货对外投资的减少.14、经营性应收项目的减少(减：增加）＝应收账款（期初数－期末数)＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款(期初数－期末数)＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用(期初数－期末数)－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加(减:减少）＝应付账款（期末数－期初数)＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数)＋应付福利费(期末数－期初数）＋应交税金(期末数－期初数）＋其他应交款(期末数－期初数）16、其他一般，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性.许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
现金流量表项目明细及使用说明
现金流量表项目明细及使用说明编制前提：在建设房地产行业财务核算需求的基础上根据经济业务发生的性质编制现金流量。
Ⅰ、主表项目一、经营活动产生的现金流量101、销售商品提供劳务收到的现金本项目主要反映销售房屋收到的现金，代建管理费、咨询服务费、设计费、租金收入（主要是自有房产出租，如未出售的商业店面出租)。
预收或收回应收销售款、代建管理费等要一次性全部计入本项目。
收购房定金、退定金、退购房款在本项目反映.102、收到的税费返还收到税务局返还的各项税费。
103、收到的其他经营活动有关的现金本项目主要反映平常收到的除以上两项目之外其他与经营性活动有关的现金.主要内容有：收保证金、收押金、收罚款、收赔偿款、政府补贴、银行存款利息收入、非主营性租赁收入、收回员工借款（含备用金)、收回各种代垫款、代收款、收到各种手续费（如代交个税手续费)、违约金收入,财政补贴收入（如企业发展扶持金，纳税大厦户奖励金等)，废品收入，补偿款收入,收到除资金拆借与划拨之外的往来款全部在本项目反映，代建工程工程款等收到的现金、市政项目建设收到的财政资金等在本项目反映。
注：由母公司及其他关联公司间代垫的职工工资、奖金、社保、公积金及其他福利性等代垫支付时放在“支付的其他与经营活动有关的现金”，而归还代垫款时直接计入“支付给职工以及为职工支付的现金"，收到还款时计入“收到的其他与经营活动有关的现金”，收回代垫个税在本项目反映。
111、购买商品、接受劳务支付的现金本项目主要反映：支付或预付各种工程款(含保修款)、材料款(含保修款）、工程设计费、工程咨询费、工程监理费、制图审图费、监测勘察费、样板房装修款，支付的需要除资本化的管理费用与财务费用支出外的其他各项资本化款项支出.注：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，支付相关的土地款在本项目中反映。
112、支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工工资、奖金、补贴、礼金、慰问金、为职工交纳的社保、公积金、商业保险费、支付的职工培训费及其他与职工相关的各种福利性费用支出（如：过节费、员工餐费、员工制服、住宿费补贴等).支付的工会费用或转账至工会账户的款项，代垫代交的各项税费在本项目反映，如个人所得税。
现金流量表各项目填列之方法
⑵取得借款收到的 现金 ⑶收到的其他与筹 资活动有关的现金 ⑷偿还债务支付的 现金 ⑸分配股利、利润 和偿付利息支付的 现金 ⑹支付的其他与筹 资活动有关的现金
（6）购置固定资 产、无形资产和其 他长期资产支付的 现金
反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他 营业单位）所支付的现金。但不包括购买股票 和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未 （7）投资支付的现 领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利 金 息等，这些现金支出应在投资活动中“支付的 其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 （8）取得子公司及 反映企业取得子公司及其他营业单位支付的的 其他营业单位支付 现金。 的的现金净额 反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资 （9）支付的其他与 活动有关的现金。如购买股票和债券时，支付 投资活动有关的现 的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现 金 金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。 3.筹资活动产生的现金流量 项 目 内容及填列方法
⑸支付给职 工以及为职 工支付的现 金
内 容
计 算 内 容 ⑹支付的各 项税费 计 算
内 容
反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活 动有关的现金流出。如罚款支出、支付的差旅 费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支 付的保险费、支付给离退休人员的各种费用等。 支付的其他与经营活动有关的现金＝“管理费 用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的 费用外的费用（即支付的其他费用）＋“制造费 用”中除职工薪酬和未支付现金的费用外的费用 （即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工 薪酬和未支付现金的费用外的费用（即支付的其 他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费 ＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋ “其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营 业外支出”中支付的罚款支出等。
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现金流量表（主表）填列资料
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明材料价款300000元，增值税额为51 000元，货款已付，材料尚未运达。
(2) 本年度发行新股3000 000股，每股面值1元，发行价4元，发行费用共计20 000元。
(3)一项债券投资到期进行兑付，收到款项230000元，该债券账面成本为200000元，款项已存入银行。
(4)从银行提取现金600000元，准备支付职工工资。
(5)以现金支付工资600000元。
(6)分配本月职工工资600000元，其中生产人员300000元，车间管理人员120000元，行政管理人员100000元，在建工程人员80000元。
(7) 收到返回的教育费附加款3万元，存入银行。
(8)新办公楼工程完工，计算应由工程负担的借款利息110000元，该借款的全部利息将于借款到期时一次性支付。
(9)基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已提折旧60000元，清理费用600元，残值收入1000元，已用银行存款收支。
(10)从银行借入5年期借款500000元，借款存入银行，该项借款用于在建工程。
(11)销售产品一批，销售价款1 800000元，应收的增值税额306000元，销售产品的实际成本为620000元，货款已收到并存入银行。
(12)采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为450000元，本年应收取全部销售价款的30％；该批产品的销售成本为300000元，本年应收的款项已经收到。
(13)拥有其100％的股份的被投资企业本年度实际净利润1 000 000元，宣告分配现金股利100 000，将于下年度发放。
该被投资企业适用的所得税税率与本企业相同。
(14)计提生产车间用固定资产年折旧，其原价为l 000 000元，一年前开始投入使用，会计折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
(15)销售材料一批，销售价款为380000元，增值税额为64 600元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为200000元。
(16)计提本年销售应负担的城市维护建设税80000元，应负担的教育费附加4000元。
（17）计提本年坏账准备35000元。
(18)以银行存款支付违反税收规定的罚款20000元，非公益金捐赠支出100000元。
(19)计提应计入本期损益的短期借款利息50000元。
(20)归还短期借款本金200000元及利息25000元。
(21)摊销无形资产60000元。
(22)收到一笔应收账款200000元，款项存入银行；
(23)用银行存款支付广告费10000元，其他管理费用150000元。
(24)用银行存款交纳上月应交增值税80000元，教育费附加4000元。
(25)向建设银行偿还长期借款本金1 000 000元；向H公司偿还上年所欠货款390 000元。
（26）本年度偿付应付公司债券112000元（其中利息12000元）；新发行债券344000元，已收到现金。
（27）本年度支付了上年度现金股利10万元。
（28）大风造成存货损失16000元，已计入营业外支出。
（29）本年度出售固定资产一台，原价96000元，已提折旧8000元，处置价格为92800元，已收到现金。
（30）结转固定资产清理净损失13．6万元。
（31）以银行存款支付业务招待费5万元。
（32）融资租入一条生产线，总价6000 000元，生产线已经投入使用，租赁费分5年偿还，明年起于每年6月30日支付。
（33）委托某证劵公司购入A公司股票作为交易性金融资产，购入时公允价值300 000元，另支付相关交易费用4000元。
至资产负债表日，该股票投资的公允价值上升为350 000元。
（34）将持有的X公司股票投资出售（原作为“交易性金融资产”核算），已知该股票取得时的成本为200 000元，公允价值变动为贷方2000元，出售收入236 000元。
（35）职工王华预借差旅费10000元，开出现金支票付给。