高级会计实务第七章企业内部控制案例
案例分析——精选推荐
高级会计师实务内部会计控制一、案例分析●案例分析(一)资料：某公司属于国有控股企业，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。
其内部控制制度及业务活动情况如下：1.会计出纳分设。
财务部经理的妻子担任出纳，并兼任满足行政部门需要的日常业务，亲自办理取款、购买、报销等手续。
支票等票据由会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。
2．材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施。
根据规定，各项费用由总经理签字都可报销，某日出纳在采购时发现当地主要媒体宣传另一公司A产品正在开展促销活动，称其为高科技产品，可以替代本企业主要原料并能够节约成本30％，促销时间仅仅两天。
采购员认为时间过于紧张，来不及请示供应部经理，因此直接电告企业总经理，总经理决定采购10吨，价税合计100万元。
出纳当即采购并由仓库验收入库，经总经理签字，办理了货款支付手续。
后来生产车间反映，该批材料不适应生产要求，只能折价处理，造成损失30万元。
总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。
3．办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，同时，为考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用管理机构。
对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售合同。
为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财务部存放在专门的账户上。
某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财务部人账。
次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其他企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库，仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。
财务部将退货款项转入业务员提供的银行账号。
4．为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义3企业内部控制考点二：企业层面控制企业层面控制，是指对企业控制目标的实现具有重大影响，与内部环境、风险评估、信息与沟通、内部监督直接相关的控制。
在此，侧重介绍与内部环境直接相关的有关控制。
一、组织架构控制：主要风险；设计环节；运行环节组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。
（一）组织架构设计与运行中的主要风险企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险：1.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。
2.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。
（二）组织架构设计环节的关键控制点及控制措施（1）董监高的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等应当根据国家有关法律法规的规定予以明确，企业的决策权、执行权和监督权应当相互分离，形成制衡。
（2）企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。
任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。
（3）避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
（4）按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。
组织架构中的不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批;决策审批与执行;执行与监督检查等。
（5）企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。
（三）组织架构运行环节的关键控制点及控制措施1.全面梳理治理结构和内部机构企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。
高级会计师考试企业内控控制评价案例分析练习
高级会计师考试企业内控控制评价案例分析练习2017年高级会计师考试关于企业内控控制评价案例分析练习导读：在做案例分析题的时候要运用好自己的所学知识。
下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于2017年高级会计师考试关于企业内控控制评价案例分析练习，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的'内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
S集团是在上海证券交易所上市的集团公司，为全面加强企业管理，提高生产，改善内部控制运行，完善内部控制体系，也建立了内部控制评价体系，该体系的部分内容如下：(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。
(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。
内部控制评价部门根据经批准的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。
评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。
(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范围，实施现场测试，通过了解单位基本情况，确定检查评价范围和重点，开展现场检查测试，最终编制现场评价报告。
评价工作组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计单位相关负责人签字确认后，提交董事会。
(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。
对于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会报告。
要求：根据《企业内部控制评价指引》的要求，分析、判断该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处，并简要说明理由。
【正确答案】(1)第一项工作安排不存在不当之处。
(2)第二项工作安排存在不当之处。
不当之处：评价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。
2020年高级会计师考试《会计实务》案例题七含答案
2020年高级会计师考试《会计实务》案例题七含答案【案例分析】甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2018年度内部控制的有效性实施审计，并于2019年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。
有关资料如下：(1)A公司。
A公司于2018年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A2公司不存在关联方关系。
甲会计师事务所在对A 公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1 公司纳入2018年度内部控制建设与实施的范围。
(2)B公司。
甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能;②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保;③与售后“三包〃返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号一一收入》的规定。
甲会计师事务所认定上述问题己经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。
(3)C公司。
甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：®C公司自2018年年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于2018年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手册》：②。
公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。
甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。
(4)D公司。
D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。
甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。
甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求：1•根据资料⑴，判断A公司未将A1公司纳入2018年度内部控制建设与实施范围的做法是否恰当，并说明理由。
内部控制的案例
内部控制的案例概述内部控制是指一个组织机构为了保护自身利益、确保经营活动的顺利进行而制定的一套管理制度和程序。
它涵盖了组织的各个方面，包括财务报告的准确性、资产的保护、合规性的检查等。
一个有效的内部控制系统可以帮助组织降低风险，提高运作效率，并保障公司的可持续发展。
本文将介绍几个内部控制的案例，以展示内部控制在不同组织和行业中的应用。
案例一：ABC公司的内部控制ABC公司是一家中型企业，主要经营销售电子产品。
为了提高财务报告的准确性和保护资产安全，ABC公司采取了一系列的内部控制措施。
首先，公司建立了严格的财务流程和制度，包括核算准则、财务报告的审核流程等。
公司每月进行财务报表的编制和审核，并定期进行内外部的审计。
其次，公司实施了资产管理制度，对公司的固定资产进行登记、盘点和评估。
公司每年对固定资产进行折旧计提，并制定了资产报废的程序，确保资产的有效管理和保护。
另外，公司还采取了预算管理制度，对各部门、项目进行预算编制和执行监控。
预算编制过程中，公司会考虑各项经济指标和历史数据，并进行合理的预测和分析。
通过这些内部控制措施，ABC公司成功地提高了财务报告的准确性，避免了重大错误和遗漏，保护了公司的资产安全，并提高了经营决策的科学性和有效性。
案例二：XYZ银行的内部控制XYZ银行是一家国际性的银行，为了确保其业务的合规性和风险的控制，实施了严格的内部控制体系。
首先，银行建立了一套完善的风险管理流程和制度，包括风险评估、风险监控和风险报告等。
银行设立了专门的风险管理部门，负责监控和管理各类风险，包括信用风险、市场风险和操作风险等。
其次，银行实施了严格的合规管理制度，确保业务活动符合法律法规和监管要求。
银行进行了全员培训，提高员工对合规风险的认识和理解，同时建立了内部合规审核机制，确保业务的合法性和合规性。
另外，银行还实施了信息技术安全控制措施，包括网络安全防护、数据保护和恶意软件检测等。
银行加强了对系统的监控和审计，确保信息安全和数据的完整性。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义1
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义１企业内部控制考点一：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制定义●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
○董事会：董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
○实施主体：董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
把监事会写进去是中国特色，因为美国公众公司没有监事会，但有独立董事；德国公司设监事会。
○过程：內部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它必须嵌入企业生产经营的整个过程；过程是动态的，适合企业的才是最好的。
●内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
（一）促进遵循国家法律法规守法和诚信是企业健康发展的基石。
逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。
（二）促进维护资产安全（不同于COSO报告）资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。
良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。
（三）促进提高信息报告质量可靠的信息报告能够为企业管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息、支持管理层的决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。
（四）促进提高经营效率和效果该目标要求企业结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。
（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
高级会计实务第七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一〔此题15分〕2021年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了?企业内部控制配套指引?，连同2021年5月发布的?企业内部控制根本标准?，构建了我国企业内部控制标准体系，自2021年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2021年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和防止一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：开展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确开展战略的制定，保障其实施。
开展战略的制定要追逐现今中国社会经济开展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视开展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义7
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义７企业内部控制六、内部控制评价报告（一）内部控制评价报告的内容内部控制评价报告是内部控制评价工作的结论性成果，一般包括下列内容：1.董事会对内部控制报告真实性的声明。
2.内部控制评价工作的总体情况。
3.内部控制评价的依据。
4.内部控制评价的范围。
5.内部控制评价的程序和方法。
6.内部控制缺陷及其认定。
7.内部控制缺陷的整改情况。
8.内部控制有效性的结论。
报出前发生重大缺陷应调整报告结论。
（二）内部控制评价报告的编制1.编制时间：定期和不定期；2.编制主体：单个企业和企业集团的母公司3.编制程序：复核底稿；搜集资料；撰写；上报（三）内部控制评价报告的报送●内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门。
●上市公司年度内部控制评价报告必须向社会公开披露，接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据；●非上市企业的内部控制评价报告须按规定报送财政等监管部门，接受政府的监督检查。
●内部控制评价报告通常应于基准日后4个月内报出。
（四）内部控制评价报告的使用使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构、研究机构等。
考点五内部控制审计一、内部控制审计的定义内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一。
●内部控制审计是一项专门的鉴证业务。
●内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
●被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定。
●责任划分。
注意：内部控制审计与相关业务的区别1.内部控制审计与内部控制评价内部控制审计属于注册会计师外部评价，内部控制评价属于企业董事会自我评价，两者有着本质的区别。
首先，两者的责任主体不同。
建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任；在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。
第七章+公司治理案例-安然公司
一、安然及安然事件的历程（续）
安然事件时间表
安然事件时间表
1985 · 休斯敦天然气公司与奥哈马的InterNorth公司合并后，组建了一家 新公司，最终定名为安然公司。这一合并将几个管道系统（总长 37000英里）整合到一家公司，从而形成了美国第一个全国性的油 气管道系统。
1986 · 原休斯敦天然气公司CEO肯尼思·莱被题名为新公司的主席和CEO。新 公司定名为安然。
1996 · 印度Dabhol电站一期工程开工。这一总投资额高达20亿美元的工 程在建设过程中，很快就因政治问题而搁浅。2001年，安然设法 将其在该项目中的利益转让出去。
安然事件时间表 （续）
1997 · 为了拓展电力业务，安然购买了波特兰通用电气公司，该公司为 波特兰矿区提供公用事业服务。2001年，安然同意以19亿美元的 价格将波特兰通用电气公司出售给西北天然气公司。 安然组建了安然能源服务公司，为商业和工业客户提供能源管理 服务。
1989 · 杰弗里·斯基林加入公司。安然建立了自己的天然气银行，这使得 天然气的买者可以通过固定价格来锁定长期供给的成本。同年， 公司还开始向原油和天然气的生产商提供融资服务。几年后，安 然成为北美与英国最大的天然气交易商。
1992 · 安然在南美购入了一家油气输送公司，首次在南美拥有管道，这 也是安然向南美大陆扩张的开端。
安然事件时间表 （续）
1993 · 安然在英国的Teesside电站投入运营，这是公司国际战略取得的 重大成功之一。
1994 · 安然进行了自己的第一桩电力交易，在接下来的几年里，电力交 易逐渐成为公司最大的利润来源之一。
1995 · 安然欧洲公司在伦敦设立了一个交易点，这是公司进入欧洲能源 批发市场的一个标志。欧洲被视为公司最主要的市场扩展对象。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义2企业内部控制（三）控制活动控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。
常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
1.不相容职务分离控制所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。
2.授权审批控制：常规授权和特殊授权授权批准是指企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。
3.会计系统控制会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行的控制。
4.财产保护控制财产保护控制是指为了确保企业财产物资安全、完整所采用的各种方法和措施。
财产是企业资金、财物及民事权利义务的总和，按是否具有实物形态，分为有形财产（如资金、财物）和无形财产（如著作权、发明权），按民事权利义务，分为积极财产（如金钱、财物及各种权益）和消极财产（如债务）。
财产是企业开展各项生产经营活动的物质基础，企业应采取有效措施，加强对企业财产物资的保护。
5.预算控制预算是企业未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。
预算控制是内部控制中使用得较为广泛的一种控制措施。
通过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任企业的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。
高级会计实务七章企业内部控制案例
第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险经管问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部经管手册，使经管层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险经管的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义5企业内部控制六、工程项目控制：主要风险；立项；招标；造价；建设；验收（一）工程项目管理中的主要风险1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。
2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。
3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。
4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。
5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
（二）工程立项环节的关键控制点及控制措施●指定专门机构归口管理工程项目；●对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审；●按照规定的权限和程序对工程项目进行决策。
（三）工程招标环节的关键控制点及控制措施●公开招标，择优选择；●建立评标委员会，加强监督；●按照规定权限和程序确定中标人；●与中标人签订合同，明确双方权利和义务。
（四）工程造价环节的关键控制点及控制措施●加强工程造价管理。
●加强与设计单位的交流和沟通；●建立设计变更管理制度；●注重工程概预算审核。
（五）工程建设环节的关键控制点及控制措施●加强对工程建设过程的监控；●加强工程物资采购环节的管理和监督；●执行工程监理制度；●及时办理工程价款结算；●严格执行工程变更审批制度。
（六）工程验收环节的关键控制点及控制措施●及时编制竣工决算；●及时进行竣工验收；●建立工程项目档案；●建立后评估制度，加强跟踪管理。
七、担保业务控制：主要风险；评估与审批；执行与监督（一）担保业务活动中的主要风险1.对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。
2.对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。
第七章企业内部控制
第七章企业内部控制本章要紧内容本章要紧介绍了内部操纵的目标、原则与要素、企业层面和业务层面操纵、内部操纵评判、内部操纵审计等内容。
本章的要紧内容包括：一是内部操纵的目标、原则与要素。
内部操纵的目标是合理保证单位经营治理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和成效，促进单位实现进展战略。
内部操纵原则是企业建立与实施内部操纵应当遵循的差不多指针，包括全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。
企业建立与实施有效的内部操纵，应当包括的要素有：内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通和内部监督。
二是企业层面操纵。
企业层面操纵包括组织架构操纵、进展战略操纵、人力资源操纵、社会责任操纵和企业文化操纵。
三是业务层面操纵。
业务层面操纵包括资金活动操纵、采购业务操纵、资产治理操纵、销售业务操纵、研究与开发操纵、工程项目操纵、担保业务操纵、业务外包操纵、财务报告操纵、全面预算操纵、合同治理操纵、内部信息传递操纵和信息系统操纵。
四是内部操纵评判。
内部操纵评判，是指企业董事会或类似权力机构对内部操纵的有效性进行全面评判、形成评判结论、出具评判报告的过程。
五是内部操纵审计。
内部操纵审计，是指会计师事务所同意托付，对特定基准日内部操纵设计与运行的有效性进行审计。
典型例题【案例分析题1】某国有大型集团公司为期是提高治理水平和风险的防范能力，于2006年12月26日，召开了集团领导班子成员所参加的内部操纵高层会议，讨论通过了关于集团内控建设和实施的协议，有关人员的发言要点如下：总经理刘某：——总经理刘某：我先讲两点意见：（1）加强内部操纵建设十分重要，能够杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可连续进展的重要举措。
（2）集团公司内部操纵建设应当抓住重点，专门要注重加强对操纵环境、风险评估、操纵活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部操纵阻碍较小，可不必投入太多人力、物力。
内部控制的法律运用案例(3篇)
第1篇一、案例背景某上市公司（以下简称“公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发和销售业务。
公司自成立以来，业绩一直保持稳定增长，成为业内知名企业。
然而，在2010年，公司被曝出财务舞弊事件，涉及金额巨大。
该事件引起了社会各界的广泛关注，也给公司带来了严重的负面影响。
二、事件经过1. 发现问题2010年3月，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）在为公司进行年度审计时，发现公司存在财务舞弊的迹象。
事务所随即向公司管理层报告，并要求公司进行调查。
2. 调查过程公司管理层高度重视此事，立即成立调查组，对公司财务报表进行核查。
经过调查，发现公司存在以下问题：（1）虚构销售收入：公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增销售收入，虚报利润。
（2）虚列成本费用：公司通过虚列成本费用、隐瞒实际支出等方式，减少利润。
（3）隐瞒关联交易：公司隐瞒与关联方之间的关联交易，逃避监管。
3. 处理结果（1）行政处理：当地证监会依法对公司及相关责任人进行行政处罚，包括罚款、市场禁入等。
（2）刑事处理：公安机关以涉嫌职务侵占罪对公司相关人员立案侦查。
（3）民事处理：公司被投资者提起诉讼，要求赔偿损失。
三、法律运用1. 行政处罚根据《中华人民共和国证券法》第二百零一条，证券违法行为给投资者造成损失的，依法承担民事责任；同时，对违法行为人处以罚款、市场禁入等行政处罚。
本案中，公司财务舞弊行为给投资者造成了巨大损失，证监会依法对公司及相关责任人进行了行政处罚。
2. 刑事处罚根据《中华人民共和国刑法》第一百六十三条，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，侵占公司、企业或者其他单位财物，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑。
本案中，公司相关人员涉嫌职务侵占罪，公安机关依法对其立案侦查。
3. 民事赔偿根据《中华人民共和国证券法》第一百七十九条，证券公司、证券服务机构、证券交易场所等违反本法规定，给投资者造成损失的，依法承担民事责任。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义6企业内部控制考点四：内部控制评价企业内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”，即每个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控制的目标。
企业董事会或类似权力机构应当定期对內部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。
评价主体：董事会或类似权力机构评价性质：自我评价评价内容：內部控制设计的有效性；內部控制运行的有效性实施部门：内部审计部门或其他专门机构一、内部控制评价的原则（一）全面性原则涵盖各种业务和事项。
（二）重要性原则风险为导向；重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（三）客观性原则以事实为依据，确保评价结果有充足且适当的证据支持。
二、内部控制评价的内容与核心指标围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。
具体内容与核心指标见大纲。
注意：应与本章第一部分的五要素比照学习。
（一）内部环境的评价●第一部分内部环境包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化。
●本部分内部环境评价包括：组织架构、发展战略、人力资源政策、社会责任、企业文化、内部审计。
企业应以应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评价。
（二）风险评估的评价●第一部分风险评估包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。
●本部分风险评估评价包括：风险识别、风险分析、风险应对。
企业应以基本规范及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度，对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。
（三）控制活动的评价●本章第一部分控制活动包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章练习
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章练习企业内部控制一、综合题1、ABC会计师事务所在2011年度接受委托对ABC三家公司内部控制制度的健全性和有效性进行检查与评价。
检查中发现以下问题：（1）A公司对外投资决策失控。
经查，该项投资发生于2011年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由A公司向甲公司投入1 000万元用于投资，期限1年，收益率20%。
考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失良机，谭某指令财会部先将1 000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。
财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。
后经查实，甲公司纯系子虚乌有。
（2）B公司对外担保管理松弛。
2011年3月，B公司为乙公司提供100万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理此事。
由于李某对担保业务不熟悉，B公司也没有相应的管理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。
此后，乙公司破产，B公司承担连带责任。
（3）C公司工程项目管理混乱。
2010年5月，C公司开工建设职工活动中心，2011年6月份完工。
工程原定总投资3 500万元，决算金额为3 950万元。
据查，该工程由C公司工会提出申请，由工会有关人员进行可行性研究，经C公司董事会审批同意并授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。
随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。
在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。
张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准后实施。
在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
职工活动中心交付使用后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题。
企业内部控制--高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义4
高级会计师考试辅导《高级会计实务》第七章讲义4企业内部控制考点三业务层面控制业务层面控制，是指综合运用各种控制手段和方法，针对具体业务和事项实施的控制。
由于企业性质、规模、经营范围和业务特点千差万别。
在此，侧重介绍多数企业普遍存在的部分控制。
本部分依据《企业内部控制应用指引第6号～第18号》，共13项控制，其中9项属于控制活动类，4项属于控制手段类。
一、资金活动控制：主要风险；筹资；投资；资金运营资金活动，是指资金流入与流出企业，以及资金在企业内部流转的总称，包括筹资、投资和资金营运等活动。
（一）资金活动中的主要风险1.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。
2.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。
3.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。
4.资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。
（二）筹资活动中的关键控制点及控制措施●拟定筹资方案；●进行可行性论证；●严格审批，重大筹资方案需集体决策或联签；●关注借款或发债的风险；关注发行股票的风险；●按规定使用；●严格执行合同或约定条款。
（三）投资活动中的关键控制点及控制措施●拟定投资方案；●进行可行性研究，关注风险和收益；●严格审批，重大投资项目需集体决策或联签；●签订投资合同；●项目跟踪管理；●控制并购风险；●加强投资收回和处置控制。
（四）资金营运环节的关键控制点及控制措施●加强资金运营过程管理，关注两个周转；●组织协调资金调度，严禁体外循环；●定期组织资金安全检查；●加强会计系统控制；●注重内部牵制。
二、采购业务控制：主要风险；购买环节；付款环节（一）采购活动中的主要风险1.采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。
2.供应商选择不当，授权审批不规范等，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。
2024高级会计实务第七章企业内部控制案例
2024高级会计实务第七章企业内部控制案例企业内部控制对于企业的财务管理和风险控制非常重要。
本文以公司的实际情况为背景，结合企业内部控制的理论知识，分析该公司的内部控制存在的问题，并提出相应的改进方案。
公司是一家中小型制造业企业，主要生产木制家具。
由于近年来市场需求的增加，该公司的生产规模不断扩大，业务复杂度也不断提高。
然而，由于企业内部控制不完善，该公司的财务管理和风险控制存在一些问题。
首先，该公司的财务流程存在一定的混乱。
比如，采购、生产、销售等部门之间缺乏有效的沟通和协调，导致生产计划和采购计划不匹配，库存积压和资金占用问题较为突出。
此外，该公司的财务部门也未能及时、准确地核对各个部门的收支情况，导致财务数据的准确性和可靠性受到了一定的影响。
其次，该公司的风险控制不够完善。
由于生产过程中存在很多不确定性因素，企业应该制定相应的风险管理措施，确保生产活动的顺利进行。
然而，在该公司中，风险管理措施相对薄弱，导致生产过程中的各类问题无法及时、有效地解决，影响了生产效率和产品质量。
针对上述问题，该公司可以采取一系列的改进措施来完善内部控制。
首先，加强部门间的沟通和协调，建立起有效的信息传递渠道和工作流程，避免因为信息不畅通而导致的问题。
同时，财务部门应该加强对各部门的监督和审计，确保财务数据的准确性和可靠性。
其次，该公司应该建立完善的风险管理体系，及时识别和评估风险，并制定相应的应对措施，以降低风险对企业的影响。
另外，该公司还可以借助信息技术来提升内部控制的效率和效果。
例如，可以引入财务软件系统，实现财务管理的自动化和标准化；可以建立供应链管理系统，实现生产计划和采购计划的实时匹配；可以利用ERP系统来统一管理企业的各项资源，提高效率和准确性。
综上所述，企业内部控制对于企业的财务管理和风险控制至关重要。
通过分析公司的情况，我们可以看到，内部控制不完善会给企业带来一系列的问题。
因此，企业应该重视并加强内部控制，协调各部门之间的工作，加强风险管理，并借助信息技术的力量来提升内部控制的效率和效果。
企业内部控制规范案例
企业内部控制规范案例一、资金内部控制（一）某公司出纳贪污公司款项案A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序，到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。
同时提供银行对账单。
对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。
审计人员对于重要的未达账项进行检查。
几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计工作。
后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接任出纳，在与银行对账时发现差额较大。
在检查对账单时发现，该对账单系伪造的.进一步调查中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元，用来开公司。
几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。
且李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓。
结果:A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污款60余万元，由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干,李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项,并未向李某提起诉讼。
但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起诉讼,李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在?1。
传统思维，会认为A所的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制.2。
新准则下，问题应当如何考虑？1)未合理进行风险评估.李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。
导致风险加大。
李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。
李某调任，而由其妻子接任,从本质角度来讲，依然不能属于合理的轮岗。
2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序,没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。
3）已执行的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。
进一步：G公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患.因此，对于后任事务所而言,在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。
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第七章内部控制模拟试卷一、案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行。
A公司作为一家上海证券交易所主板上市的公司，决定抢抓机遇，早作准备，全面启动内部控制体系实施工作，在2012年10月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见，拟进一部加强企业内部控制，提高公司风险控制。
有关发言人员的意见和建议摘录如下：董事长：我们应结合本企业实际，明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排，通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
以后，本着对企业对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。
要加强企业文化建设，树立企业利益最大化的价值观。
总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。
为了实现该目标，建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
财务部经理：发展战略可以为企业找准市场定位，是企业执行层行动的指南，为内部控制设定了最高目标。
企业应明确发展战略的制定，保障其实施。
发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
实施要注重内外结合，重视发展战略的宣传工作，加大进行社会舆论宣传。
内部审计部经理：为实现控制目标，企业应加强内控制的自我评价和外部审计，内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。
聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见，会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。
提出建议如下：（1）加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。
在投资部现有人数20人的基础上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2～3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。
（2）明确对外投资业务的授权审批控制。
预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。
为体现公正、公开、公平的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。
（3）指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。
（4）加强对外投资业务的会计核算。
为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。
要求：从企业内部控制理论和方法角度，指出董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要说明理由。
案例分析题一（本题15分）分析与提示：1. 董事长观点存在不当之处。
（1）不当之处：通过编制内部管理手册，使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。
理由：企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是管理层员工。
（2）不当之处：重要人事任免由董事长亲自决定。
理由：重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策。
（3）不当之处：树立企业利益最大化的价值观。
理由：企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同。
2．总经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：内部控制的目标应更加强调风险管理内容。
理由：内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略，并不是主要强调风险管理。
风险评估是内部控制的要素之一，但并不是内部控制的目标。
（2）不当之处：内部控制的制定，可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。
理由：内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证，并不能够回避和避免一切风险。
（3）不当之处：建议由内部审计部门作为主力，制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。
理由：应当由内部控制部门担当该项职责。
3．财务部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点，抢抓机遇。
理由：发展战略的制定应突出主业，不能过于激进。
（2）不当之处：发展战略的实施要注重内外结合，加大进行社会舆论宣传。
理由：发展战略的实现靠本企业全体员工，企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。
4．内部审计部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。
理由：注册会计师只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。
或：注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制，以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。
（2）不当之处：会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。
理由：企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。
5．投资部经理观点存在不当之处。
（1）不当之处：为实现内部控制牵制的目的，增加投资部门人员。
理由：不符合成本效益原则。
（2）不当之处：投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。
理由：对于内部控制的人员授权，属于公司内部控制的日常运行，应该由管理层负责，并不属于股东大会的职责范围。
（3）不当之处：对外投资业务的会计核算由投资部负责，每月末汇总报财务部门。
理由：不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。
模拟试卷二、案例分析一（本题15分）根据《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制应用指引》的要求，某公司(上市公司) 决定对其内部控制系统按照新的标准进行再造。
在某日举行的董事会会议上重点研究了内部控制的有关问题，制定了如下实施方案。
一、建立健全并有效实施内部控制的意义根据《企业内部控制基本规范》的要求建立健全内部控制制度，对加强企业管理、提高经营效率和效果、实现企业今年的经营目标具有重大意义。
重新整合和完善的内部控制必定能在管理职工、保护企业财产安全、杜绝违反企业规章制度行为方面发挥重大作用。
二、组织建设为保证内部控制工作有效展开，会议决定调整内部控制的组织实施。
会议决定，成立“内部审计委员会”，隶属于公司监事会，作为专门委员会领导和实施内部控制的建立和实施，执行内部审计工作，充分发挥其检查监督职能；成立内部控制专职机构——内部控制规划组，并将原来属于内部审计处的对内部控制的检查和监督职责归并到内部控制规划组中；内部审计处和内部控制规划组一并由审计委员会领导。
三、企业文化建设会议检讨了企业过去在企业文化建设方面的不足，明确以下改进工作：（一）企业文化建设由人力资源部门和工会组织负总责，具体改善措施也由这两个部门负责落实；（二）改善企业文化建设的几项具体举措：1. 定期邀请国内知名文艺团体和人士，举行大型歌舞演出；2. 更新厂区的标语口号，换上一些符合时代要求的内容；3. 加强企业形象战略，请广告宣传公司重新设计公司形象标志和产品标志；4. 建立《员工行为守则》。
让员工知晓和理解这些规定，并且要求董事、监事及经理以下人员定期签字确认。
“守则”主要包括以下内容：1）利益冲突。
每一个员工都有责任将公司利益放在第一位，避免私人利益与公司利益的冲突。
2）合法性。
员工要承诺在进行业务时是抱着诚实和诚信原则，并遵循所有适用的法律和规章制度。
3）及时向指定人员报告或检举揭发违规事项。
员工有义务对所发现的关于会计、内部控制或审计等的违反法律、规章制度或行为准则的问题，向审计委员会汇报。
发现任何高级管理人员违反法律、规章制度或行为准则，应迅速向监事会等相关机构报告。
4）遵守道德准则的责任。
明确员工必须遵守道德准则。
对违反准则的人员建立惩罚机制，公司可以采取公司认为可以采取的措施，包括解雇。
5）公司机遇。
禁止员工通过利用公司财产、信息或职位为自己或其他人牟取商业机遇。
6）保密。
商业信息是公司最重要的资产之一。
公司建立相应政策保护机密信息，包括（a）属于公司商业性机密信息（b）属于非披露协议下信息。
每一个员工在入职后应执行保密协议和保护公司知识产权。
员工即使在终止雇佣之后，仍然有义务保护公司的机密信息。
7）公平交易。
每一个员工都应该努力去公平对待顾客、供应商、竞争者、公众，并遵循商业道德规范。
8）公司资产的保护及恰当使用。
每一个员工必须保护公司资产，包括实物资源、无形资产、商誉、商业信息，排除损失、失窃或误用。
任何怀疑的损失、误用或失窃都应该报告给经理或法律部门。
公司资产必须用于公司业务，符合公司政策。
9）全面、公正、正确、及时地理解财务报告及其披露事项。
因为公司必须提供完整、公正、及时和可理解的披露报告及文件，并存档或呈交给证监会以及公共传媒，所以每一个员工，特别是会计岗位职员有责任保证会计记录的准确性。
四、关于开展内部控制评价工作根据“规范”的要求，结合公司的具体情况，决定委托中介机构实施内部控制评价。
要求：针对给出的资料，分析和评价某公司内部控制的建立和实施。
案例分析一评价一: 内部控制的目标有不当之处。
(1)内部控制的目标不完整，尤其是缺乏对遵守国家法律法规的考虑和对信息报告的控制；(2)内部控制是对包括企业董事会、监事会、经理层和全体员工的要求，不是仅仅对职工的管理制度；(3)内部控制不仅是对企业营运目标，还有对企业战略目标的考虑和报告目标,没有对企业长期发展战略目标关注的内部控制存在巨大缺陷：(4)对内部控制提出“绝对保证”的任务是不切实的，内部控制的固有局限性决定了控制风险不能为零。