借贷记账法的应用

原材料：用以核算企业库存的材料实际成 本的增减变动及其结存的帐户。（已入库 的状态）
借贷记账法的应用
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材料的供应
在途物资
购入材料的： 买价、采购 费用
结转验收入 库原材料、 商品的实际 采购成本
期末余额：在 途材料等实际 成本
原材料
验收入库材料 库存材料实际成
实际成本
本的减少
期末余额：库 存材料实际结 余成本
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投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两 者兼而有之的房地产。包括已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的 建筑物等。
例2-13 1月1日，公司购入一栋楼房用于对外出租，同日 与乙公司签订了租赁合同，约定自本日起将该楼 房出租给乙公司，为期5年。公司购入楼房，支付 价款共计10万元。假设购入的楼房符合公允价值 计量模式的条件，所以采用公允价值模式进行后 续计量。
在建工程：用来核算企业单位为进行固定资产基 建、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的 全部支出（包括安装设备的价值），并据以计算 确定各工程成本的账户。
工程物资：主要是指用于购建固定资产的材料。
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固定资产的购建
固定资产
固定资产取 得成本的增 加
固定资产取 得成本的减 少
期末余额：原 价的结余
例：A、B、C三个投资者各投资500,000成立 甲公司，实收资本1,500,000,后D投资者欲加 入该公司希望占有25%的股份，经协商，该公 司将注册则本增加到2,000,000元，D投资者需 投资550,000元，款项存入银行。
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负债
负债是指过去的交易或事项形成的预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
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实收资本/股本
例2-10 1月1日，公司成立，分别收到投资者A现金 400,000元（已存入银行）、B的一套价值 350,000元的机器设备和C的评估价为 200,000元的技术专利权及甲材料50吨，计 44,000元投资。
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资本公积
用来核算企业收到投资者出资额超出其在注册 资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入 所有者权益的利得和损失。
在建工程
工程发生的全 结转完工工程成
部支出
本
期末余额：未 完工工程成本
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固定资产的购建
例2-18 1月15日公司购入一台不需要安装的设备，该设备的购买 价150000元，增值税25500元（150000*17%），包装运杂 费等2000元，全部款项通过银行支付，设备当即投入使用。
期末余额：尚 未偿还的短期 借款
期末余额：尚未 偿还的长期借款
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短期借款/长期借款
例2-11 公司因生产经营的临时性需要，于1月15日 向银行申请取得期限为6个月的借款 2,000,000元，利率为6%，存入银行。
例2-12 因进行基建工程需要，1月20日公司购置建 筑材料1,500,000元（含增值税），由银行 借入长期借款进行支付，借款期限3年，到 期一次还本付息。该工程材料已入库。
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——制造业经营过程的核算
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1.资金进入企业的核算 2.供应过程业务的核算 3.生产过程业务的核算 4.销售过程业务的核算 5.财务成果形成及分配业务的核算
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1.资金进入企业
进入企业的资金来源于： 投资者投入的资金——形成企业所有者权益 债权人借予的资金——形成企业负债
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所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有 者享有的剩余权益。
资金进入企业会影响的所有者权益包括： 实收资本 资本公积
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实收资本/股本
实收资本：核算非股份有限公司的投入资本。 股本：核算股份有限公司的投入资本。
1.投资者以现金投入资本 2.投资者以非现金投入资本 （实物资产、无 形资产等）
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交易性金融资产
交易性金融资产是指企业为了近期内出售 而持有的以公允价值计量，其变动价值计 入当期损益的金融资产。
例2-14 1月5日公司利用闲置资金从二级市场购入 某公司发行的股票1000股，每股价格10元， 公司将持有的股票划分为交易性金融资产。
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2.供应过程业务的核算
实际缴纳的税 应交未交的税费
费（增值税进 （增值税销项税
项税额）
额）
期末余额：尚 未偿还的应付 款
期末余额：多 期末余额：未交
交的税费
的税费
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材料的供应
例2-15 1月4日公司从A工厂购入甲材料50吨、乙材料50 吨，甲材料单价800元，乙材料单价1000元，增 值税率为17%。上述款项已经用银行存款支付。
供应过程主要包括构建固定资产、原材料 及辅助材料，支付采购费用，计算采购成 本。
供应过程核算，需要设置 “固定资产”、“在 建工程”、“在途物资”、“原材料”、“应付账 款”、“应交税费”。其中前四个是资产类帐 户,后两个是负债类帐户
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材料的供应
在途物资：用以核算企业购入的各种材料、 商品的买价和采购费用。（未入库的状态）
借款 短期借款：主要是企业因经营周转所需，向银行 或其他金融机构借入的，偿还期在1年以内的借款。 长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入 的，偿还期限在1年以上（不含1年）的借款。
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负债
短期借款
短期借款的 短期借款的 偿还（减少） 取得（增加）
长期借款
长期借款本金 长期借款本金的 和有关利息的 取得和有关利息 偿还（减少） 的计算（增加）
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应付账款/应交税费
应付账款：用来核算企业因采购物资和接 受劳务供应而应付给供应单位的款项。
应交税费：用来核算企业按税法规定应缴 纳的各种税费款的计算与实际缴纳情况的 账户
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应付账款/应交税费
应付账款
应交税费
偿还应付供 应单位款项 （减少）
应付供应单 位款项（增 加）
例2-16 1月5日，公司用银行存款8000元支付上述购入甲、 乙材料的外地运杂费，按照材料的重量比例进行 分配。
例2-17 上述采购材料经验收合格后入库，结转各种材料 的实际采购成本。
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固定资产的购建
固定资产：主要用来核算企业固定资产的增减变 动及其结余情况。固定资产是指为生产商品、提 供劳务、出租或经营管理而持有的，使用期限超 过一个会计年度的有形资产。