会计电算化系统内部控制制度
企业会计电算化内部控制制度
试析企业会计电算化的内部控制制度摘要：随着我国社会经济和科技的不断发展进步，各行企业在大力推行会计电算化的同时也越来越重视对其内部控制的运用和规范。
本文通过对企业在推行会计电算化的内部控制制度过程中遇到的问题进行分析和讨论，研究和提出相应的改进措施，以期会计电算化的内部控制制度能够在我国的企业管理工作中顺利发挥其意义和作用，提高企业的运营管理成效和水平，从而促进我国企业管理的信息化、科技化、现代化进程。
关键词：企业；会计电算化；内部控制制度中图分类号：f233 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01会计电算化是以计算机信息系统技术为操作基础的新型的财务管理手段和工具。
随着我国社会主义市场经济和科学技术的不断发展进步，各行企业在大力推行会计电算化的同时也越来越重视对其内部控制的运用和规范。
然而，在实际的企业会计电算化的内部控制制度的实行过程中，遇到和存在着许多的问题和不足。
在世界经济发展的新时期，面对激烈的国际竞争，如何改进和做好企业会计电算化的内部控制工作，发挥它的最大意义和作用，是各行企业都需要着重注意和解决的问题。
本文通过对企业在推行会计电算化的内部控制制度过程中遇到的问题进行分析和讨论，研究和提出相应的改进措施，以期会计电算化的内部控制制度能够在我国的企业管理工作中顺利发挥其意义和作用，提高企业的运营管理成效和水平，从而促进我国企业管理的信息化、科技化、现代化进程。
一、企业实施会计电算化的内部控制制度中存在的问题目前，我国的企业在实施会计电算化的内部控制制度时，主要存在以下几个方面的问题。
1.企业对会计电算化的内部控制制度存在认识偏差。
目前，很多企业在实行会计电算化时，对其内部控制制度的内容和作用存在认识偏差，只是将其当作是现代化企业管理的形式和标志，认为会计电算化的内部控制只是会计核算和管理工作由人工到机器的工具改变，没有认识到会计电算化的内部控制对企业整个会计职能、管理方法和经营控制等方面的影响的作用，忽视了对财会人员内部控制素质的培训，在实际的运用操作中限制了电算化内部控制在企业管理方面的作用，使得会计电算化的内部控制制度得不到充分的发挥。
会计电算化系统的内部控制
户身份 和密码进 入系统 ， 对密码 进行 分组 管理 ， 免 避
使 用 易 破 译 的密 码 。对 存 储 在 网 络 上 的重 要 数 据 进
行 有效 加 密 。
完善科 学的企业 内部 控制 制度 ， 才能 充分 发挥 会 计 电算化 的 高效性及 准确 性 ， 保 企业 财产 的安 确
全 ， 企 业经 营决策提供 完整 的信 息， 造更 高的效益 。 为 创
关键词 ： 会计 电算化 ； 内部 控制 ； 系统 ； 制度 ’中图分 类号 ：０ ； ４ —０４ Ｆ ８ Ｇ ０ ５ 文献标识 码 ： Ａ 文章编 号 ：０５— ８ ７ ２０ ）６— ０４— ４ １０ ５ ２ （０８ ０ ０ ５ ０
将整个 网络系统 分级管 理 ， 置系统管理 员 、 设 数据录
圃
２０ ０８年第６期
会 计虐第
入员 、 数据 管理 员和 专 职会 计 员 等 岗位 ， 层 负 责 ， 层 对各种 数据的读 、 、 改 权 限进 行 严格 限制 ， 各 写 修 把 项业务 的授权 、 行 、 录 以及 资产保 管等 职能授 予 执 记 不 同岗位的用户 ， 并赋予 不 同的操作 权 限 ， 拒绝其 他
自动跟 踪能力 ， 对一切 非正 常操 作可 以记录 。
保 护数据和计算 机程 序 ， 以防止数据 泄密 、 更改或破
坏。
（） １ 实体安 全 控制 。实 体 安 全涉 及 到计 算机 主 机房 的环 境和各 种 技 术安 全 要求 、 和 磁介 质 等数 光
据存贮 体 的存 放和保 护。是屯算 化 系统 的 内部 控制
付 洁
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、引言会计电算化系统是企业进行会计信息处理和财务管理的重要工具，其内部控制制度的健全与否直接关系到企业财务信息的真实性和可靠性。
本文将深入探讨会计电算化系统内部控制制度的作用及原则。
二、会计电算化系统内部控制制度的作用会计电算化系统内部控制制度的作用主要体现在以下几个方面：1. 提高财务信息的真实性和可靠性会计电算化系统内部控制制度通过合理的操作流程、完善的审计机制和有效的风险控制措施，可以确保财务信息的真实性和可靠性。
系统内部的数据录入、处理和输出都需要经过严格的审核和验证，减少了人为的错误和欺诈行为，提高了财务信息的准确性。
2. 提高财务信息的及时性会计电算化系统可以实时处理企业的财务信息，及时反映企业的经营状况和财务状况。
内部控制制度可以确保数据的及时性，避免信息滞后或延误，方便企业管理层进行决策和监控。
3. 提升财务处理效率会计电算化系统可以自动化地完成大量的财务处理工作，包括日常的记账、报表编制、财务分析等。
内部控制制度可以规范操作流程，提高工作效率，减少人为错误和重复劳动，节省了企业的时间和成本。
4. 防范各类风险会计电算化系统内部控制制度可以有效地防范各类风险，包括数据丢失、信息泄露、欺诈行为等。
通过权限设置、审计轨迹记录、备份和灾备措施等，可以保护财务数据的完整性和安全性，降低企业面临的风险。
三、会计电算化系统内部控制制度的原则会计电算化系统内部控制制度应遵循以下几个原则：1. 业务流程的规范性原则会计电算化系统内部控制制度应规范企业的业务流程，明确各个环节的职责和权限，确保资金进出、财务处理、报表编制等环节的准确性和合规性。
2. 审计机制的完善性原则会计电算化系统应设立完善的审计机制，包括内部审计和外部审计。
内部审计可以通过数据抽样、数据比对、异常检测等方式，监控系统的运行情况和数据的准确性；外部审计可以由独立的审计机构对系统内部控制制度进行评估与审计，确保系统运作的合规性和有效性。
关于电算化会计信息系统的内部控制
关于电算化会计信息系统的内部控制发表时间：2012-05-22T10:00:23.170Z 来源：《时代报告（学术版）》2012年2月（上）供稿作者：时莹[导读] 计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制。
时莹（黑龙江省商务学校黑龙江哈尔滨 150056）中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：41-1413（2012）02-0000-01 随着电子技术的飞速发展和电算化会计信息系统的普及运用,会计理论和方法的确立,又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善,也使得电算化会计信息系统的内部控制制度得以不断地调整、改善、真正做到保证会计数据的可靠性和真实性,提高了经济效益。
对促进会计核算手段的变革，提高会计核算工作效率，促进会计核算工作的标准统一，经营管理水平，及会计工作的进一步发展，推动会计工作方法和观念的更新，对于促进会计职能的进一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
一、电算化会计系统内部控制计算机的使用改变了会计核算的环境，使用计算机处理会计和财务数据后,会计核算的环境发生了变化,由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。
会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。
因此,保证会计系统对经济活动反映的正确和可靠,达到管理的目标,内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。
计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制。
控制的重点是对职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制,是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制，传统的内部控制主要针对交易处理，计算机技术的引入,给会计工作增加了新的工作内容,同时也增加了新的控制措施。
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则
会计电算化系统内部控制制度的作用及原则会计电算化系统内部控制制度的作用及原则一、前言随着信息技术的快速发展，会计电算化系统已经成为企业财务管理的重要工具。
但是，会计电算化系统也面临着安全风险和数据泄漏等问题。
因此，建立完善的会计电算化系统内部控制制度显得尤为重要。
二、内部控制的定义内部控制是指企业为实现经营目标而采取的一系列管理活动，包括组织结构、职责分工、流程规范、信息反馈和监督评价等。
其目的是保证企业运营过程中合法合规、高效稳定和风险可控。
三、会计电算化系统内部控制制度的作用1. 保障财务数据安全性建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效保障财务数据安全性，防止数据泄漏或被篡改。
例如，通过设置权限管理机制，对不同用户进行不同级别的权限管理，确保用户只能访问其需要使用的数据和功能。
2. 提高工作效率良好的内部控制机制可以减少人为操作失误，并提高工作效率。
例如，通过自动化流程控制，可以减少人为干预的机会，提高工作效率。
3. 防范风险建立完善的会计电算化系统内部控制制度可以有效防范风险。
例如，通过建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
4. 提高财务报告准确性完善的会计电算化系统内部控制制度可以提高财务报告的准确性。
例如，通过实现数据自动核对和校验机制，保证数据的准确性和一致性。
四、会计电算化系统内部控制原则1. 合法合规原则企业应遵守国家法律法规、行业标准和企业内部规章制度等要求，确保所有操作符合法合规。
2. 内部监督原则企业应建立健全的内部监督机构，并对其进行有效监督。
同时，应加强对员工行为的监管和管理。
3. 自动化原则企业应尽可能采用自动化技术来完成各项工作，并建立相应的自动化流程控制机制。
4. 审计跟踪原则企业应建立完善的审计跟踪机制，及时发现和解决系统漏洞和安全问题。
5. 分工原则企业应根据职责分工原则，对不同的员工进行不同的权限管理，并建立相应的审批流程。
6. 数据安全原则企业应建立完善的数据备份和恢复机制，确保数据不丢失或被篡改。
谈电算化会计信息系统的内部控制制度
资料 ， 还要做好 系统软件 和数据 的备 份和管 理工作 ， 好 做
“ 防毒 ” 防黑” “ 工作 。 职责权 限的变化 。授权是～种 常见 的、 基础 的 内部控 制手段 。手工会计系统 中， 一项经 济业务 的每个 环节都要 经过具有相应权 限人员 的审核和签章 ， 自然形 成了层层复 核， 道道把关 ， 审核复查机制较为严密。而 ＡＳ完全依靠 程 Ｉ
制规范 ， 努力与国际经济管理惯例接轨 ， 不仅改 善了内部会 计控制的大环境 ， 也从实际情况出发 ， 逐步形成 了我 国的 内 部会计控制制度 体系 。当前 ， 国的会计电算化发 展非常 我 迅猛 ， 应用的广度和深度都在不断加强 ， 这给企业会计信息 的内部控制带来 了变化。
一
、
电算化会计信息系统 内部控制的变化
［ 作者简介］ 王蕴玲（ ９０ 一 ， ， １７ 一 ）女 河南新乡人 ， 郑州市第二人 民医院经济 师。
３８
序进行 ， 电算化功能和知识的高度集 中导致 了职责的集 中，
批和监督修改会计核算软件 的要求。四是制定会计档案管
如果不加强内部控制 ， 就会使某 些计算 机操作人员 直接对
第 ２ 第 ３期 ２卷
２０ ０ ８年 ６月
河南财政税务 高等专科 学校 学报
Ｊｕ ａ ｆＨｅ ａ ｏｌｇ ｆ ｉａ ｃ ｏ ｒ ｌｏ ｎ ｎ Ｃ ｌ ｅｏ ｎｎ ｅ＆ Ｔ ｘ ｔ ｎ ｎ ｅ Ｆ ａａｉ ｏ
Ｖ０． ２ Ｎ ． １２ ． ｏ ３
Ｊｎ ２ ０ ｕ ．０ ８
谈 电算 化 计 信 息 系 的 内部 控 制制度 会 统
内部控 制是企业 经营者 为维护企业资产 的完 整性 ， 确
保会计记录的正确性 和可靠性 ， 对经 济活动进行综 合的计 划、 调整和评价而制定的制度 、 组织方法和手续 的总称 。我 国基于规范公司内部控 制的 目的 ， 财政 部相继发布 了内部
会计电算化的内部控制制度开题报告
会计电算化的内部控制制度1. 背景会计电算化是指企业通过计算机技术和信息系统进行会计核算和财务管理的过程。
随着计算机技术的发展和应用的普及，会计电算化已经成为企业财务管理的重要工具。
然而，会计电算化也带来了一系列的风险和挑战，如数据安全性、操作风险、数据一致性等问题，因此，建立健全的内部控制制度对于会计电算化的有效运行至关重要。
2. 分析2.1 内部控制制度的意义内部控制制度是指企业为了保障财务信息的真实性、完整性和准确性，有效管理风险，防止欺诈等不当行为而建立的一套制度、方法和程序。
在会计电算化中，内部控制制度的建立可以有效地管理和控制风险，提高会计信息的质量和可靠性。
2.2 会计电算化内部控制制度的问题会计电算化的内部控制制度面临以下几个问题： 1. 数据安全性问题：会计电算化系统中的数据容易受到黑客攻击、病毒侵害等，导致数据丢失、泄露或篡改的安全风险。
2. 数据一致性问题：由于会计电算化系统的复杂性，数据在不同模块之间传递和处理时容易出现不一致的情况，降低了数据的可靠性。
3. 操作风险问题：会计电算化系统的操作需要专业知识和技能，员工的错误操作或疏忽可能导致财务信息的错误或遗漏。
4. 欺诈风险问题：会计电算化系统中的权限管理不严格或内部控制制度不健全，容易造成员工的欺诈行为。
2.3 会计电算化内部控制制度的目标建立健全的会计电算化内部控制制度的目标包括： 1. 确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 防止财务信息的泄露、篡改和误用。
3. 优化业务流程，提高工作效率。
4. 提高风险管理和控制能力。
3. 结果3.1 数据安全性保障为加强会计电算化系统的数据安全保障，可以采取以下措施： 1. 建立完善的网络安全系统，包括防火墙、入侵检测系统等，及时发现并阻止潜在的攻击。
2. 实施数据备份和灾难恢复计划，确保数据的安全性和可恢复性。
3. 加强对员工的安全教育和培训，提高他们的安全意识和防范能力。
电算化会计内部控制制度
电算化会计内部控制制度1. 引言电算化会计内部控制制度是指在企业电算化会计系统环境下，为了保证财务信息的真实性、准确性和完整性，有效防范风险的一套制度和措施。
本文将介绍电算化会计内部控制制度的重要性以及其主要内容。
2. 电算化会计内部控制制度的重要性电算化会计内部控制制度对企业的财务管理起着关键作用。
以下是其重要性的几个方面：2.1 风险管理电算化会计系统的引入增加了信息系统相关风险的可能性。
通过建立电算化会计内部控制制度，企业可以有效管理和控制这些风险，降低潜在损失的风险。
2.2 提高财务信息的准确性和可靠性电算化会计内部控制制度能够确保财务信息的准确性和可靠性，避免信息录入错误、丢失或篡改等问题。
2.3 防止内部欺诈行为通过建立严格的授权和审计机制，电算化会计内部控制制度可以有效防止内部欺诈行为的发生，保护企业财产安全。
2.4 提高业务运作效率电算化会计内部控制制度的建立可以帮助企业提高业务运作效率，减少人工操作的繁琐程度，提高工作效率。
3. 电算化会计内部控制制度的主要内容电算化会计内部控制制度包括以下几个方面的内容：3.1 权限管理电算化会计内部控制制度需要建立完善的权限管理机制，确保对系统的访问和操作权限进行合理分配和控制。
主要包括用户权限的设置、授权和审批流程等。
3.2 数据备份和恢复电算化会计内部控制制度需要建立定期的数据备份和恢复机制，确保数据的安全性和完整性。
主要包括备份策略的制定、备份数据的存储和恢复的测试等。
3.3 审计机制电算化会计内部控制制度需要建立有效的审计机制，对系统的操作和数据进行监控和审计。
主要包括审计日志的记录和分析、异常行为的报警和处理机制等。
3.4 运维管理电算化会计内部控制制度需要建立规范的运维管理机制，确保系统的稳定性和安全性。
主要包括系统的监控和维护、漏洞的修补和升级等。
3.5 培训和知识管理电算化会计内部控制制度需要建立健全的培训和知识管理机制，提高员工对系统操作和内部控制制度的理解和遵守。
电算化会计信息系统的内部控制
电算化会计信息系统的内部控制下文为大家整理带来的电算化会计信息系统的内部控制，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
《会计法》规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。
这一规定蕴涵了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是法定义务，必须履行；二是各手工操作环境为基础。
随着计算机在会计领域的应用与普及，现代会计的核算手段、操作技能、信息传输及应用环境、内部会计监督对象等都发生重大变化，这对于基于传统会计理论基础上形成的会计核算的内容、方法、程序和对象等产生了重大影响，当然，内部控制也就需要进行重新设计。
一、实行电算化内部控制的必要性（一）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷在手工会计信息中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约、相互监督。
同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。
此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。
（二）电算化环境下内部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。
现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。
企业实行会计电算化后如何建立有效的内部控制制度
企业实行会计电算化后如何建立有效 的内部控制制度
马 溥
（ 北 林 业 大 学） 东 【 摘 要】 有效的内部控制是公司正常运行的保障。正因为如此各个公司都根据 自己的实际情况建立 了适合 自己的内部控制制度。随着科技发展的 越来越快 ， 如今各公司都基本实行了会计 电算化 ， 在实施会计 电算化之后， 公司的内部控制也要能和会计制度 所匹配， 以使公司更好 的发展 。本文研究的
对象是在公司体制下， 公司实旌会计电算化后有效 的内部控制的建立方法 。 【 关键词】 会计 电算化 电算化控化会计系统 是指对会计数据 的收集 、 、 存储、 处理与报 告使用 会 计信息 的管理信息系统 。 ２“电算化会计 ” 、 改变传统会计数据 重复记录分散存放 而带来的弊端 ， 采用先进 的数据库及数据仓 库技术 ， 实现 了数据 分类 集中存放 ， 既保证 了 数据 的可靠性 ， 又可 从此 完全取消各种会计 明细分类账和对账操作 ， 实现 数据共享 。 ３“ 、 电算化会计 ” 可理解为一个由人 、 算机 、 计 数据及程序 组成的系统 。 因为它不仅具有核算 的功能还具有管理和控制 的功能， 以， 所 它离不 开人 的交互作用 ，尤其是预 测和辅助决策 的功 能必须在管理人员 的控制下 完 成。 “ 电算化会计 ” 是会计 学进 入信息时代 的发展 ， 它是会计学 、 电脑 与信 息技术 、企业管理及 经济计量学等学科相互 交叉结合后产生 的综合性 学 科。 从某种意义上说， 电算化会计 ” “ 是为了满足现代 企业制度 的需要， 应用 现代科技与方法对传统 会计进行改造和整合 后产 生的能适应信 息化社会 要求的新型应用 型学科 。 二、 数据输入控制 Ｉ］ １ 由于计算机处理数据 的能力很强， 处理速度 非常快 ， 旦出错 ， 一 影响极 大， 因此 ， 企业应该建立起 一整套 内部控制制度 以便对输入 的数据进行 严 格 的控制， 保证数据输入的准确性。 搞好输入控制是减少差错的关键所在 。 有效的输入控制手段是加强对 凭证控制。 凭证控制应做 到对凭证 的审核、 自制、 输入、 传递 、 保管五个环节 全面控制。记帐必须先审后记， 保证 凭证 的合法 、 实、 真 正确 、 完整 ； 自制凭 证必须经过会计主管签章才能有效， 严禁操 作员 自制凭证 或将 未经审批 的 凭证输入 ， 数据输入控制 首先要求输入 的数据应 经过必要的授权 ， 并经 有 关 的内部控制部 门检查 ， 凡输入的凭证均应 经过 复核， 发现 不符， 系统 自动 警 告操 作 员进 行 检 查 和 修 改 ； 证 的传 递 要 严 密 签 收 手 续 ， 止 凭 证 的 失 凭 防 落或 出现非法数据 ， 保证输入的完整性。
浅析电算化会计的内部控制制度
浅析电算化会计的内部控制制度随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。
会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。
它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。
我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。
财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。
”为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。
随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。
企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
浅谈电算化会计系统内部控制制度的建立
保护其财产的安全性 保证会计资料和信息的准确性和
，
的内部控制制度产生 了很大的差别 控制的重点 由对 人 的控制为主转变为对人 机的双 重控制
、
可靠性 提高经 营效率 以及 贯彻执行管理 部 门规定 的管
，
。
理 方针在内部采取 的
一
系列制度 方法和手段
、
。
3
，
．
计 算机 的使 用 加 大 了控 制 舞弊 犯 罪的 难度
、
资额都比较大 对企业整体管理 目标的影响也 比较大 往
， ，
料的纸质资料减少 了 有些甚至 消失了 原来书面形式的
，
，
一
往需要对原有的管理 体制进行较大的改革 是牵 发动
一
，
22
一
冶金 经济与 管理
全身的重大举措， 因此必须得到授权和领导认可。
员、 完善的资料借用和归还手续 、 完善的标签和索引方
换原有的手～会计系统或旧的计算机会计系统时 ， 】 ： 必须
经过一定的转换程序。企业应在系统转换之前 ， 采取有 效的控制手段， 作好各项转换的准备工作， 如旧系统的结 算、 汇总， 人员的重新配置 ， 新系统需要的初始数据的安 全导人等。企业在系统转换之际， 新旧系统应并行一段 时间， 以便检验新的电算化会计系统， 并行的时间一般至
。
电算化会计系统 的开 发必须
，
、
方式 会计信息的储存方式和储存媒介也 发生 了很大的
、
经 过有关领导 的认可和授权 这关系到系统开发 升级
一
、
变化 原先反 映会计和财务处理 过程 的各种原始凭证
。
、 、
、
更新等项 目的成败 电算化会计系统的开发项 目 般投
会计电算化信息系统的内部控制
中图分 类号 ： ２ ２ Ｆ ３ 文献 标 识码 ： Ｃ 文章 编 号 ：６ ３ ４ ７ ２ ０ ） ６ ０ ４ — ３ １ ７ — ２ ０（０ ８ ０ — ０ ７ ０
任 何一家实力雄厚 的企 业都 有着一套完 善 刻 的变革。 企业 的会计工作经历 了 从手工会 计 到 的内部 控制制度 。 国外， 在 内部 控制制度的理论 会 计电算化这一过程 ， 这一过程在给企业带来 巨
了重要的作用 。 无可否认 ， 计 电算化信息系统 证 企 业 财务活动 的合法 性 。 会
内部 控 制在 现 代 企 业 中由于种 种 因 素 的制约 ， 还
内部控制对企业的生存 、 发展有着重要的作
用， 因此 ， 在制 定和实 施 内部控 制 时应 当遵 循一定
存在着许多问题 。
会计 电算化信息系统能够安全 、 有效的运行具 有
会计 电算化信 息系统 内部 控 制的现 状
反对 虚假 信息财务报告 委员会下的发 起组 织委 重 要意义 。
员会） 委员会发布了《 内部控制一 整体框架 》 于 并
１９ 年 对 此 作 了进 一 步修 改 。 些 一 系列 准则 的 ９和运行起 步较晚，
颁 布使 内部 控 制理 论 的应 用 范 围 越 来 越 广０ 我 还很不完善。 而 虽然企业也建立了相关的内部 控制
但 国内部控 制在很长一段 时问里只是起 到内部牵 制度 ， 即使有了规范守则可对于有些企业来讲
在 有 制、 目 账 核对的作用。 ０ １ ２ ０年我 国相继 颁布了《 也 是 形 同 虚 设 ， 很 大 程 度 上 流 于 形式 、 章 不 内
研 究 及 实 务 应 用 都 有 了很 久 的历 史 。 ９ ０ 美 大收益的同时也给内部控制带来了新的问题和挑 １４ 年
谈会计电算化系统的内部控制制度
修 以 Ｓ、 消 对 （ ） 会 计 电 算 化 系 统 所 用 微 机 专 饥 的 调 用 、 改 和 更 新 ， 及 对 系 统 运 行 的 主 机 房 应 配 备 ＵＰ 空 调 、 防 设 备 等 。 ３ 正 及 保 专 用 ． 绝 无 关 人 员 使 用 和 做 其 他 ＿ 作 ～ 安 全 性 、 确 忡 、 时 性 的 检 查 ， 障 系 于 数 据 备 份 的 存 储 媒 体 进 行 保 护 时 应 注 谢 ［ （ ） 任 何 人 员 都 不 得 直 接 打 开 数 据 统 的 准 确 运 行 ４ 库 文 件 进 行 操 作 ， 许 随 意 增 、 、 改 不 删 修 数 据 、 程 序 和 数 据 库 文 件 结 构 源 、
误 防止在 最 初端 ， 止错 误 向下 延 伸 ； 防 输
（ ） 立会 计 电 算 化 岗 位 职 责 二 建
人 中 ， 别 是 键 盘 输 入 ， 以 采 用 双 重 输 特 可
（ ） 养 选 拔 素 质 高 、 计 业 务 知 识 入 或 输 入 一 遍 ， 复 核 一 遍 ， 止 错 误 操 １培 会 再 防
可 靠 性 、 确 性 、 密 性 、 整 性 等 更 高 人 员 、 统 软 硬 件 管 理 人 员 、 统 操 作 人 入 完 毕 及 时 做 好 备 份 自行 保 管 ， 然 后 将 准 严 完 系 系 更 强 。如 果 电 算 化 会 计 系 统 内 部 控 制 得 员 、 证 审 核 人 员 、 统 维 护 人 员 等 ， 凭 系 进 凭 证 交 专 职 审 核 人 员 对 记 帐 凭 证 进 行 审
、
电 算 化 会 计 系 统 内 部 控 制 的 内 有 效 、 常 运 转 止
容
（ ） 系 统 操 作 权 限 方 面 ， 格 执 行 行 冲 正 或 补 充 登 记 ，并 在 摘 要 中 说 明 订 ２在 严 电 算 化 会 计 系统 内部 控 制 制 度 ， 概 授 权 操 作 ， 用 ｕ 令 进 入 系 统 ， 口 令 保 正 的 对 象 、 由 和 内 容 ， 备 事 后 审 查 。 使 对 理 以
电算化会计系统的内部控制制度建设问题探究
存 储在网络上的重要数据进行 有效加密 。
㈢ 加 强应收账 款 的事后 控 制和管 理 。 ｌ建立应收 账款的分析报 告和相应 、
经 营 情 况 ， 追 回 的 一 定 要 追 回 ， 将 损 能 要 失控 制 到 最 低 限 度 。
力、 资本 、 押和 条件 ， 抵 并要权 衡 销售增
售 人 员 作 为 应 收 账款 催 收 的 第 一 责 任 人 ，
电 算 化 会 计 系 统 的 内部控 制 制 度 建 设 问 题 探 究
口 柳 自敏
（ 夏 电力 投 资 集 团有 限公 司 ， 夏 ７ － － 宁 银 川 ７ ０ ０ ） ５０ １
必 须对 该笔 货款 的回收负责到底， 回款 将
损失。
、
关于会计电算化系统内部控制制度
用和保管上的安全控制 ， 计算机 安装财务 软件后 ，就相 当于财 务核算的所有帐簿 ，
在 软 件 运 行 期 间 要 充 分满 足 防 火 、防 水 、 防 潮 、 盗 等 技 术 条 件 ， 于每 天 发 生 的 防 对
的内容
（ ’财 务 信 息 的 安 全性 控 制 ）
＿ 竺一 ＿ 璺 ．
量
用管 理 岗位 与 销 售 业 务 岗位 分 设 。 立 岗 建 位 分 离 制 度 ， 就 是 为 了 加 强 企 业 内 部 管 理 ， 绝 内部 工 作 疏 漏 和 部 门之 问 相 互 勾 杜
结产生舞 弊行为。销售 与收款千 分离 ， Ｈ 并 不意味着销售人 员不负责收款，相反 ， 销
理 的重 点， 是 要根 据 企业 的实 际 经营 就
对， 数据备份统一等 ， 因此 ， 在软件 的质量
要 求 上 一 定保 证 。 ２计 算机 、 务 软件 安全 的控 制 。 算 ． 财 计 机 安 全 控 制 包 括 ： 机 、 务 软 件 等 在 使 主 财
会计电算化系统下内部控制制度
会计电算化系统下的内部控制制度【摘要】会计电算化是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高企业财会管理水平和经济效益，从而实现会计工作的现代化。
随着会计电算化的飞速发展，利用电算化系统的弱点进行的贪污、舞弊等违法犯罪活动也有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。
【关键词】会计电算化，会计，内部控制制度一、会计电算化舞弊者大多数具有相当高的计算机专业知识和熟练的计算机操作技能，作案时多采用高技术、高智能的计算机手段。
目前舞弊者手法具体概括为以下几类：1.非法改动业务数据。
这是最简单也是最常用的手法。
该手法在经济业务数据输入计算机之前或输入过程中，通过虚构、修改、删除等手段来达到个人目的。
2.非法改动软件程序或文件。
是指舞弊者为了达到个人的某种目的，对财务软件应用程序进行非法改动。
或者通过维护程序来修改或直接通过计算机终端修改文件中的数据。
3.非法改动或窃取输出结果。
此类舞弊的方式主要有非法修改、销毁输出报表、将输出报表送给公司竞争对手或利用终端窃取机密信息等。
4.其他非法操作。
如冒名顶替、盗取密码或磁卡非待进入、仿造或模拟等。
同时，舞弊者大多通过对程序和数据这些无形信息的操作来实现其作案目的，舞弊后对计算机硬件和信息载体可以不造成任何损害，不留痕迹，且作案时间地点不受限制，具有很强的隐蔽性。
因此，会计电算化系统的舞弊带来的经济损失一般都比较大。
如果电算化管理系统遭到破坏，企业在恢复系统之前难以进行正常的业务活动，损失更是难以预计，甚至有可能危及到企业的生存。
二、会计电算化系统的舞弊现象出现的原因多种多样，其中主要有两个方面：1.会计软件的缺陷。
目前市场上有数百种会计软件，有些单位还使用自己开发的软件，各软件的水平参差不齐。
一些企业使用的软件安全性与保密性上存在着诸多的问题和不足，使得舞弊者有机可乘。
论电算化会计内部控制制度建设
论电算化会计内部控制制度建设
张 甘 ３０ ０
摘 要： 本文通过对 电算化会计 内部 控制面临的新 问题进行深入 分析 ， 而探讨如何加 强和完善电算化会计 的 内部控 制 ， 进 并提 出 了
关系严密科学 ， 月末 相互核对 ， 这在客 观上 自然就形 成 了层层复 核、 道道把关 、 具有 自身严格 的审核复查 机制 、 实行 电算化 后 、 原
从 目前企业会计 电算化实践看 ， 多数使用者仅仅认识到 电算 化工作只是 以计算 机代替手工记 账 ， 轻了会计人员负担 、 减 提高 了核算效率， 未充分认识到电算化对企业内部控制体系所带来变革。
准擅 自改动数据的可能性就明显增 大 ， 而且数据改动后不会 留下 任何痕迹 。 电磁介质也易受损坏 ， 且有丢失或毁损 的危险 ， 以会 所
计 电算化对会计档案管理形式提出了更 高的要求。 不仅要保存纸 介质会计 核算资料 ， 而且要保存 、 保管 好 以磁性介 质方式存储 的 各种会计数据和计算机程序 ， 以及系统开发运行 中编制 的各 种文 档和其他会计资料。 ３会计电算化导致企业 自身内部稽 核功能弱化。 、 由于采 用了 计算机 自动处理数据 ， 使得于原来会计核算体系 自 的内部稽核 身 功能大大削落。 在手工会计体系中 ， 原始凭证 、 记账凭证 、 总账 、 多 级 明细账 、 报表等 ， 都由不同的人分别管理 、 每一笔经济业务 的处 理都要经过多道手续 ， 、 、 账证 账账 账表 、 实以及账 间、 间钩稽 账 表
此 ， 以从 以下几方面加强企业 内部控制制度 的建设 ： 可 １ 加强系统安全 控制 制度建设 。 、 系统安全 控制是 为了保证计
会计电算化条件下的企业内部控制制度
内部控制是企业单位为保护其资产安全、保证信息 的完整和正确、 促进经营管理政策得以有效实施 、 提高经 营效率 、 控制经营风险、 防止舞弊行为发生进而制定的各 项规章制度、组织措施、业务处理手续等控制措施 的总
在计算机程序的控制下 自动进行。然而， 电脑中的原始数 据必须是 由人工事先进行审核和输入计算机的，这就要 求一切数据的处理方法和过程都必须规范化 ， 并保持准 确性和相对的稳定性 ， 才能保证会计信息质量的真实性、
控制之下 ， 对输入的原始数据 自动进行加工处理， 并储存 令、 各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。当然 ， 于磁性介质上。 所有记账 、 分析及编制会计报表等工作均 【 收稿 日期】 ０９０— ４ ２０－ １１
—
这些制度还必须随着企业经 营的变化而不断修改完善。
５ 一 ０
郝世江 。 佟国华 ： 会计 电算化 条件下 的企 业内部控制制度 只有 通过完备 详尽 的制度 才 能减 少错 误 的发生 ，从 源头
第 ２０ 年 第 ２ ０９ 期 （ 第 ３９ ） 总 １期
商 业 经 济
Ｓ ＡＮＧ Ｉ Ｊ Ｈ ＹＥＪＮＧ Ｉ
Ｎｏ２。 ０） ． ２（ ９ Ｔ ｔｌ ｏ３ ９ ｏａ ． １ Ｎ
【 章编 号】 １０—０３２０） —００ ０ 文 ０９ ６４（０９０ ０５－２ ２
会计 电算化条件下 的企业 内部控制制度
所 以会 计 电 算 化对 会计 档 案 管 理 形 式 提 出 了更 高 的要
求。不仅要保存好相关的纸质数据文件， 还要保存、 保管 好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。 如计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒 防治以及计算机操作管理等。会计论文网 ｗ ｗｋ ｉ ｎ ｗ了变化
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会计电算化系统内部控制制度（1）系统开发控制系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。
计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。
系统开发、发展控制的应具备以下几方面。
1、授权和领导认可计算机会计系统的开发项目1般投资金额比较大如铁道部新的会计核算系统4.0版本耗资几10个亿，对企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到授权和领导认可。
计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进如铁路部门的财务软件由各铁路局自行开发内部使用，到铁道部统1的财务软件3.0版本到4.0版本的不断升级，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。
2、符合标准和规范不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。
包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。
我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。
按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进1步的发展、更新。
3、人员培训自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。
外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。
在系统运行前对有关人员进行培训I,包括系统的操作培训I,系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进1步利用和分析的前景等等。
4、系统转换原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过1定的转换程序。
企业应在新旧系统转换之际,应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。
在系统转换之际,需要新旧系统并行1般不少于3个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。
5、程序修改控制会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每1个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。
（2）会计电算化信息系统的安全控制目前，企业在会计电算化进程中主要存在的是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。
会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露;使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。
会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。
1、实体安全控制。
实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。
是1种预防性控制。
计算机机房应该符合技术要求和安全要求，应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温等技术条件；机房应配有空调和消防设置等；对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁，对每天的业务数据双备份，建立目录清单异地存放，长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。
2、硬件安全控制。
机信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备，因此硬件设备的质量必须有充分保证。
为以防万1,关键性的硬件设备可采用双系统备份。
此外，机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开，配置UPS（不间断电源）、防辐射和防电磁波干扰等设备。
3、软件安全控制。
第1、各软件的兼容性、统1性，使各业务系统成为基于同1种操作系统平台的大系统，各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统1完成。
第2、系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好，防错能力强，做到非正确输入不接受。
第3、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，对1切非正常操作可以记录。
4、安全控制。
网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求，需加强以下几个方面的控制。
①用户权限设置：从业务范围出发，将整个网络系统分级管理，设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位，层层负责，对各种数据的读、写、修改权限进行严格限制，把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不问岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。
②密码设置：每1用户按照自己的用户身份和密码进入系统，对密码进行分组管理，避免使用易破译的密码。
对存储在网络上的重要数据进行有效加密。
在网络中传播数据前对相关数据进行加密，接收到数据后再进行相应的解密处理，并定期更新加密密码。
5、病毒的防范和控制。
防范病毒最为有效的措施是加强安全，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括：软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用,专机专用。
绝对禁止在工作机上玩游戏,建立软盘管理制度，防止乱拷贝软盘；安装防病毒卡和反病毒软件;定期检测并清除计算机病毒，采用网络防火墙技术。
中国大学排名(3)会计电算化信息系统的人员职能控制通过计算机舞弊的犯罪分子大多是的程序员兼计算机操作员。
会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工，明确规定每个岗位的职责，以防止对处理过程的不适当干预。
会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位，前者有会计主管、出纳,后者有系统主管、软件操作、审核记帐、系统维护、审查和数据分析、档案管理、软件开发等。
企业应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据输入、文件程序管理等职务予以分离，系统操作人员、管理人员和维护人员这3种不相容职务相互分离，互不兼任，以减少利用计算机舞弊的可能性。
（4）会计电算化信息系统的操作控制操作控制包括对业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。
1、业务发生控制既程序检查。
在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如反映业务发生的科目代码是否有效、操作口令是否准确、经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围等等。
采用相应的控制程序，以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。
2、数据输入控制由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，1旦出错,极大，因此，企业应该建立起1整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。
搞好输入控制是减少差错的关键所在。
有效的输入控制手段是加强对凭证控制。
凭证控制应做到对凭证的审核、自制、输入、传递、保管5个环节全面控制。
记帐必须先审后记,保证凭证的合法、真实、正确、完整；自制凭证必须经过会计主管签章才能有效，严禁操作员自制凭证或将未经审批的凭证输入，数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查，凡输入的凭证均应经过复核，复核的可采用各种技术手段对输入数据的正确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。
发现不符，系统自动警告操作员进行检查和修改；凭证的传递要严密签收手续，防止凭证的失落或出现非法数据，保证输入的完整性。
3、数据通讯控制会计电算化信息系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠，以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。
如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输时应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号等等。
4、数据处理控制指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和伸缩性进行的控制。
计算机系统对数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、改错等内部运算、存储等1系列动作的校验、判断及提高措施。
处理控制的目的在于保证会计资料依照预定的程序进行处理，从而达到正确的会计处理结果。
数据处理控制分为有效性控制和文件控制。
有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。
文件控制包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。
5、数据输出控制为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。
这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真实和可靠，直接影响到会计信息的使用。
对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对，检查其完整性、正确性、检查打印的帐薄和报表页号是否连续，有无缺漏或重叠现象。
6、数据存储和检索控制为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被储存，便于调用、更新和检索，企业对于输出的磁介质的会计资料应及时贴上外部标签,在外部标签上写明文件名称、输出时间、并要妥善保管、存档或上报使用。
文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应作好登记。
计算机会计系统应具有必要的自动记录能力，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。
同时，应设置资料分发与保管的登记薄，详细记录输出资料的名称、编号、打印份数、日期以及各种会计报告的使用人、发送份数、送达时间等，并需经手人签字，以防丢失、错发、漏发、重发。