浅谈会计电算化系统的内部控制制度

浅谈会计电算化系统的内部控制制度

内容提纲：

一、会计电算化对内部控制的影响

（一）产生了新的内部控制内容和环境

（二）会计内部控制重点发生了较大的变化

（三）新的内部控制组织形式

（四）内部控制措施以及方式产生了变化

二、会计电算化内部控制制度现存在的问题

（一）会计人员安全意识淡漠，内部控制不够完善（二）会计人员非法操作带来的风险

（三）网络环境使会计信息系统面临安全隐患（四）计算机系统本身存在风险

三、建立和完善会计电算化系统的内部控制制度建议（一）建立建全的会计电算化系统的内部控制制度（二）加强内部审计，内部风险控制

（三）加强网络安全控制

（四）优化软件系统，加强系统维护

浅谈会计电算化系统的内部控制制度

学号：1234001262690 姓名：李婷婷

[内容摘要]：会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，做为会计和信息化结合的产物，它不仅是会计发展的需要，而且是经济和科技对会计工作提出的要求，它对会计工作产生的影响是多方面的，不仅为普通的会计人员减轻繁重的工作压力，而且改变了会计内部控制与审计的方法，推动了会计理论和会计工作的进一步发展。随着这一新的工作方式的引进，使企业内部控制发生了相当大的变化，同时也带来许多新的问题和挑战。建立和完善企业的内部控制度，才能充分发挥出会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供更为准确无误的信息。

[关键词]：会计电算化内部控制问题对策

会计电算化是以计算机代替过去的人工记账，完成对会计信息的分析,决策.会计电算化实现后，会计处理技术发生了很大的变化，这种变化不仅影响到会计实务，也对某些传统的会计理论产生了很大影响。现在随着会计电算化事业的不断发展，其含义也得到了进一步的延伸。它不仅涉及会计信息系统包括会计核算、会计管理、会计决策在内的理论与实务研究，而且还对企业内部控制产生着深远的影响。内部控制是—个企业为了保证其资产的安全性、会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内采用的一系列制度、方法和手续等等。其在企业管理、会计和审计活动中占据着重要的地位。在计算机被引入会计信息系统后，内部控制本身呈现出新的特征，了解和掌握计算机会计信息系统内部控制的基本要求，是加强企业内部控制，促进企业经营管理优化的重要内容。

一、会计电算化对内部控制的影响

（一）产生了新的内部控制内容和环境

在会计电算化操作模式下，增加了新内部控制的内容，如其中的程序控制，程序控制是一种过程控制。那么对于结果的控制呢，数据控制就显得尤为重要，数据介质的保存成为新

的内部控制内容。在过去的手工会计方式下，数据记录主要依靠工作人员的手工记录。在会计电算化工作环境下，数据保存介质是计算机，这种介质的使用节约了数据的保存空间，也使数据的存取方便了很多，这些数据相当于会计档案资料，对企业的财务管理、内部控制意义重要。这就要求在内部控制中十分关注数据的保管、取用、查阅，明确管理办法，严格执行管理规定。

会计电算化的使用改变了企业会计核算的环境，进而影响着企业的内部控制环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计内部控制的人员范围由专业会计人员扩大到会计人员、计算机管理人员。会计部门不仅利用计算机完成账务处理，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。

（二）会计工作内部控制重点发生了较大的变化

在电算化系统下，电子凭证的出现产生了新的内部控制基础。由于网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。内部控制的基础由传统的纸质基础变为电子凭证基础，会计信息的核算及处理的发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。

（三）新的内部控制组织形式

在手工会计工作环境下，内部控制的原则是职务分离，职权不相容制度，不同的工作人员在各自确定的工作领域内工作，各级主管依照相应的制度进行严格的审核和监督。实行会计电算后，会计软件程序的控制成为内部控制的一个新的重要形式0。在电算化会计环境下，内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程序软件的双重控制。这意味着在新的会计工作环境下，不但对会计工作人员的控制，还要加强财务软件的系统权限控制、密码管理控制、修改程序控制、网络系统权限控制等工作应成为内部控制的又一项重要的工作。

（四）内部控制措施以及方式产生了变化

原有的手工会计系统下的内部控制措施在实施了会计电算化后便没有了存在的必要，譬如凭证的汇总表、科目的汇总表、明细账的核对、试算平衡操作等等工作，若是计算机的安