初级会计实务全套ppt培训课件
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初级会计实务培训(一)364页PPT
公允价值。 3、寿命：租赁期占使用寿命（资产已过全新时的
75%不用本条）大部分。（75%以上） 4、现值：承租开始日最低租赁付款额现值几乎相
当于公允价值。（90%） 5、特殊：只有承租人用。
1-1货币资金
二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其 开户银行转来的“银行对账单”的余额核对 相符，至少每月核对一次。企业银行存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，应 通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
10
4、计算分析题 20 (注意解题速度）
5、综合题
20
考试命题规律总结
（二）命题特点 1.全面考核 2.重点突出 3.题目具有一定的综合性 4.题量和难度适中 三、如何学好《初级会计实务》 （一）理解大纲和教材，多读书。 （二）掌握教材重难点，反复分析。 （三）加强练习（特别是最后两月）
2010年初级会计实务教材主要变化
2010年初级会计实务教材主要变化
1、删除原教材中第一章的全部内容；
2、新增投资性房地产的核算；
3、修改了购入固定资产涉及增值税进
项税额的处理；
4、修改了成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法核算下确认投资收益
的处理方式；
5、根据新增值税暂行条例修订了进项
税额转出的相关规定；
2010年初级会计实务教材主要变化
第一章 资 产-学习要求
（6）掌握存货成本的确定、发出存 货的计价方法、存货清查；
（7）掌握原材料、库存商品、委托 加工物资、周转材料的核算；
（8）掌握长期股权投资的核算； （9）掌握固定资产的核算； （10）掌握无形资产的核算；
第一章 资 产-学习要求
（11）熟悉长期股权投资的核算范围； （12）熟悉固定资产的概念及确认条件； （13）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件； （14）熟悉其他资产的核算； （15）了解应收款项、存货、长期股权投资、固
75%不用本条）大部分。（75%以上） 4、现值：承租开始日最低租赁付款额现值几乎相
当于公允价值。（90%） 5、特殊：只有承租人用。
1-1货币资金
二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其 开户银行转来的“银行对账单”的余额核对 相符，至少每月核对一次。企业银行存款账 面余额与银行对账单余额之间如有差额，应 通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
10
4、计算分析题 20 (注意解题速度）
5、综合题
20
考试命题规律总结
（二）命题特点 1.全面考核 2.重点突出 3.题目具有一定的综合性 4.题量和难度适中 三、如何学好《初级会计实务》 （一）理解大纲和教材，多读书。 （二）掌握教材重难点，反复分析。 （三）加强练习（特别是最后两月）
2010年初级会计实务教材主要变化
2010年初级会计实务教材主要变化
1、删除原教材中第一章的全部内容；
2、新增投资性房地产的核算；
3、修改了购入固定资产涉及增值税进
项税额的处理；
4、修改了成ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ法核算下确认投资收益
的处理方式；
5、根据新增值税暂行条例修订了进项
税额转出的相关规定；
2010年初级会计实务教材主要变化
第一章 资 产-学习要求
（6）掌握存货成本的确定、发出存 货的计价方法、存货清查；
（7）掌握原材料、库存商品、委托 加工物资、周转材料的核算；
（8）掌握长期股权投资的核算； （9）掌握固定资产的核算； （10）掌握无形资产的核算；
第一章 资 产-学习要求
（11）熟悉长期股权投资的核算范围； （12）熟悉固定资产的概念及确认条件； （13）熟悉无形资产的概念、内容及确认条件； （14）熟悉其他资产的核算； （15）了解应收款项、存货、长期股权投资、固
《初级会计学课件全》PPT课件
标志：会计报表的形成 特点：1、以企业会计为主
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
会计ppt
3
§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
三、会计的目标 我国企业会计基本准则（2006）规定：财务
会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 目标： 提供会计信息，反映经管责任。
会计ppt
9
§1-2 会计对象与会计要素
资本公积（直接计入所有 者权益的利得和损失）
未分配利润（已经实 现但留待以后年度分
配的利润） 18
3.收入 （1）收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
（2）收入的特征
A 从企业日常活动中
产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
一、会计的对象
● 会计的对象——即会计核算和监督的内容 （客体）。
● 会计的对象——可概括为特定单位（企业、 行政、事业单位）能够用货币表现的经济活动， 也就是特定单位的资金（价值）运动。
会计ppt
10
两个概念：
●资金：社会再生产过程中各种物资的货币 表现及货币本身。是会计主体进行生产经营 或其他经济活动的前提。
2、会计的发展
（1）古代会计阶段（～1494年）
标志：卢卡·帕乔利 出版《算术、几何、比及比例概 要》
2、以货币作为主要的计量单位 3、普遍采用复式计账法 4、会计具有独立的管理职能，成为一个专门 的职业 5、形成一套完整会计核算方法。
会计ppt
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§1-1 会计的含义、职能与目标
（3）现代会计阶段（19世纪末20世纪初～现在）
特点：1、会计理论的形成标志着会计成为一门真正的 科学
三、会计的目标 我国企业会计基本准则（2006）规定：财务
会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会 计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有 助于财务会计报告使用者作出经济决策。 目标： 提供会计信息，反映经管责任。
会计ppt
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§1-2 会计对象与会计要素
资本公积（直接计入所有 者权益的利得和损失）
未分配利润（已经实 现但留待以后年度分
配的利润） 18
3.收入 （1）收入的定义
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入。
（2）收入的特征
A 从企业日常活动中
产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
一、会计的对象
● 会计的对象——即会计核算和监督的内容 （客体）。
● 会计的对象——可概括为特定单位（企业、 行政、事业单位）能够用货币表现的经济活动， 也就是特定单位的资金（价值）运动。
会计ppt
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两个概念：
●资金：社会再生产过程中各种物资的货币 表现及货币本身。是会计主体进行生产经营 或其他经济活动的前提。
2、会计的发展
（1）古代会计阶段（～1494年）
标志：卢卡·帕乔利 出版《算术、几何、比及比例概 要》
《初级会计实务讲义》课件
始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务，在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中，只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额；而在明细分类账中，则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成：营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理：期末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目；同时，借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目。最后，将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算，并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目， 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
《初级会计实务讲义 》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。
会计初级实务课件全
第一章、资产 (6)第一节货币资金 (6)一、库存现金 (6)二、银行存款（支票） (6)三、其他货币资金： (7)第二节交易性金融资产 (8)一、概述： (8)二、具体核算 (8)第三节应收及预付款项 (9)一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票 (9)二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项 (9)三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项 (11)四、其他应收款 (11)第四节存货 (11)一、存货概述： (11)二、原材料： (12)三、周转材料 (13)四、委托加工物资 (14)五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品 (15)六、存货的期末清查（实地盘点法） (15)七、存货跌价准备： (16)第五节长期股权投资 (16)一、概述： (16)1、核算方法：成本法和权益法 (16)2、成本法的具体核算： (17)二、权益法的具体核算： (17)第六节固定资产 (18)一、固定资产概述 (18)二、具体核算 (18)三、固定资产的折旧 (20)四、固定资产后续支出 (21)五、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资） (22)六、固定资产期末清查 (22)七、固定资产减值准备 (23)第七节投资性房地产 (23)一、概述 (23)二、具体核算 (23)三、投资性房地产的后续计量 (25)第八节无形资产 (26)一、无形资产特征 (26)二、具体核算 (26)三、无形资产的摊销 (26)1四、无形资产减值准备 (27)五、处置 (27)第九节长期待摊费用 (27)一、含义： (27)二、具体核算： (27)第二章负债 (28)第一节长短期借款 (28)一、短期借款： (28)二、长期借款： (28)三、应付债券： (29)第二节应付及预收款项 (29)一、应付票据 (29)二、应付账款 (30)三、预收账款： (30)四、应付股利： (30)五、其他应付款 (31)第三节应付职工薪酬 (31)一、包含内容： (31)二、具体核算 (31)第四节应交税费 (32)一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算 (32)二、增值税： (32)三、消费税 (34)四、营业税 (34)五、营业税金及附加： (35)六、计入管理费用的税种： (35)七、土地增值税： (35)第五节长期应付款 (36)一、包含内容 (36)二、融资租入固定资产 (36)三、分期付款购入固定资产 (37)第三章所有者权益 (37)第一节实收资本 (37)一、股份有限公司（股本） (37)二、具体核算 (37)第二节资本公积 (39)一、资本公积 (39)二、具体核算 (39)第三节留存收益 (40)一、利润总额的形成 (40)二、所得税的计算 (40)2三、将净利润结转到未分配利润： (41)四、利润分配 (41)五、结转未分配利润 (41)六、留存收益： (41)第四章收入 (42)第一节销售商品收入 (42)一、收入概述 (42)二、销售商品具体核算： (42)三、出售材料收入 (44)第二节提供劳务收入 (44)一、概述： (44)二、具体核算 (44)第三节让渡资产使用权收入 (45)一、概述： (45)二、具体核算：无形资产使用费 (45)第四节政府补助收入 (46)一、概述： (46)二、具体核算 (46)第五章费用 (47)一、概述 (47)第六章利润 (47)一、利润的构成 (47)二、营业外收支 (48)三、所得税费用 (48)四、结转利润的方法 (50)第七章财务报告 (50)第一节资产负债表 (50)一、财务报告概述 (50)二、资产负债表： (50)三、利润表 (52)四、现金流量表： (52)五、所有者权益变动表 (53)六、附注 (53)七、其他财务指标分析 (53)第二节专业术语解释 (54)一.会计报表术语 (54)二、会计报表项目之间基本勾稽关系。
初级会计学培训教材(ppt 79页)
➢ 会计信息系统
➢ 五个阶段: ➢ 搜集 加工 处理 维护 输出
返回
❖会计职能 ❖会计的基本职能 ➢会计核算 内容
确认 计量 记录 报告
返回
特点 主要用价值量反映经济活动及其结果。 具有完整性、连续性、系统性。 对经济活动全过程反映。
返回
➢会计监督 方法： 预测、决策、控制、分析、考 评 目的：控制经济活动按照预定目标进行 标准： 合法性、合理性 特点:
帐户、复式记账法
难点：借贷记账法
返回
会计核算方法体系（一）
第一节 会计恒等式 第二节 会计科目与账户（归纳） 第三节 复式记账法 （归纳）
返回
第一节 会计恒等式
一、会计恒等式 大华公司投资100万元。
100万元资产=100万元权益
大华公司为扩大生产借款20万元。
120万元资产=120万元权益 = 20万元负债+ 100万元所有者权益
费 用: 指企业在生产经营过程中发生的各 项耗费。
利润：指企业在一定期间的经营成果。
返回
第四节 会计学科的分类
❖按会计信息的提 供对象分类 财务会计与管理会计
❖按活动的目的分类 营利组织会计（企业）与非营利组织会计
❖按会计对象的范 围分类 宏观会计与微观会计
返回
➢宏观会计： 社会会计 社会责任会计 环境会计
新余额 110000=55000+ 55000
返回
9、负债减少所有者权益增加 例9、研究院代大华公司偿还10000元的短期
借款，作为研究院对大华公司追加投资。 资产= 负债 + 所有者权益
原有余额 110000=55000 + 55000 -10000 +10000
➢ 五个阶段: ➢ 搜集 加工 处理 维护 输出
返回
❖会计职能 ❖会计的基本职能 ➢会计核算 内容
确认 计量 记录 报告
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特点 主要用价值量反映经济活动及其结果。 具有完整性、连续性、系统性。 对经济活动全过程反映。
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➢会计监督 方法： 预测、决策、控制、分析、考 评 目的：控制经济活动按照预定目标进行 标准： 合法性、合理性 特点:
帐户、复式记账法
难点：借贷记账法
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会计核算方法体系（一）
第一节 会计恒等式 第二节 会计科目与账户（归纳） 第三节 复式记账法 （归纳）
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第一节 会计恒等式
一、会计恒等式 大华公司投资100万元。
100万元资产=100万元权益
大华公司为扩大生产借款20万元。
120万元资产=120万元权益 = 20万元负债+ 100万元所有者权益
费 用: 指企业在生产经营过程中发生的各 项耗费。
利润：指企业在一定期间的经营成果。
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第四节 会计学科的分类
❖按会计信息的提 供对象分类 财务会计与管理会计
❖按活动的目的分类 营利组织会计（企业）与非营利组织会计
❖按会计对象的范 围分类 宏观会计与微观会计
返回
➢宏观会计： 社会会计 社会责任会计 环境会计
新余额 110000=55000+ 55000
返回
9、负债减少所有者权益增加 例9、研究院代大华公司偿还10000元的短期
借款，作为研究院对大华公司追加投资。 资产= 负债 + 所有者权益
原有余额 110000=55000 + 55000 -10000 +10000
《初级会计实务》PPT课件
• 资产按流动性分类，可分为流动资产和 非流动资产。
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
初级会计实务幻灯片PPT
A.72 000 B.80 000 C.91 000 D.98 000
下列各项中，会引起应收账款账面价值 发生变化的有（ ）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备收账款账面余 额-坏账准备账面余额
第三节 交易性金融资产
交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而 持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等 科目设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算 “交易性金融资产”科目分别设置“成本”和 “公允价值变动”等两个明细
【关键考点】坏账准备计提的计算。 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账 准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方） 余额。 1.应有数（结账后的贷方余额）＝期末应收账款余额× 坏账估计比例； 2.已有数：提取前坏帐准备的余额 3.当期提取数：调整数：即将坏账准备从已有数调整为 应有数的差额。 【注意】计算结果为正数——补提（借记资产减值损 失，贷记坏账准备）；计算结果为负数——冲销（相 反分录）
【注意】 不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的账款也在“应收账款”科目（贷 方）中核算。 预付账款不多的企业，也可以将预付的 货款计入“应付账款”科目的借方。 但在资产负债表上 应根据明细账余额的 方向分别计入相应项目！
四、其他应收款 【关键考点】其他应收款的核算范围 （一）其他应收款的内容 （二）其他应收款的账务处理 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有 （ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
1.交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等 公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—— 成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发 放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当 单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。 交易费用计入“投资收益”的借方。 一般分录如下：
下列各项中，会引起应收账款账面价值 发生变化的有（ ）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备收账款账面余 额-坏账准备账面余额
第三节 交易性金融资产
交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而 持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等 科目设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算 “交易性金融资产”科目分别设置“成本”和 “公允价值变动”等两个明细
【关键考点】坏账准备计提的计算。 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账 准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方） 余额。 1.应有数（结账后的贷方余额）＝期末应收账款余额× 坏账估计比例； 2.已有数：提取前坏帐准备的余额 3.当期提取数：调整数：即将坏账准备从已有数调整为 应有数的差额。 【注意】计算结果为正数——补提（借记资产减值损 失，贷记坏账准备）；计算结果为负数——冲销（相 反分录）
【注意】 不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的账款也在“应收账款”科目（贷 方）中核算。 预付账款不多的企业，也可以将预付的 货款计入“应付账款”科目的借方。 但在资产负债表上 应根据明细账余额的 方向分别计入相应项目！
四、其他应收款 【关键考点】其他应收款的核算范围 （一）其他应收款的内容 （二）其他应收款的账务处理 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有 （ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
1.交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等 公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—— 成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发 放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当 单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。 交易费用计入“投资收益”的借方。 一般分录如下：
初级会计职称初级会计实务18章全精美全套课件
账簿的登记与核对
账簿的登记要规范、准确，内容完整；核对账簿要定期进行，确保账簿记录的一致性和准 确性。
账簿的分类与应用
账簿按用途分类
包括序时账、分类账和备查账。序时账用于记录按时间顺序 排列的经济业务事项；分类账用于按会计科目分类记录经济 业务事项；备查账用于记录重要经济业务事项，以备查考。
账簿按外表形式分类
包括订本式、活页式和卡片式。订本式账簿是将账页装订成 册的账簿；活页式账簿是将账页装订成册后再拆开的账簿； 卡片式账簿是将账页制成卡片并存放于卡片箱中的账簿。
05
CATALOGUE
第5章 成本计算与资产折旧
成本计算
成本计算的定义
成本计算是指企业根据其生产特点和管理要求，采用科学的方法，对产品生产过程中所发生的材料费用、人工费用和 间接费用进行归集、分配，并计算出产品总成本和单位成本的过程。
财务分析的方法
财务分析的方法包括比率分析、 趋势分析、结构分析和因素分析 等。
财务分析的应用
财务分析在企业管理、投资决策 、信贷决策等方面具有广泛的应 用。通过对财务报表的分析，可 以了解企业的偿债能力、营运能 力、盈利能力和发展能力，为决 策者提供有价值的参考信息。
07
CATALOGUE
第7章 企业日常会计处理
成本类账户
用于记录企业在生产过程中发生 的各项成本费用，如生产成本、 制造费用等。
资产类账户
用于记录企业资产的增减变动情 况，如现金、银行存款、存货、 固定资产等。
损益类账户
用于记录企业在一定期间内实现 的各项收入和费用，最终计算出 利润或亏损，如营业收入、营业 成本等。
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第4章 会计凭证与账簿
可理解性
账簿的登记要规范、准确，内容完整；核对账簿要定期进行，确保账簿记录的一致性和准 确性。
账簿的分类与应用
账簿按用途分类
包括序时账、分类账和备查账。序时账用于记录按时间顺序 排列的经济业务事项；分类账用于按会计科目分类记录经济 业务事项；备查账用于记录重要经济业务事项，以备查考。
账簿按外表形式分类
包括订本式、活页式和卡片式。订本式账簿是将账页装订成 册的账簿；活页式账簿是将账页装订成册后再拆开的账簿； 卡片式账簿是将账页制成卡片并存放于卡片箱中的账簿。
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第5章 成本计算与资产折旧
成本计算
成本计算的定义
成本计算是指企业根据其生产特点和管理要求，采用科学的方法，对产品生产过程中所发生的材料费用、人工费用和 间接费用进行归集、分配，并计算出产品总成本和单位成本的过程。
财务分析的方法
财务分析的方法包括比率分析、 趋势分析、结构分析和因素分析 等。
财务分析的应用
财务分析在企业管理、投资决策 、信贷决策等方面具有广泛的应 用。通过对财务报表的分析，可 以了解企业的偿债能力、营运能 力、盈利能力和发展能力，为决 策者提供有价值的参考信息。
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第7章 企业日常会计处理
成本类账户
用于记录企业在生产过程中发生 的各项成本费用，如生产成本、 制造费用等。
资产类账户
用于记录企业资产的增减变动情 况，如现金、银行存款、存货、 固定资产等。
损益类账户
用于记录企业在一定期间内实现 的各项收入和费用，最终计算出 利润或亏损，如营业收入、营业 成本等。
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第4章 会计凭证与账簿
可理解性
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一、应收票据
（二）应收票据的账务处理 1、取得应收票据：
借：应收票据
贷：主营业务收入等 应交税费Байду номын сангаас—应交增值税(销项税额) 2、收回到期票款：
借：银行存款
贷：应收票据
一、应收票据
3、应收票据的转让（换入原材料等）： 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 4、应收票据贴现： 借：银行存款
初级会计
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初级会计实务
第一章 第二章 第三章 资产 负债 所有者权益
第四章
第五章
收入
费用
第六章
利润
初级会计实务
第七章
第八章 第九章 第十章
财务报告
产品成本核算 产品成本计算与分析 事业单位会计基础
第一章
第一节
资产
货币资金
第二节
第三节
应收及预付款项
使 用 范 围
一、库存现金
使 用 范 围
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金支付外， 其他款项的支付均应通过银行转 账结算。
一、库存现金
二、银行存款
（二）银行存款的核对
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核 对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。
企业已收款 企业已付款 银行已收款 银行已付款
银行尚未收款 银行尚未付款 企业尚未收款 企业尚未付款
企业余额大 银行余额大 银行余额大 企业余额大
二、银行存款
财务费用（贴现息）
贷：应收票据
二、应收账款
(一)应收账款的内容
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购 货单位或接受劳务单位收取的款项。 应收账款 的入账价 值 合同或协议价款（不公允的除外）； 增值税销项税额； 代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
没有单独设置“预收账款”科目的企业，预收的款项通过“应 收账款”的贷方反映。
（二）现金的账务处理
企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库 存现金的总分类核算和明细分类核算。
借方登记现金的增加， 贷方登记现金的减少， 期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生 顺序逐笔登记。
一、库存现金
（三）现金的清查
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对 于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通 过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。
1、 现金短缺：
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
2、 现金溢余：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
一、库存现金
现金短缺的具体账务处理： （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
（2）无法查明原因的，计入“管理费用”
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
一、库存现金
现金溢余的具体账务处理： （1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”
银行本票存款 主
信用卡存款
要 按使用对象 包 括 信用证保证金存款 按等级 单位卡 个人卡
金卡 普通卡 按交备用金 贷记卡 准贷记卡
存出投资款
外埠存款
第二节
应收及预付款项
一、应收票据 二、应收账款 三、预付账款 四、其他应收款
五、应收款项减值
一、应收票据
（一）应收票据的概念 应收票据 企业因销售商品、提供劳务等而收到的 商业汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月 不 承 同 兑 人 分为商业承兑汇票和银行 承兑汇票
交易性金融资产
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第四节
第五节
存货
持有至到期投资
第一章
第六节 第七节 第八节 第九节
资产
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征： 第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
（2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
二、银行存款
（一）银行存款的账务处理 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存 款的总分类核算和明细分类核算。
借方登记企业银行存款的增加， 贷方登记企业银行存款的减少， 期末借方余额反映期末企业实际持有的银行 存款的金额。
二、应收账款
3、销售折让 （1）入账时全额确认收入： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) （2）实际发生发生折让时： 借：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收账款
4、应收票据长期无法收回的转作应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据
银行存款余额调节表 项目 企业银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款
单位：元 金额 项目 银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款 减：银行已付、企业未付款
金额
银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。 调节后的存款余额 调节后的存款余额
三、其他货币资金
银行汇票存款 银行本 票 银行汇票的提示付款期限为出票日起一个月 定额 不定额 银行本票的提示付款期限 为出票日起最长不超过两 个月。
第一节
货币资金
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
货币资金 企业生产经营过程中处于货币形 态的资产，包括库存现金、银行 存款和其他货币资金。
一、库存现金
一、库存现金 （一）现金的使用范围 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；
二、应收账款
（二）应收账款的账务处理 1、商业折扣：销售商品时已经发生，按扣除商业折扣后的净额确认 主营业务收入。即按折扣后金额确认应收账款。 2、现金折扣：分为总价法和净额法。 总价法：入账时不考虑现金折扣，按总价确认主营业务收入； 实际发生现金折扣时计入财务费用。 借：应收账款 贷：主营业务收入(总价) 借：银行存款 财务费用(现金折扣) 贷：应收账款