2020初级会计实务课件

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贷:库存现金
②使用后报销时(实报实销,多退少补)
借:管理费用(销售费用等)
库存现金 (原借多了,由经办人员退回的现金)
贷:其他应收款——备用金(××)
或:
借:管理费用(销售费用等)
贷:其他应收款——备用金(××)
库存现金 (原借少了,应补给经办人员的现金)
【解释】实行定额管理“备用金”科目的金额平时不做变动, 只有企业改变备用金的定额时才做变动。
【解释1】借方记入管理费用,也称为计入当期损益,当期损益是指 影响利润表中净利润的内容或项目,也就是说只要影响到了净利润 均称为影响了当期损益;所以当期损益不是一个会计科目而是当期 费用或收益的概念。
【解释2】“待处理财产损益”科目,期末应无余额,由于其不符合 资产定义,所以不能列入资产负债表;如果到期末并没有批准则先 进行预处理,待批准之后有差额再进行调整。
(1)定额管理:指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用 金定额,并按核定的定额付备用金,定额备用金使用后报销时,财会 部门按照核准的报销金额付给现金,补足备用金。其核算过程如下:
①按定额拨付备用金:
借:其他应收款——备用金
贷:库存现金
②使用后报销时(花多少补多少,花掉的计入成本费用,“补”是指 用现金补足花掉的)分录如下:
【解释3】借方登记管理费用会减少企业的营业利润和利润总额。
② 现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款; 属于无法查明原因的,计入营业外收入(关键点)。
报经批准前: 借:库存现金
贷:待处理财产损溢
报经批准后: 借:待处理财产损溢
贷:其他应付款(应支付给有关人员或单位的)
营业外收入(无法查明原因的)
【答案】B
【解析】企业现金清查中的现金短缺,属于无法查明的其他原因的, 计入管理费用。
【例题2·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余 数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查,无法查明原因,经 批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是( )。(2004年) A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目 【答案】B
单”的余额核对相符,至少每月(关键点)核对一次。
(2)企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应 通过编制“银行存款余额调节表”调节,如果没有记账错误,调节 后的双方余额应相等。
【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额,但不会增加 营业利润,因为营业外收入不影响营业利润的计算。(关键点)
【例题1·单选题】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短 缺,经批准后应计入( )。(2005年)
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
奖金;
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费; (7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出; (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以使用现金支付外,其他款项的支付均应通过银行转 账结算。
二、银行存款(2009年计算分析题)
1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款 日记账”,根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日 终了,应结出余额。
【相关链接】每日终了,也应当在现金日记账上结出余额。
2.银行存款的核对(重点)(2008年多选、2007年判断) (1)“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账
3.现金的清查(重点)(2005年、2004年单选) ① 现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其
他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用(关键点);
报经批准前: 借:待处理财产损溢
贷:库存现金 报经批准后:
借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿)
管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢
借:管理费用(销售费用等)
贷:库存现金
(2)非定额管理:财务部门根据企业内部某部门或个人的实际
需要,一次付给现金,使用后持有关原始凭证报销,报销时财会 部门根据所付款项和应报销的金额进行清算,若有余款全部收回 ,若不足,则补足差额。其核算过程如下:
①按实际数额拨付备用金:
借:其他应收款——备用金(××)
重点掌握现金清查的会计处理;银行存款余额调节表的作用和其 他货币资金包括的内容。
1.1.2知识架构图
一、库存现金
1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2.库存现金使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定,单位可使用现金支 付的款项有:
(1)职工工资、奖金、津贴和补贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种
初级会计实务
第1章 资产
1.1货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态ຫໍສະໝຸດ Baidu资产,包括库存 现金、银行存款和其他货币资金。
1.1.1 考情分析
本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题, 2011年试题分数为1分,2010年试题分数为2分,2009年试题分 数为5分,分值不高,属于不重要的章节。
【解释】零星支出受结算起点1000元的限制,其他支出不受1000元 结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。
3.现金的账务处理
企业内部各部门、各单位周转使用的备用金,应在“其他应收款—— 备用金”账户核算,也可以单独设置“备用金”账户核算;不得在“ 库存现金”账户核算。
【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活 动的需要,而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金,可 以通过“其他应收款——备用金” 核算,也可以单独设置“备用金 ”科目。借方登记备用金的领用数额,贷方登记备用金使用数额,余 额在借方,表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括:
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