初级会计实务课件
合集下载
《初级会计实务串讲》课件
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督，具体职能随经济发展和社会需求变化而不断 扩展。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，包括资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的进一步 细分，是会计报表中各项会计要 素的名称。
会计分录与记账规则
会计分录
会计分录是记录经济业务增减变化的 一种方式，包括简单分录和复合分录 两种。
03
成本管理与核算
直接成本核算
直接成本核算的定义
直接成本核算是指将与特定产品或服务直接相关的成本直 接计入该产品或服务的成本中。
直接成本核算的优点
直接成本核算有助于提高成本计算的准确性和可靠性，因 为它将与特定产品或服务直接相关的成本直接计入，避免 了间接费用分摊的复杂性。
直接成本核算的适用范围
利润表编制
01
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，通过列示收入
、成本、费用和税金的金额，来体现企业在一定期间内的盈利水平。
02 03
利润表的编制方法
利润表的编制主要依据收入类账户和成本、费用类账户的发生额，通过 计算填列。收入类项目按照各项收入的来源和性质排列，成本、费用类 项目按照成本、费用的发生额大小排列。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制主要依据现金类账户和银行存款类账户的发生额，通过计算填列。经营活动现金流量的编制采用直 接法和间接法两种方法，投资活动现金流量和筹资活动现金流量的编制则依据相应的账户发生额直接填列。
现金流量表的分析
现金流量表的分析主要包括经营活动现金流量分析、投资活动现金流量分析和筹资活动现金流量分析等 ，通过分析可以了解企业的现金流状况和经营风险。
会计的基本职能包括核算和监督，具体职能随经济发展和社会需求变化而不断 扩展。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，包括资产、负债、所有者权 益、收入、费用和利润。
会计科目
会计科目是对会计要素的进一步 细分，是会计报表中各项会计要 素的名称。
会计分录与记账规则
会计分录
会计分录是记录经济业务增减变化的 一种方式，包括简单分录和复合分录 两种。
03
成本管理与核算
直接成本核算
直接成本核算的定义
直接成本核算是指将与特定产品或服务直接相关的成本直 接计入该产品或服务的成本中。
直接成本核算的优点
直接成本核算有助于提高成本计算的准确性和可靠性，因 为它将与特定产品或服务直接相关的成本直接计入，避免 了间接费用分摊的复杂性。
直接成本核算的适用范围
利润表编制
01
利润表概述
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，通过列示收入
、成本、费用和税金的金额，来体现企业在一定期间内的盈利水平。
02 03
利润表的编制方法
利润表的编制主要依据收入类账户和成本、费用类账户的发生额，通过 计算填列。收入类项目按照各项收入的来源和性质排列，成本、费用类 项目按照成本、费用的发生额大小排列。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制主要依据现金类账户和银行存款类账户的发生额，通过计算填列。经营活动现金流量的编制采用直 接法和间接法两种方法，投资活动现金流量和筹资活动现金流量的编制则依据相应的账户发生额直接填列。
现金流量表的分析
现金流量表的分析主要包括经营活动现金流量分析、投资活动现金流量分析和筹资活动现金流量分析等 ，通过分析可以了解企业的现金流状况和经营风险。
《初级会计实务讲义》课件
始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务，在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中，只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额；而在明细分类账中，则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成：营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理：期末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目；同时，借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目。最后，将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算，并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目， 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
《初级会计实务讲义 》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。
会计初级实务课件全
第一章、资产 (6)第一节货币资金 (6)一、库存现金 (6)二、银行存款（支票） (6)三、其他货币资金： (7)第二节交易性金融资产 (8)一、概述： (8)二、具体核算 (8)第三节应收及预付款项 (9)一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票 (9)二、应收账款：销售商品、提供劳务应收而未收的款项 (9)三、预付账款：根据购货合同预先支付的款项 (11)四、其他应收款 (11)第四节存货 (11)一、存货概述： (11)二、原材料： (12)三、周转材料 (13)四、委托加工物资 (14)五、库存商品：已完成销售手续但尚未发出的商品，不是企业的库存商品 (15)六、存货的期末清查（实地盘点法） (15)七、存货跌价准备： (16)第五节长期股权投资 (16)一、概述： (16)1、核算方法：成本法和权益法 (16)2、成本法的具体核算： (17)二、权益法的具体核算： (17)第六节固定资产 (18)一、固定资产概述 (18)二、具体核算 (18)三、固定资产的折旧 (20)四、固定资产后续支出 (21)五、固定资产的处置（出售、报废、毁损、对外投资） (22)六、固定资产期末清查 (22)七、固定资产减值准备 (23)第七节投资性房地产 (23)一、概述 (23)二、具体核算 (23)三、投资性房地产的后续计量 (25)第八节无形资产 (26)一、无形资产特征 (26)二、具体核算 (26)三、无形资产的摊销 (26)1四、无形资产减值准备 (27)五、处置 (27)第九节长期待摊费用 (27)一、含义： (27)二、具体核算： (27)第二章负债 (28)第一节长短期借款 (28)一、短期借款： (28)二、长期借款： (28)三、应付债券： (29)第二节应付及预收款项 (29)一、应付票据 (29)二、应付账款 (30)三、预收账款： (30)四、应付股利： (30)五、其他应付款 (31)第三节应付职工薪酬 (31)一、包含内容： (31)二、具体核算 (31)第四节应交税费 (32)一、印花税、耕地占用税、车辆购置税不通过应交税费核算 (32)二、增值税： (32)三、消费税 (34)四、营业税 (34)五、营业税金及附加： (35)六、计入管理费用的税种： (35)七、土地增值税： (35)第五节长期应付款 (36)一、包含内容 (36)二、融资租入固定资产 (36)三、分期付款购入固定资产 (37)第三章所有者权益 (37)第一节实收资本 (37)一、股份有限公司（股本） (37)二、具体核算 (37)第二节资本公积 (39)一、资本公积 (39)二、具体核算 (39)第三节留存收益 (40)一、利润总额的形成 (40)二、所得税的计算 (40)2三、将净利润结转到未分配利润： (41)四、利润分配 (41)五、结转未分配利润 (41)六、留存收益： (41)第四章收入 (42)第一节销售商品收入 (42)一、收入概述 (42)二、销售商品具体核算： (42)三、出售材料收入 (44)第二节提供劳务收入 (44)一、概述： (44)二、具体核算 (44)第三节让渡资产使用权收入 (45)一、概述： (45)二、具体核算：无形资产使用费 (45)第四节政府补助收入 (46)一、概述： (46)二、具体核算 (46)第五章费用 (47)一、概述 (47)第六章利润 (47)一、利润的构成 (47)二、营业外收支 (48)三、所得税费用 (48)四、结转利润的方法 (50)第七章财务报告 (50)第一节资产负债表 (50)一、财务报告概述 (50)二、资产负债表： (50)三、利润表 (52)四、现金流量表： (52)五、所有者权益变动表 (53)六、附注 (53)七、其他财务指标分析 (53)第二节专业术语解释 (54)一.会计报表术语 (54)二、会计报表项目之间基本勾稽关系。
初级会计实务第一章ppt课件
例题
【例题·单选题】账户按会计要素分类，“递延收益”账户属于 （ ）。
A.资产类账户 B.所有者权益类账户 C.负债类账户 D.损益类账户
3、所有者权益类6
4、成本类4
例题
例题·单选题】账户按会计要素分类，“其他综合收益”账户属 于（ ）。
A.资产类账户 B.所有者权益类账户 C.成本类账户 D.损益类账户
经典例题
经典例题
例题
2
(2).负债
负债是指企业过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流 出企业的现时义务。
(2).负债
经典例题
1例题·单选题】下列不属于非流动负债的是（ ）。
A.应付票据 付款
B.应付债券
C.长期借款
D.长期应
（3）.所有者权益
小王 出资 10 净化空气公司
10 出资 小盛
简表
这三项要素反映了企业在一定期间（月度、季度、半年度、年度） 的资金运动动态表现，即反映了企业的经营成果，是利润表的基 本要素。牢记利润表。
（1）.收入 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
手写板
（1）.收入
工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、咨 询服务企业提供咨询服务等。（主营业务收入）
5.损益类14：
收入类（益）5：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、 公允价值变动损益、投资收益 。 费用类（损）9：
例题
【例题·单选题】下列各项中，不属于损益类账户的是（ ）。
A.制造费用 B.销售费用 C.投资收益 D.其他业务成本
例题
【例题·单选题】“预收账款”账户属于（ ）。
例题
《初级会计实务》PPT课件
• 资产按流动性分类，可分为流动资产和 非流动资产。
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
《初级会计实务》课件
2
银行对账
对比银行账户和账单，找出差异并解决。
3
财务报表
制作资产负债表、利润表和现金流量表，深入了解企业财务状况。
税务管理
1 纳税义务
理解不同类型税务的要求和报税期限。
2 税务优惠
掌握适用于个人和企业的税务减免政策。
3 风险管理
遵守税法并采取预防措施，避免挨罚和诉讼风险。
财务分析
财务比率
利用比率分析评估企业的偿债能 力、盈利能力和运营能力。
现金流量分析
揭示企业的资金流动状况，评估 经营健康度。
预算和预测
制定预算和预测，为企业的决策 提供支持。
审计准备
1
内部控制
加强机构内部监督，确保业务规范和合规。
2
审计程序
了解审计程序和技巧，提高审计存财务数据和相关文件，以备审计需要。
税务审计
税务合规
遵守纳税义务，准备好财务数据供税务机关审查。
《初级会计实务》课件
加入我，探索会计的奥秘，从基础理论到实际操作，轻松学会会计实务。
基础理论
会计方程
掌握资产、负债和所有者权益之 间的关系。
簿记
学习如何记录和分类财务交易， 保持准确性和可追溯性。
复式簿记
了解每笔交易对账户的借贷影响， 确保平衡。
实际操作
1
发票录入
学会正确提取和记录发票信息，确保准确报账。
税务风险评估
评估涉税业务的合规性，降低潜在风险。
应对税务争议
妥善应对税务争议和纠纷，维护企业权益。
实操演练
模拟操作
通过实际案例和模拟情景，提升 实操能力。
团队合作
与同学互动合作，共同完成账务 处理和解决问题。
初级会计实务课件
• 【解释1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指 影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润 均称为影响了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目而是当期 费用或收益的概念。 • 【解释2】―待处理财产损益”科目，期末应无余额，由于其不符合 资产定义，所以不能列入资产负债表；如果到期末并没有批准则先 进行预处理，待批准之后有差额再进行调整。 • 【解释3】借方登记管理费用会减少企业的营业利润和利润总额。 • ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款； 属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。 • 报经批准前： 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢 • 报经批准后： 借：待处理财产损溢 • 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） • 营业外收入（无法查明原因的）
• 3.现金的账务处理 • 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款—— 备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“ 库存现金”账户核算。 • 【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活 动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金，可 以通过“其他应收款——备用金” 核算，也可以单独设置“备用金 ”科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余 额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括： • （1）定额管理：指财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用 金定额，并按核定的定额付备用金，定额备用金使用后报销时，财会 部门按照核准的报销金额付给现金，补足备用金。其核算过程如下： • ①按定额拨付备用金： • 借：其他应收款——备用金 • 贷：库存现金 • ②使用后报销时（花多少补多少，花掉的计入成本费用，“补”是指 用现金补足花掉的）分录如下： • 借：管理费用（销售费用等） • 贷：库存现金
2024年初级会计师初级会计实务第一章PPT
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
✓ 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标 准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策。
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
有 利 于 提 高 会 计 信 息 质 量 01
02
有利于合理保证企业合法合 规经营管理
有助于提高企业生产经营效 率和经济效益
03
内部控制的作用
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
合理保证 企业经营 管理合法
合规； [合法]
资产安全 完整； [安全]
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
基本职能 拓展职能
会计核算 预测经济前景
会计监督 参与经济决策
评价经营业绩
我国《会计法》关于会计基本职能的内容： 第一章 第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行
1 任务1 认知会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
✓ 1.会计核算职能：指会计以货 币为主要计量单位，对特定主 体的经济活动进行确认、计量、 记录和报告。
2 任务2 会计基本假设和会计核算的基础
➢ 1)会计基本假设
是会计确认、计量和 报告的空间范围。
会计主体不同于法律 主体。
会计 主体
持续 经营
假定企业在可预见的未 来不会停业，不会大规 模削减业务。
会计主体在会计确认、 计量、报告时以货币作 为计量尺度。
假定币值不变。
货币 计量
初级会计职称会计实务课件-第一章
总分类账
学习总分类账的构成和作用，掌 握分类账的编制方法。
明细分类账
了解明细分类账的用途，学会正 确记录和查询账目明细。
现金日记账
了解现金日记账的特点和作用， 学会正确填写和核对现金流量。
会计核算方法及会计核算制度
全面成本核算法
学习全面成本核算法的基本原理和应用，了解全面成本核算报表的编制。
部分成本核算法
3
现金流量表
学习现金流量表的编制和分析技巧，掌握现金流量表的结构和解读方法。
会计报表的编制和分析
会计报表的编制
会计报表的分析
了解会计报表的编制过程和要求， 学会正确填写和调整报表数据。
掌握会计报表分析的基本方法和 指标，学习如何解读和评估财务 状况。
主要财务指标的分析
了解主要财务指标的计算方法和 分析技巧，掌握财务指标的应用 和解读。
3 职称考试的备考建议
了解职称考试的要求和内 容，掌握备考技巧和方法。
会计凭证的种类和编制方法
1 凭证的种类
学习各种凭证的定义和用 途，包括原始凭证、转账 证的编制步骤和规 范，学会正确填写凭证字 号和核算项目。
3 凭证的审核和传票的
编制
了解凭证的审核流程和传 票的编制方法，掌握凭证 复核和传票合并的技巧。
会计账簿的构成和作用
会计监督和审计的基本概念
1 会计监督的目的
学习会计监督的定义和目 的，了解会计监督的法律 规定和操作程序。
2 审计的基本概念
了解审计的定义和特点， 学习审计的基本程序和技 术。
3 会计师的职责和道德
规范
掌握会计师的法律职责和 职业道德规范，了解会计 师职业操守的重要性。
财务管理与会计实务的关系
《初级会计实务》课件
借贷记账法
01
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，通过
借贷记账法记录经济业务，可以全面反映企业的财务状况和经营成果。
02 03
特点
借贷记账法具有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，即每一笔经 济业务发生时，必须同时记录到两个或两个以上的账户中，且借贷金额 必须相等。
应用
收入核算的会计处理
确认收入时，借记“银行存款”或“ 应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目，同时结转成本，借记“ 主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
费用核算
费用核算概述
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用分类
按照费用性质分为生产成本和期间费用，生产成本包括直 接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括管理费用、 销售费用和财务费用。
应付债券
应付债券是指企业为筹集 长期资金而发行的债券。
长期应付款
长期应付款是指企业除长 期借款和应付债券以外的 其他各种长期应付款项。
应付职工薪酬
工资
应付职工薪酬中的工资是指企业根据国家有关规定和劳动合同的 约定，以货币形式支付给职工的劳动报酬。
福利费
福利费是指企业按照国家规定和劳动合同的约定，以货币形式支付 给职工的各类福利费用。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于 经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对会 计核算所反映的经济活动进行事前、事中、事后的监督，是 会计的另一重要职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，是会计核算对象的具素。
初级会计实务ppt课件
ERA
增值税处理与申报
增值税概述
增值税是一种流转税，纳税人为在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税税率
根据不同的应税销售行为，税率有所不同，一般纳税人适用的税率 有13%、9%和6%等。
增值税申报
申报增值税需要在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和其他 相关资料，并缴纳税款。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
资产负债表编制
1 2
资产负债表概述
资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况 的财务报表，包括资产、负债和所有者权益三个 部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制通常采用账户式或报告式，遵 循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。
销售与收款业务处理流程
从客户选择、销售订单、发货商品、收款等环节进行详细介绍。
销售与收款业务凭证
包括销售发票、出库单、收款凭证等，以及如何正确填写和审核这些凭证。
销售与收款业务注意事项
如确保客户的合法性、商品的质量和数量等，以及如何处理特殊情况。
职工薪酬业务处理
职工薪酬业务概述
职工薪酬是企业为员工支付的工资、奖金、 福利等。
会计违规行为的法 律责任
对于违反会计法规和职业道德 的行为，应当依法追究其法律 责任，包括行政责任、民事责 任和刑事责任。
防止会计违规行为 的措施
为了防止会计违规行为的产生 ，应当加强会计人员的培训和 教育，提高其职业素养和道德 水平；同时，应当加强社会监 督和政府监管，对发现的违规 行为及时予以处理和曝光。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类， 包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。这些要素反应了企业 的财务状况和经营成果。
增值税处理与申报
增值税概述
增值税是一种流转税，纳税人为在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税税率
根据不同的应税销售行为，税率有所不同，一般纳税人适用的税率 有13%、9%和6%等。
增值税申报
申报增值税需要在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和其他 相关资料，并缴纳税款。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
资产负债表编制
1 2
资产负债表概述
资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况 的财务报表，包括资产、负债和所有者权益三个 部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制通常采用账户式或报告式，遵 循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。
销售与收款业务处理流程
从客户选择、销售订单、发货商品、收款等环节进行详细介绍。
销售与收款业务凭证
包括销售发票、出库单、收款凭证等，以及如何正确填写和审核这些凭证。
销售与收款业务注意事项
如确保客户的合法性、商品的质量和数量等，以及如何处理特殊情况。
职工薪酬业务处理
职工薪酬业务概述
职工薪酬是企业为员工支付的工资、奖金、 福利等。
会计违规行为的法 律责任
对于违反会计法规和职业道德 的行为，应当依法追究其法律 责任，包括行政责任、民事责 任和刑事责任。
防止会计违规行为 的措施
为了防止会计违规行为的产生 ，应当加强会计人员的培训和 教育，提高其职业素养和道德 水平；同时，应当加强社会监 督和政府监管，对发现的违规 行为及时予以处理和曝光。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类， 包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。这些要素反应了企业 的财务状况和经营成果。
初级会计实务课件
费用的分类
费用可分为营业成本和期间费用。营业成本是与营业收入有关的、在销售商品和提供劳 务过程中所发生的直接成本；期间费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。
费用的计量
在计量费用时，应按照实际发生额计量，但企业也可以根据权责发生制原则，合理地预 提和待摊费用。
利润的核算
利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。
04 资产核算
流动资产核算
货币资金
应收账款
包括现金、银行存款和其他货币资金等， 具有流动性强、风险低的特点。
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动 ，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项。
存货
预付款项
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而 储备的各种资产，包括原材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品和产成品等。
会计基本假设
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构成了会计核算的基本前提 ，是进行会计核算的基础。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求。根据我国企业会计准则，会计信息 质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个 方面。这些要求确保了会计信息能够满足企业内部和外部使用者的决策需要。
留存收益的核算方法
留存收益应按照会计准则的规定进行核算，包括计提盈余公积、 弥补亏损等。
07 收入、费用和利润核算
收入的核算
收入的确认
在确认收入时，应满足相关条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，且 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
收入的类型
费用可分为营业成本和期间费用。营业成本是与营业收入有关的、在销售商品和提供劳 务过程中所发生的直接成本；期间费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。
费用的计量
在计量费用时，应按照实际发生额计量，但企业也可以根据权责发生制原则，合理地预 提和待摊费用。
利润的核算
利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。
04 资产核算
流动资产核算
货币资金
应收账款
包括现金、银行存款和其他货币资金等， 具有流动性强、风险低的特点。
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动 ，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项。
存货
预付款项
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而 储备的各种资产，包括原材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品和产成品等。
会计基本假设
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构成了会计核算的基本前提 ，是进行会计核算的基础。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求。根据我国企业会计准则，会计信息 质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个 方面。这些要求确保了会计信息能够满足企业内部和外部使用者的决策需要。
留存收益的核算方法
留存收益应按照会计准则的规定进行核算，包括计提盈余公积、 弥补亏损等。
07 收入、费用和利润核算
收入的核算
收入的确认
在确认收入时，应满足相关条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，且 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
收入的类型
初级会计实务PPT课件
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
《初级会计实务》课件
04
03
销售与收款处理
A
销售流程
描述从接受订单、发货、开具发票到收款结款 的整个销售流程。
应收账款处理
解释如何根据销售发票和出库单确认应收 账款，以及如何进行坏账管理和收账政策 制定。
B
C
预收账款处理
说明预收账款的核算方法，包括预收客户款 项和发货后的结算过程。
销售收入确认
阐述在销售过程中如何确认销售收入，以及 收入确认的条件和时点。
会计软件选择与配置
会计软件类型
介绍市面上常见的会计软件类型 ，如金蝶、用友、管家婆等，以 及它们的特点和使用范围。
软件配置要求
根据企业规模和业务需求，提供 相应的会计软件配置建议，包括 硬件和软件要求。
软件选型原则
讲解如何根据企业实际情况进行 会计软件选型，如考虑成本、功 能、易用性、安全性等因素。
成本管理与核算
04
直接成本核算
01
直接成本核算的定义
直接成本核算是指将生产过程中与产品生产直接相关的 成本直接计入产品成本的方法。
02
直接成本核算的适用范围
适用于生产过程简单、成本项目较为明确的生产企业。
03
直接成本核算的优点
简单易行，能够直接反映产品成本，有助于企业进行成 本控制和决策。
间接成本分摊
作业成本法的适用范围
适用于生产过程较为复杂、间接费用较高的生产企业。
作业成本法的优点
能够较为准确地反映产品成本，有助于企业进行产品定 价和决策，同时能够为企业提供更为详细的产品成本信 息，帮助企业进行成本控制和优化。
05 税务处理与筹划
增值税处理与筹划
01
02
03
增值税概述
初级会计实务经典教程PPT培训课件
销售与收款流程是公司实现收入的关键环节，涉及到销售合同的 签订、发货、发票开具和收款等环节。初级会计实务经典教程将 深入探讨如何严谨、合规、安全地处理这一流程，以确保公司利 益不受损失，同时符合相关法律法规的要求。
总结词
准确、及时、合法
详细描述
工资核算与税务处理是公司财务管理中的重要内容，涉及到员 工工资的计算、个人所得税的代扣代缴以及相关税务申报等。 初级会计实务经典教程将提供关于如何准确、及时、合法地进 行工资核算与税务处理的指导，以确保公司财务处理的合规性 和准确性。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性、自觉性、综合性、稳定性和强制性的特 征。
会计职业道德规范
爱岗敬业
热爱本职工作，尽职尽责，勤奋努力。
诚实守信
保持诚实守信的品质，严格遵守会计准则和制度， 不做假账，不虚报冒领。
廉洁自律
保持清正廉洁的品质，不贪污受贿，不挪用公款， 自觉抵制各种诱惑和腐败行为。
以某一固定年份作为基期，依次将其他年 份的数据与基期数据进行比较，分析各年 份数据对基期数据的影响程度。
会计职业道德与规范
06
会计职业道德概述
会计职业道德的概念
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特 征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德的作用
会计职业道德是规范会计行为的重要手段，是实现会计目标的重要 保证，同时对加强会计人员自身修养也具有重要意义。
成本分析与控制
成本分析方法
成本控制措施
通过对产品或服务的成本进行 分析和控制，可以帮助企业了 解产品或服务的盈利状况，发 现潜在的成本节约空间，提高 企业的经济效益。
常见的成本分析方法包括比较 分析法、比率分析法、因素分 析法等。这些方法可以帮助企 业更全面地了解产品或服务的 成本构成，发现潜在的成本节 约空间。
总结词
准确、及时、合法
详细描述
工资核算与税务处理是公司财务管理中的重要内容，涉及到员 工工资的计算、个人所得税的代扣代缴以及相关税务申报等。 初级会计实务经典教程将提供关于如何准确、及时、合法地进 行工资核算与税务处理的指导，以确保公司财务处理的合规性 和准确性。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性、自觉性、综合性、稳定性和强制性的特 征。
会计职业道德规范
爱岗敬业
热爱本职工作，尽职尽责，勤奋努力。
诚实守信
保持诚实守信的品质，严格遵守会计准则和制度， 不做假账，不虚报冒领。
廉洁自律
保持清正廉洁的品质，不贪污受贿，不挪用公款， 自觉抵制各种诱惑和腐败行为。
以某一固定年份作为基期，依次将其他年 份的数据与基期数据进行比较，分析各年 份数据对基期数据的影响程度。
会计职业道德与规范
06
会计职业道德概述
会计职业道德的概念
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特 征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
会计职业道德的作用
会计职业道德是规范会计行为的重要手段，是实现会计目标的重要 保证，同时对加强会计人员自身修养也具有重要意义。
成本分析与控制
成本分析方法
成本控制措施
通过对产品或服务的成本进行 分析和控制，可以帮助企业了 解产品或服务的盈利状况，发 现潜在的成本节约空间，提高 企业的经济效益。
常见的成本分析方法包括比较 分析法、比率分析法、因素分 析法等。这些方法可以帮助企 业更全面地了解产品或服务的 成本构成，发现潜在的成本节 约空间。
初级会计实务(PPT41页)
2．负债
负债是指由于过去的交易、事项形 成的现时义务，履行该义务预期会导 致经济利益流出企业。
（1）负债的特征
①负债的清偿预期会导致经济利益流 出企业。
②负债是由过去的交易或事项形成的。
（2）负债的分类
负债按其流动性的不同，分为 流动负债和长期负债。
①流动负债是指将在1年(含1年)或 者超过1年的一个营业周期内偿还的债 务，包括短期借款、应付票据、应付 账款、预收账款、应付工资、应付福 利费、应付股利、应交税金、其他应 付款、预提费用和一年内到期的长期 借款等。
A．用盈余公积分配现金股利
B．将提取的法定公益金用于集体福利设施 支出
C．用长期借款自建固定资产
D．外商投资企业从税后利润中提取职工奖 励基金
4．根据《企业会计制度》的规定，企业的 会计期间包括( )。04年
A．年度 B．半年度 C．季度 D．月度
3．下列各项，能够引起负债和所有者权益 项目同时发生变动的有( AD )。04年
费用 产品生产成本管间理直接费接费用费用用制直造接费材用料,直接人工
期间费用财务费用 营业费用
3、利润
利润是指企业一定期间的经营成果。 利润有营业利润，利润总额和净利润。
营业利润=主营业务利润+其他业务利润
－营业费用－管理费用－财务费用
其中：
主营业务利润=主营业务收入－主营业务成本
－主营业务税金及附加
其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
利润总额=营业利润+投资收益
+补贴收入+营业外收入
－营业外支出
净利润=利润总额－所得税
三、 会计等式
会计等式是反映会计要素之间平衡关系 的计算公式，它是各种会计核算方法的理 论基础。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
路漫漫其悠远
（五）应收票据的核算
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计
、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明 细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。
收到银行承兑汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
不存在到期收不到货款的情况
路漫漫其悠远
带息票据的处理
收到商业汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
计算利息： 借：应收票据——×公司
路漫漫其悠远
商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款
贷：应收票据——×公司
商业承兑汇票到期，付款人无力付款： 借：短期借款
按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期 月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票， 到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8 个月时，到期日应为下年的4月30日。
2.实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计
算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天 商业汇票的到期日为6月19日。
System
（二）商业汇票的分类
路漫漫其悠远
System
（三）应收票据的计价与计算
应收票据的计价
1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在 收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提 利息。
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
应收票据的计算
贷：财务费用
票据到期： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司 财务费用
路漫漫其悠远
工作任务四 应收票据的贴现
是指企业将未到期的票据转让 贴现 给银行，由银行按票据的票面
金额扣除贴现日至票据到期日 的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
路漫漫其悠远
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
票据期间 贴现日
到期日
应收票据
①银行无追索权
短期借款 ②银行有追索权
银行存款 财务费用
路漫漫其悠远
将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据——×公司
将商业承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：短期借款
路漫漫பைடு நூலகம்悠远
短期借款 应收票据
③到期承付 ④到期未承付
应收票据
应收账款
银行存款
④到期未承付
路漫漫其悠远
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
路漫漫其悠远
工作任务二 商业汇票到期托收
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
付款人无力付款时： 借：应收账款
贷：应收票据——×公司
路漫漫其悠远
工作任务三 商业汇票背书 转让
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据——×公司 银行存款（或借）
路漫漫其悠远
银行承兑汇票的处理
路漫漫其悠远
应收票据
企业收到的 商业汇票
借方余额反映企业持 有的商业汇票的票面 金额
路漫漫其悠远
①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
工作任务一 收到商业汇票
借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应收票据——×公司 贷：应收账款
路漫漫其悠远
模块一 核算应收票据
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
持票人（收款人
应付票据
出票人（付款人
❖应收票 据
提示
使用注意 账户性质
路漫漫其悠远
一、应收票据的核算
（一）概念
应收
是指企业因销售商品或产品、
票据 提供劳务等而收到的商业汇票
路漫漫其悠远
（二）商业汇票的分类
路漫漫其悠远
应收票据的计算
带息汇票的利息计算： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×票据期限 注意： 1、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表 示，应将其调整为一致。 ❖到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余 额转入应收账款，并不再计提利息。
（四）票据到期日的确定方法
1.按月对日：约定按月计算，则足月为标准，在计算时
初级会计实务课件
路漫漫其悠远 2020/3/28
Review
Review 项目三往来款项的核算
路漫漫其悠远
往来会计岗位认识
【学习目标】
1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容
路漫漫其悠远
往来会计岗位的含义
❖往来会计是由经济信用产生 的、反映企业与其内部和外部 不同经济主体间的往来业务核 算岗位的专项会计。
路漫漫其悠远
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
往来会计岗位工作任务
1 ❖办理应收票据业务
2 ❖办理应付票据业务 3 ❖办理应收账款业务 4 ❖办理应付账款业务
5 ❖办理其他往来款项业 务
模块一 核算应收票据
1、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑 ？ 3、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？
持票期
贴现期
路漫漫其悠远
不带息票据的贴现
1．贴现息=票据票面金额×贴现 率×贴现期 2．贴现所得=票据票面金额-贴 现息
路漫漫其悠远
带息票据的贴现
1、票据到期值=票据票面金额× （1+票据利率×票据期限） 2、贴现息= 票据到期值× 贴现 率 × 贴现期 3、贴现所得= 票据到期值- 贴现 息
路漫漫其悠远
（五）应收票据的核算
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计
、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明 细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。
收到银行承兑汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
不存在到期收不到货款的情况
路漫漫其悠远
带息票据的处理
收到商业汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
计算利息： 借：应收票据——×公司
路漫漫其悠远
商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款
贷：应收票据——×公司
商业承兑汇票到期，付款人无力付款： 借：短期借款
按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期 月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票， 到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8 个月时，到期日应为下年的4月30日。
2.实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计
算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天 商业汇票的到期日为6月19日。
System
（二）商业汇票的分类
路漫漫其悠远
System
（三）应收票据的计价与计算
应收票据的计价
1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在 收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提 利息。
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
应收票据的计算
贷：财务费用
票据到期： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司 财务费用
路漫漫其悠远
工作任务四 应收票据的贴现
是指企业将未到期的票据转让 贴现 给银行，由银行按票据的票面
金额扣除贴现日至票据到期日 的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
路漫漫其悠远
贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
票据期间 贴现日
到期日
应收票据
①银行无追索权
短期借款 ②银行有追索权
银行存款 财务费用
路漫漫其悠远
将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据——×公司
将商业承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：短期借款
路漫漫பைடு நூலகம்悠远
短期借款 应收票据
③到期承付 ④到期未承付
应收票据
应收账款
银行存款
④到期未承付
路漫漫其悠远
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
路漫漫其悠远
工作任务二 商业汇票到期托收
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
付款人无力付款时： 借：应收账款
贷：应收票据——×公司
路漫漫其悠远
工作任务三 商业汇票背书 转让
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据——×公司 银行存款（或借）
路漫漫其悠远
银行承兑汇票的处理
路漫漫其悠远
应收票据
企业收到的 商业汇票
借方余额反映企业持 有的商业汇票的票面 金额
路漫漫其悠远
①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
工作任务一 收到商业汇票
借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应收票据——×公司 贷：应收账款
路漫漫其悠远
模块一 核算应收票据
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
持票人（收款人
应付票据
出票人（付款人
❖应收票 据
提示
使用注意 账户性质
路漫漫其悠远
一、应收票据的核算
（一）概念
应收
是指企业因销售商品或产品、
票据 提供劳务等而收到的商业汇票
路漫漫其悠远
（二）商业汇票的分类
路漫漫其悠远
应收票据的计算
带息汇票的利息计算： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×票据期限 注意： 1、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表 示，应将其调整为一致。 ❖到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余 额转入应收账款，并不再计提利息。
（四）票据到期日的确定方法
1.按月对日：约定按月计算，则足月为标准，在计算时
初级会计实务课件
路漫漫其悠远 2020/3/28
Review
Review 项目三往来款项的核算
路漫漫其悠远
往来会计岗位认识
【学习目标】
1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容
路漫漫其悠远
往来会计岗位的含义
❖往来会计是由经济信用产生 的、反映企业与其内部和外部 不同经济主体间的往来业务核 算岗位的专项会计。
路漫漫其悠远
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
往来会计岗位工作任务
1 ❖办理应收票据业务
2 ❖办理应付票据业务 3 ❖办理应收账款业务 4 ❖办理应付账款业务
5 ❖办理其他往来款项业 务
模块一 核算应收票据
1、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑 ？ 3、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？
持票期
贴现期
路漫漫其悠远
不带息票据的贴现
1．贴现息=票据票面金额×贴现 率×贴现期 2．贴现所得=票据票面金额-贴 现息
路漫漫其悠远
带息票据的贴现
1、票据到期值=票据票面金额× （1+票据利率×票据期限） 2、贴现息= 票据到期值× 贴现 率 × 贴现期 3、贴现所得= 票据到期值- 贴现 息
路漫漫其悠远