初级会计实务课件
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应收票据的计算
带息汇票的利息计算： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×票据期限 注意： 1、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表 示，应将其调整为一致。 ❖到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余 额转入应收账款，并不再计提利息。
（四）票据到期日的确定方法
1.按月对日：约定按月计算，则足月为标准，在计算时
路漫漫其悠远
往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
初级会计实务课件
路漫漫其悠远 2020/3/28
Review
Review 项目三往来款项的核算
路漫漫其悠远
往来会计岗位认识
【学习目标】
1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容
路漫漫其悠远
往来会计岗位的含义
❖往来会计是由经济信用产生 的、反映企业与其内部和外部 不同经济主体间的往来业务核 算岗位的专项会计。
应收票据
①银行无追索权
短期借款 ②银行有追索权
银行存款 财务费用
路漫漫其悠远
将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据——×公司
将商业承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：短期借款
路漫漫其悠远
短期借款 应收票据
③到期承付 ④到期未承付
应收票据
应收账款
银行存款
④到期未承付
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
往来会计岗位工作任务
1 ❖办理应收票据业务
2 ❖办理应付票据业务 3 ❖办理应收账款业务 4 ❖办理应付账款业务
5 ❖办理其他往来款项业 务
模块一 核算应收票据
1、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑 ？ 3、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？
路漫漫其悠远
（五）应收票据的核算
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计
、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明 细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。
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商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款
贷：应收票据——×公司
商业承兑汇票到期，付款人无力付款： 借：短期借款
贷：财务费用
票据到期： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司 财务费用
路漫漫其悠远
工作任务四 应收票据的贴现
是指企业将未到期的票据转让 贴现 给银行，由银行按票据的票面
金额扣除贴现日至票据到期日 的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
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贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
票据期间 贴现日
到期日
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工作任务二 商业汇票到期托收
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
付款人无力付款时： 借：应收账款
贷：应收票据——×公司
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工作任务三 商业汇票背书 转让
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据——×公司 银行存款（或借）
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银行承兑汇票的处理
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应收票据
企业收到的 商业汇票
借方余额反映企业持 有的商业汇票的票面 金额
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①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让
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工作任务一 收到商业汇票
借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应收票据——×公司 贷：应收账款
System
（二）商业汇票的分类
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System
（三）应收票据的计价与计算
应收票据的计价
1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在 收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提 利息。
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应收票据的计算
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ห้องสมุดไป่ตู้
模块一 核算应收票据
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持票人（收款人
应付票据
出票人（付款人
❖应收票 据
提示
使用注意 账户性质
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一、应收票据的核算
（一）概念
应收
是指企业因销售商品或产品、
票据 提供劳务等而收到的商业汇票
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（二）商业汇票的分类
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往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期 月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票， 到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8 个月时，到期日应为下年的4月30日。
2.实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计
算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天 商业汇票的到期日为6月19日。
收到银行承兑汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
不存在到期收不到货款的情况
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带息票据的处理
收到商业汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
计算利息： 借：应收票据——×公司
持票期
贴现期
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不带息票据的贴现
1．贴现息=票据票面金额×贴现 率×贴现期 2．贴现所得=票据票面金额-贴 现息
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带息票据的贴现
1、票据到期值=票据票面金额× （1+票据利率×票据期限） 2、贴现息= 票据到期值× 贴现 率 × 贴现期 3、贴现所得= 票据到期值- 贴现 息
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带息汇票的利息计算： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×票据期限 注意： 1、利率和期限保持一致 2、利率一般为月利率；如果期限是以月、天表 示，应将其调整为一致。 ❖到期不能收回的应收票据，应将其账面价值余 额转入应收账款，并不再计提利息。
（四）票据到期日的确定方法
1.按月对日：约定按月计算，则足月为标准，在计算时
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往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
初级会计实务课件
路漫漫其悠远 2020/3/28
Review
Review 项目三往来款项的核算
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往来会计岗位认识
【学习目标】
1.了解往来会计岗位的含义 2.明确往来会计岗位的职责 3.理解并熟知往来会计岗位的的核算内容
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往来会计岗位的含义
❖往来会计是由经济信用产生 的、反映企业与其内部和外部 不同经济主体间的往来业务核 算岗位的专项会计。
应收票据
①银行无追索权
短期借款 ②银行有追索权
银行存款 财务费用
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将银行承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：应收票据——×公司
将商业承兑汇票进行贴现： 借：银行存款
财务费用 贷：短期借款
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短期借款 应收票据
③到期承付 ④到期未承付
应收票据
应收账款
银行存款
④到期未承付
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往来会计岗位工作任务
1 ❖办理应收票据业务
2 ❖办理应付票据业务 3 ❖办理应收账款业务 4 ❖办理应付账款业务
5 ❖办理其他往来款项业 务
模块一 核算应收票据
1、应收票据是怎样产生的？ 2、商业汇票由谁签发？由谁承兑 ？ 3、商业汇票有多少种类？ 4、商业汇票在使用中有何规定？ 5、如何辨认商业汇票？ 6、业务处理程序？
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（五）应收票据的核算
（1）往来会计收到商业汇票，进行审核。 （2）往来会计根据销售发票、商品出库单、收款收据等
填制记账凭证。 （3）往来会计根据记账凭证登记“应收票据明细账”。 （4）将记帐凭证传递给其他相关会计（如财产物资会计
、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明 细账。 （5）应收票据到期填制“委托收款凭证”收回票款。
路漫漫其悠远
商业承兑汇票到期，付款人如数付款： 借：短期借款
贷：应收票据——×公司
商业承兑汇票到期，付款人无力付款： 借：短期借款
贷：财务费用
票据到期： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司 财务费用
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工作任务四 应收票据的贴现
是指企业将未到期的票据转让 贴现 给银行，由银行按票据的票面
金额扣除贴现日至票据到期日 的利息后，将余额付给企业的 融资行为。
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贴现期、票据期和持票期的关系
出票日
票据期间 贴现日
到期日
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工作任务二 商业汇票到期托收
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
付款人无力付款时： 借：应收账款
贷：应收票据——×公司
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工作任务三 商业汇票背书 转让
借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应收票据——×公司 银行存款（或借）
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银行承兑汇票的处理
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应收票据
企业收到的 商业汇票
借方余额反映企业持 有的商业汇票的票面 金额
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①到期收回 ②向银行贴现 ③背书转让
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工作任务一 收到商业汇票
借：应收票据——×公司 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：应收票据——×公司 贷：应收账款
System
（二）商业汇票的分类
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System
（三）应收票据的计价与计算
应收票据的计价
1．收到票据的计价 在我国会计实务中，不论带息与否，企业在 收到票据时一律按照票据的面值入账。 2．期末计价（半年末、年末） 持有期间的会计期末，还应对带息票据计提 利息。
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应收票据的计算
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ห้องสมุดไป่ตู้
模块一 核算应收票据
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持票人（收款人
应付票据
出票人（付款人
❖应收票 据
提示
使用注意 账户性质
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一、应收票据的核算
（一）概念
应收
是指企业因销售商品或产品、
票据 提供劳务等而收到的商业汇票
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（二）商业汇票的分类
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往来会计岗位职责
1．建立往来款项结算手续制度； 2．办理往来款项的结算业务，负责往来款项结算的 明细核算； 4．定期对往来款项进行清算、催收和与对方对账； 5．评判客户，减少坏账损失； 6．计提坏账准备； 7．办理票据贴现业务； 8．支付各种应付款项； 9．期末计提票据利息； 10．及时清算，加速资金回笼。
按到期月份的对日确定，若到期月份无此对日，应按到期 月份的最后日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票， 到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8 个月时，到期日应为下年的4月30日。
2.实际天数：如约定按日计算，则应以足日为准，在其计
算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天 商业汇票的到期日为6月19日。
收到银行承兑汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
收到货款： 借：银行存款
贷：应收票据——×公司
不存在到期收不到货款的情况
路漫漫其悠远
带息票据的处理
收到商业汇票： 借：应收票据——×公司
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
计算利息： 借：应收票据——×公司
持票期
贴现期
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不带息票据的贴现
1．贴现息=票据票面金额×贴现 率×贴现期 2．贴现所得=票据票面金额-贴 现息
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带息票据的贴现
1、票据到期值=票据票面金额× （1+票据利率×票据期限） 2、贴现息= 票据到期值× 贴现 率 × 贴现期 3、贴现所得= 票据到期值- 贴现 息
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