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• 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； • 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第1章 资产
1.1货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。
一、库存现金
1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出 纳经管的货币。
2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定， 单位可使用现金支付的款项有：
• 答案：ABCE
• 2.开户单位可以在一定范围内使用现金， 按照有关规定，对于零星支出的结算起点 是（ ）元以下。
• A.500 • B.1000 • C.2000 • D.1500
• 答案：B
• 3.现金的限额
• 现金的限额是指为了保证单位的日 常零星开支的需要，允许单位留存 现金的最高数额。一般按照单位3--5 天日常零星开支所需确定。边远地 区和交通不便地区的开户单位的库 存现金限额，可按多于5天、但不得 超过15天的日常零星开支的需要确 定。
• （1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行 对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。
• （2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之ห้องสมุดไป่ตู้如有差额 ，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账 错误，调节后的双方余额应相等。
• （3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的 原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
第1章 资产
一、资产的定义
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
• 二、资产的特征
• 1.资产应为企业拥有或者控制的资源； • 2.资产预期会给企业带来经济利益； • 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
• 三、需要符合资产的定义，并同时满足以下两 个条件
• 4.现金收支的规定
• 1.下列有关现金使用限额的说法中正确 的是（ ）
• A.现金使用限额由中国人民银行核定
• B.现金使用限额一般按照单位3--5天日常 零星开支所需确定
• C.边远地区和交通不便地区的库存现金 限额可按超过5天但不得超过30天的零星 开支的需要确定
• D.需要增加或减少库存现金限额，由中 国人民银行核定
• 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均 应通过银行转账结算。
• 1.根据现金管理规定，下列各项允许使用 现金的有（ ）
• A.向个人收购农副产品支付的价款 • B.出差人员随身携带的差旅费 • C.支付给职工的工资及各项福利费用 • D.采购原材料支付的价款 • E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
• 净利润=利润总额-所得税费用
• 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入（ ）。
• A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
• 【答案】B
• 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他
原因的，计入管理费用。
• 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并 将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法 查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
• （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； • （2）个人劳务报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术
、体育等各种奖金；
• （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；
• （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
➢ ① 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关 键点）；
➢ 报经批准前： 借：待处理财产损溢
➢ 贷：库存现金
➢ 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
➢
管理费用（无法查明原因或管理不善造成的损失）
➢ 贷：待处理财产损溢
• 答案：B
• 4.现金的账务处理 ➢企业应当设置“库存现金”科目，
借方登记企业库存现金的增加， 贷方登记企业库存现金的减少， 期末借方余额反映期末企业实际 持有的库存现金的金额。
• 4.现金的账务处理
• 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可以单独设置“ 备用金”账户核算。
➢ 现金的清查（重点）
二、银行存款
• 发生未达账项的具体情况有四种：
• 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企 业账上余额大）；
• 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银 行对账单余额大）；
• 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银 行对账单余额大）；
• ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收 入（关键点）。
• 报经批准前： 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• 报经批准后： 借：待处理财产损溢
•
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
•
营业外收入（无法查明原因的）
• 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
• 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不 会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（ 关键点）
• 营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用-资产减值损失+-公允价值变动 损益+-投资收益
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营 业外支出
• 【答案】B
二、银行存款
• 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金。
• 1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
• 【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
• 2.银行存款的核对（重点）
第1章 资产
1.1货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。
一、库存现金
1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出 纳经管的货币。
2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定， 单位可使用现金支付的款项有：
• 答案：ABCE
• 2.开户单位可以在一定范围内使用现金， 按照有关规定，对于零星支出的结算起点 是（ ）元以下。
• A.500 • B.1000 • C.2000 • D.1500
• 答案：B
• 3.现金的限额
• 现金的限额是指为了保证单位的日 常零星开支的需要，允许单位留存 现金的最高数额。一般按照单位3--5 天日常零星开支所需确定。边远地 区和交通不便地区的开户单位的库 存现金限额，可按多于5天、但不得 超过15天的日常零星开支的需要确 定。
• （1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行 对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。
• （2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之ห้องสมุดไป่ตู้如有差额 ，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账 错误，调节后的双方余额应相等。
• （3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的 原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
第1章 资产
一、资产的定义
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
• 二、资产的特征
• 1.资产应为企业拥有或者控制的资源； • 2.资产预期会给企业带来经济利益； • 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
• 三、需要符合资产的定义，并同时满足以下两 个条件
• 4.现金收支的规定
• 1.下列有关现金使用限额的说法中正确 的是（ ）
• A.现金使用限额由中国人民银行核定
• B.现金使用限额一般按照单位3--5天日常 零星开支所需确定
• C.边远地区和交通不便地区的库存现金 限额可按超过5天但不得超过30天的零星 开支的需要确定
• D.需要增加或减少库存现金限额，由中 国人民银行核定
• 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均 应通过银行转账结算。
• 1.根据现金管理规定，下列各项允许使用 现金的有（ ）
• A.向个人收购农副产品支付的价款 • B.出差人员随身携带的差旅费 • C.支付给职工的工资及各项福利费用 • D.采购原材料支付的价款 • E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
• 净利润=利润总额-所得税费用
• 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入（ ）。
• A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
• 【答案】B
• 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他
原因的，计入管理费用。
• 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并 将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法 查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
• （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； • （2）个人劳务报酬； • （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术
、体育等各种奖金；
• （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；
• （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
➢ ① 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关 键点）；
➢ 报经批准前： 借：待处理财产损溢
➢ 贷：库存现金
➢ 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
➢
管理费用（无法查明原因或管理不善造成的损失）
➢ 贷：待处理财产损溢
• 答案：B
• 4.现金的账务处理 ➢企业应当设置“库存现金”科目，
借方登记企业库存现金的增加， 贷方登记企业库存现金的减少， 期末借方余额反映期末企业实际 持有的库存现金的金额。
• 4.现金的账务处理
• 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可以单独设置“ 备用金”账户核算。
➢ 现金的清查（重点）
二、银行存款
• 发生未达账项的具体情况有四种：
• 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企 业账上余额大）；
• 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银 行对账单余额大）；
• 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银 行对账单余额大）；
• ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收 入（关键点）。
• 报经批准前： 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• 报经批准后： 借：待处理财产损溢
•
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
•
营业外收入（无法查明原因的）
• 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
• 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不 会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（ 关键点）
• 营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用-资产减值损失+-公允价值变动 损益+-投资收益
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营 业外支出
• 【答案】B
二、银行存款
• 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金。
• 1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
• 【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
• 2.银行存款的核对（重点）