预付账款实质性程序
预付账款管理制度2023年版
预付账款管理制度
预付账款管理制度是一个组织机构内对于预付账款的管理规定和操作程序的体系。
其主要目的是确保预付账款的合理性、安全性和准确性，避免因为预付账款管理不善而导致财务风险。
1. 预付账款的申请和审批流程：规定了预付账款申请的流程，包括申请人、审批人、授权人等的角色和权限。
对于不同金额的预付账款，要求不同级别的审批权限。
2. 预付账款的登记和核对：要求对每一笔预付账款进行登记，包括预付对象、金额、预付原因等信息。
要求开具预付款凭证并经过核对确认，确保凭证的真实性和准确性。
3. 预付账款的管理和监控：规定了预付账款的管理责任人和监控措施，包括定期对预付账款的余额进行盘点，对逾期未归还的预付账款进行催收等。
4. 预付账款的决策和控制：明确了预付账款的决策权限和控制
措施，要求预付账款决策应该符合组织机构的预算和财务控制要求，并且需要进行风险评估和审查。
5. 预付账款的报告和记录：规定了对预付账款的报告和记录要求，包括定期向上级汇报预付账款的使用情况和回收情况，并对预
付账款的使用进行记录和归档。
以上是一个标准的预付账款管理制度的主要内容，具体的管理
制度可以根据组织机构的实际情况进行调整和完善。
预付账款管理
制度应该与其他相关的财务管理制度和规定相互衔接，形成一个完
整的财务管理体系。
一文读懂预付款、进度款、结算款、工程款支付流程
一文读懂预付款、进度款、结算款、工程款支付流程项目工程进度款和结算管理办法“浑水摸鱼”的措施包干你见过吗？看专家支招↓01目的理清流程，确保承建商和监理公司按照本工程有关工程款申报制度中关于申报、审批时间、流程、申报标准表格等各项要求进行工程款申报，确保工程款及时支付，保障工程顺利进展。
督促各承建商按照有关要求做好资金计划申报，提高公司资金筹集准确性和资金运用效率。
02 适用范围本工程各承建商在工程项目建造和交付维修全过程。
03术语和定义工程进度款：指各承建商按照合同条款，按月或按进度形象节点对已完工程和进行的工程进度申报款。
工程结算款：指承建商承建的工程内容，按照国家有关规范，通过政府相关职能部门竣工验收后，按照合同总价款、变更签证增减款项，水电费扣除款项、其他奖罚款项、甲供材料款项等进行结算申报的工程剩余款项。
04 原则多级审核原则：承建商提交的工程进度款申请和资金申请必须通过公司内部审核，加盖公章后，报监理公司和审计单位审核，双方审核后，提交业主审核，进入业主审核和支付流程，承建商和监理、审计单位对其提交的数据和审核结果负责。
时效性原则：各承建商必须在每月25日提交进度款申请给监理公司审核，监理、审计公司必须在7天内审核完毕，提交业主审核。
承建商应及时申报、同时做好收发文记录，监理应及时审批并转交审计公司，如每月30日，进度款申请书没有到业主方处，业主将暂停支付该月工程进度款，顺延到下月工程款中支付。
准确性原则：各承建商必须按照工程实际进度和实际完成量申请工程进度款和结算款，并提交资金计划，同时监理应认真审核。
表格统一原则：工程款申报需按照代建公司制定的表格填写和申报，如承建商上报表格错误，自行承担工程款拖延支付的责任。
完整性原则：工程款申报的手续需齐全，一份完整的进度款申报报告包括：申请报告、封面、编制说明、预算清单、形象进度、变更签证申报汇总表、变更签证单。
一份完整的工程结算申报资料包括：验收证明、竣工图、申请报告、结算对帐单、结算封面、目录、工程量及单价表（合同内）、工程量及单价表（合同外）、已审核完成的签证单、甲供材料应供量计算书及超供/节约材料价款计算书、水电费、总包管理费、奖罚单、扣款单等往来款项计算书。
工程预付款结算方式及流程
工程预付款结算方式及流程由于社会的发展工程预付款的问题成为人们关心和了解的对象，那么通过以下这篇文章我们可以了解到关于工程预付款问题在社会的重要性，加强了我们的法律意识。
接下来就是由我带来工程预付款结算方式及流程的有关知识,以供大家参考借鉴。
一、工程预付款结算方式及流程1、承包商提出付款申请工程费用支付的一般程序是首先由承包商提出付款申请，填报一系列工程师指定格式的月报表，说明承包商认为这个月他应得的有关款项，包括：①已实施的永久工程的价值；②工程量表中任何其他项目，包括承包商的设备、临时工程、计日工及类似项目；③主要材料及承包商在工地交付的准备为永久工程配套而尚未安装的设备发票价格的一定百分比；④价格调整；⑤按合同规定承包商有权得到的任何其他金额。
承包商的付款申请将作为付款证书的附件，但它不是付款的依据，工程师有权对承包商的付款申请做出任何方面的修改。
2、工程师审核，编制期中付款证书工程师对承包商提交的付款申请进行全面审核，修正或删除不合理的部分；计算付款净金额。
计算付款净金额时，应扣除该月应扣除的保留金、动员预付款、材料设备预付款、违约罚金等。
若净金额小于合同规定的临时支付的最小限额，则工程师不需开具任何付款证书。
3、业主支付业主收到工程师签发的付款证书后，按合同规定的时间支付给承包商。
实践证明，通过对施工过程的各个工序设置一系列签认程序，未经工程师签认的财务报表无效，这样做，充分发挥了经济杠杆的作用，控制了项目实施过程中的费用支出。
需要准备的材料：1、竣工蓝图；2、图纸会审；3、施工组织设计或者施工方案；4、施工合同和合同的补充协议；5、图纸设计变更；6、合同约定的结算定额和计价文件；7、施工期间的合同外项目签证，材料认价；8、施工期间的政府政策性调价文件；9、施工期间的政府主管部门发布的材料信息价资料；10、施工中的有关会议记录；11、业主或监理发送的通知；12、监理认可的技术核定单；13、施工期间政府部门下发的相关通知如：供电、供水、环保、教育等；14、工程施工中洽谈记录；15、工程所在地的地方强制性技术标准；16、安全文明施工现场考评评定表。
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例
典型报表项目认定及相关实质性审计程序举例〔一〕应收账款“计价和分摊”认定〔坏账准备〕1.检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其应收款项坏账计提的充分性；2.逐笔评估金额重大的应收账款的可回收性，关注是否存在无法正常回款的情况；3.应收账款余额账龄分析，重点关注账龄较长以及超过信用期限的项目，分析债务人的财务状况和还款能力，评价管理层估计其应收账款可收回性的合理性，坏账准备计提的充分性；4.检查公司计提坏账准备所依据的资料、假设和方法，判断计提方法、依据和金额的合理性。
5.检查期后收到应收账款的情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；6.通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，并参考同行业的坏账准备计提的标准和坏账比率，评估公司坏账准备计提的合理性；7.检查会计处理是否正确。
〔二〕应收账款“存在”认定1.函证应收账款，检查回函结果，对债务人回函中反映的例外事项及存在争议的余额，应查明原因并作记录，必要时，应建议被审计单位作相应的调整；未函证实施函证的替代测试程序；3.检查期后收款情况。
〔三〕收入“发生”认定1.检查营业收入确实认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后期一致；2.对本期交易额进行测试，抽取本期营业收入账面记录〔以收入明细账为起点〕，核查至发货单、客户签收记录等始单据；3.对营业收入实施分析程序，对有异常情况的项目做进一步调查：按收入类别或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；按月度对本期和上期毛利率进行比较分析；将本年度主要产品及重要客户的销售额及毛利率与上年度/同行业企业进行比较，分析其变动的合理性。
4.对营业收入进行截止性测试。
〔1〕通过测试资产负债表日前后金额大于一定金额的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后且金额大于一定金额的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象；〔2〕取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；〔3〕复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常〔如与正常水平相比〕，并考虑是否有必要追加截止程序；〔4〕结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
预付帐款审计目标和程序
审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
项目类型
审查人员日期2016-5-9 查验项目
复核人员日期索引号
预付帐款审计目标和程序
(1) 审计目标
①确定预付帐款是否存在；
②确定预付帐款是否归被审计单位所有；
③确定预付帐款增减变动的记录是否完整；
④确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；
⑤确定预付帐款年末余额是否正确；
⑥确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。
(2) 审计程序
①核对预付帐款明细帐与总帐的余额是否相符。
②获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预
付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。
③选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结
果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
④对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。
⑤抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付
帐款这两个科目同时挂帐的情况。
⑥分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调
整。
⑦验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。
前厅部总台预付款结帐操作程序
前厅部总台预付款结帐操作程序总台预付款单、押金单使用操作程序一、使用条件１、来宾馆消费的客人，提前支付现金或支票。
为房费、餐费、购物费、场租费、鲜花费、水果费、娱乐费等作担保。
酒店开出预付款单。
２、住店客人为钥匙、雨伞等借用品作担保支付的费用，宾馆为其开出押金单。
二、操作程序１、填写单据（一式三联）Ａ、预付款单：注明客人姓名、房号、抵馆日期、离馆日期、预付金（大小写写全）、宾客签名、经办人签名、经办日期。
Ｂ、押金单：注明房号、押金项目、宾客签名、经办人签名、经办日期。
２、将预付款单和押金单的第一联交给客人，作为结帐时或退押金时的凭证。
３、做帐Ａ、预付款：将预付款输入电脑，将预付款单第二联随报表转交给审计。
现金放入交款袋中投入保险箱，第三联放入客人帐袋。
Ｂ、押金：将押金第二联放在总台交班，第三联随钱款交给总台主管。
三、注意事项１、提前订餐订房时交的预付金，同样开据预付款单，但暂不作帐。
２、订房时开的预付款单与客房预订单放在一起，并在预订单上注明，现金或支票在前台交班，客人入住后输入电脑。
３、订餐时的预付款单和现金或支票交总台主管。
客人做帐时作现金帐。
４、结帐：Ａ、预付款单：客人结帐时收回客人的第一联，将第一联与第三联一起随帐单交审计。
如果客人遗失预付款单第一联，一定要请客人在第三联签字确认，证明未收预付款单据。
Ｂ、押金单：客人退回所保的物品时，凭押金单第一联退押金，领回客人的押金。
前台人员凭押金单的第一和在前台交班的第二联，到主管处领回现金。
承诺付款程序一、承诺付款的条件１、二间及二间以上同行房，费用由一人承付。
２、由挂帐协议的单位，为住店客人承付费用（有效签单人签字）。
３、宾馆中层以上干部为客人承付费用。
４、宾馆外客人为住店客人付款。
二、承诺付款的结帐方式１、现金付款：收足预付金，填写预付款单。
２、信用卡付款：压印其信用卡，签上持卡人姓名，并将其身份证号码抄写在信用卡上。
３、支票付款：检查支票有效期、印章是否清晰、付款行帐号与磁条数字是否一致、用途是否符合要求、是否有限额，请付款人在支票背面留下联系人及电话，填写预付款单，注明付款单位名称、付款内容、支票号码、支票有效期。
采购预付款管理工作流程及工作标准
☆输出凭证，经办人签字确认，会计主管审核
重点
☆审核付款单是否经过单位主管、会计主管、财务负责 人审核
标准
☆及时、准确按付款单记载内容进行账务处理
付款
E3
程序
《财务制度》
☆出纳根据会计主管审核后的付款凭证办理付款
即时
重点
☆预付款及时付出
标准
☆会计主管、出纳、经办人在付款凭证的签字
对账
催要
发票
G3
程序
签订的采购 合同
☆合同双方往来账款及时核对
即时
☆付款结束根据合同办理收货手续及催要发票
重点
☆防止坏账发生
标准
☆采购合同相关规定
5
任务
名称
节点
任务程序、或点及标准
时限
相关资料
据采 购合 同填
付款
单
F2
程序
签订的采购合 同
☆各单位根据采购合同要求，需预付货款的将预付单填 写完整
1个工作日 内
重点
☆根据合同规定支付时间、金额填写
标准
☆签订的采购合同
财务
处理
C3
程序
《财务制度》
付款单
☆由材料核算会计按照审核后的付款单记载金额进行 会计电算化处理。
采购预付款管理工作流程及工作标准
（一）采购预付款管理工作流程图
部门名称
计划财务审计部
流程名称
采购预付款同预付账款管理
部门
主管副厂长
财务负责人
会计
会计主管
出纳
各单位主管
各单位
节点
A
B
C
D
E
F
G
1
2
审计工作实质性程序工作底稿资产类EE-预付账款表格
主要交易内 容
——————
数量 ——————
金额 ——————
本年同类交 易采购总量
——————
本年同类交易采 购总金额
——————
本年关联交 易
占同类交易 数量的比例
——————
本年关联交 易
占同类交易 金额的比例
——————
上年关联采 购数量
上年关联 采购金额
上年同类交 易采购总量
上年同类交 易采购总金
——————
——————
—————— —————— ——————
—————— ——————
————— —
————— —————
—
—
2
…
三、 非经
序号
合并 范围
1
2
…… 合并 范围
1
2
……
关联方名称
交易内容
交易的 商业理由
交易金额
拆借条件
—————— —————— —————— ——————
担保情况 ——————
拆入本金 -
本期拆借情况（适用于资金拆借）
利率
应付利息合 计
本期支付
——————
-
-
本期减免
备注
- ——————
—————— —————— —————— —————— ——————
- ——————
-
-
- ——————
四、
审计
1、
发生额与已获取交易额存在差异原因 说明：
2、 关联采购价格异常原因：
3、 关联采购比重情况说明：
被审 计 财单 务 报表 （注：存在关联方交易时适用，可以 一、 将预付账款、应付账款、应付票据结 关联
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
采购预付款程序
采购预付款程序
1目的：本程序是用于指导各部门合理使用预付款，应付会计正确核算处理预付款业务，保障企业产供销业务的顺利进行。
2适用范围：适用于我厂预付款使用部门。
3定义：
3.1预付帐款：指企业购买材料物资和接受劳务供应而预付给供货单位和提供
劳务单位的款项。
4职责：
4.1各部门经办人负责提出预付款申请，填写预付款申请表；
4.2部门主管、业务总监负责对预付款的权限审核。
4.3应付会计负责审核预付款相关附件，并在系统内建立预付款发票，生成会
计凭证；为配合财务管理的需要，应及时进行预付帐款帐龄分析，督促各部门经办人组织发票到位。
4.4稽核员负责审核预付款发票，及相关会计凭证。
4.5出纳负责对审核无误的付款凭证办理结算业务。
5内容：
5.1提出预付款申请：各部门经办人根据本部门的经济业务和资金计划、及相
关经济合同条款提出预付款申请并填写预付款申请表；
5.2权限内审核：部门主管对权限内的预付款进行审核；
5.3审批：各中心总监负责对超过部门主管权限的预付款进行审批。
5.4建立预付款发票：应付会计根据已审批的预付款项，分供应商、分明细建
立预付款发票，并生成会计凭证；
5.5付款审核：稽核员根据应付会计生成的会计凭证及相关附件进行审核。
5.6付款：出纳员严格按照现金管理制度和银行结算制度对审核无误的付款凭
证办理结算业务。
6记录
6.1预付款申请表
6.2预付帐款帐龄分析
7有关文件
7.1预付款管理制度。
采购预付款工作流程与工作标准
四、各种运输、接货单据
☆《预付款申请书》经总经理审批通过后，财务部按照相应程序将货款划入供应商账户，保存好汇款或付款凭证；同时通知供应商查收款项，开出发票
1个工作日
☆供应商收到货款后，根据《采购订单》的要求备货，保证按时付货
根据实际情况
☆供应商备货完毕，发出交货通知；采购部接到通知后，安排相关部门接货，保证货物安全、及时地到大企业仓库或指定地点
根据实际情况
☆采购经理审核签字后，转交财务部相关会计人员进行审核
2个工作日
☆财务部审核无误后，在《应付账款单》及相关单据上签字确认，然后上报总经理审批
2个工作日
☆总经理审批同意付款后，财务部按照相应程序付款，保存付款凭证，同时要求供应商查收货款
2个工作日
重点
☆货品验收与余款支付
标准
☆准确、无误，按照企业相关制度执行
☆采购经理审核通过后，报财务部，有会计人员根据《采购订单》、《采购合同》对预付款数额等项目进行审核
2个工作日
☆财务部审核确定，由会计人员、财务经理签字后，将《预付款申请书》上报总经理审批
2个工作日
重点
☆预付款的申请与审批
标准
☆以企业审批制度、财务制度为依据
付款
B6
E6
E7
D7
程序
一、付款凭证
二、发票
根据实际情况
重点
☆发出《采购订单》及预算
标准
☆《采购订单》及时、准确、预算数据准确
预付款项申请
D5
C5
B5
A5
程序
《预付款申请书》
☆采购部相关人员根据《采购订单》的预算情况，计算前期预付款数额，填写《预付款申请书》
2个工作日
预付账款管理制度及流程
预付账款管理制度及流程一、制度背景为规范公司的财务管理制度，加强公司的内部控制，提高公司的财务运作效率，充分发挥公司资金的使用效率，特制定了本制度。
二、适用范围本制度适用于公司内所有部门的预付账款管理工作。
三、定义1、预付账款：指企业以一定金额提前支付给供应商的货款、劳务费、服务费等，属于该企业预付给供应商的应付账款。
2、预付账款管理：指对企业进行预付账款的申请、审批、支付及复核等工作进行全过程的监督和管理。
3、预付账款管理制度：指依据公司财务管理规范和相关法律法规，明确预付账款管理的基本要求、流程、责权利和配合制度。
四、基本要求1、公司预付账款管理工作应在法律法规、财务会计规范等要求下进行，并遵循科学、规范、严谨、负责的原则。
2、预付账款必须符合公司的业务运作需求，合乎经济性、合理性，有效地控制预付账款的金额和期限。
3、预付账款的审核、审批、支付及复核等相关工作必须严格按照公司的内部控制要求进行，确保公司财务任何一环节的合法性和规范性。
4、预付账款管理责任制必须明确，企业所有工作人员都应知晓，并共同遵守。
五、预付账款管理流程1、申请（1）供应商向公司提交预付账款申请单，其中应包括预付账款的用途、金额、付款方式、付款期限等要素。
（2）公司部门接收预付账款申请单后，应核实申请单的真实性和合规性，确认后报送财务部门。
2、审批（1）财务部门收到申请单后，应对申请单内容进行核实，并进行预算控制。
（2）财务部门确定预付账款的合法性和合规性后，将相关材料提交至财务总监审批。
（3）财务总监审核通过后，将预付账款申请单移交至法务部门进行法律审核。
3、合同签订（1）法务部门对预付账款的申请单进行法律审核，确认无问题后，财务部门与供应商签订预付账款合同。
（2）预付账款合同应包括预付账款的用途、金额、付款方式、支付期限等具体条款。
4、支付（1）根据预付账款合同约定的支付期限，财务部门进行支付。
（2）支付完成后，将支付凭证、发票等相关材料进行归档，并将信息通知供应商。
程序1 预付款支付程序及申请表
预付款支付管理程序
一、根据双方签订的合同，如发包人支付预付款，则按本管理程序执行。
二、预付款应在合同已经签订，承包人向发包人提交了合同约定金额的履约保函和预付款保函后支付。
三、支付程序：
3.1承包人填写《预付工程款支付申请表》（附合同协议书、履约保函、预付款保函、施工进度计划、资金使用计划），一式四份（承包人、监理、财务部、成本合约部各一份），报监理工程师审核。
3.2监理工程师审核是否符合建设工程施工合同的约定，并及时签发工程预付款的《预付工程款支付证书》，报发包人审核。
3.3发包人在收到《预付工程款支付证书》，填写《预付工程款审批表》交成本合约部办理会签手续，《预付工程款审批表》流转完成后后由财务部向承包人拨付工程预付款。
附件：
1、预付款支付工作流程
2、预付工程款支付申请表(表1-1)
3、预付工程款支付证书(表1-2)
4、预付工程款审批表(表1-3)
预付款支付工作流程
韶山润泽东方文化产业发展股份有限公司
预付款审批表
项目名称：《中国出了个毛泽东》实景演出项目舞台机械系统工程（含座椅）单位：元。
预付款、工程款审核与审批流程统一规定
预付款、工程款审核程序统一规定第一步：“预付款”申请：总包及施工单位可直接向业主申请(可不经过监理审核），业主根据合同条款要求向各总包及施工单位办理的“预付款”手续，但要在监理备案（即用款审批表）；第二步：“进度款”申请:总包及施工单位首先向监理提交如下“表格文件”：1、工程款支付申请表（附件1/施工用表）2、本月工程计量报审表（附件2/施工用表）3、本月工程量汇总表（附件3/施工用表)4、本月工程形象进度（附件4/施工用表)第三步：“表格文件”递交：监理收到以上“表格文件”后(各总包及施工单位先提交给监理单位），资料员按规定要求分别送给各专业监理工程师审核（重点本月的合格工程量及施工资料与工程同步等），最后由专业监理工程师报给总监审批最终工程款额（重点检查本月形象进度%和施工资料与工程同步等）；1、监理资料员按总监要求，开具“工程款支付证书”；(附件5/监理用表，由监理方填写，业主见到此表/附件5后，方可办理后续支付手续）2、业主收到监理开具“工程款支付证书"后，业主填写“XXXXXXX工程（项目）用款审批表"，各总包及施工单位按业主“用款审批表/业主表格”要求送至总监签署意见。
第四步:“工程款支付达到XX％”控制点：总包及施工单位应提前或同时提交“竣工资料及竣工图、特种设备监检报告”后,监理方可按XX％控制点支付工程款。
否则扣减O-0万元，待全部提交“竣工资料及竣工图、特种设备监检报告”后，再支付扣减部分工程款。
第五步：“竣工结算”的要求:如总包及施工单位未提交全部“竣工资料及竣工图、特种设备监检报告"等，监理将不受理竣工结算书,待其全部提交后，方可受理竣工结算审核工作。
注：表格文件的附件1、2、3、4的电子版可在监理资料员处拷贝;XXXXX有限公司基建部XXXXX工程项目监理部XXXX年XX月X日附件1 (施工用表） /A5工程款支付申请表工程名称：编号：附件2（施工用表）工程计量报审表工程名称：附件3（施工用表）月份安装/土建的工程量汇总表附件4（施工用表）月份安装/土建形象进度(详细描述）注：不可缺项，全部填写;附件5 B3 （监理用表)工程款支付证书工程名称:编号:业主用表XXXXXX有限公司XXXXXX工程（项目）用款审批表注：原件财务留存,其他部门留存复印件。
实战｜行政单位“预付账款”的核算
实战｜行政单位“预付账款”的核算定义预付账款指行政单位按照购买商品、服务的合同约定预付给供应商的定金或预先支付的款项。
应当在你付了钱但没收到东西和享受服务时确认。
现在代应商也六亲不认了，连官家也要见钱干活，也难怪近年拖欠工程款、餐费的部门屡见不鲜，换个领导连账都不认了，我觉得按市场规律办事也好。
读而思duersi何为定金？与订金有何区别呢？一字之差可坑了不少人，定金是债权担保的一种形式，有助于促使债务人履行债务，保障债权的权利实现，必须要以书面形式约定，不超合同金额的20%，如果毁约是没有退的。
而订金是先打款拥有VIP优先购买权，合同没有履行无条件退回，无须承担违约之责。
简单一点从字面理解，“定”就是确定不反悔，反悔不退钱；“订”好比预订个房间订个包厢，来了我优先，没来钱要退给我。
所以签合同时不能大意失荆州，要紧盯条款，不然就是金额损失，你找法院都没用。
会计核算废话少说，转入正题。
预付账款不多的单位，可以直接通过“应付账款“核算，化繁为简，别小看多个科目，那会多很多事的，以后你们自然明白。
预付账款发生时按实际支付金额入账，并按收款单位、个人或供应商的名称设置明细账，同时要有合同为附件，业务部门也要整理好相关档案，便于合同管理，支出时应区分资金性质按财政拨款支出或其他资金支出进行明细核算。
比如：一、向A公司订制开发一套管理应用软件200万元，预付20万元，凭直接支付令和合同：1. 借：经费支出-项目支出－财政拨款支出－其他资本性支出－信息网络及软件购置更新 20贷：财政拨款收入－项目支出－XX项目 202.借：预付账款－A公司 20贷：资产基金－预付账款 20•如果是当年合同撤销，预付账款退回，则按1、2步做相反分录；如果是跨年度，因为支出已经结转到财政拨款结转或财政拨款结余中去了，则不能冲减当年支出，而要从你最后结转的科目中转回，其他涉及到以前年度的收支增减调整也是如此。
二、等A公司干好活，你用的不错，按合同支付尾款，凭直接支付令、发票和验收单：1. 借：经费支出－项目支出－财政拨款支出－其他资本性支出－信息网络及购置更新 180贷：财政拨款收入－项目支出－xx项目 1802. 借：资产基金-预付账款 20贷：预付账款－A公司 203.借：无形资产－管理软件 200贷：资产基金－无形资产 200坏账核销至于坏账核销，一般情况下是很少发生的，如发生需要按程序报批后核销，先转入待处理财产损溢，批准后，直接减少预付账款和资产基金。
4105预付账款实质性程序
4．检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产负债表日预付账款是否存在和完整。
5.检查预付账款的坏账准备计提依据是否合理、金额是否恰当。
6．标明预付关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序。
7．针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
E
8．检查预付账款是否按照企业会计准则的规定恰当列报。
二、实质性程序
审计
目标
可供选择的实 质 性程序
是否
选择
ห้องสมุดไป่ตู้索引号
D
1．获取或编制预付账款明细表：
(1)复核加计是否正确，与总账数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时提请被审计单位进行重新分类调整。
4105-2
AD
2．分析预付账款账龄及余额构成，并检查：
(1)大额款项是否根据有关购货合同支付；
(2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性；
(3)检查是否存在不符合预付账款性质的款项。
ACD
3．选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款是否存在)。
预付账款实质性程序
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号：4105
截止日：
复核：
日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度
预收款项实质性程序分析
被审计单位：
索引号：FE1
项冃：预收款项
所审计会计期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
朋末 未审数
账项调整
重分类调整
朋末 审定数
上期末 审定数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
一、关联方
小计
二、非关联方
小计
介计
审计结论:
预收账款明细表
被审计单位：
索引号：FE2
项目：预收款项明细表
所审计会计期间：
D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 关 的计价调整已恰当记录。
E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当列报。
V
V
V
V
V
、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
执行人
D
1.获取或编制预收账款明细表。
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账 合计数核对是否相符；
完整性
权利和 义务
计价和 分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1.
2.
3.
4.
5.
6・
7.
8.
9.
10.
注：1•结果取自风险评估工作底稿
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿
3•在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
ABCD
6•标明预收关联方［包括持股5鸠上（含5%股东］的 款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报 表时应丁抵销的金额。
预付账款实质性测试
单位名称：取被审计单位信息被审单位名称 截止日期：取项目信息截止日期 一、审计目标与认定对应关系 财务报表认定 针对认定实施的审计程序 存在 A 资产负债表日中记录的预付款项是存在的。 B 所有应当记录的预付款项均已记录。 C 记录的预付款项由被审计单位拥有和控制。 D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计 价调整已恰当记录。 E 预付款项已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰 当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 1.获取或编制预付款项明细表： （1）复核加计正确，并与总帐数和明细账合计数核对是否相符；结合坏账准备科目与报表数核对 是否相符。 （2）结合应付账款明细帐审计，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付款项和应付账 款两个科目中同时挂帐的情况。 （3）分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。 （4）对期末预付款项余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因。 3.分析预付款项账龄及余额构成，确定： （1）该笔款项是否根据有关购货合同支付。 （2）检查一年以上预付款项未核销的原因及发生坏帐的可能性，检查不符合预付款项性质的或因 供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已转入其他应收款。 3.选择预付款项的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查程序 （检查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付款项的真实性）。 4.检查资产负债表日后的预付款项、存货及在建工程明细帐，并检查相关凭证，核实期后是否已 收到实物并转销预付款项，分析资产负债表日预付款项的真实性和完整性。 5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付款项的真实性、合法性，检查其会计处 理是否相符。 6.检查预付款项的坏帐准备是否正确。 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 E 8.检查预付款项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 索引号 √ √ √ √ √ 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 索 引 号： ZE 编制人：取底稿信息编制人 编制日期：取底稿信息编制日期 复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系DZE2源自ABD略ACD
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被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款实质性程序
索引号：
ZE
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的预付账款是存在的。
√
B 所有应当记录的预付账款均已记录。
√
C 记录的预付账款由被审计单位拥有或控制。
√
D 预付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 预付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制预付账款明细表：
ZE2
(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，
结合坏账准备科目与报表数核对是否相符；
(2)结合应付账款明细账审计，查核有无重复付款或将同一笔已付
D
清的账款在预付账款和应付账款两个科目中同时挂账的情况；
(3)分析出现贷方余额的项目，查明原因，必要的建议进行重新分
类调整；
(4)对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原
因。
2.分析预付账款账龄及余额构成，确定：
略
(1)该笔款项是否根据有关购货合同支付；
ABD (2)检查一年以上预付账款未核销的原因及发生坏账的可能性，检
查不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法
再收到所购货物的是否已转入其他应收款。
3.选择预付账款的重要项目函证其余额和交易条款，对未回函的再 ZE3 ACD
次发函或实施替代的检查程序（检查原始凭单，如合同、发票、验
1
审计 目标
AB
ABCD D
E
可供选择的审计程序
索引号
收单，核实预付账款的真实性）。
4.检查资产负债表日后的预付账款、存货及在建工程明细账，并检 略
查相关凭证，核实期后是否已收到实物并转销预付账款，分析资产
负债表日预付账款的真实性和完整性。
5.实施关联方及其交易的审计程序，检查对关联方的预付账款的真 略
实性、合法性，检查其会计处理是否正确。
6.检查预付账款的坏账准备是否正确。
略
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
8.检查预付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出 略
恰当列报。
2
第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位： 项目： 预付账款 编制： 日期：
预付账款审定表
索引号：
ZE1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
一、账面余额合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
二、坏账准备合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
三、账面价值合计
1 年以内
1 年至 2 年
2 年至 3 年
3 年以上
……
账项调整 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
审计结论：
4
被审计单位： 项目： 预付账款明细表 编制： 日期：
预付账款明细表
索引号：
ZE2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目 名称 一、关 联方
合计
期末未审数
账项调整
1 年以内 1 年至 2 年 2 年至 3 年 3 年以上 借方 贷方
重分类调整 借方 贷方
合计
期末审定数 1 年以内 1 年至 2 年 2 年至 3 年
3 年以上
二、非 关联方
合计 编制说明：外币预付账款应列明原币金额及折合汇率。
审计说明：
5
被审计单位： 项目： 预付账款检查表 编制： 日期：
预付账款检查表
索引号：
ZE3
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目
金额
核对内容 （用“√”、“×”表示） 备注 12345
核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.是否经过授 权批准；4.账务处理是否正确；5.……
审计说明：
6
。