《纳税筹划(第5版)》课件第4章
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纳税统筹课件-济大第四章-基本方法
❖ （六）避免纳税风险法
❖ 指对已经发生或者即将发生的纳税义务，通过 全面掌握和正确理解纳税义务发生的条件、计税依 据的有关规定，做到依法如实记账和申报，避免因 违法而受到有形和无形损失。具体方法：
❖ 1、全面掌握和正确理解各税纳税义务发生的条件， 对各种纳税义务的发生及时作出认定，防止因对纳 税义务认定的错误而受到处罚。
❖ 三、税负平衡点
❖ 1、概念
❖ 税负平衡点——是指在两个可供选择的纳 税方案中，在现金净流量或者其他假定条 件相同情况下的税负点。
❖ 2、应用
❖ 寻求不同纳税方案之间的税负平衡点， 其目的是寻找不同纳税方案的税负差异点， 进而有利于选择最佳纳税方案。
❖ 所以寻求税负平衡点，是寻找税负差异 点、选择最佳纳税方 案的重要工具或路径。
❖ 2、直线折旧法 ❖ 指在减免税期间在税法许可的范围内，通
过采用直线折旧法提取固定资产折旧，与加速 折旧法相对而言，可以延缓折旧的提取，增加 减免税的所得。
❖ 但是，在减免税期间同时可以使用加速折 旧法时，应当将按加速折旧法计算的纳税现值 与按直线折旧法计算的税额现值比较，确定哪 种方法能获得税后最大利润。
❖ （2）存货计价方法变动的法定程序。
❖ 4、弱化资本法
❖ 指在税法允许的范围内，将购进的固定资 产作为费用，在较短时期内一次或几次在税前 扣除，获得所得税递延纳税的利益。
❖ 例如，税法规定：
❖ 企业为开发新技术、研制新产品所购置的 试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万 元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中 达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折 旧。这种政策实际上具有选择性，如果将前述 达到固定资产标准的设备、仪器采用费用化的 方法，可以得到递延纳税的利益。
纳税筹划完整版课件全套ppt教学教程(最新)
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第1章 纳税筹划认知
Hale Waihona Puke 1.1 纳税筹划的内涵1.3 纳税筹划的主要形式
本 章
1.4纳税筹划与偷税（逃避缴纳税款）、 内
逃避追缴欠税、抗税、骗税的界定
容
1.5 纳税筹划成本与收益的分析
1.6 纳税筹划方法的划分
1.3.4涉税零风险筹划 涉税零风险筹划是指企业通过努力来做到会计账目清楚， 会计核算健全，纳税申报正确，业务流程规范、合理，税款 缴纳及时、足额，使其一般不会出现任何关于税收方面的处 罚，即在税收方面是处在几乎零风险的状态中，或者是处在 风险极小可以忽略不计的一种状态中。 涉税零风险筹划虽然不能为企业带来直接经济利益的增加 额，但却能够为企业创造出一定的间接经济利益。 涉税零风险筹划有利于形成良好的税收征纳环境，促进经 济和社会和谐发展，因此政府对此持鼓励的态度。
1.3.3税负转嫁筹划 税负转嫁筹划是指企业为了达到降低税负的目的，通过价 格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担来实现企业纳税筹 划目标的行为。 典型的税负转嫁是在商品流通过程中，纳税人通过提高销 售价格或压低购进价格，将税负转嫁给购买者或供应者。这 便导致纳税人和负税人分离，纳税人是法律意义上的纳税主 体，负税人（购买者或供应者）是经济上的承担主体，而国 家的税收收入并不受到影响，因此政府对此一般持中立态度。
1.2.1纳税筹划目标的种类
4.纳税风险目标 （1）实现纳税风险最小化 （2）实现纳税风险合理化 5.现金净流量目标 （1）实现现金净流量最大化 （2）实现现金净流量最小化或者现金净流量合理化 6.企业价值目标——实现企业价值最大化
税务会计与税务筹划第5版课件4 流转环节小税种-PPT精品文档
城建税计税依据和计算
计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税 额。不包括加收的滞纳金和罚款。但纳税人在查 补增值税和消费税和被处以罚款时，应同时对其 偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。 自2019年1月1日起，当月免抵的增值税税额， 应纳入城建税和教育费附加的计征范围. 但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已 缴纳的城建税。
城建税减免税
城建税具体税收优惠规定： 1.按减免后实际缴纳的增值税和消费税税额计征， 随增值税和消费税的减免而减免。 2.进口产品征收增值税、消费税，不征收城建税。 3.对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、 即征即退办法的额，除另有规定外，对附征的城 建税和教育费附加，一律不退还或返还。 4.对国家重大水利工程建设基金免征城建税。
城建税税率
实行地区差别比例税率。 在城市市区的，税率为7％，撤县建市后7% 在县城、建制镇的，税率为5％ 其它地区的，税率为1％，海上油气田1% 按纳税人所在地执行。 下列按缴纳三税所在地税率： 1.由受托方代收、代扣三税的单位和个人； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。
(二)关税分类 1.按征税对象分类， 进口税：正税和附加税；出口税： 2、按征税标准分类 从量税：原油、啤酒、胶卷、冻鸡等实行从量税。 能抑制质次价廉商品。 从价税：税负公平，税负明确 复合税：我国对录像机、放像机、摄像机、数字 照相机、摄录一体机实行复合税。 滑准税：物价上涨时，采用较低税率；物价下跌 时，采用较高税率。 曾对进口新闻纸实行滑准税，2019年起实行单一 从价税，普通税率30%，最惠国税率7.5%。 2019年5月开始对关税配额外棉花进口配额征收滑 准税，税率为5％～40％。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹划的基本步骤
（四）所从事的产业
我国税法在促进产业结构的调整或升 级方面规定了许多税收优惠政策，充分利 用这些税收优惠政策选择投资领域，可以 取得更多的税收利益。
（五）财务情况
税务筹划是财务管理的一个方面，要 服从于纳税人的整体财务计划，而且税务 筹划也要在全面和详细了解纳税人的真实 财务情况的基础上，才能制定不违法和合 理的税务筹划方案。
（六）对风险的态度
税务筹划作为经济活动也存在风险。 有时候风险大，报酬率也高，如何决策就 要看经营管理者对于风险的认知。
（七）税务情况
了解企业以前和目前的有关税务情况， 包括有关申报、纳税以及和税务机关关系 等情况，有助于制定合理的企业的税务筹 划方案。
第二节 目标分析
一、纳税人的要求 （一）要求增加所得还是资本增值 纳税人对财务收益的要求大致有三种：
方案1 V1
12.65 60
100%
21.08%
方案 2 V2
38.81 100% 78
49.75%
说明：标准利差率Vi
i
Ei
(i
1，2)。
标准离差率是以相对数来衡量待决策方案的
风险，一般情况下，标准离差率越大，风险越大；
相反，标准离差率越小，风险越小。标准离差率
指标的适用范围较广，尤其适用于期望值不同的
（一）纳税人的身份
对纳税人身份进行筹划，在一定条件 下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。
（二）组织形式
纳税人不同的组织形式在双重征税、 亏损抵补等方面的税务待遇是不同的，税 务筹划要设计最佳的组织形式。
（三）注册地点
不同的注册地点，在地区性税收政策、 财政返还、避免双重征税等方面的适用规 定是不同的。税务筹划要更好地利用所在 地区的税收政策。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
税务筹划(第五版)第04章税务筹划的基本的步骤
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税务筹划的目标是在合法、合规的前 提下，通过合理安排涉税事项，降低 企业整体税负，提高企业的经济效益 。
税务筹划的必要性
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的税收压力。通过有效 的税务筹划，企业可以合理地降低税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
税务筹划有助于企业合理配置资源，优化产业结构，提升企业的经营管理水平和 财务管理水平。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹 划的基本步骤
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的基本步骤 • 税务筹划的技巧与方法 • 税务筹划案例分析
01 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在税法规定的范围内， 通过对经营、投资、理财等活动的事 先规划和安排，尽可能地减轻税收负 担，实现税收利益最大化的过程。
企业所得税筹划方法
企业所得税筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的组织形式、合理安排企 业的投资和融资等。
企业所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某企业通过合理安排研发费用、某企业通过选择合适的组织形式 等，说明企业所得税筹划的实际应用和效果。
增值税筹划案例
增值税筹划概述
增值税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排增值 税的抵扣和减免等，降低增值税 税负，实现税收负担最小化的目 的。
源、利用个人所得的抵扣和减免、合理安排个人所得的支付方式等。
03
个人所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某高收入人士通过分散收入、某投资者通过选择
合适的投资方式等，说明个人所得税筹划的实际应用和效果。
企业所得税筹划案例
企业所得税筹划概述
企业所得税筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排企业的生产经营和财务管 理等，降低企业所得税税负，实现企业税收负担最小化的目的。
税务筹划的目标是在合法、合规的前 提下，通过合理安排涉税事项，降低 企业整体税负，提高企业的经济效益 。
税务筹划的必要性
随着经济全球化和市场竞争的加剧，企业面临着越来越大的税收压力。通过有效 的税务筹划，企业可以合理地降低税负，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
税务筹划有助于企业合理配置资源，优化产业结构，提升企业的经营管理水平和 财务管理水平。
税务筹划(第五版)第04章 税务筹 划的基本步骤
目录
• 税务筹划概述 • 税务筹划的基本步骤 • 税务筹划的技巧与方法 • 税务筹划案例分析
01 税务筹划概述
税务筹划的定义
税务筹划是指在税法规定的范围内， 通过对经营、投资、理财等活动的事 先规划和安排，尽可能地减轻税收负 担，实现税收利益最大化的过程。
企业所得税筹划方法
企业所得税筹划的方法包括合理利用税收优惠政策、选择合适的组织形式、合理安排企 业的投资和融资等。
企业所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某企业通过合理安排研发费用、某企业通过选择合适的组织形式 等，说明企业所得税筹划的实际应用和效果。
增值税筹划案例
增值税筹划概述
增值税筹划是指纳税人在法律允 许的范围内，通过合理安排增值 税的抵扣和减免等，降低增值税 税负，实现税收负担最小化的目 的。
源、利用个人所得的抵扣和减免、合理安排个人所得的支付方式等。
03
个人所得税筹划案例分析
通过具体案例分析，如某高收入人士通过分散收入、某投资者通过选择
合适的投资方式等，说明个人所得税筹划的实际应用和效果。
企业所得税筹划案例
企业所得税筹划概述
企业所得税筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排企业的生产经营和财务管 理等，降低企业所得税税负，实现企业税收负担最小化的目的。
第五版税收筹划课本
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第四章--消费税纳税筹划PPT课件
15
消费税的优惠政策
4出口退（免）税
– （1）出口免税。 – （2）特定出口货物免税。 – （3）特殊纳税人免税。 – （4）高税率货物和贵重物品退税。 – （5）自营或委托出口免税。 – （6）收购国产货物出口免税。
16
消费税的优惠政策
– （7）免税店销售国产货物退免税。 – （8）出口机电产品退免税。 – （9）保税区出口货物退免税。 – （10）外贸企业委托加工出口产品退税。 – （11）运入出口加工区内货物退税。 – （12）出口加工区内货物免税。
20
任务4.2 通过设立销售公司来降低计税 依据的税务筹划
– 任务案例： – 甲酒厂生产葡萄酒。销售给批发商的价格为每箱
1800元，销售给零售户及消费者的价格为每箱2000 元。2015年预计零售商及消费者到甲企业直接购买 葡萄酒10000箱。葡萄酒10% – 相关知识点： – 葡萄酒的消费税终止于生产、委托加工和进口环节； – 增加独立核算的销售公司
34
筹划思路（续）
只要将自用产品应负担的间接费用少留 一部分，而将更多地费用分配给其他产 品，就会降低用来计算组成计税价格的 成本，从而使计算出来的组成计税价价 格缩小，使自用产品应负担的消费税也 相应地减少。
35
案例 哈维亚（连州）饮品有限公司按统 一的原材料、费用分配标准计算企 业自制自用产品成本为20万元，成 本利润率25％，消费税税率10％， 共组成计税价格应和应纳消费税计 算如下：
（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%=227000（元）
如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税 率，从价计征的消费税税额分别为：
41
厦门大学财政系
兼营行为的税收筹划
消费税的优惠政策
4出口退（免）税
– （1）出口免税。 – （2）特定出口货物免税。 – （3）特殊纳税人免税。 – （4）高税率货物和贵重物品退税。 – （5）自营或委托出口免税。 – （6）收购国产货物出口免税。
16
消费税的优惠政策
– （7）免税店销售国产货物退免税。 – （8）出口机电产品退免税。 – （9）保税区出口货物退免税。 – （10）外贸企业委托加工出口产品退税。 – （11）运入出口加工区内货物退税。 – （12）出口加工区内货物免税。
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任务4.2 通过设立销售公司来降低计税 依据的税务筹划
– 任务案例： – 甲酒厂生产葡萄酒。销售给批发商的价格为每箱
1800元，销售给零售户及消费者的价格为每箱2000 元。2015年预计零售商及消费者到甲企业直接购买 葡萄酒10000箱。葡萄酒10% – 相关知识点： – 葡萄酒的消费税终止于生产、委托加工和进口环节； – 增加独立核算的销售公司
34
筹划思路（续）
只要将自用产品应负担的间接费用少留 一部分，而将更多地费用分配给其他产 品，就会降低用来计算组成计税价格的 成本，从而使计算出来的组成计税价价 格缩小，使自用产品应负担的消费税也 相应地减少。
35
案例 哈维亚（连州）饮品有限公司按统 一的原材料、费用分配标准计算企 业自制自用产品成本为20万元，成 本利润率25％，消费税税率10％， 共组成计税价格应和应纳消费税计 算如下：
（30×15000＋60×10000＋85×1000）×20%=227000（元）
如果这三类酒单独核算，则应纳税额的计算分别采用各自税 率，从价计征的消费税税额分别为：
41
厦门大学财政系
兼营行为的税收筹划
《税收筹划》第四章
第一节 重组兼并与税收筹划的一般原理
三、重组兼并中的税收筹划：国内外操作现状比较
[1]
从国际上看，当今100多个开征企业所得税的国家中，绝 大多数的公司所得税法允许企业弥补亏损。并且，对未被弥补 的亏损，通常允许向以后年度结转，有少数国家还允许向以前 年度结转。就结转期限而言，约25个国家和地区允许纳税人无 限期向以后年度结转，约46个国家和地区允许纳税人向以后年 度结转5年。而重组兼并通过改变企业收益分布可以为企业提 供税收筹划的空间。所以，国外许多企业都重视重组兼并在税 收筹划方面的突出作用，利用亏损作为筹划出发点做文章，制 定税收筹划策略，以达到收益最大化。
第一节 重组兼并与税收筹划的一般原理
（二）产权和投资形成复杂的关联关系，关联价格的 调整影响税收
企业在重组兼并中，通过合并或者分立的方式，可以实现关 联性企业或者上下游企业流通环节的增加或者减少，通过关联价 格调整影响税收，同时，也可能会改变一些税收环境和税收要素 ，比如纳税地点，纳税时间、纳税主体、纳税环节等等，这为企 业提供一些税收筹划的空间，从而达到合理避税。
产权关系和企业边界的改变会造成税收待遇的差别。比如一 个公司兼并了另一个行业的公司，进入这个新的行业享受国家的 一些税收优惠政策。在一定意义上，税收筹划的一部分功能其实 是寻求产权关系和企业边界对税负的影响，并尽力打破这种边界 的“束缚”，寻找税负最小化的“安全”边界，创造最佳的产权 关系。[1]
[1]蔡昌：《产权变革、资产重组中的税收筹划》，《纳税筹划方法集萃》，机械工业出版社2005年版，第80版。
[1] 科斯(Coase)从交易成本的角度研究了企业的组织边界问题，认为市场和企业组织执行的是相同的职能，它们是可以相互替代的两 种机制，并且无论运用市场机制还是运用企业组织机制都是有成本的。市场机制被替代是由于存在市场交易的成本，而企业边界不可 能无限扩张，因为其组织也有成本。因此，科斯认为企业的边界是由交易成本决定的。他认为企业的最佳边界存在于市场交易成本与 企业组织运作成本的均衡点上
《纳税筹划(第5版)》教学大纲.doc
《纳税筹划》（第5版）教学大纲制作时间：2020年8月一、课程介绍“纳税筹划”课程是应用型院校财经专业的一门专业核心课。
“纳税筹划”课程服务于会计专业人才培养目标，培养具有一定的企业纳税筹划知识、岗位能力强的应用型人才。
本课程坚持“理实一体、学做合一”，以纳税筹划能力的培养为主线，直接为培养学生从事纳税筹划工作应具备的基本知识、基本技能和核算操作能力服务。
“纳税筹划”主体教材内容包括纳税筹划认知、纳税筹划的风险及其防范认知、增值税的纳税筹划、消费稅的纳税筹划、企业所得税的纳税筹划、个人所得税的纳税筹划、其他税种的纳稅筹划，跨国经营中的纳稅筹划、纳税筹划的风险管理研究共九章，涉及150个左右的纳税筹划案例。
为培养高端应用型纳税筹划人才，本教材从【筹划案例】【工作要求】【税法依据】【筹划思路】【筹划过程】【筹划结论】【筹划点评】这7个方面对纳税筹划案例进行分析点评，突出了纳税筹划的实用性和应用性,让学生在学习纳稅筹划理论知识的同时，提升纳税筹划的实践能力。
本课程采用理论教学为主、实践教学（习题与案例教学或者实验教学）为辅的教学方式。
二、章节内容及建议课时本课程建议学时为72课时，其中：理论教学44课时，实践教学28课时。
课时少的学校可以将上述课时减半或者打折。
三、教学目标1.基本知识教学目标（1）理解企业纳税筹划实务基本理论及方法。
（2）掌握企业各税种的纳税筹划思路。
2.职业能力培养目标（1）会运用所学的专业知识来解决实际工作所涉及的财稅疑难问题。
（2）独立操作、正确处理在实际工作当中经常涉及到的纳稅筹划业务。
3.思想素质教育目标（1）具有团队精神和协作精神；（2）具有合法进行纳税筹划的意识；（3）具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。
四、课程设计指南1.本课程以理论教学（含课堂讲授中的学生讨论和课堂练习）为主，大约占课程的60%；实践教学（含习题与案例的练习、讨论和讲解）为辅，大约占课程的40%。
税收学第5版教学课件第4章
经济管理类课程教材——税收系列
第四章 税收政策
税收政策是财政政策的重要组成部分，它是政府为 实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针 及相应的税收措施。
1
目录
4.1 税收政策的目标与手段 4.2 税收政策主体 4.3 税收政策环境 4.4 税收政策与其他财政政策的协调
2
4.1 税收政策的目标与手段
轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需 求不足时，通过减税扩大社会总需求。可采用的税收政策手 段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。
重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情 况下，通过增税抑制社会总需求、消除通货膨胀。可采用的 税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收 优惠条款或缩小税收优惠的范围等。
4.1.1 税收政策目标
税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施 所期望达到和实现的目的，是税收政策的出发点和归宿。
现代税收政策的目标，已不再单纯是为了取得财政 收入，还涉及一系列的社会和经济问题，诸如经济的稳 定增长、资源的合理配置、收入的公平分配、增加就业、 消除或削弱通货膨胀等。
市场经济条件下税收政策的理想目标包括社会总供 给与总需求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和收入 分配公平四个方面。
15
我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： （1）将生产型增值税调整为消费型增值税 （2）营业税改征增值税 （3）减免农业税 （4）实施个人所得税的渐进式减税措施
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2.实现经济结构协调的税收政策手段
（1）产业结构 第一，税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促
进这一产业的健康发展和整体产业结构的协调。税收政策 在房地产领域即发挥着重要作用。
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第四章 税收政策
税收政策是财政政策的重要组成部分，它是政府为 实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针 及相应的税收措施。
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目录
4.1 税收政策的目标与手段 4.2 税收政策主体 4.3 税收政策环境 4.4 税收政策与其他财政政策的协调
2
4.1 税收政策的目标与手段
轻税政策，即扩张性税收政策，指国民经济存在总需 求不足时，通过减税扩大社会总需求。可采用的税收政策手 段包括：降低税率、废除旧税种以及实行免税和退税等。
重税政策，即紧缩性税收政策，指在总需求过旺的情 况下，通过增税抑制社会总需求、消除通货膨胀。可采用的 税收政策手段包括：提高税率、设置新税、取消原有的税收 优惠条款或缩小税收优惠的范围等。
4.1.1 税收政策目标
税收政策目标是指国家通过一定的税收政策的实施 所期望达到和实现的目的，是税收政策的出发点和归宿。
现代税收政策的目标，已不再单纯是为了取得财政 收入，还涉及一系列的社会和经济问题，诸如经济的稳 定增长、资源的合理配置、收入的公平分配、增加就业、 消除或削弱通货膨胀等。
市场经济条件下税收政策的理想目标包括社会总供 给与总需求均衡、经济结构协调、经济稳定增长和收入 分配公平四个方面。
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我国着眼于宏观供求总量调控的税收政策主要有： （1）将生产型增值税调整为消费型增值税 （2）营业税改征增值税 （3）减免农业税 （4）实施个人所得税的渐进式减税措施
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2.实现经济结构协调的税收政策手段
（1）产业结构 第一，税收政策直接作用于特定的产业或部门，以促
进这一产业的健康发展和整体产业结构的协调。税收政策 在房地产领域即发挥着重要作用。
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【筹划过程】
筹划结论
4.1.5 自产自用应税消费品的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
【工作引例解析】
方案二
【筹划结论】
4.2 消费税税率的纳税筹划
4.2.1 通过降低价格来降低税率的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
4.2.2 利用折扣销售的纳税筹划
【筹划过程】
筹划结论
4.2.3 成套消费品的纳税筹划
4.5.2 出口应税消费品的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
4.6 消费税实务疑难解答
【能力目标】
（9）能对成套消费品进行纳税筹划。 （10）能通过合并变“外购原料”为“自行加工” 的方式进行纳税筹划。 （11）能对白酒生产企业委托加工与自行加工的选 择进行纳税筹划。 （12）能对手表起征点进行纳税筹划。 （13）能通过规避消费税进行纳税筹划。 （14）能通过延期纳税进行纳税筹划。 （15）能对出口应税消费品进行纳税筹划。 （16）能基本解决消费税实务中的疑难。
筹划结论
4.4 消费税税收优惠及其他 方面的纳税筹划
4.4.1 手表生产企业消费税起征点的纳税筹划
【筹划筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
筹划结论
4.5 消费税纳税时机或方式 的纳税筹划
4.5.1 延期纳税的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
4.6 消费税实务疑难解答
【能力目标】
（1）能通过设立销售公司来降低计税依据的方式进行 纳税筹划。 （2）能对通过先销售来降低计税依据的方式进行纳税 筹划。 （3）能对包装物押金进行纳税筹划。 （4）能对进口应税消费品进行纳税筹划。 （5）能对自产自用应税消费品进行纳税筹划。 （6）能对应税消费品的成本核算进行纳税筹划。 （7）能通过降低价格来降低税率的方式进行纳税筹划。 （8）能利用折扣销售进行纳税筹划。
【筹划过程】
方案一
方案二
【筹划结论】
4.3 消费税加工方式的 纳税筹划
4.3.1 通过合并变“外购原料”为 “自行加工”的纳税筹划
【筹划过程】
方案一 方案二
筹划结论
4.3.2 白酒生产企业委托加工与 自行加工选择的纳税筹划
【筹划过程】
以上四种方案的税负及税后利润的比较如表4-1所示：
纳税筹划
（第5版）
（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、 新《个人所得税法》等最新税收政策编写）
第4章 消费税的纳税筹划
4.1 消费税计税依据的纳税筹划
4.2 消费税税率的纳税筹划
4.3 消费税加工方式的纳税筹划
本 章
4.4 消费税税收优惠及其他方面的纳税筹划
内 容
4.5 消费税纳税时机或方式的纳税筹划
4.1 消费税计税依据的 纳税筹划
4.1.1 通过设立销售公司来 降低计税依据的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
4.1.2 通过先销售来降低计税依据的纳税筹划
【筹划过程】
【筹划结论】
4.1.3 包装物押金的纳税筹划
【筹划过程】
方案一
方案二
一种情况
另一种情况
筹划结论
4.1.4 进口应税消费品的纳税筹划