中小企业财务管理问题及建议

一、我国中小企业在财务管理中存在的问题。

我国大多数中小企业在财务管理上都面临诸多难题，而这也正是改善中小企业经营水平和管理水平的关键因素。

(一)企业管理者素质低下，观念滞后，忽视财务管理的建设，

管理者素质对中小企业的发展有很强的推动作用，优秀的管理者不仅会为企业制定适合的发展战略，还会影响企业员工的态度和情绪。而长期以来，由于在思想上受到旧的财务制度和旧思想的约束，中小企业管理者的观念比较滞后，有些企业管理者追求短期利益，影响了企业的可持续发展，从而忽视了财务管理在企业管理中的核心地位。除此之外，由于很多中小企业的管理者追求所有权和经营权的高度统一，甚至合二为一，使得企业集权现象严重，财务监核不严，是财务管理部门的职能不能很好的发挥。而且，大部分中小企业也无法建立独立、完善的审计部门。另一方面，很多中小企业的管理者缺乏关于财务管理重要性意识，更不用说具备实际的财务管理知识。管理者普遍管理水平较低，影响了企业决策和经营效益。

(二)缺乏健全的财务管理制度。

中小企业的财务管理制度在企业管理和运作中起着至关重要的作用。由于中小企业规模较小，投资人大多实行部门的精简，有的中小企业甚至不设置专门的会计部门。有的企业有会计部门，但很多都是层次不清，权责不明。很多中小企业存在一人身兼数职的现象，使得企业部门与部门之间，个人与个人之间不能做到相互制约，而影响到了管理层的决策。而大部分中小企业缺乏规范的财务操作规范，资金管理体制不合理，表现在筹措资金渠道单一，以及管理不合理，投资随意，资金浪费现象严重。许多中小企业没有实行账、钱、物分管的原则，既使公司有规定，大多也只是一纸空文，没有得到实际的贯彻实施。

(三)缺乏专业财务人员，财务工作质量不高。

特别是一些民营中小企业仍然延续“家族式”的管理模式，受到我国传统观念的影响和桎梏，任人唯亲，丢失从人才市场上吸纳专业财务人员的机会，所录用的财务人员很多都没有经过专门的技能培训，更不用说达到持证上岗的要求，从而影响了企业财务技能的整体水平。此外，中小企业在规模上无法超越大型企业，因此对所需人才缺乏吸引力，专业的财务人员也更愿意选择大型企业，从而造成了专业财务人员的缺失。最后，由于受资金和理念的限制，中小企业更易定期忽视技能培训的重要意义。中小企业财务人员大多缺乏团队意识，影响了企业的整体工作效率。财务会计人员业务水平和职业技能低下影响了企业的盈利水平，使财务管理在企业管理中的作用也黯然失色。

(四)融资难，周转资金不足，使企业财务管理受到制约。

多数中小企业财务制度不合理，财务报表披露缺乏真实性，准确性，造成贷款者与借款者信息不对称，并且是银行要求中小企业提供高水平的担保。财务人员素质整体较低，对企业财务信息的结构没有很好的掌握，对内对外的财务报表缺乏信息的对应性。从而使企业不能很好的根据企业的具体情况和实际需求在资本市场上融资。中小企业缺乏良好的信用，中小企业不良贷款比率大大高于大企业不良贷款的比率，使得银行等金融机构在对中小企业投放资金时十分谨慎。此外，中小企业投资回收期长，抗风险能力差，缺乏公平的融资政策和法律法规保障等原因都形成了其融资难的重要原因。在资金不足的情况下，中小企业成为断源之湖。

二、中小企业财务管理问题的建议。

中小企业占全国企业比重已超过９９％，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值的比重超过５０％，上缴的税收总额约为国家税收总额的５０％，中小企业还提供了超过８０％的城镇就业岗位。根据以上数据，如何让中小企业健康发展，更好的服务国民经济，必须引起我们的重视。

首先，谈谈从外部因素考虑，对于政府而言，应加强政府的政策的扶持，对于不公平的市场竞争环境，政府要加强宏观调控，完善中小企业融资法规，加强中小企业信用建设。政府可为其建立专门的中小企业信贷银行，缓解中小企业融资难的现状。此外，政府要加强对中小企业服务指导，还可帮助中小企业提供优惠贷款、担保保障，以及税收优惠。．对于银行而言，应不断开拓适合中小企业的融资工具，建设良好的中小企业信用环境。

中小企业的这些财务管理的问题并不仅仅通过外部力量能够解决，要从根本上改善中小企业的现状，必须加强中小企业财务管理内部控制制度，建立健全的财务管理制度。

(一)革新观念，加强现代企业财务管理制度建设，破除“家长式”的管理模式。

在２０１１年举行的“中国企业金融高峰论坛”中，主办方表示：中国中小企业的平均寿命不足三年。对于企业的可持续发展而言，革新观念是重中之重。首先，财务管理的目标不仅要追求利润最大化，还要从长远考虑，实现企业价值最大化。其次，中小企业所有者应革新财务管理观念，企业管理者可通过参加培训等方式，提高自己的财务素质，加强财务管理各项工作力度。追求所有权与经营权的分离，破除“家长式”管理，做到权责清晰。众所周知，现代企业财务管理制度是现代企业制度的重要内容。建立现代财务管理制度，

中小企业财务管理问题及建议

代小露

（三峡大学经济与管理学院湖北宜昌443002）

摘要：我国的中小企业数量多，分布广，涉及行业广泛，是我国国民经济的重要增长点，是促进经济发展和社会进步的重要力量。改革开放以来，国家对中小企业的政策支持更是为中小企业的发展带来了福音。然而，由于受传统体制和外部环境的影响，中小企业财务管理体制不完善，管理水平较低，融资困难，从而制约了中小企业的发展。

关键词:中小企业;财务管理问题;建议

代小露：中小企业财务管理问题及建议

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企业研究Business research

总第404期

第14期2012年7月

包括建设企业资本管理制度、资金管理制度、资产管理制度、财务报告及财务分析和考核制度等制度，同时要加强创新，考虑企业实际情况和外部生存环境。

此外，企分工明确，建立专门的会计部门，达到一定规模的中小企业应建立独立的会计部门和审计部门，加强财务监核力度，同时要注重中小企业内部部门之间、个人之间的相互制约。

(二)吸引先进财会人才，

提高中小企业财务人员整体素质。高素质财务人员是企业发展的有效保证，也是财务管理工作顺利开展的基础。中小企业不能任人唯亲，应从人才市场上吸纳专门的会计人才。中小企业占我国企业总量的９９％，中小企业是高校财会人员的主要服务对象，而现状表明，专业的财会人员都倾向于选择大型企业。这样，中小企业就应该采取措施加强对先进会计人才的投入，如：提高财会人员工资水平、福利水平等等。另外，中小企业也应该严格贯彻持证上岗等政策，并定期对企业财务人员进行培训，使其熟悉掌握专业理论，以及对我国的会计法律制度不断深化了解，提高管理水平。其中较为重要的是提高企业管理者和财务人员纳税筹划的意识和能力，减少企业的额外税负，降低企业的成本，增加企业收入。在精神建设方面，管理者应加强企业财务管理部门团体精神的培养，并建设具有企业特色的企业文化。

(三)加强内部建设缓解融资难的问题。

针对我国中小企业融资难的问题，在金融危机的大环境下，中

小企业应加强企业品牌建设，提高企业的知名度。建立完善的核算制度和监督机制，确保对外财务报表信息的准确性、完整性、真实性。提高信息的透明度，

注重与银行的合作关系。企业还要培养良好的信用观念，树立诚实守信的企业形象，可定期向债权企业提供完整的财务信息，这一无形资产会为企业在资本市场上取得较大的优势。

中小企业的问题一方面是抗风险能力差，而融资的目的一方面就是为了投资，因此，中小企业应该尽可能的避免投资风险，尽量避免率先开拓市场，跟随成功者的做法也是中小企业规避风险很好的做法。

财务管理在企业的核心地位举足轻重，不可小觑。中小企业更应该更新观念，结合企业自身特点，充分发挥财务管理的作用，实现企业的可持续发展。

参考文献：

[1]田登峰.中小企业财务管理中存在的问题及对策分析|[J].财经界.

2010.(12)

[2]程勇.我国中小企业财务管理问题及建议[J].合作经济与科技.2010.(8)

一、国内文献综述

我国自１９９２年来对资本公积构成及核算内容进行了五次改革。财政部１９９２年颁布，１９９３年７月１日正式实施的《企业会计准则》和《企业财务通则》中规定资本公积的核算内容包括：资本（股

本）溢价，接受捐赠资产价值，法定财产评估价值。

１９９８年１月实施的《股份制公司会计制度》中规定资本公积的核算内容分别为资本（股本）溢价，资产评估增值，投资准备，住房周转金转入和接收捐赠实物资产。２００１年１月１日执行的新的《企业会计准则》取消了住房周转金转入和资产评估增值，增加了接受现金资产捐赠、股权

投资准备、

其他资本公积、拨款转入，同时将接收捐赠资产价值改为接受非现金资产捐赠。２００１年财政部对《企业会计准则》中的债务重组准则进行了修订，规定利用非现金资产进行债务重组的债

务重组收益通过

“资本公积———其他资本公积”核算，不再通过“营业外收入”核算，以此来避免上市公司利用债务重组收益扭亏为盈的局面再次发生。同年１２月出台了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，明确关联方之间的资产交易所产生的显

失公允的交易价格部分，通过“资本公积———关联交易差价”核算。２００６年２月１５日财政部新出台的《企业会计准则—债务重组》中，

对于非现金资产资产抵债等业务，引入了“公允价值”计量属性，特别的将债务重组损益计入“营业外收入”、“营业外支出”科目核算。

随着经济的不断发展，会计核算体系的不断完善，资本公积也扮演着越来越重要的角色，但是由于其核算的复杂性和特殊性，这也许会使得一些根据所有者权益计算，或直接根据资本公积计算的财务指标的准确度越来越低，从而可能影响到管理层或者是投资者的经济决策。因此，本文将从财务指标切入，探讨资本公积核算内容的变化对相关财务指标的影响。

二、资本公积核算内容（一）可供出售金融资产资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，即公允价值变动，要计入资本公积—其他资本公积。处置时，将原计入所有者权益的公允价值便共累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益。

（二）持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

重分类日，持有至到期投资剩余的账面价值与其公允价值之

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资本公积的核算内容及其对相关财务比率的影响

胡洁

（湖南商学院湖南长沙410205）

摘

要：本文首先介绍新准则下资本公积的核算内容，然后对比新旧准则下资本公积核算对相关财务比率的影响及提出

相关的完善建议。

关键词：资本公积；会计准则；财务比率

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