英美跨国银行内部监管的制度与实践及对中国的借鉴.doc
从美英内控模式看完善我国商业银行内控路径
从美英内控模式看我国商业银行内控完善路径一、问题的提出二、国外商业银行内部控制经验国外商业银行已经发展了上百年，积累了丰富的内部控制的经验，对于我国商业银行来说，无疑是可以借鉴并参考的宝贵财富。
4.1 美国商业银行内部控制模式美国商业银行内控的机制主要表现在以下几方面：在治理结构方面，美国商业银行也保持着“三会一层”的管理模式，行政总裁即行长掌管集团的运营并接受董事会的领导，业务审计部和内部审计部对董事会负责，并在世界范围内建立了这两个审计部的分支中心，在全球范围内开展相应的工作。
这种模式最大限度的保持了内审部门的独立和威慑力。
第二，有效的激励制度鼓励了所有员工认真履行自己的职责。
把多样化的激励工具、人性化的激励手段、期限不同的激励目标和对重视精神需求这四方面结合起来，构成了美国商业银行特有的激励模式，提升了员工的工作热情和对企业的忠诚度。
第三，健全的内部控制机制。
首先，美国商业银行非常重视职责的分离和互相牵制的机制。
任何人都不可能单独的完成一个交易而没有收到约束和监督。
例如，客户需要贷款时，市场部、业务部、信贷和财务监控部门分别完成各自的任务，他们之间形成了有效的牵制，利于工作按合理的方式完成。
其次，美国的商业银行制定了一整套完整的资产风险授权审批流程，主要表现在对贷款的管理上。
例如，对于信贷业务，花旗银行制定了审贷分离机制、信贷授权审批制、三人信贷委员会审批制和企业授信额度制。
这些制度使得决策分散，提升了审批效率，降低了风险的发生。
另外，美国的商业银行注重运用计算机系统和量化指标来防范风险。
计算机的应用有效防范了道德风险。
同时，商业银行把内控的重点放在事前，建立了整套防范风险的流程。
计量风险成了关键步骤，利于银行计算成本，进而准确做出决策。
第四，严密的内部审核制度发挥了重要作用。
美国商业银行建立了完善的内部审核组织结构，内审部门只对董事会负责，不用向总裁负责，设有独立的人、财、物权限。
稽核部门建立在总部，在各业务大区排除许多稽核专员，领导一个团队，开展稽核工作，不受分行的影响。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴随着经济全球化的进程不断加速，监管制度也日趋重要。
一个完善的监管制度对于保障经济的稳定、健康和可持续发展具有至关重要的作用。
本文将探讨一些具有代表性的国际监管经验，并对中国未来的监管改革提出建议。
一、美国的监管制度美国作为世界各国中经济最发达之一，其监管制度也是全球最为完善的之一。
在美国的监管制度中，政府委员会（例如美国联邦储备委员会等）担任着调控市场的主角，监管范围涵盖了金融、证券、保险等各个领域。
此外，美国还通过颁布监管规定、实施行为准则、设立独立的监管机构等方式来保障市场的公平竞争。
但是，美国的监管制度在2008年全球金融危机中也显露出了一些不足：监管机构之间协调不足、法规有所滞后等问题均需要改进。
欧盟的监管体系是由欧洲银行监管局、欧洲证券与市场行为管理局等机构共同组成。
与美国的监管体系不同，欧盟成员国的监管权并没有完全交给监管机构，而是由机构和成员国政府共同负责。
欧盟还加强了对成员国国内市场的监管，以减少金融风险和激烈竞争可能带来的影响。
虽然欧盟的监管体系比美国更加灵活，但其面临的挑战同样严峻：比如，各成员国法规的统一程度不高、“大银行”对欧盟金融风险的影响加深等。
日本在1990年代曾经历过一次经济危机，而此次危机直接导致了日本监管制度的全面改革。
政府成立了金融服务监督局，并设立了一个独立的金融调解委员会，负责处理金融机构与客户之间的纠纷。
日本还采取了多元化监管的方法，将金融监管分散到多个机构之中，实现监管的统筹协作。
日本监管制度的改革取得了一定的成效，但借鉴的同时也需要注意到金融资产经营的高风险、金融机器人的普及等问题。
随着中国市场经济的日益发展，中国的监管制度也面临着一些挑战，比如信息不对称、管理机制不健全等问题。
要更好地保障中国市场的稳定和可持续发展，中国需要借鉴国际经验，进一步完善其监管制度。
首先，中国应该加强政府委员会的监管能力，通过更加严格的监管制度来遏制金融风险的发生。
最新-英美金融监管制度改革及我国之借鉴 精品
英美金融监管制度改革及我国之借鉴「内容提要」在上世纪末以来的金融业监管一体化的潮流中，英国和美国分别成为将金融监管职能从中央银行分离出去和依然保留在中央银行的两个典型。
本文阐明了两种监管模式的形成实践和理论，对比分析了两国做法中的有益经验，并对我国在创建独具特色的、科学的、合理的、高效的金融监管制度的过程中如何借鉴英、美的一些有益做法提出了自己的建议。
「关键词」金融监管，金融调控，分离，整合上世纪末以来的金融业监管一体化潮流冲破了金融调控和金融监管同为许多国家中央银行两大基本职能的原有格局，金融监管职能从央行职能中分离出去的趋势已日渐明显，英国是其主要代表。
而与此同时，美国不仅仍将银行监管职能保留在联邦储备委员会，而且由于格拉斯——斯蒂格尔防火墙的被打破，银行混业经营的推行，美联储融银行、证券和保险业的监管于一身而使监管职能得到进一步加强。
本文旨在通过对英、美模式的比较分析，探寻对我国金融监管模式选择的借鉴意义。
一、英、美金融监管改革的理论与实践一英国分离式的监管改革随着各国中央银行制定和实施货币政策独立性的增强和金融混业趋势的抬头，全球性的金融改革随之展开。
更高一级的监管成为市场监管的冲击波，许多国家为此修改了原有的监管体系，即在银行、证券、保险三部分监管职权之上建立一个单独的监管者。
其中最典型的例子是英国。
1997年5月20日，英国财政大臣公布金融服务业监管体制改革方案，剥离英格兰银行注长期以来，英格兰银行是发达国家的中央银行中少数不具备独立制定货币政策权利的中央银行之一。
进入20世纪90年代，英格兰银行由于对银行业及金融市场具有精湛而透彻的了解，经常对政府的货币政策与财政方针给予技术性的建议，其在整个金融、经济发展中的作用得到加强，独立性亦有所提高。
英格兰银行的监管职能始于20世纪40年代，但直到1987年，其监管职能才被《1987年银行法》所规范与定位，权力得到加强。
英格兰银行和证券投资委员会分别负责银行业和证券业的监管。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴监管制度是指为了预防、控制和化解风险而建立的组织、流程和措施。
各国在建立监管制度时，会考虑到本国特定的金融市场和经济结构，并从国际经验中借鉴先进经验。
以下是一些国际经验及对中国的借鉴建议。
一、美国的监管制度经验美国的监管制度经验可以分为两类：一类是机构设计方面的经验；另一类是对金融市场的监管经验。
第一类经验：机构设计。
美国的监管制度是由多个独立机构负责监管的。
例如，美国证券交易委员会（SEC）负责监管证券市场，美国联邦存款保险公司（FDIC）负责保护存款人的权益等。
这些机构的独立性和专业性可以保证监管的公正和高效。
第二类经验：金融市场的监管经验。
2008年的次贷危机教会美国监管机构许多宝贵的经验。
例如，在2008年次贷危机爆发后，美国推出了《多德—弗兰克法案》（Dodd-Frank Act），加强了金融监管。
此外，美国还建立了金融稳定监测机制，监测金融系统的稳定性。
对于中国来说，可以借鉴美国的监管模式，建立更多专业的监管机构，确保监管的独立性和专业性，避免各监管机构之间的利益冲突。
此外，中国也应在金融稳定监测机制上做出更多努力，及时了解金融风险的动态，掌握金融系统的总体情况。
英国的监管制度经验主要围绕PRA和FCA。
前者负责银行和保险公司的监管，后者负责金融市场和私募基金的监管。
英国的监管制度强调市场纪律和消费者保护。
英国政府对金融市场的监管主要通过法律、司法程序和市场纪律来实现。
此外，英国的金融监管也注重保护消费者的利益。
对于中国来说，市场纪律和消费者保护也是重要的监管目标之一。
中国应积极建立涵盖市场纪律和消费者保护的金融法律体系，保护投资者利益。
香港是全球最重要的金融中心之一，其监管制度也成熟和完善。
香港的监管制度主要基于证券及期货条例、银行和金融机构条例等。
香港的监管机构——香港证券及期货事务监察委员会（SFC），是与香港金融管理局（HKMA）并列的重要金融监管机构。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴随着全球化和经济一体化的加剧，国际间的交流与合作在不断加深。
在这个过程中，监管制度也成为了重要的议题之一。
各国在监管制度方面都有着各自的经验和做法，这些经验不仅可以为其他国家提供借鉴，同时也可以帮助各国改善自己的监管制度。
对于中国来说，借鉴国际的监管经验，可以帮助其不断完善监管制度，提高监管水平，推动经济高质量发展。
本文将从国际经验的角度，探讨监管制度对中国的借鉴意义。
一、美国的监管制度美国作为世界上最大的经济体之一，其监管制度在国际上拥有很高的知名度。
在监管制度方面，美国以强调市场监管和依法治国为基础，其监管部门主要包括证券交易委员会（SEC）、商品期货交易委员会（CFTC）、联邦存款保险公司（FDIC）等。
这些监管部门通过制定规章制度、监督审查等手段，保障金融市场的公平和透明，维护市场秩序和投资者权益。
在监管方面，美国的监管机构具有较高的独立性和权威性，能够独立行使监管权力，对市场进行有效监管。
美国采取的监管手段也比较多样化，既有行政监管，也有市场自律监管，能够有效地保障金融市场的稳定和安全。
对中国的借鉴意义：中国可以借鉴美国的监管体系建设经验，提高监管部门的独立性和权威性，建立更加有效的监管机制，促进金融市场的健康发展。
英国作为欧洲的金融中心，其监管制度极具代表性。
英国的金融监管主要由英国金融行为监管局（FCA）和英国银行监管机构（PRA）负责。
FCA主要负责金融市场的监管，PRA 主要负责银行业的监管。
两者之间相互协调，形成了相对完善的金融监管体系。
英国的金融监管体系着重强调市场监管和行为监管，注重市场的自我约束和自律。
英国还非常注重金融监管部门的透明度和公开性，通过公开数据和信息，加强对市场的监督和管理。
新加坡是一个典型的东西方文化相融合的国家，其监管制度也具有很高的代表性。
新加坡的金融监管体系主要由金融管理局（MAS）负责。
MAS作为监管机构，不仅负责金融市场的日常监管工作，还承担着宏观审慎监管的职责，综合监管各类金融机构。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴监管制度是指国家或地区对特定行业、部门或活动进行监督管理的一系列规章制度和操作机制。
监管制度的建立和运行对于维护市场秩序、保护国家利益、促进经济稳定和可持续发展具有举足轻重的作用。
在全球化背景下，各国的监管制度经验可以为其他国家提供借鉴和参考。
下面将介绍一些国际监管制度的经验，并对其对中国的借鉴进行分析。
美国的监管制度在全球范围内具有重要影响力。
美国的监管制度注重维护市场的公平竞争和保护投资者的权益，通过强制性的规定和自律性的机构来实现监管目标。
美国证券交易委员会（SEC）负责监管证券市场，成为全球资本市场的标杆。
中国可以借鉴美国监管制度的经验，建立独立、专业、高效的金融监管机构，加大对市场操纵、内幕交易等违法违规行为的打击力度，提高市场的透明度和公正性。
欧盟的监管制度注重跨国合作和统一的监管标准。
欧盟通过统一的监管框架和机构来实现对金融市场的监督管理，例如欧洲银行监管局（EBA）和欧洲证券和市场监管局（ESMA）。
这种跨国监管机构的建立有助于避免金融风险的跨境传播，提高金融体系的稳定性和防控能力。
中国可以借鉴欧盟的经验，加强与其他国家和地区的合作，共同构建跨国监管机制，加强金融信息共享和风险防范，提升金融体系的国际竞争力和抗风险能力。
新加坡的监管制度以创新和科技应用为特点。
新加坡金融管理局（MAS）致力于推动金融科技发展和创新监管，通过引入监管沙盒、开展监管科技试点等方式，鼓励金融机构和科技企业合作创新，促进金融科技的应用和发展。
中国可以借鉴新加坡的经验，加强对金融科技的规范和监管，鼓励金融创新和科技应用，推动金融业转型升级。
澳大利亚的监管制度注重风险管理和灵活监管。
澳大利亚金融监管局（APRA）通过风险管理框架和企业行为准则来引导金融机构的经营行为，维护金融体系的稳定。
澳大利亚的监管制度强调对金融风险的全面识别、评估和监测，注重前瞻性监管和灵活的监管机制。
中国可以借鉴澳大利亚的经验，加强金融风险管理和评估，提高监管的前瞻性和灵活性，防范和化解金融风险。
英美金融监管的实践及其对我国的启示
（Ｏ ６） 认 为 ： 业经 营 、 一监 管是 国 ２０ 等 混 统 际 发 展 的 主 流 。 从 与 国 际 接 轨 的 角 度
讲 ， 我 国 应 该 实 行 混 业 经 营 。 支 持 现 有
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英 美金融监管 的实践及 其对我 国的启 示
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（ 中国人 民银 行延 安 市 中心 支行 ， 陕西 延 安 ７ ６０ ） １ ００
摘 要 ： 监 会 成 立 后 ， 国 正 式 形 成 银 我
大 联 邦监 管机 构和 各 州监 管机 构 共 同负
关键 词 ： 一监 管 ； 能性监 管 ； 法 统 功 依 监 管 ； 融服 务 金 ２ｏ ０ ３年 ， 我国成 立 了中国银行 业监督
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美 国 的金 融监 管体 系特 别 是 银行 监 管体 系相 当完 善 ， 在世 界 上亦 享 有盛 誉 。 近 年来 ，通过 巴塞 尔银 行 监 管委 员 会等
１８ ９ ７年 颁 布《 行 法》 明确 了英格 兰银 银 ，
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监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴监管制度是指由国家或者相关机构制定的对市场经济中各类市场主体行为进行约束和规范的一套制度体系。
在国际上，各个国家都有不同的监管制度，这些经验对于中国的监管制度建设有着重要的借鉴意义。
国际上许多发达国家的监管制度注重市场机制的规范和市场参与者的合法权益保护。
美国的监管制度重视市场机制的发挥，鼓励市场参与者的竞争和创新。
美国通过制定法律和监管规定，保护市场参与者的知识产权和合法权益。
这一点对中国来说很有启示意义，中国在建立监管制度时也应注重市场机制的发挥，充分激发市场参与者的活力，同时加强对知识产权和合法权益的保护。
一些国家的监管制度注重风险防范和金融稳定。
2008年全球金融危机爆发后，各国纷纷加强金融监管，以防范类似风险的再次发生。
这对中国非常重要，中国作为经济发展速度较快的国家，也需要加强对金融风险的防范和监管。
中国在制定监管制度时，可以借鉴国际经验，建立更加完善的风险管理体系，提高金融系统的稳定性。
一些国家的监管制度注重监管的专业性和独立性。
英国的金融监管机构是由一些独立的监管机构组成，这些机构从业人员都经过专业培训，并且是独立于政府的。
这样一方面可以确保监管机构的专业性和权威性，另一方面也可以避免政府对监管的操纵。
中国在建立监管制度时，也应注重监管机构的独立性和专业性，建立独立的监管机构，并加强对从业人员的培训和监管能力的提升。
一些国家通过加强监管的国际合作，共同打击跨国犯罪和违法行为。
反洗钱和打击恐怖融资是全球范围内的重要议题，各国通过加强合作，共同打击这些犯罪行为。
中国在建立监管制度时，也需要加强国际合作，与其他国家分享信息和经验，共同应对全球性的金融犯罪。
国际上一些先进国家的监管制度注重技术创新和监管科技的应用。
一些国家已经开始使用人工智能、大数据等技术来辅助监管工作，提高监管的效率和精准度。
中国在建立监管制度时，也应注重技术创新的应用，引入先进的监管科技，提升监管能力。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴随着全球经济的发展与国际交流的加深，监管制度在各国经济发展中起着至关重要的作用。
国际上各国的监管制度经验丰富，其中不乏一些成功的案例和可供中国借鉴的经验。
本文将就国际监管制度的一些经验进行梳理，以及对中国的借鉴意义进行探讨。
一、国际监管制度的主要经验1. 独立监管机构在国际上许多发达国家，监管机构通常都是独立于政府部门的，主要负责制定监管政策和规范，保障市场的公平、公正和透明。
以美国的证券交易委员会（SEC）、英国金融行为监管局（FCA）和德国联邦金融监管局（BaFin）为例，这些独立的监管机构在监管金融市场中发挥了重要的作用，有效地维护了市场的良性秩序。
2. 法治化监管在国际上，监管制度的司法化程度比较高，监管机构经常依靠法律手段来维护市场秩序，并且对违规行为严厉打击。
美国的证券市场监管法（Regulation FD）、英国的金融服务市场法（FSMA）等，都为监管机构提供了明确的法律依据，使其能够有效地行使监管权力。
随着科技的发展，许多国际监管机构开始采用科技手段来进行监管，比如数据分析、人工智能技术等，以提高监管效率和监管水平。
美国的金融业监管局（FINRA）就利用大数据技术和机器学习来进行市场监管，有力地提高了市场监管的效果。
二、对中国的借鉴意义中国在金融监管中也应该借鉴国际经验，建立独立的金融监管机构，以提高监管的专业性和公正性。
当前，中国的金融监管机构相对分散，监管职能交叉重叠的现象比较严重，这容易导致监管漏洞。
建立统一的独立监管机构，有助于提高监管效果，防范系统性金融风险。
在监管手段上，中国也需要加强法治化监管，建立健全的法律框架和监管制度，为监管机构提供明确的法律依据。
要加大对违规行为的打击力度，强化市场秩序的维护，让市场主体都明确知道监管的底线在哪里。
3. 推动科技化监管国际上各国的监管制度经验丰富，中国可以通过借鉴这些经验，进一步完善自身的监管制度，提高金融市场的运行效率和监管水平，从而为国际上的金融市场健康发展作出更多的贡献。
美英银行监管体制改革对我国银行监管的启示
关键词 ：美英银行 ；监管体制改革 ；启示 金 融危机 以来美 国银行监管改革 ２ ０ ０ ９年 ６月 １ ８ ３，“ １ 金融规制改革新基石” 的金 融改革方案正式颁 布 ，这是为 了消除次贷危机 中所暴露的监管漏洞 ，稳定 金融体 系，此 改 革 法 案 被 业 内评 为 是 自美 国 ３ Ｏ年 代 金 融 危 机 以来 最 彻 底 ，影 响 最 大 ， 规模最广 的金融监管改革 。下面是其中针对银行监管 的内容 ： （ 一 ）新增监管机构 ，调 整银行 业监 管格局 。金融改革法 案组建新 的 “ 金融服务监督委员会”，成员包 括财政部 长 ，美联储 主席 ，证监会 主席等 ，委员会主要 的职能是 负责及 时监 控识别 可能 出现 的系统 性 风 险，为其他金融监管机构提供及时的信息和意见 ， 构建各 监管机构 间的 合 作 桥 梁 ，弥 补 了原 先 监 管 体 系 中 存 在 的 空 白 。 （ 二 ） 扩 大 美联 储 监 管 权 限 。改 革 法 案 的 重 点 是 强 化 美 联 储 的 监 管 权 限，根据法案 ，美联储被赋予对一类金融控股公 司进行并 表监管 的权 利 ，对 于在美 国境 内直接或 间接从事金 融服务 的公司 ，在资本 充足率 、 流动性管理和风险管理诸方面采取更严 格的监管标准 。 （ 三 ）弥补银行机构监管漏洞 。 《 银行控股 公司法 》规 定 ：互助储 蓄控股公 司、工业贷款公司 、信托银行 等不作 为银行控 股公司 ，可 以豁 免接受并表监管 ，这使得一些投资银行 ，如雷曼兄弟等逃避 了银行控 股 公 司法 的管辖 ，避开 了并表 监管 。而 ２ ０ ０ ８年 的金 融危机 恰恰 表明这 种 监管松懈加大 了体系 的风险 。因此改革法案规定 ：凡控 制参 保存款机 构 的公 司 ，无 论 其 组 织 架 构 如 何 ，都 应 该 接 受美 联 储 的并 表 监 管 ， 同 时受 到 《 银行控股法》 对非银行活动的限制 。 （ 四）提 高国际监管标准与加 强 国际协作 。改 革方案要求 构建新 的 银行资本充足要求 ，引进补充性杠杆 比率 ，即银行在经 济繁荣期增加 超 额 资本充足要求 ，以备在萧条期应对资本不充足的情 况 ，并 且呼吁增 强 对 信 贷 衍 生 产 品和 其 他 场 外 衍 生 产 品 的 监 管 ，同 时加 强 Ｇ ２ ０成 员 国监 管 部 门之 间 的合 作 ， 以促 进 全 球 金 融 稳 定 。 二 、金 融 危机 以来 英 国银 行 监 管 改 革 ２ ０ ０ ８年金融危机以前 ，英 国实行 “ 三 方监管 体制 ” ，即由财政 部 、 英 格 兰银 行 和金 融 服 务 管 理 局 共 同监 管 金 融业 ，但在 危 机 面 前 ，三 方 监 管体制并未发挥其 应有 的作用 ，为此 ，英 国政府 进行 了一 系列 金融 改 革 ，通过 了 （ （ ２ ０ ０ ９年银行法》，明确了英格兰银行作 为中央银行在 金融 稳 定 中 的核 心地 位 ，并 对 危 机 进 行 反 思 ，认 为 金 融 服务 局 作 为 统 一 的 金 融监 管机构权力过 于集 中，在金融系统性风险识别上 具有滞后性 ，下面 是英 国 金融 改革 中针 对 银 行 监 管 的 内容 。 （ 一 ） 转 变原 本 的 “ 全 能银 行 ” 的 制 度 ，将 银 行 业 务 分 为零 售银 行 和投 资银 行业务。英 国政府认 为 这将商业 银行 与外部 金 融风 险进行 隔 离 ，在金融危 机情况下有利 于保护大部分居民的利益 ，有助于监管 机构 实行 有效监 控。改革方案要求被隔离银行将不允许从 事与支付 和放 贷无 关的活动 ，这样如果 只是高风险 的批发银行业务出现问题 ，将不影 响零 售业 务 ，监 管 部 门容 易进 行 处 置 。 （ 二 ）监 管体 系重构。英国的 《 金融服务法 ２ ０ １ ２ ） ）将 Ｆ Ｓ Ａ拆分为两 个机 构 ：审 慎 监管 局 和金 融 行 为 局 。审 慎 监 管 局 的 职 能 是 促 进 被 监 管 公 司的平稳运行 ，主要监管对象是商业银行 、投资银行和保险公 司等 ；而 金融行为局侧重对 消费者 的保护 。 （ 三）增 强了英格 兰银行在金融监管 的职能。英格 兰银 行拥有宏 观 审慎监管与微观审慎监管 的双重职能 ，宏观审慎监管是从宏观 的角度出 发 ，防范整个 金融体系 的系统性 风 险，主要通 过货 币政 策委 员会来 运 行 ，而微观审慎监管更加关注单个金融机构的安全和稳定。 三 、 美 英 银行 监 管 改 革 的Байду номын сангаас 同点 （ 一）加 强对 系统性风险的防范。在监 管理念方面 ，要 求金融 监管 部门更加注重系统性 风险，而不是仅仅局限在某个金融领域 的风险 ，这 样才不会 出现监管 空白、遗漏等现象 。次贷危机给我们 的启示 就是 ，单 个银行 风险指标合格 ，并不 能代表整个行业不存在风险。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴监管制度是指国家对市场经济活动进行规范和监督的制度安排。
一个健全的监管制度能够有效地维护市场的公平竞争环境，保护消费者利益，促进经济的健康发展。
在国际上，各个国家都建立了相应的监管制度，并且积累了丰富的经验。
中国作为世界上最大的发展中国家，借鉴国际先进的监管制度经验，可以更好地完善自身的监管体系，推动经济的发展和社会的进步。
一、国际经验1. 美国的金融监管制度美国作为全球金融中心，其金融监管制度非常完善。
主要有美联储、证监会、银行监管局等机构进行金融市场的监管。
美国的金融监管制度主要体现在以下几个方面：第一，强调金融市场的信息披露和透明度，要求上市公司公开披露财务信息和业务运营情况；第二，建立独立的金融监管机构，实行专业监管，避免政府过多干预；重视风险管理和风险防范，健全的风险管理机制是金融监管的核心。
2. 欧盟的食品安全监管制度欧盟的食品安全监管制度非常严格，致力于保障消费者的健康权益。
欧盟食品安全监管制度的特点包括：第一，实行从农田到餐桌全程管控的原则，确保食品从生产到消费的安全；第二，建立食品安全风险评估、风险管理和风险沟通的机制，及时有效地应对食品安全风险；建立统一的食品安全标准和检测方法，加强对食品生产和流通环节的监管。
3. 英国的环境保护监管制度英国环境保护监管制度主要包括建立环境保护部门、加强对企业的环境审批和排污许可制度、开展环境监测和评估等。
英国环境保护监管制度的特点包括：第一，强调环境保护部门的独立性和专业性，对环境污染行为进行及时有效的处罚和整治；第二，实行环境审批和排污许可制度，强调企业的环境责任和社会责任；加强对环境的监测和评估，不断完善环境监管措施，提高环境质量。
二、对中国的借鉴1. 建立独立的监管机构借鉴美国的金融监管制度经验，中国可以建立独立的金融监管机构，强化对金融市场的监管。
要求监管机构的独立性和专业性，避免政府过多的干预，确保监管工作的有效性和公正性。
英美金融监管体制改革对我国的借鉴与启示
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次 贷 危 机 前 英 美 金 融 监 管 体 制
（ ） 际 金 融 危 机 前 英 国 的金 融 监 管 体 制 。 ０ 纪 一 国 ２世 末 英 国爆 发 了 一 连 串 影 响 国 际 金 融 秩 序 的 重 大 金 融 事
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学习 借 与 鉴实 努
Ｃ墨 ． 目 ．
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英美金融监管体制改 革对我国的 借鉴与 启示
口吴成居 赖 永 文 沈 理 明
（ 国人 民银 行 福 州 中心 支行 ，福 建 福 州 ３ ０ ０ ） 中 ５ ０ ３ 摘要： 近期 ， 美 等 国纷 纷公 布 了金 融监 管 改 革 方案 ， 英 目的是 重 构 更加 稳 健 的金 融 监 管体 系 。 些 改 革 方 案 反 映 了 这 发 达 国家 对金 融监 管体 系的新 认 识 ， 一 定程 度 上 昭 示 了全球 金 融监 管体 系发 展 的理 念 与 趋 势 。 文分 析 了金 融 危机 在 本 前 英 美 等 国金 融监 管体 制 状 况及 改 革 的动 因 ， 重点 研 究此 次英 美金 融监 管体 制 改革 的 内容 。 中吸 收 和 借 鉴 先进 的监 从 管 理念 及 经验 ． 结合 实 际提 出我 国金 融 监 管 改 革 的 建 议 。 并
品 、 服 务 方 式 ， 逐 步 将 创 新 的 层 次 新 并
提 ｆ 李兴 智 ． 商 业银 行 金 融 创新 的 动 （ ） 高微 观金融 创新 能力 ， 五 提 做 由 引 进 吸 纳 型 提 升 到 技 术 原 创 型 ， ２ １ 论
欧美等国公司内部监督机制对我国的启示
欧美等国公司内部监督机制对我国的启示【摘要】各国公司治理结构可分为英美的外部监控模式和德国的内部监控模式,法国属兼采用两种模式的国家。
我国公司法应授权公司选择单层制或双层制,并对监事会权力作出重新调整,限制董事和监事的兼职数量,加强银行和债权人在公司治理中的作用。
【关键词】公司治理；单层制；双层制现代社会，由于所有权与经营权的分离及股东的分散化，使公司的支配权更多、更集中地掌握在公司的经营者手中，最典型的莫过于上市公司了。
过分的集中致使权力滥用的机会增加，不仅给公司的股东，而且给社会和公司带来损失的危险性也更大。
因此，需要建立一套完善的监督机制以保障公司的治理系统正常、合理地运行。
目前，在世界范围内正掀起一场公司治理运动。
所谓“公司治理”（corporategovernance），根据其用法不同而有不同的含义。
从经济学角度而言，有学者指出，公司治理是指“在企业所有权和控制权相分离的条件下，投资者与企业之间的利益分配和控制关系。
”[1]（P4）另有学者较多采用政治学的方法，认为公司治理是指“董事、公司、经理、雇员、股东、消费者、债权人和供应商与公司间的关系及他们相互间的关系。
”[2]而从公司法角度而言，公司治理主要是指公司董事和股东间的关系。
在公司治理结构中，董事为股东利益的代表者，董事要根据股东利益而非他们自己的利益来作决定。
公司治理改革始于上世纪70年代的美国，改革目的主要是针对忽视少数股东利益的董事。
这种改革导致了一系列的敌意收购、董事被开除以及美国法律委员会《公司治理原则》的出台。
这种改革的趋势也蔓延到了英国，其时适逢英国一些大公司如PolyPeck、BCCI和Maxwell 等接连卷进公司丑闻。
英国随即成立了专门委员会，并出台了改善公司治理的行为准则，适用于那些在伦敦证券交易所上市的公司。
从世界范围看，各国公司治理结构可分为两种模式，即以英美为代表的“外部监控模式”和以德国为代表的“内部监控模式”。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴随着全球经济一体化的加速，国际金融市场的各种金融产品和交易方式层出不穷，金融市场活动发展迅速，金融市场的风险也日益增加。
为了维护金融市场的稳健和健康发展，各国纷纷加强金融监管，建立和完善金融监管制度。
国际经验表明，金融监管制度的建立和完善对于维护金融市场的稳定和健康发展至关重要。
本文将分析国际经验，并提出对中国的借鉴建议。
一、美国金融监管制度美国是金融监管制度比较完善的国家之一，其金融监管主要由美国联邦储备系统（Federal Reserve System）、美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission）、美国商品期货交易委员会（Commodity Futures Trading Commission）等机构共同参与。
其中美国联邦储备系统是美国的中央银行，负责货币政策和金融监管，美国证券交易委员会负责证券市场的监管，美国商品期货交易委员会负责商品期货市场的监管。
美国的金融监管制度具有以下特点：一是金融监管机构多元化，不同的监管机构负责不同的金融市场和金融机构，分工明确，协同配合；二是金融监管制度较为灵活，可以根据不同的金融市场和金融机构的特点，及时调整监管措施，提高监管的针对性和有效性；三是金融监管制度相对独立，监管机构在行使职责时相对独立，不受政治干扰，有利于保护金融市场的公平竞争和金融机构的稳健经营。
英国是金融监管制度成熟的国家之一，其金融监管主要由英国金融行为监管局（Financial Conduct Authority，简称FCA）、英国银行业监管局（Prudential Regulation Authority，简称PRA）等机构共同参与。
其中FCA负责金融市场的监管和对消费者的保护，PRA负责银行业的监管和对金融稳定的保护。
英国的金融监管制度具有以下特点：一是金融监管机构之间的合作紧密，FCA和PRA在金融监管方面有着密切的合作和协调，形成了监管合力；二是金融监管制度注重制度建设和规则制定，FCA和PRA在金融监管方面注重完善监管制度和规则，为金融市场和金融机构的稳健发展提供了有力的制度保障；三是金融监管制度注重消费者保护，FCA在金融监管过程中注重对消费者的保护，加强金融产品的透明度和金融服务的公平性。
银行监管的海外经验概述与借鉴
银行监管的海外经验概述与借鉴近年来，随着全球化的不断加速以及金融市场的日益复杂，银行监管的重要性也越来越突出。
在这个背景下，全球各国在银行监管方面的经验也越来越丰富。
这篇文章就要概述一下银行监管的海外经验，并着重探讨一下我们可以从中借鉴哪些经验。
1. 欧美发达国家的银行监管经验欧美发达国家的银行监管历史较长，自20世纪初开始就建立了一套完整的监管体系。
这套系统主要包括：（1）制定规则和法律：银行监管机构制定一系列规则和法律，并强制执行，确保银行遵守这些规则和法律；（2）监测银行的财务状况：银行监管机构定期监测银行的财务状况，确保银行的偿付能力；（3）制定风险管理政策：银行监管机构制定一系列风险管理政策，包括风险管理评估和应对策略等，确保银行在经济下行时也能够稳定运营；（4）建立银行存款保险制度：银行监管机构建立了一套银行存款保险制度，确保银行倒闭时，存款人可以得到补偿。
欧美发达国家的银行监管经验主要体现在立法和监管机构的建立上，他们不断完善监管体系和法规，不断增强行业监管的透明度、公正性和有效性。
2. 香港地区的银行监管经验香港地区是一个国际金融中心，其银行监管经验对于我们也具有很好的借鉴意义。
这里主要介绍香港地区在银行监管方面的两个创新点：（1）区域性合作：为了在跨境监管合作方面达成更好的成果，香港地区与中国内地以及其他亚太地区的监管机构加强了合作关系，强化监管协调。
这一合作关系的优势体现在监管的及时性、跨境合规性以及监管资源共享等方面。
（2）新兴技术的应用：受到金融科技创新的影响，香港地区的银行监管机构积极推进新兴技术的应用。
例如，在反洗钱和反恐融资领域中，香港地区利用人工智能技术进行风险评估和监测，提高了反洗钱和反恐融资的监管力度。
3. 日本的银行监管经验作为全球银行业的重要参与者，日本在银行监管方面也有着丰富的经验。
日本银行监管体系注重以下几个方面：（1）规范银行经营行为：银行在从事业务时需要遵守的规则、法律和制度十分严格，一旦发现企业经营出现问题，银行监管部门及时采取措施，调整和规范经营行为。
英美国家金融监管实践及对我国的启示
MODERN BUSINESS现代商业75英美国家金融监管实践及对我国的启示颜 青湖南财经工业职业技术学院 湖南衡阳 421002一、引言近年来，全球的金融市场在不断风云变化，我国积极参与国际社会，在此过程中也和其他国家的金融监管制度产生了差异性和理念上的不同。
关于该问题，理论和实证的学术研究都做出了很多争论。
英美等国家的金融业诞生发展已久，在近百年来对金融监管的理念和技术上进行了重要的改革，在金融消费者的权益保护、金融监管协调和防范金融风险方面积累了丰富的历史经验；与此同时，西方国家在国际金融领域方面扎根已久，国际影响力显著。
对西方英美等发达国家的经验借鉴不仅有利于为我国金融监管提供经验思路和教训，也对我国在国际金融领域共同参与新的国际规则制定、提升自身的话语权具有重要意义。
本文试在讨论既有他国金融监管案例和发展历程的基础上对于我国提出发展建议。
二、我国金融监管发展历程及现状新中国成立以来，金融监管体系发生了重要的变化，在不同的历史时期都发挥着重要的作用。
从新中国成立之初的“大一统”监管局面，到改革开放后逐渐设立证监会、保监会，加入世贸组织之后设立银监会，在此过程中人民银行也由直接监管具体职责转变为宏观制定决策的机构。
自新中国成立到21世纪初，我国的金融监管格局确定了由混业到分业的“一行三会”格局。
随着金融行业的深化发展和金融全球化程度的提高，分业监管近年来的弊端有所暴露，我国进一步推动了金融稳定发展，整合了银监会和保监会的职责进行统一的监督管理。
新的金融监管改革亟待出现，当前我国面临着国内外多重经济金融的新形势，这些都为金融监管改革提出了新的命题：全球经济放缓，我国经济也进入新常态，我国金融业的问题逐渐暴露，很多领域也进一步暴露了金融风险。
这些都在推动我国金融监管体制的转型和改革。
我国的金融监管体系和机构也在国内国外的双重背景变化下顺势发展。
(一)“大一统”监管格局自新中国成立到1991年，我国整体上处于混业监管时代。
监管制度的国际经验及对中国的借鉴
监管制度的国际经验及对中国的借鉴监管制度是现代经济体系中不可或缺的一部分，具有保障市场公平、稳定和规范发展的重要作用。
在全球范围内，各国制定和完善监管制度的方式和经验各不相同，但都有着一定的借鉴意义和启示，对于中国建立健全现代市场经济体系具有重要的指导意义。
美国是治理金融风险的国际标杆。
2008年的次贷危机震动世界，美国加强了对金融市场的监管，并成立了由联邦储备委员会、证券交易委员会、联邦存款保险公司等七家监管机构组成的金融稳定监管委员会，掌管金融市场的风险监管和监察。
此外，美国还制定了财务会计标准和审计准则，对上市公司的财务数据和财务报告进行规范和监管。
对中国而言，应该借鉴美国的做法，加强对金融市场的监管和治理，完善财务和审计规则，提升上市公司的透明度和财务数据质量，保障投资者的利益。
欧盟则以维护消费者权益为重点，推行了一系列监管制度。
比如，欧盟成立了欧盟消费者中心，以促进消费者权益保护和市场竞争，完善了针对跨境电子商务的消费者保护机制，加强了对电子商务平台和在线支付的监管。
这些做法在中国的电子商务飞速发展的背景下有借鉴意义，加强对电子商务市场的监管，制定更加完善的电子商务法律法规，保障消费者权益和市场竞争。
英国则将治理公司和保障投资者利益放在了重要位置，秉持着“公司拥有法律人格”的原则，对英国公司法不断进行改革。
通过制定公司治理准则，规范上市公司的治理结构和经营行为，强化了对上市公司的内部监管和外部监管。
这些做法可以为中国上市公司的治理和监管提供借鉴，制定公司治理准则，确保上市公司的经营行为合规化和规范化。
可以看出，不同国家的监管制度都有着各自独特的特点和突出的重点，但都是基于保障市场稳定和促进经济发展的原则。
因此，中国可以借鉴这些国家的经验和做法，根据自身发展的实际情况，改进和完善自己的监管制度，推动市场的健康稳定发展。
英美跨国银行内部监管的制度与实践及对中国的借鉴
英美跨国银行内部监管的制度与实践及对中国的借鉴内部监管制度是现代跨国银行监管制度的重要一环，科学健全的内部监管制度是商业银行安全稳健运营的前提和基础。
许多国家和地区很早就重视商业银行的内部风险控制问题，并在长期的经营实践中积累了丰富的经验，这对正在走向国际化、市场化的我国银行业来说，无疑具有十分重要的借鉴意义。
本节主要介绍美、英两国关于跨国银行内部控制的制度与实践，并就中国商业银行内部监管制度的建立与完善提出了建议。
一、美国跨国银行内部监管的原则与制度（一）美国企业内部控制的一般原理、原则美国是现代内部控制理念的发源地，早在1949年，美国注册会计师协会（AICPA）的一个工作程序委员会就出版了一份关于确立企业内部控制理念的特别报告。
该报告指出，内部控制制度是企业用以保护资产、检查会计资料的可靠性和准确性，提高经营效率，强化遵守既定管理政策的组织计划、协调方法与措施。
该报告强调，注册会计师应对企业的预算控制、成本控制、经营报告、统计分析和控制文化承担外部审计的职责，很大程度上是以会计师的外部审计责任取代企业的内部控制责任。
这种以外部审计为主的方式引起很大的争议，以外部审计责任代替企业自身的内部监管责任容易造成企业放任自流的“搭便车”现象，助长企业的冒险经营与舞弊风险，而且也加重了注册会计师的审计责任和法律责任，也难以广泛适用于对内部风险防范有较高要求的金融机构。
为此，1973年美国注册会计师协会发布第54号审计报告，对内部控制责任作了划分，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
内部会计控制制度包括与组织机构实施、财产保护、财务会计记录可靠性有关的各种措施，由注册会计师负责实施控制；内部管理制度包括组织机构的设计、管理部门决策和业务运作的程序与记录等，主要由企业管理层负责监控，只有当内部管理控制对财务报表可靠性有重大影响时，会计师才有义务去核查管理控制。
第54号审计报告所确定的内部控制原则，已为美国商业界包括银行业所普遍采纳，成为美国企业内部控制的基本准则之一。
美英银行监管体制的比较及对中国的启示
●封媛嫄
1700 家自愿成为成员银行的州银行，并负责监管银行控股公司、金融控 股公司和本国银行在国外设立的分支机构。1929 年 - 1933 年大萧条后， 根据 《1933 年银行法案》 设立了联邦存款保险公司 Federal Deposit Insurance Corporation FDIC，所有成员银行都必须参加保险，非成员银行 经 FDIC 批准可以参加，目前 98%以上商业银行都参加了保险，FDIC 有 权检查所有参保银行，但为避免重复，主要监管约 5300 家各州参加保险 的非成员银行。1979 年根据《1978 年金融机构监管和利率控制法案》设 立的联邦金融机构检查委员会通过制定金融机构监管统一原则、标准和 报告形式，协调各金融监管机构的工作。州银行监管机构负责各州银行 的监管工作。
规定存款保险最高赔偿限额有助于储户谨慎选择存款银行和从外部构成对银行和金融机构稳健经营的压四加强软件硬件建设软件指人才注意采取切实有效的措施防止高精尖的优秀人才流失加强监管人才专业化知识化和业务能力建设并创造适合人才不断成长进步的环境形成人才培养与使用的优胜劣汰公平竞争的激励制从根本上解决制约监管创新发展的管理因素
关键词：美英 银行监管 比较 启示 中图分类号:F830 文献标识码:A 文章编号:1004-4914(2009)10-223-03
一、前言 银行监管是指金融主管机关或监管执行机关根据金融法规对银行 机构实施的监督和管理，以确保金融经营机构安全、稳定、盈利的制度性 安排。其主要目的是：应对银行危机、保护公众利益；作为实施货币政策 的重要工具；保持银行体系的稳定。 银行监管是伴随着应对金融危机的需要而建立和发展起来的。世界 各国按其银行监管的风格、传统，大致可以分为美国模式和英国模式两 种。其中：美国是分权式监管模式，监管手段以法制化为主，以监管机构 众多、法律多而细著称，欧洲大多数国家属于此类；英国是集权式监管模 式，监管手段以自律为主，以非制度化著称，20 世纪 80 年代才开始步入 法制化监管轨道，加拿大、澳大利亚、新西兰等国属于此类。 中国是世界上最大的发展中国家，也是目前美国的最大债权国，美 国经济的发展与美国资产的安全，与中国的巨额投资是否缩水和投资安 全风险息息相关。中国正在积极探索倡导建立国际金融新秩序，加快推 进多元化国际货币体系建设。如何吸取美英银行监管体制的经验，扬长 避短，对改革与发展中的中国银行监管体系的建设与完善具有十分重要 的现实意义。 二、美国的银行监管体制 美国是世界上银行体制最为发达的国家，也是世界上最早实行银行 监管的国家，其银行监管体制被公认是最成熟、最完备、最具代表性的银 行监管体制之一。 （一）银行体系 美国的银行体系主要包括商业银行、银行控股公司、金融控股公司、 外国银行分支机构和本国银行的国外分支机构等几部分。其中根据注册 地的不同，商业银行分为在联邦级货币监理署注册的国民银行和在州级 注册的州银行两大类。 自 1782 年在费城成立了美国第一家银行北美银行以来，美国的银 行业经历了多个发展时期：1837 年 - 1863 年自由银行制度时期；《1933 年银行法》和《1935 年银行法》开始的强制性管制时期；1999 年 11 月 4 日《金融服务现代化法》为标志的混业经营和管制逐渐宽松的新时期。银 行监管体系与制度的发展变化与银行业的发展变化密切相关。 （二）监管主体 1864 年根据《1863 年国家货币法案》和《1864 年国民银行法案》设 立的货币监理署 Office of Comptroller of the Currency OCC 是美国最古老 的联邦银行监管机构，隶属于财政部，主要监管约 2000 家国民银行和外 国银行分支机构。1913 年根据 《联邦储备法案》 设立的联邦储备体系 Federal Reserve System FRB 是美国的中央银行，国民银行必须加入联邦 储备体系，州银行可以选择加入，所有加入的银行称成员银行，原则上所 有成员银行都是其监管对象，但为避免重复，联邦储备体系直接监管约
英美金融监管制度改革及我国之借鉴(DOC 10)
英美金融监管制度鼎新及我国之借鉴「内容撮要」在上世纪末以来的“金融业监管一体化〞的潮水中，英国和美国别离成为将金融监管本能机能从中央银行别离出去和依然保留在中央银行的两个典型。
本文说明了两种监管模式的形成实践和理论，比照阐发了两国做法中的有益经验，并对我国在创立独具特色的、科学的、合理的、高效的金融监管制度的过程中如何借鉴英、美的一些有益做法提出了本身的建议。
「关键词」金融监管，金融调控，别离，整合上世纪末以来的“金融业监管一体化〞潮水打破了金融调控和金融监管同为许多国家中央银行两大底子本能机能的原有格局，金融监管本能机能从央行本能机能中别离出去的趋势已日渐明显，英国是其主要代表。
而与此同时，美国不仅仍将银行监管本能机能保留在联邦储藏委员会，而且由于格拉斯——斯蒂格尔防火墙的被打破，银行混业经营的推行，美联储融银行、证券和保险业的监管于一身而使监管本能机能得到进一步加强。
一、英、美金融监管鼎新的理论与实践〔一〕英国“别离〞式的监管鼎新随着各国中央银行制定和实施货币政策独立性的增强和金融混业趋势的昂首，全球性的金融鼎新随之展开。
更高一级的监管成为市场监管的冲击波，许多国家为此点窜了原有的监管体系，即在银行、证券、保险三局部监管职权之上成立一个单独的监管者。
此中最典型的例子是英国。
1997年5月20日，英国财政大臣发布金融效劳业监管体制鼎新方案，剥离英格兰银行〔注：持久以来，英格兰银行是畅旺国家的中央银行中少数不具备独立制定货币政策权利的中央银行之一。
进入20世纪90年代，英格兰银行由于对银行业及金融市场具有精湛而透彻的了解，经常对当局的货币政策与财政方针赐与技术性的建议，其在整个金融、经济开展中的作用得到加强，独立性亦有所提高。
英格兰银行的监管本能机能始于20世纪40年代，但直到1987年，其监管本能机能才被 1987年银行法所尺度与定位，权力得到加强。
英格兰银行和证券投资委员会别离负责银行业和证券业的监管。
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英美跨国银行内部监管的制度与实践及对
中国的借鉴-
（三）美国跨国银行的内部控制评估
内部控制评估是外部审计师或监管机构对银行内部控制体系进行调查、了解、审计、评价的一系列活动过程的总称。
内部控制本身是对银行风险的监视和管理，内部控制评价则是对内控机制有效性的监督，实质上是对风险管理的二次监督，通过内部控制审查和评价，可以使审计人员和监管机构了解银行财务会计的可信程度，并为监管机构进行银行监管提供线索。
美国对银行内部控制评估工作相当重视，美国注册会计师协会《现场审计工作准则》（the Auditing Standards of Fieldwork）第2条明确规定：（审计师）对现行的内部控制结构进行充分的研究和评估，以此作为制定审计计划，确定审计性质、时间安排以及测试范围的基础。
美国是少数几个以法律强制银行披露经独立审计的内部控制评估报告的国家之一，其《联邦存款保险公司改进法》要求所有资产超过1.5亿美元的银行和储蓄机构，应定期公布经独立审计师审计的内部控制评估报告。
美国审计部门对银行内部控制体系的评估，有一套相当成熟的程序，主要分为以下三个步骤：
1、对银行内部控制体系的审查评价
这是内部控制体系评估最重要的一环，可细分为如下四个程序：[17]
（1）初评。
在正式评估内部控制体系之前，审计师应先审
阅银行上一年度审计报告、银行各种规章、制度和指南，向管理人员询问，现场检查银行工作情况，以便对银行的控制环境、风险管理、信息交流等有一个总体印象。
（2）描述。
审计师必须对内部控制的初评结果加以详尽描述，编成工作底稿归入审计档案，描述可以采用多种方法：文字叙述法（written narratives）：即以书面文字的形式阐述银行现有的内部控制制度。
一般按照不同业务和业务环节，说明各业务、环节的特征、经办人员、控制措施与方法、财务记录的编制要求和保存方法等，同时还必须说明内部控制措施的效能和可能存在的问题。
文字叙述法的优点是简便、灵活、适用面广，常用于经营规模小、内部控制制度简单的银行，但文字描述法不能直观地反映较为复杂的内部控制系统，不适宜对经营网点多、业务复杂的跨国银行进行描述。
系统流程图法（system flowchart）：即用流程图解的方式描述各业务环节的处理程序、财务记录的编制、处理、传递与保存。
优质的流程图还能直观地显示各项业务的职责分工、授权、批准和复核验证等控制程序和功能。
作为图示描述法，系统流程图法具有文字叙述法不可比拟的优势：它可以较为直观地反映较为复杂的内部控制结构，具有直观、明了、清晰、完整的优点，还可以根据业务和内部控制的变化及时加以更新。
但系统流程图对编制者的要求较高，审计师编制时必须面面俱到，考虑周详，否则流程图无法反映内部控制的全貌，容易令人费解或招致误解，此外流程图仅能反映内部控制结构的现状，不能明确揭示有关内部控制系统的实际执行情况及其缺陷。