有关于出口退税操作常用术语释义
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率
出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。
下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。
一、出口退税三大经济政策1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。
2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。
适用于下列情形：（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。
3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。
二、出口退税率1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。
出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。
2.特殊规定：（1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。
【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。
如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。
（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。
（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。
（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。
出口退税政策汇编
出口退税政策汇编1. 简介出口退税政策是指国家为促进出口贸易发展，对部分或全部出口商品或劳务的增值税、消费税等加征税收予以退还或免征的政策。
这一政策的实施对于企业的出口业务具有重要意义，有助于提高企业的竞争力和盈利能力。
本文将对中国的出口退税政策进行汇编和介绍。
2. 出口退税政策的种类2.1 增值税退税增值税退税是指对出口商品增值税征收的税款进行退还的政策。
根据中国的法律法规，出口企业可以申请对出口商品、技术和服务的增值税进行退税。
具体的退税率和退税方式根据商品的类别、出口地区和政策调整而定。
2.2 消费税退税消费税退税是指对出口商品上征收的消费税进行退还的政策。
消费税是指对特定消费品征收的税款，对于出口商品，可以通过申请消费税退税来降低企业的成本。
2.3 关税退还关税退还是指对进口原料和零部件征收的关税进行退还或免征的政策。
这一政策的实施对于进口原料和零部件居多的出口产品的生产企业具有重要意义，可以降低企业的生产成本。
3. 出口退税政策的申请和享受3.1 申请条件企业要享受出口退税政策，需要满足一定的申请条件。
一般来说，企业需要具备合法的经营资格，出口商品需要符合国家的质量标准和出口限制，企业需要进行合规的申报和报关手续等。
3.2 申请流程企业在享受出口退税政策前，需要进行申请并按照规定的流程办理相关手续。
具体的申请流程包括：填写和递交退税申请表、提交相关证明材料、进行申报和报关手续等。
在申请过程中，企业需要与相关部门进行沟通和配合，并按照规定的时间节点办理。
3.3 退税方式根据中国的出口退税政策，出口企业可以选择不同的退税方式。
一般来说，退税可以通过财政部门直接退还税款到企业的指定账户，也可以按照一定比例核准企业报关单的税款额度。
4. 出口退税政策的调整和变化出口退税政策是一个动态的政策体系，根据国家的经济形势和出口贸易的需求，政策可能会进行调整和变化。
企业需要及时关注政策的改变，调整自身的出口业务策略和申请流程。
出口退税政策详细
出口退税政策详细简介出口退税是指国家为了促进对外贸易，对出口商品的增值税、消费税等按规定的比例或额度予以退还的政策措施。
出口退税政策在很大程度上鼓励了出口商品的生产和外贸发展，对提升我国的国际竞争力起到了积极的作用。
本文将详细介绍出口退税政策的相关内容。
出口退税政策的目的出口退税政策的主要目的是促进出口贸易，增加出口商品的竞争力，推动经济发展。
通过退还增值税、消费税等税款，降低出口商品的成本，提高商品的价格竞争力，从而吸引更多的出口订单，推动出口额的增长。
出口退税政策的适用范围出口退税政策适用于出口到海外的货物和劳务，包括商品出口、加工贸易、修理和加工修理物品出口、实验研究试验出口、展览展示出口等。
出口退税政策的主要原则出口退税政策的主要原则包括：平等、公平、便利、健全。
具体而言，出口退税政策要坚持平等对待各类出口企业，做到公正合理；要为出口企业提供便利化的操作流程，简化退税手续和时间；要建立健全的监管制度，确保退税政策的正确执行和合规性。
出口退税政策的申请流程出口退税政策的申请流程主要包括以下几个环节：1.出口企业登记：出口企业需要在国家税务局进行登记，取得出口经营权。
2.出口货物备案：出口企业需要将要出口的货物进行备案登记，包括货物名称、规格型号、数量、价格等相关信息。
3.退税申请：出口企业根据实际出口情况，填写退税申请表，提交至国家税务局。
4.审批和退税：国家税务局对退税申请进行审批，并在符合条件的情况下，将退税款项退还给出口企业。
出口退税政策的税率和标准出口退税政策的税率和标准由国家税务局根据实际情况进行确定。
一般而言，出口退税政策按照货物分类进行区分，不同类别的货物退税率不同。
退税率一般在5%至17%之间，根据出口商品的附加值和税负情况进行测算和调整。
出口退税政策的注意事项在享受出口退税政策时，出口企业需要注意以下几个事项：1.出口货物合规性：出口企业需要确保出口货物的合规性，遵守国家出口政策和质量标准，以确保退税申请的受理和审批。
出口退税名词解释
出口退税名词解释出口退税是指国家对出口商品包括加工贸易商品，在进行海关出口报关手续后，按照一定比例退还本企业或个人已经缴纳的进口环节税款的一种贸易政策。
出口退税旨在鼓励出口贸易，提高国家的出口竞争力，促进经济发展。
出口退税主要是指从国内购买的原材料、半成品以及与出口产品直接相关的设备、包装材料等，以及与出口产品直接相关的服务，按照一定比例退还其已经缴纳的进口环节税款。
退税的税款包括增值税、消费税、关税等。
出口退税的比例根据商品的分类和国家政策而定，一般以百分数表示。
退税分为现金退税和税收抵扣两种方式，其中现金退税是指将退税金额直接返还给企业或个人，税收抵扣是指将退税金额抵扣企业或个人应交的其他税费。
出口退税的实施可以帮助企业迅速回笼资金，减轻企业的资金压力，提高企业的竞争力。
同时，出口退税对于促进出口贸易的增长，扩大出口规模，优化国际贸易结构，促进国家经济发展具有积极的推动作用。
通过退税政策的实施，可以吸引更多的外商投资，促进外贸企业的发展，扩大出口市场份额，提高国际竞争力。
此外，出口退税还可以减轻企业的税务负担，降低企业成本，提升企业盈利能力。
然而，出口退税也存在一定的问题和局限性。
首先，出口退税政策容易导致出口产品的低价竞争，影响正常市场秩序。
其次，出口退税带来的资金回笼效果有限，很难真正解决企业资金短缺的问题。
再次，出口退税政策的操作复杂，容易引发企业申请难、退税速度慢等问题，需要加强政策的执行和监管。
综上所述，出口退税是一种国家对出口贸易的支持和激励手段，通过退还已缴纳的进口环节税款，帮助出口企业减轻负担，提高竞争力，促进经济发展。
出口退税政策在鼓励出口贸易、吸引外资、扩大出口规模等方面发挥着重要作用，但也需要注意解决相关问题，确保政策的有效实施。
什么是出口退税
名词解释：退税
退税是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人。主要包括： (1)由于工 作差错而发生的多征。(2)政策性退税。因税收政策变动。(3)由于其他原因的退税。退税程序： 纳税人向税务机关提出退税申请，税务机关审批后，根据不同情况予以办理。 2018年10月8 日，国务院总理主持召开国务院常务会议，确定完善出口退税政策加快退税进度的措施，为企业 减负、保持外贸稳定增长。 2023年2月28日，国家统计局发布《中华人民共和国2022年国民经济和社会发展统计公报》，初 步核算全年新增减税降费及退税缓税缓费超4.2万亿元，其中累计退到纳税人账户的增值税留抵 退税款2.46万亿元，新增减税降费超1万亿元，办理缓税缓费超7500亿元。
参考资料：进出口退税
进出口退税，是根据《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的报告》和《关于对进出口产品 征、退产品税或增值税的规定》的出口货物退（免）税制度，1985年4月1日起实行，1994年1月 1日起，随着国家税制的改革，改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法。
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参考资料：出口退税申报
出口退税申报是指出口企业向主管退税的税务机关申报要求退还出口产品已纳税款的一种法定手 续，也是税务机关据以审核批准应退税额的重要环节。 出口企业申请出口退税，不仅要如实填报出口产品退税申请表，还要附送有关资料。出口产品退 税申请表的内容，除了申请单位名称、企业性质、开户银行及账号外，要分产品填报出口产品名 称、代理出口产品证、编号、向中国银行交单日期、出口货物报关单编号、出口产品计量单位、 销售数量、购进价格总额、进货费用扣除率、应扣除进货费用金额、计算退税价格总额、适用退 税率和应退税额等。附送的资料包括出口货物报关单、出口发票、代理出口产品证明等。
出口退税是什么意思？退的是什么税？
出⼝退税是什么意思？退的是什么税？
越来越多的⼈把⽬光聚焦到了国外，⽽进出⼝贸易的丰厚利润也让⼈流连忘返，做进出⼝的⽅式也越来越多。
国家在⿎励进出⼝的同时也出台了相应的优惠政策，其中进出⼝退税便是⼀项⿎励措施。
出⼝退税是什么意思？退的是什么税？
出⼝退税是指对报关出⼝的货物退还国内按税法规定已经缴纳的增值税和消费税。
商品实际上是卖到国外的，理论上来说应该由国外的⼩伙伴来缴税，因此需要把这个商品在国内已经缴过的增值税、消费税退还给企业。
这样也提⾼了企业在国际市场的竞争⼒。
出⼝退税需要满⾜以下条件
1、⽣产或出⼝的货物必须是增值税、消费税征收范围内的货物或产品。
2、其货物必须是报关离境出⼝的货物。
3、其货物必须是所在公司财务上做出⼝销售的产品。
4、其货物必须是已经收汇并经核销的产品。
注意：若为货物⽣产企业申请办理出⼝货物退税时必须增加⼀个条件，即申请退税的货物必须是⽣产企业的⾃产货物或视同⾃产货物才能办理退税。
且企业必须拥有进出⼝经营权、委托外贸企业代理出⼝、外商投资企业。
出⼝退税的操作流程是怎样的？
在规定时间内：
1、收齐出⼝货物退（免）税所需的单证；
2、使⽤⽣产/外贸企业出⼝退税申报系统；
3、录⼊申报退税的资料内容，⽣成电⼦申报数据；
4、连同出⼝货物相关单证资料及申报表，报主管退税机关审核办理退税。
如何计算出⼝退税⾦额？
出⼝退税⾦额如何计算是根据FOB价格为基础，需要根据国内⽣产企业开具的增值税发票或是消费税发票做为根据进⾏计算。
如果⽣产企业开具的发票价格已经包含运输费⽤或者保费，那么需要先除去运输费⽤以及保费在进⾏计算。
国际贸易术语解释规定
国际贸易术语解释规定导言：国际贸易术语是在国际贸易活动中使用的一种特定的术语和表达方式，用于明确商务活动中的义务和责任。
统一和准确的术语使用有助于各方更好地理解和执行贸易协议，降低贸易纠纷的发生概率。
本文旨在解释国际贸易中常用的术语，并对其作出规定，以确保贸易活动的顺利进行。
一、出口商（Exporter）出口商指从本国将商品或服务出口到其他国家的企业、个人或组织。
1. 出货时间（Time of Shipment）出货时间指出口商将商品从本国运出的具体日期或时间。
2. 装运港（Port of Shipment）装运港指将商品装上船、飞机或其他运输工具的起运地点。
3. 目的港（Port of Destination）目的港指商品最终抵达的地点。
二、进口商（Importer）进口商指从其他国家引进商品或服务到本国的企业、个人或组织。
1. 到货时间（Time of Delivery）到货时间指进口商从出口商处接收商品或服务的具体日期或时间。
2. 码头交货（Delivered at Terminal，DAT）码头交货是指出口商将商品在进口国内指定码头上交给进口商的方式。
3. 直达交货（Direct Delivery，DDP）直达交货是指出口商将商品直接交付给进口商的方式，包括商品的运输、清关等手续。
三、国际贸易支付方式（International Trade Payment Terms）国际贸易支付方式是买卖双方就货款支付方式达成的协议。
1. 信用证（Letter of Credit，L/C）信用证是指买方向银行开具的一种书面承诺，在卖方按照合同规定的要求下，提交相应的单据后，银行将支付货款。
2. 货到付款（Cash on Delivery，COD）货到付款是指买方在收到货物后才支付货款给卖方。
3. 预付款（Advance Payment）预付款是指买方在收到货物之前提前支付货款给卖方的方式。
四、运输方式（Transportation Mode）运输方式是指商品从出口国运往进口国的具体方式。
出口退税的税收优惠政策
出口退税的税收优惠政策在全球化的今天，贸易对于各国经济的发展起着至关重要的作用。
为了鼓励企业进行出口贸易，各国纷纷推出了一系列的贸易便利措施。
其中，出口退税就是一种常见的税收优惠政策。
本文将就出口退税的概念、运作方式及其对企业和国家经济的影响进行论述。
一、概念解析出口退税，顾名思义，即是指政府对企业的出口产品进行退还一定比例的税款，以鼓励企业积极参与出口贸易。
通过退还税款，企业可以降低成本，提高竞争力，促进出口贸易的增长。
二、运作方式出口退税的具体运作方式因国家而异，但一般包括以下几个步骤：1. 出口报关：企业在将产品出口之前，需向海关进行报关手续，确保产品的合法出口。
2. 确定退税比例：根据不同国家的政策规定以及产品的性质，政府会确定不同的退税比例。
企业在报关时，需向海关提供相关资料，以确保被确认的退税比例。
3. 退税申请与核验：企业在报关后，需向税务部门提交退税申请，并提供相关的出口证明和发票等证据。
税务部门会进行核验，确保申请的合规性。
4. 退税发放：核验通过后，税务部门会将退税款项发放给企业。
根据国家政策的不同，退税款项可以直接发放给企业，也可以通过银行等渠道进行划账。
5. 监督与管理：为避免出口退税政策被滥用，税务部门会加强对企业退税行为的监督与管理，确保退税的合规性和公正性。
三、对企业的影响出口退税政策对企业具有重要的经济影响，主要包括以下几个方面：1. 降低生产成本：出口退税可以减轻企业的税收负担，使企业在生产过程中降低成本。
这不仅有助于提高产品的价格竞争力，还可以增加企业的利润空间。
2. 增强出口竞争力：退还税款使企业能够以更有竞争力的价格出口产品，提高产品的竞争力。
特别是对于一些价格敏感度较高的产品，出口退税政策起到了重要的支撑作用。
3. 刺激企业创新：在全球市场竞争中，出口退税政策对于企业的创新能力起到了积极的激励作用。
退税政策使企业能够有更多的资源进行研发和技术创新，提高产品质量和附加值，进一步促进企业的发展。
出口退税政策解读
出口退税政策解读出口退税政策是指国家为鼓励出口贸易，通过向出口企业返还已缴纳的进口环节增值税、消费税等税款的一项政策措施。
这一政策的实施，旨在减轻企业负担，提升出口竞争力，促进经济发展。
本文将对出口退税政策进行全面解读，并探讨其对企业和国家的影响。
1. 出口退税政策的背景与目的出口退税政策的实施背景是为了应对国际市场竞争加剧的挑战，以及解决企业资金周转问题。
通过退税机制，企业可以获得一定比例的出口产品成本补贴，降低出口成本，提升产品的价格竞争力，进而促进出口贸易增长。
此外，这也有利于扩大市场份额，在全球供应链中更好地定位。
2. 出口退税政策的基本原则与操作方式出口退税政策的基本原则是公开、公平、透明和依法依规。
具体操作方式包括：企业在进行出口贸易时，需按照规定程序办理退税手续，如提供相关证明材料、填写申请表格等；退税额度根据出口产品的分类、税率和税款金额来确定；退税款项一般以现金形式返还给企业，也可以抵扣企业其他税款或购买国内设备。
3. 出口退税政策的优势与利益出口退税政策为出口企业带来了一系列的优势与利益。
首先，它降低了企业的生产成本，提高了企业产品的竞争力。
其次，退税政策可以缓解企业资金压力，提升企业的现金流量和盈利水平。
再者，出口退税政策还可以促进产业升级和技术创新，在鼓励企业提高产品质量和技术含量的同时，推动国内经济结构的优化。
4. 出口退税政策的影响与挑战尽管出口退税政策对企业有很多好处，但也存在一些潜在的影响与挑战。
首先，退税政策可能会导致企业过度依赖外贸市场，降低对国内市场的开拓和发展力度，增加了企业的市场风险。
其次，退税政策可能会引发出口价格下降，对企业盈利能力构成一定影响。
同时，政策的调整和变化也会给企业带来一定的不确定性。
5. 出口退税政策的可持续发展与改进为了确保出口退税政策的可持续发展，需要进行一系列的改进与完善。
首先，要进一步优化退税政策的程序和流程，降低企业办理手续的成本和时间。
出口退税计算实例详解
出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零;正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣;目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率17%、13%与退税率各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率;我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法;“免、抵、退”的含义如下:“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额;“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还;一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物征收率-出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税进项税额转出二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数,即没有可退税额因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较;三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件;其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”;相关会计处理为:借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税出口退税2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;相关会计处理根据税务局“免抵退审批通知单”为:借:应收补贴款-出口退税与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额与通知单上所载“免抵税额”一致贷:应交税金———应交增值税出口退税与通知单上所载“免抵退税额”一致2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0;相关会计处理为:借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税出口退税借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额;应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零;由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”=出口销售额退税率;而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏;如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额;在内销情况下,增值税销项税应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款这就是免税的结果,对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿;在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还;在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要;免抵税额即为“应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡;二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理;一一般生产企业例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如下:1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元;①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:借:原材料等科目5000000应交税金—应交增值税进项税额850000贷:银行存款等科目5850000②产品外销时,会计分录为:③内销产品,会计分录为:借:银行存款等科目3510000贷:主营业务收入3000000应交税金—应交增值税销项税额510000④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=1200×17%-13%=48万元借:主营业务成本480000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出480000⑤计算应纳税额本月应纳税额=51-85-48-5=9万元>0,仍应交税;借:应交税金—应交增值税转出未交增值税140000贷:应交税金—未交增值税140000结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元;⑥确定应退税额和免抵税额:从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 1560000贷:应交税金———应交增值税出口退税15600002、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元;①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述;②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=500×17%-13%=20万元借:主营业务成本200000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出200000③计算应纳税额即抵税应纳税额=300×17%-=万元④计算免抵退税额即算尺度免抵退税额=500×13%=65万元<万元,可全部申请退税⑤确定应退税额和免抵税额应退税额=65万元免抵税额=0期末留抵税额==万元借:应收补贴款650000贷:应交税金—应交增值税出口退税650000借:应交税金—未交增值税85000贷:应交税金—应交增值税转出多交增值税850003、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销①免税进口料件组成计税价格=300+50×1+20%=420 万元借:原材料4200000贷:银行存款等科目3500000应交税金—应交关税700000②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述;③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×17%-13%= 万元免抵退税不得免征和抵扣税额=600×17%-13% =万元借:主营业务成本72000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出72000④计算应纳税额即抵税应纳税额=0-万元⑤计算免抵退税额即算尺度免抵退税额抵减额=420×13%=万元免抵退税额=600×13%=万元⑥确定应退税额和免抵税额应退税额=万元当期免抵税额=万元借:应收补贴款13000应交税金—应交增值税出口抵减内销产品应纳税额221000 贷:应交税金—应交增值税出口退税234000借:应交税金—应交增值税转出未交增值税85000贷:应交税金—未交增值税85000二进料来料加工企业案例:某公司从事对外加工业务以及国内销售业务,对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本工资、折旧等无进项税金42,800,000元;1.该业务采取进料加工方式A、进料加工的核算进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款;即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率;应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率;免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准;出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率作如下分录:借:主营业务成本——进料加工贸易出口红字贷:应交税金——应交增值税进项税额转出红字B、进料加工方式效果计算:A产品当年出口销售收入离岸价×外汇兑换率170,000,000元,加工A产品进口材料成本当年海关核销免税组成计税价格100, 000,000元,当年应退税额1,500,000元;适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%;1销售收入:170,000,000元2销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100, 000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本: 40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×17%-13%-100,000,000元×17%-13%=2,800, 000元3应交增值税:-免、抵税额=-〔出口销售收入-进口材料成本×退税率-应退税额〕=-〔170,000,000元-100,000, 000元×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元4销售税金及附加:-免、抵税额×7%+3%=-760,000元5利润=1-2-4=20,760,000元2.该业务采取来料加工方式A、来料加工的核算1合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款贷:主营业务收入——来料加工2合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款工缴费部分贷:主营业务收入——来料加工原辅料款及加工费3外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同1、2b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:借:拨出来料——加工厂名来料只核算数量贷:外商来料——国外客户名来料只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费借:主营业务成本——来料加工贷:银行存款应付账款委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借:代管物资——国外客户名加工成品名称只核算数量贷:拨出来料——加工厂名来料名称c、进口料件外商要作价;在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:借:应收账款——来料加工厂贷:原材料——国外客户名来料名加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:借:库存商品——国外客户名加工成品名贷:应收账款——来料加工厂按规定应耗用的原料成本应付账款——来料加工厂加工费,如外币按入库日汇率4对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出原则上按销售比例分摊借:主营业务成本——来料加工贷:应交税金——应交增值税进项税额转出加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元;B、来料加工方式效果计算:1销售收入来料加工费:65,000,000元2销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10, 000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元3应交增值税：0 元 4销售税金及附加：0 元 5利润=1-2-4=13,300,000 元 3.进料加工与来料加工比较及选择按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额包括进口料件和国产料件的进项税额不予抵扣, 最后生产加工环节不征税, 出口也不退税即只免不退 ; 进料加工贸易则不同,进料加工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税即又免又退; 进料加工与来料加工的加工利润计算如下：加工利润＝销售收入－销售成本－销售税金及附加,其中, A、进料加工：销售成本＝进口材料成本＋国内成本＋不予抵扣或退税进项税额；销售税金及附加＝-免抵税额×城建税税率＋3%；进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额＋免抵税额×城建税税率＋3%； B、来料加工：销售成本＝国内成本＋耗用国内材料进项税金；销售税金及附加＝0 元,因而：来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额；根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择：一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3%”差额与“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式; 本文案例中,进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3% ”差额 67, 960, 000 元＞来料加工的“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额 63,300,000 元,进料加工利润17,960,000 元＞来料加工利润13,300,000 元,该公司应选择进料加工方式; 本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基础上进行的,实际上我国有的省市规定如山东省地税局进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下：进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×城建税税率＋3%；来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额;。
出口退税政策汇总
出口退税政策汇总出口退税政策是指国家为了促进出口贸易和提高国内企业竞争力而采取的一种政策措施，主要通过对出口商品和劳务征收的税费进行退还或免征，以降低出口企业的成本，增加出口的竞争力，促进出口贸易的发展。
下面将对中国的出口退税政策进行汇总。
首先，中国的出口退税政策主要包括两个方面：出口货物退税和出口辅助服务退税。
出口货物退税是指对出口货物征收的增值税、消费税和关税进行退还或免征，以降低企业出口成本；出口辅助服务退税是指对为出口提供的物流、运输、金融、保险等辅助服务征收的增值税进行退还或免征。
具体来说，中国的出口退税政策主要有以下几点：1.出口货物退税：对出口货物征收的增值税、消费税和关税可以进行退还或免征。
对于一些高附加值、高技术含量或自主知识产权的产品，退税比例较高，有利于提高企业的出口竞争力。
2.出口辅助服务退税：对于为出口提供的物流、运输、金融、保险等辅助服务征收的增值税可以退还或免征，以减轻企业的运营成本，促进出口贸易的发展。
3.出口转内销退税：对于通过出口贸易退还的税款出口企业，如需在国内销售该产品，可以按照相应的政策进行退税。
4.出口企业所得税优惠：对于符合条件的出口企业，可以享受一定期限内的所得税减免或免征政策，以鼓励企业增加出口。
5.跨境电商出口退税：对于通过跨境电商平台出口的商品，可以享受优惠的退税政策，促进跨境电商的发展。
6.农产品出口退税：对于出口的农产品，可以根据相关政策享受退税优惠，支持农产品的国际贸易。
7.进口环节退税：对于在进口环节征收的增值税和消费税，如果用于生产出口商品或者出口辅助服务，可以按照相关政策进行退税。
8.英文底稿退税：对于向国外提供英文底稿、制版、修订和排版等服务，并出口到海外的企业，可以享受退税政策。
此外，为了更好地推动出口退税政策的有效实施，中国还建立了相应的退税管理制度。
包括加强出口退税政策的宣传和培训，简化退税手续，提高退税审核效率，减少企业的退税时间等。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
外贸企业出口退税知识点总结大全
外贸企业培训一、基本概念：国际贸易方式：一般贸易、进料加工、来料加工出口企业：生产企业、外贸企业出口形式：自营出口、代理出口境内、境外、海关特殊监管区域二、代理出口代理出口分三种：正常代理出口、综服业务、非正常代理1.综服业务：外贸综合服务企业是指将进出口业务中的各个环节的服务，整合到一个统一的平台，然后由平台企业投放给中小外贸企业，其主要服务项目包括融资、通关、退税以及物流、保险等。
从本质上讲，外贸综合服务企业就是“可以退税的代理企业”，主要体现在“综合”与“服务”二词上：“综合”意味着比传统代理企业更全面，能代办退税。
如果不能退税，则其就是单纯的代理企业，而不能称之为“外贸综合服务”企业。
“服务”意味着非自营，即服务企业不牵涉到实际的交易之中，只提供全方位的服务。
举例：一达通。
生产企业出口货物，同时符合以下条件的，可由综服企业代办退税:(1)出口的货物是生产企业的自产货物货视同自产货物(2)生产企业为增值税一般纳税人并已按照规定办理退（免）税备案(3)生产企业已与境外单位或个人签订出口合同也就是说，综服企业只代办生产企业的出口退税申报，外贸企业自行申报退税。
2.非正常代理3.出口退税审核管理的两个基本原则：未征不退、从低计算（1）未征不退：出口的货物购进的时候没有负担增值税，出口后不退增值税（2）从低计算：购买的货物取得小规模纳税人开局的发票，即使出口退税率是13%退税也只能按照进项发票的税率退税。
4. 出口企业退免税的含税退税：退还在出口之前已经征过的流转税（增值税、消费税）免税：国家对出口的货物面诊出口环节的增值税和消费税退还对象：谁交过，退给谁。
4.出口退税的范围：（1）对外贸易经营者：生产企业、外贸企业（一般外贸、外综服）（2）没有出口资格委托出口的生产企业（3）特定退税企业5.出口货物退税的基本条件（1）必须属于增值税、消费税征税范围（2）货物必须报关离境（3）必须在销售上做销售处理（4）必须出口收汇并已核销：外管局是走量核销的，每年的4月外管局会核查收汇核销情况；收的国内其他企业的美金不能算收汇，收汇必须是国外账户的汇款6.特殊出口（2）报关进入特殊区域，并销售给特殊区域内的单位或者境外单位、个人的货物（3）进入海关监管仓库，供海关隔离区内免税店销售的货物（4）销售中标机电产品（5）销售海洋工程结构物（6）销售给外轮、远洋国轮的货物；生产并销售给航空公司国际航班的航空食品（7）输入特殊区域内生产企业生产耗用的水、电、气。
出口退税流程及方法
出口退税流程及方法一、出口退税的基本概念。
1.1 出口退税啊，简单来讲呢，就是国家为了鼓励企业把产品卖到国外去，对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税等税款。
这就好比国家给出口企业的一个大红包，让企业在国际市场上更有竞争力。
1.2 这可是个实实在在的好政策，就像一场及时雨滋润着出口企业的心田。
企业能把退税的钱再投入到生产、研发或者拓展市场上去，就像给企业注入了新的活力，让企业能够茁壮成长。
二、出口退税的流程。
2.1 申报准备。
首先呢，企业得把自己的相关资质准备好。
这就像要上战场的士兵得先把自己的装备整理好一样。
企业得有进出口经营权，这是入门的“门票”。
然后呢，要取得一般纳税人资格，这就像是获得了一个特殊的身份标识。
另外，还得把出口报关单、收汇核销单等各种单据都收集齐全，这些单据就是企业申请退税的有力证据，缺了哪一个都不行，就像做饭少了调料，做出来的菜就没味儿。
2.2 退税申报。
准备好了资料就可以申报退税了。
企业要在规定的时间内，通过专门的退税申报系统进行申报。
这个系统就像一个大管家，把企业的各种信息都管理起来。
在申报的时候，要准确填写各种数据，可不能马马虎虎的，要是填错了，就像在拼图的时候放错了一块，整个画面就不完整了，退税的事儿可能就会出岔子。
申报完了之后呢，还要把相关的纸质资料提交给税务部门审核，这一步就像是把自己的答卷交给老师批改一样。
2.3 税务审核。
税务部门会对企业提交的申报资料进行严格的审核。
他们会像侦探一样，仔细检查每一个数据、每一份单据。
如果发现有问题，就会要求企业补充资料或者进行修改。
这个过程有时候可能会有点漫长，企业得有耐心，就像钓鱼一样，不能着急。
要是审核通过了，那企业就离拿到退税款又近了一步。
三、出口退税的方法。
3.1 外贸企业退税方法。
外贸企业退税主要是根据购进货物的增值税专用发票注明的金额和对应的退税率来计算退税金额的。
这就像是按照一个固定的公式来算账。
出口退税详解
出口退税〔Export Rebates〕是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例.1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款,使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定,企业货物出口后,税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税,由于税收减免等原因,商品的进项税额往往不等于实际负担的税额,如果按出口商品的进项税额退税,就会产生少征多退的问题,于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率.[编辑本段]出口退税简介出口货物退〔免〕税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税.出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分.出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口创汇.1985年3月,国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》,规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策.1994年1月1日起,随着国家税制的改革,我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法,建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退〔免〕税制度.外贸企业出口退税[编辑本段]出口退税条件〔1〕必须是增值税、消费税征收范围内的货物.增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以与烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品.之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退〔免〕税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额.未征收增值税、消费税的货物〔包括国家规定免税的货物〕不能退税,以充分体现"未征不退"的原则.〔2〕必须是报关离境出口的货物.所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式.区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退〔免〕税范围的主要标准之一.凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税.对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退〔免〕税.〔3〕必须是在财务上作出口销售处理的货物.出口货物只有在财务上作出销售处理后,才能办理退〔免〕税.也就是说,出口退〔免〕税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物〔另有规定者除外〕、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退〔免〕税.〔4〕必须是已收汇并经核销的货物.按照现行规定,出口企业申请办理退〔免〕税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物.一般情况下,出口企业向税务机关申请办理退〔免〕税的货物,必须同时具备以上4个条件.但是,生产企业〔包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同〕申请办理出口货物退〔免〕税时必须增中一个条件,即申请退〔免〕税的货物必须是生产企业的自产货物〔外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外.[编辑本段]出口退税登记1、出口企业应持对外贸易经济合作部与其授权批准其出口经营权的批件、工商营业执照、海关代码证书和税务登记证于批准之日起三十日内向所在地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》〔生产企业填写一式三份,退税机关、基层退税部门、企业各一份〕,申请办理退税登记证；2、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前,需持委托出口协议、工商营业执照和国税税务登记证向所在地主管退税业务的税务机关办理注册退税登记.3、出口企业退税税务登记内容发生变化时,企业在工商行政管理机关办理变更注册登记的,应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记,填写《退税登记变更表》〔生产企业填写一式两份,退税机关、企业各一份〕.按照规定企业不需要在工商行政管理机关办理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内,持有关证件向退税机关申请办理变更税务登记.变更退税登记的范围包括：? 改变名称；? 改变企业代码；? 改变法定代表人、财务经理、办税员；? 增设或撤销分支机构；? 改变住所或经营地点；? 改变生产经营范围或经营方式；? 增减注册资金〔资本〕；? 改变隶属关系；? 改变生产经营期限；? 改变或增减开户银行基本##；? 改变其他税务登记内容.? 企业在办理变更退税登记时,应提交的资料：? 变更税务登记申请书；? 工商变更登记表与工商执照〔注册登记执照〕；? 退税机关发放的原退税登记证件〔登记证正、副本、登记表等〕；4、出口企业发生解散、破产、撤销以与其他情形骗税行为暂缓退税,依法终止退税业务的,应当在向工商行政管理机关办理注销手续前,清算已退税款,追回多退税款,再持有关证件向原退税机关申报办理注销退税登记.出口企业因住所、经营地点变动而涉与改变退税税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前或者住所、经营地点变动前,向原退税登记机关申请办理注销退税登记.出口企业被工商行政管理机关吊销营业执照的,应当自营业执照被吊销之日起30日内,向原退税登记机关申请注销退税登记.出口企业办理注销出口退税税务登记时,应提交的资料包括：? 上级主管部门批文或董事会、职代会的决议,外商投资企业应报送政府部门的批复和董事会决议；? 工商行政管理机关同意注销登记的证件或吊销执照决定书；? 原退税机关核发的税务登记证件〔正、副本原件〕；? 结清税款、罚款、滞纳金的缴款书复印件；? 其他有关资料、证件.5、未办理出口退税税务登记证的企业,一律不予办理出口退〔免〕税,对逾期办理出口退〔免〕税登记的企业除令其限期纠正外,处以1000元罚款.6、出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度,时间由市局统一制定.[编辑本段]出口退税范围〔一〕下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退〔免〕税,除另有规定外,给予免税并退税：l、有出口经营权的内〔外〕资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；3、生产企业〔无进出口权〕委托外贸企业代理出口的自产货物；4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；5、下列特定企业〔不限于是否有出口经营权〕出口的货物；〔1〕对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；〔2〕对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；〔3〕外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；〔4〕企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；〔5〕援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；〔6〕外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；〔7〕利用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标方式,由国内企业中标销售的机电产品；〔8〕境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料与散件；〔9〕外国驻华使〔领〕馆与其外交人员、国际组织驻华代表机构与其官员购买的中国产物品.以上"出口"是指报关离境,退〔免〕税是指退〔免〕增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退〔免〕税.上述"除另有规定外"是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物.〔二〕一般退免税货物应具备的条件1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；2、必须报关离境,对出口到出口加工区货物也视同报关离境；3、必须在财务上做销售；4、必须收汇并已核销.〔三〕下列出口货物,免征增值税、消费税1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税,加工自制的货物出口不退税；2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税；3、出口卷烟：有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税.其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税；4、军品以与军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税.5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税.6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；〔四〕下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口,免税但不予退税.但对下列出口货物考虑其占出口比重较大与其生产、采购的特殊因素,特准退税：抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品.3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物〔包括免税农产品〕出口的,免税但不予退税.4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物.〔五〕除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税也不退税：1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；2、国家禁止出口的货物,包括天然包括天然牛黄、麝香、铜与铜基合金〔电解铜除外〕白金等；3、生产企业自营或委托出口的非自产货物.国家规定不予退税的出口货物,应按照出口货物取得的销售收入征收增值税.〔六〕贸易方式与出口退〔免〕税出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工〔来件装配、来样加工〕补偿贸易〔现已取消〕,对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退〔免〕税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税. [编辑本段]出口退税特点我国的出口货物退〔免〕税制度是参考国际上的通行做法,在多年实践基础上形成的、自成体系的专项税收制度.这项新的税收制度与其他税收制度比较,有以下几个主要特点：1、它是一种收入退付行为税收是国家为满足社会公共需要,按照法律规定,参与国民收入中剩余产品分配的一种形式.出口货物退〔免〕税作为一项具体的税收制度,其目的与其他税收制度不同.它是在货物出口后,国家将出口货物已在国内征收的流转税退还给企业的一种收入退付或减免税收的行为,这与其他税收制度筹集财政资金的目的显然是不同的.2、它具有调节职能的单一性我国对出口货物实行退〔免〕税,意在使企业的出口货物以不含税的价格参与国际市场竞争.这是提高企业产品竞争力的一项政策性措施.与其他税收制度鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向调节职能比较,出口货物退〔免〕税具有调节职能单一性的特点.3、它属间接税范畴内的一种国际惯例世界上有很多国家实行间接税制度,虽然其具体的间接税政策各不相同,但就间接税制度中对出口货物实行"零税率"而言,各国都是一致的.为奉行出口货物间接税的"零税率"原则,有的国家实行免税制度,有的国家实行退税制度,有的国家则退、免税制度同时并行,其目的都是对出口货物退还或免征间接税,以使企业的出口产品能以不含间接的价格参与国际市场的竞争.出口货物退〔免〕税政策与各国的征税制度是密切相关的,脱离了征税制度,出口货物退〔免〕税便将失去具体的依据.[编辑本段]增值税退税率退税率每年都会发生变化,变化时间不确定,跟踪最新的退税率变化内容可到中国出口退税咨询网查询税率速查栏目,可进行多年度、多时间段的查询,包含增值税、消费税税率.2004年1月1日起,根据国家出口退税率调整如下：一、下列货物维持现行出口退税率不变〔一〕现行出口退税率5%和13%的农产品；〔二〕现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品〔该通知第三条和第四条的规定除外〕；〔三〕现行税收政策规定增值税征税税率为17%、退税税率为13%的货物〔该通知第三条和第四条的规定除外〕；〔四〕船舶、汽车与其关键零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为17%的货物〔商品代码与名称见附件1〕二、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件2所列明的货物的出口退税率,由5%调高到13%.三、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件3所列明货物的出口退税政策.对其中属于应征消费税的货物,也相应取消出口退〔免〕消费税政策.四、调低下列货物的出口退税率〔一〕汽油〔商品代码27101110〕未锻轧锌〔商品代码7001〕的出口退税率调低到11%：〔二〕未锻轧铝、黄磷与其他磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂与其精矿等附件4所列明的货物的出口退税率调低到8%；〔三〕焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件5所列明的货物的出口退税率调低到5%；〔四〕除第一条、第二条、第三条与本条第〔一〕款、第〔二〕款、第〔三〕款规定的货物外,凡现行出口退税率为17%和15%的货物,其出口退税率一律调低到13%；凡现行征税率和退税率均为13%的货物,其出口退税率一律调低到11%.五、出口企业在2003年10月15日前已对外签订的、价格不可更改的属于本通知第四条第〔四〕款范围的成套设备〔指出口价值在200万美元以上的成套设备〕与大型机电产品〔指单台、件价值在100万美元以上的机电产品〕的出口合同,按合同规定的出口日期在2004年1月1日以后出口的,必须在2003年11月15日前执出口合同正本和副本到主管退税机关登记备案,省国家税务局审核后,在2003年11月30日前将符合条件的出口合同与有关资料报国家税务总局〔上报格式见附件6〕,国家税务总局会同财政部审核批准后,由当地国家税务局按照调整前的退税率办理退税.对未能在2003年11月15日前登记备案的成套设备和大型机电产品,一律按调整后的退税率办理出口退税.六、自2004年1月1日起,无论任何企业以何种贸易方式出口货物均按本通知规定的出口退税率执行.具体执行日期以出口货物报关单##关注明的离境日期为准.[编辑本段]出口退税公式退税额=〔增值税发票金额〕/〔1+增值税率〕*出口退税率.例如：货值100万人民币,增值税率为17%,退税率为13%,则：1000000/1.17*0.13=111111.11元人民币为进一步控制外贸出口的过快增长,缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾,优化出口商品结构,抑制"高耗能、高污染、资源性"产品的出口,促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡,减少贸易摩擦,促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展,经国务院批准,2007年6月18日,财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》,规定自2007年7月1日起,调整部分商品的出口退税政策.这次政策调整共涉与2831项商品,约占海关税则中全部商品总数的37%,主要包括三个方面：一是进一步取消了553项"高耗能、高污染、资源性"产品的出口退税,主要包括：濒危动植物与其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品,以与分段船舶和非机动船舶.二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,主要包ǎ悍?啊⑿?薄⑾浒?⑼婢摺⒅街破贰⒅参镉汀⑺芰虾拖鸾?18250,-295,-1.59%>与其制品、部分石料和陶瓷与其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车等低附加值机电产品、家具,以与粘胶纤维.三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策,主要包括：花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票.鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政策目标,考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的问题,这次出口退税政策调整没有设置过渡期,而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布,以使企业有提前准备时间.同时,考虑到一些造船合同和对外工程承包合同一般期限较长,价格难以调整,因此,规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉与的出口设备和建材,于2007年7月20日前在主管出口退税的税务机关登记备案的,准予仍按原出口退税率执行完毕.目前,企业出口货物退税办法包括"先征后退"和"免、抵、退"税.[编辑本段]先征后退"先征后退"是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税.先征后退"办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额.〔1〕计算公式：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率"免、抵、退"税的会计处理1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本借：产品销售成本贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕2、向税务部门申报退税时借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税金——应交增值税〔出口退外企出口的免抵退税--免抵退税的会计处理"免、抵、退"税的会计处理1、货物出口,将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本借：产品销售成本贷：应交税金——应交增值税〔进项税额转出〕2、向税务部门申报退税时借：其他应收款——应收出口退税贷：应交税金——应交增值税〔出口退税〕3、收到退税款时,根据银行回单借：银行存款贷：其他应收款——应收出口退税退税一般是出口后三个月内办理,逾期将视同内销,每种货物的出口退税率是不同的,而且每年都有调整,像服装出口以前是征17%,退13%,现在是征17%,退11% 退税票据丢失出口退税票据遗失怎么办？丢失出口货物增值税专用发票出口企业丢失出口货物增值税专用发票的,经销货方所在地主管税务机关认证并出具"增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单",主管出口退税的税务机关可作为申报出口退税的合法凭证办理退税；凡未经销货方所在地主管税务机关认证并出具"增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票已抄报税证明单"的,一律不得办理出口退税.丢失出口货物税收专用缴款书出口企业丢失出口货物税收专用缴款书的,则须提供由供货企业所在地县级以上主管征税机关出具的有关该批货物税收专用缴款书已开具证明、以与县级以上征税机关签署意见并盖章的原税收专用缴款书复印件和供货企业所在地银行出具的该批出口货物原税收专用缴款书所列税款已入库证明,经审核无误后方可办理退税.出口货物报关单〔出口退税联〕出口企业丢失出口货物报关单〔出口退税联〕的,在货物出口后的六个月内可凭主管退税机关出具的补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明,向海关提出补办申请.出口企业向主管退税机关申请出具补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明时,应提交下列资料：关于申请出具补办出口货物报关单〔出口退税联〕证明的报告；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；出口发票；主管退税机关要求提供的其他资料.丢失出口收汇核销单〔出口退税专用〕出口企业丢失出口收汇核销单〔出口退税专用〕的,可凭主管退税机关出具的补办出口收汇核销单证明,向外汇管理局提出补办申请.出口企业向主管退税机关申请出具补办出口收汇核销单证明时,应提交下列资料：关于申请出具补办出口收汇核销单证明的报告；出口货物报关单〔出口退税联〕；出口发票；主管退税机关要求提供的其他资料.丢失代理出口货物证明出口企业丢失代理出口货物证明的,应由委托方先向其主管退税机关申请出具代理出口未退税证明.委托方在向主管退税机关申请办理代理出口未退税证明时,应提交下列凭证资料：关于申请出具代理出口未退税证明的报告；受托方主管退税机关加盖"已办代理出口货物证明"戳记的出口货物报关单〔出口退税联〕；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；代理出口协议〔合同〕副本与复印件；主管退税机关要求提供的其他资料.受托方在向主管退税机关申请补办代理出口货物证明时,应提交下列凭证资料：关于申请出具补办代理出口货物证明的报告；委托方主管退税机关出具的代理出口未退税证明；受托方主管退税机关加盖"已办代理出口货物证明"戳记的出口货物报关单〔出口退税联〕；出口收汇核销单〔出口退税专用〕；代理出口协议〔合同〕副本与复印件；主管退税机关要求提供的其他资料.出口退税政策１９９４年税制改革以来,中国出口退税政策历经７次大幅调整.１９９５年和１９９６年进行了第一次大幅出口退税政策调整,由原来的对出口产品实行零税率调整为３％、６％和９％三档.１９９８年为促进出口进行了第二次调整,提高了部分出口产品退税率至５％、１３％、１５％、１７％四档.此后,外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题.２００４年１月１日起国家第三次调整出口退税率为５％、８％、１１％、１３％和１７％五档.２００５年进行了第四次调整,中国分期分批调低和取消了部分"高耗能、高污染、资源性" 产品的出口退税率,同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率,提高重大技术装备、ＩＴ产品、生物医药产品的出口退税率.２００７年７月１日执行了第五次调整的政策,调整共涉与２８３１项商品,约占海关税则中全部商品总数的３７％.经过这次调整以后,出口退税率变成５％、９％、１１％、１３％和１７％五档.２００８年８月１日第六次出口退税政策调整后,部分纺织品、服装的出口退税率由１１％提高到１３％；部分竹制品的出口退税率提高到１１％.第七次调整就是将从２００８年１１月１日实施的上调出口退税率政策.此次调整涉与３４８６项商品,约占海关税则中全部商品总数的２５．８％.主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率.二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率.届时,中国的出口退税率将分为５％、９％、１１％、１３％、１４％和１７％六档.2008年12月1日起执行了第八次调整的政策,涉与提高退税率的商品范围有:〔一〕将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%.〔二〕将部分模具、玻璃器皿的退税。
出口退税计算指南
出口退税计算指南一、外贸企业出口退税计算。
1. 一般贸易出口退税计算公式。
- 应退税额 = 增值税专用发票所列进项金额×退税率。
- 例如：某外贸企业购进一批货物，增值税专用发票上注明的进项金额为100,000元，该货物的退税率为13%。
则应退税额 = 100000×13% = 13000元。
2. 进料加工复出口货物退税计算。
- 外贸企业进料加工复出口货物应退税额的计算：- 应退税额 = 出口货物应退税额 - 销售进口料件应抵减退税额。
- 其中，出口货物应退税额 = 增值税专用发票注明的金额×退税率；销售进口料件应抵减退税额 = 海关对进口料件实征增值税税额。
- 例如：某外贸企业以进料加工方式进口一批料件，海关实征增值税税额为5000元。
该企业将这批料件加工后复出口，出口货物对应的增值税专用发票注明的金额为100,000元，退税率为13%。
出口货物应退税额 = 100000×13% = 13000元，应退税额 = 13000 - 5000 = 8000元。
二、生产企业出口退税计算（免抵退税计算方法）1. 相关概念及公式基础。
- 当期应纳税额的计算：- 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额。
- 其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率） - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。
- 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 = 免税购进原材料价格×（出口货物征税税率 - 出口货物退税率）。
- 当期免抵退税额的计算：- 当期免抵退税额 = 当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 - 当期免抵退税额抵减额。
- 当期免抵退税额抵减额 = 免税购进原材料价格×出口货物退税率。
外贸出口退税操作方法
外贸出口退税操方法出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税，是指在国际贸易中货物输出国对输出境外的货物免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金（增值税、消费税）。
这是国际贸易中通常采用的、并为各国所接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物进行公平竞争。
根据国际社会通行的惯例和我国现阶段的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口货物退（免）税制度以及管理办法。
该办法明确规定：有出口经营权的企业出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。
出口退税的基本制度我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收管理的一种专项税收制度。
1994年我国对工商税制进行了全面改革。
根据改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了《出口货物退（免）税管理办法》、《出口退税电子化管理办法》等规定，对退税范围、计算办法、常规管理、清算检查等作了具体规定。
近年来。
又根据实际情况进行了多次改革和完善。
目前，我国出口退税制度的内容主要有以下几方面：享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。
主要是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些特殊企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。
目前这类企业约为10万户。
今后随着出口经营权的放开，办理出口退税的企业户数将逐渐增加。
享受退税的出口货物，除免税货物、禁止出口货物和明文规定不予退税货物外、其他货物都可享受退税政策。
退税的税种为增值税和消费税。
从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。
消费税的退税率按法定的征税率执行。
出口退税主要实行两种办法：一是对外贸企业出口货物实行免税和退税的办法，即对出口货物销售环节免征增值税，对出口货物在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或委托出口的货物实行免、抵、退税办法，对出口货物本道环节免征增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。
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有关于出口退税操作常用术语释义
A、出口报关金额
指的是在海关报关时所报货物价值的总金额，一般情况下，此金额为跟国外客户实际交易的金额，但有些情况下，此金额是可以适当做一些调整，如某此国外的客户为了降低其在目的港清关时的税收，要求将报关金额改小，或国内客户为了多赚一些退税款，将报关金额加大，但调整的幅度不能超过此产品在行业内的平均价格；
B、当下银行汇率
指在交易时中国银行跟外币的实时汇率，即中国银行外汇牌价。
C、含税汇率
此汇率为含了退税金额在内的汇率，即由实时汇率+退税利润率的汇率，此汇率跟退税率、实时汇率、还有代理收费有直接的关系；
举例：银行外汇牌价：6.32，退税率为15%，我司收费为每1USD收0.07元人民币，那含税汇率计算为：
(6.32-0.07)÷(1.17-0.15)×1.17=7.169
D、开票金额
开票金额指出口后，由工厂开具的含17%增值税发票的金额，此开票金额≠报关金额，开票金额的计算方式有两种：
1、开票金额=报关金额×含税汇率
2、开票金额=报关金额+退税总额-代理费
注：换算公式为
1、A=D÷C
2、D=A×C。