【推荐】 固定资产改良支出的会计分录
金蝶财务软件专业版固定资产后续支出的账务处理操作方法
KIS 专业版固定资产后续支出的账务处理
本期概述
• 本文档适用于KIS 专业版固定资产系统
• 学习完本文档以后，能够掌握KIS 专业版中固定资产发生后续支出时在软件中的操作。
背景
企业的固定资产在投入使用后，为了适应新技术发展需要，或者为了维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、改建、扩建或者改良，所发生的固定资产后续支出在财务上划分资本化和费用化来进行核算。
功能介绍
在 KIS 专业版中财务处理系统的凭证管理功能，可处理固定资产安装过程中发生的安装费用、领用材料费用及发生的人工费等费用并集归在“在建工程”科目下。
固定资产系统可通过固定资产新增功能将达到预计使用状态时由在建工程转入固定资产的原值、预计使用期间、预计净残值、折旧方法等相关信息以卡片方式记录管理。
固定资产变动功能可处理固定资产发生后续支出及减值计提。
本篇文档通过实际案例对固定资产的后续支出业务流程进行介绍，包括固定资产购入后的安装、正常使用、期末减值、后续改良支出和计提累计折旧等业务。
固定资产 改良 科目
固定资产改良科目
固定资产改良是指对公司已有的固定资产进行改进、增值或者更新换代的活动。
在会计科目中，固定资产改良通常会涉及到以下几个方面的科目：
1. 固定资产账户，在会计科目中，固定资产改良会影响到固定资产账户。
固定资产账户记录了公司所拥有的固定资产的价值，包括原值和累计折旧。
当进行固定资产改良时，需要对固定资产账户进行调整，记录改良所产生的费用和增加的价值。
2. 改良费用，固定资产改良会产生一定的费用，包括改良所需的材料、人工和其他直接费用。
这些费用需要在会计科目中单独列示，并在财务报表中予以明细说明。
3. 折旧费用，固定资产改良后，改良部分的价值通常会被纳入到固定资产原值中，然后按照固定资产的预计使用寿命进行折旧。
因此，固定资产改良还会对折旧费用的计算产生影响。
4. 应付账款，在固定资产改良的过程中，可能会涉及到与供应商的应付账款。
这些账款需要在会计科目中进行记录和管理。
总之，固定资产改良在会计科目中涉及到多个方面的科目，包括固定资产账户、改良费用、折旧费用和应付账款等。
在进行固定资产改良时，公司需要合理处理这些科目，确保财务数据的准确性和完整性。
中级会计实务必看题库-(11)
一、单项选择题1、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。
在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。
A、24B、14.40C、20D、82、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为1 200万元，租赁期为8年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，承租人自己未提供担保余值。
该设备的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为120万元。
甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。
甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（）万元。
A、120B、108C、125D、1003、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。
2010年末，对该设备进行检查，估计其可收回金额为72万元。
2011年末，再次检查估计该设备可收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万元。
A、0B、16C、14D、124、正保公司2009年3月20日购入一台不需要安装的机器设备，售价为3 500万元，增值税税额为595万元，发生的运杂费为110万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），预计使用5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
则该企业2011年就该设备应计提的折旧额为（）万元。
A、780B、908.92C、960D、840二、多项选择题1、下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素包括（）。
A、出售固定资产的价款B、转让不动产的账面价值C、毁损固定资产取得的赔款D、清理费用2、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。
A、固定资产的大修理费用，符合固定资产确认条件的部分，应予以资本化B、固定资产的日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式C、生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用应计入当期管理费用D、经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益3、下列各项中，不应计入固定资产成本的有（）。
固定资产相关会计分录题
固定资产相关会计分录题
固定资产是指企业长期使用、拥有的用于生产经营活动的有形
资产，如土地、建筑物、机器设备等。
在会计中，固定资产的购置、折旧、处置等都需要进行相应的会计分录。
下面是固定资产相关的
会计分录题：
1. 假设公司购买了一台价值10,000元的机器设备，使用银行
转账支付了一半的金额，另一半通过长期借款方式支付，请写出该
笔交易的会计分录。
解答：
借，机器设备账户 5,000元。
借，长期借款账户 5,000元。
贷，银行存款账户 5,000元。
2. 假设公司对一座建筑物进行了修缮，花费了5,000元，其中3,000元通过现金支付，2,000元由供应商赊销，请写出该笔交易的
会计分录。
解答：
借，修缮费用账户 5,000元。
贷，现金账户 3,000元。
贷，应付账款账户 2,000元。
3. 假设公司决定报废一台已经完全折旧的机器设备，原值为8,000元，累计折旧为8,000元，请写出该笔交易的会计分录。
解答：
借，累计折旧账户 8,000元。
贷，机器设备账户 8,000元。
4. 假设公司出售了一辆汽车，原值为20,000元，累计折旧为12,000元，以现金方式收到了15,000元，请写出该笔交易的会计分录。
解答：
借，银行存款账户 15,000元。
借，累计折旧账户 12,000元。
贷，汽车账户 20,000元。
贷，利润或亏损账户 7,000元。
以上是固定资产相关的会计分录题的回答。
在实际操作中，会计人员还需要根据具体情况和会计准则进行判断和处理。
财务分录：固定资产增减变化的16种情况-作为会计必须要知道!(1)
财务分录：固定资产增减变化的16种情况，作为会计必须要知道！固定资产增减变化的16种情况分录：1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）（待认证进项税额）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款/预付账款（3）安装完毕结转在建工程，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料（2）自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：产成品应交税费—应交增值税（销项税额）(视同销售）4、出包工程（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积—资本（或股本）溢价6、融资租入固定资产借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）/ 未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）/银行存款按期分摊未确认融资费用借：财务费用贷：未确认融资费用7、接受捐赠的固定资产借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入—接受捐赠利得银行存款等（应支付的相关税费）8、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。
9、以非货币性交易换入的固定资产，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费—增值税投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）（2）以产成品、库存商品换入固定资产同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）（3）以固定资产换入固定资产借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—非货币性资产损失贷：固定资产清理（4）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备/累计摊销营业外支出—非货币性资产损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）/银行存款（支付的相关费用）/应交税费（应交的相关税金）营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）10、以非货币性交易换入的固定资产，不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的（1）以固定资换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提的折旧）固定资产减值准备贷：固定资产（换出固定资产账面原价）应交税费（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理（2）以无形资产换入固定资产借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）10、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧11、单位价值低于五千元以下一次性计入成本费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：制作费用/管理费用贷：累计折旧12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用借：固定资产贷：银行存款一次计入费用时借：研发支出贷：累计折旧13、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）借：营业外支出——盘亏损失贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢14、固定资产折旧按月计提固定资产折旧借：制造费用销售费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧15、固定资产减值固定资产发生减值借：资产减值损失—固定资产减值损失贷：固定资产减值准备16、固定资产盘盈（1）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整（2）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税（3）借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润——盈余公积。
固定资产的会计处理分录
固定资产一、固定资产的初始计量（一）外购固定资产外购固定资产的成本包括价、税、费（注：其中的专业人员服务费计入固定资产成本，员工培训费于发生时计入当期损益）。
1、购入不需要安装的固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产①购入时（需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算）借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②安装固定资产借：在建工程贷：应付职工薪酬等③达到预定可使用状态后转入固定资产借：固定资产贷：在建工程3、外购固定资产的特殊情况企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外，其余均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
会计分录为：借：在建工程（或固定资产）（购买价款现值）未确认融资费用（未来应付利息，资本化部分）贷：长期应付款（未来应付本金和利息）借：在建工程/财务费用等贷：未确认融资费用（二）自营方式建造固定资产1、购入工程物资借：工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资3、领用材料借：在建工程贷：原材料4、领用产品借：在建工程贷：库存商品5、工程应负担的职工薪酬借：在建工程贷：应付职工薪酬6、辅助生产部门的劳务借：在建工程贷：生产成本7、满足资本化条件的借款费用借：在建工程贷：长期借款—应计利息/应付利息8、达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程9、工程物资盘盈时①建设期间（冲减工程项目的成本）借：工程物资贷：在建工程（净收益）②工程完工后借：工程物资贷：营业外收入（净收益）10、工程物资盘亏、报废及毁损①建设期间（计入工程项目的成本）借：在建工程（净损失）贷：工程物资②工程完工后借：营业外支出（净损失）贷：工程物资③自然灾害等非常原因造成的净损失，直接计入营业外支出。
固定资产发生大修理支出会计分录
固定资产发生大修理支出会计分录固定资产大修理支出这一块儿，听上去是不是有点儿让人摸不着头脑？其实呢，这里面的门道可多着呢。
想象一下，你的企业就像是一个人，固定资产就是他的身体，有时候身体不舒服了，就得去医院“修理修理”。
大修理嘛，就是那种动刀动枪的大手术，得花不少银子。
这个时候，我们就得记录一下这笔支出，确保账本上的数字清清楚楚，明明白白。
咱们先来个例子，假设你是一家餐厅的老板，最近厨房里的冰箱坏了，真是要命啊，菜都保不住。
你决定花钱大修，这可不是小打小闹，是个“大工程”。
在你花完这笔钱之后，第一件事就是记账。
会计分录在这时候就像是医生给你开的药方，得写得准确。
你会在账本上记录“固定资产修理支出”这项，把这笔钱从你的现金账户中划走。
说实话，这过程就像是签合同，得仔细，别马虎了。
说到分录，咱们得把数字分清楚。
大修理支出，当然是个资产增值的事情。
就好比你给你的房子重新刷了油漆，外观焕然一新，当然得把这笔支出记在资产账户上，给资产添光加彩。
你会把修理费记成借方，这个时候，你的钱包里少了，而固定资产的账面价值却提升了。
要知道，记账的时候就得有点儿小心思，不能把这笔钱随便放在支出那边，得给资产“增值”，才能让钱花得值。
大家可能会问，为什么修理费要分成这样呢？这里面其实还有个细节，借贷关系可不能搞混。
记住，借方就是你花出去的，贷方呢，就是你得到的价值。
就像朋友借你钱，你得记得这笔债务，等他还钱的时候，你心里才能踏实。
大修理的分录，借方和贷方的关系也是这样，要保持平衡，不能一边倒。
再聊聊那些修理的细节吧。
比如说，你修了冰箱，结果发现厨房的通风系统也需要改进，这时候是不是得再花一笔？这可得好好计划一下。
修理的时候，如果一次性解决多处问题，就可以把相关的费用归在一起，做个“综合维修”。
这样记账时也能省去不少麻烦。
生活中总有些事情，像是好朋友一起出游，费用一分了之，总比一个人掏腰包来的痛快。
固定资产的修理支出就像是企业的一道风景线，修理得当，企业的形象和运营效率都能大幅提升。
案例分析长期待摊费用的会计处理
案例分析长期待摊费用的会计处理
通过真实案例来理解长期待摊费用的账务处理。
长期待摊费用包括：固定资产的大修理支出、租入固定资产的改良支出、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金、企业在筹建期间发生的开办费。
固定资产的大修理支出在摊销时按实际发生的支出在修理间隔期平均摊销；租入固定资产的改良支出在租赁期限内平均摊销；股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费和佣金，按不超过2年的期限计入管理费用进行平均摊销；企业在筹建期间发生的开办费，在开始经营的当月一次性计入当月的损益。
下面我们以真实案例分类解说各种费用项目的支出，怎么做账务的处理。
案例：海纳企业在筹建期间发生开办费20000元，以现金支付，企业与2018年6月开始生产经营，租入生产用的固定资产改良支出领用原材料60000元，增值税税额为9600元，租期为4年，在租赁期间内平均摊销，根据题意做会计分录：
1、支付开办费时
借：长期待摊费用——开办费20000
贷：库存现金20000
2、2018年6月开始生产经营时，结转开办费时
借：管理费用——开办费20000
贷：长期待摊费用——开办费20000
3、改良支出领用原材料时
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出69600
贷：原材料60000
应交税额——应交增值税（进项税额）9600
4、按租赁期限平均摊销时（69600÷4÷12=1450）
借：制造费用——租入固定资产改良支出1450
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出1450
发布于2天前。
2020初级会计实务—固定资产发生的后续支出
第17讲固定资产发生的后续支出知识点：固定资产发生的后续支出一、固定资产更新改造案例导入【链接】汽车更换发动机①借：累计折旧 4在建工程 6贷：固定资产10②借：营业外支出 3.6贷：在建工程 3.6③借：工程物资 5应交税费——应交增值税（进项税额） 0.65贷：银行存款 5.65④借：在建工程 5贷：工程物资 5⑤借：固定资产 7.4贷：在建工程 7.4二、固定资产资本化后续支出的核算★1.固定资产的更新改造等后续支出：（1）满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；（2）不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
2.资本化支出账务处理【案例11】3月1日福喜公司（一般纳税人）将原价100万元（包括发动机40万元）的宝牛牌汽车更换新发动机，截至当前，汽车已计提折旧30万元，汽车更换的新发动机的不含税价款为60万元，出售旧发动机取得价款10万元，增值税1.3万元，款已收。
用银行存款支付安装费1万元，增值税0.09万元。
3月5日，汽车达到预定可使用状态。
五步走：（1）旧设备转出借：在建工程 70累计折旧 30固定资产减值准备（如果有金额）贷：固定资产100（2）旧设备被替换部分旧发动机原价＝40万元旧发动机折旧额＝40×30/100＝12（万元）旧发动机的账面价值＝40－12＝28（万元）借：营业外支出 28贷：在建工程28如果旧部件出售借：银行存款 11.3贷：营业外支出 10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3不影响“在建工程”（固定资产入账价值）（3）可资本化（形成资产）的后续支出借：在建工程 60贷：工程物资 60【链接】上月新发动机购买价款60万元，增值税7.8万元，款已付。
借：工程物资 60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款 67.8（4）支付安装费借：在建工程 1应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款 1.09（5）达到预定可使用状态时借：固定资产103贷：在建工程（70－28＋60＋1）103【例题·单选题】（2016年）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。
固定资产改良支出的纳税调整
《 内蒙古煤炭经济》
2006 年第 5 期
的说 整 袖调
崔海霞
(焦作大学， 河南 焦作 454003)
摘 要: 固定资产改良 支出在会计处理和税务处理方面有较大差异。本文就两者差异和如何进行纳税调整作一些探讨。
关键词: 固定资产 ;改良支出;差异; 税务调整
Tax' s adjustment with the fixed assets' improving outlay
后续支出发生时的会计分录为 借:在建工程 20000 贷:银行存款 20000
借:在建工程
累计折旧
42400
57600
贷: 固定资产 100000 (2)2002 年 1 月 1 日至 3 月 31 日， 固定资产
累计折旧 96000
1996 年 1 月 1 日至 2001 年 12 月 31 日， 公司 每年提取的折旧金额分别为: 固定资产折旧 = (100000 一4000)/ 10 = 9600 元， 累计折旧金额为
9600 x 6 = 57600 元。
将固定资产的净值转入“ 在建工程”会计分录 ，
为
贷: 固定资产 100000 (2)2002 年 1 月 1 日至 3 月 31 日 固定资产 ，
同。
税法规定:在原有固定资产基础上进行改扩建 的， 如有关固定资产尚未提足折旧， 按照固定资产
的原价， 加上改扩建发生的支出， 减去改扩建过程 中发生的固定资产变价收入后的余额重新确定固 定资产的价值。如有关固定资产已提足折旧， 可作 为递延费用， 在不短于 5 年的期间内平均摊销。 会计制度规定: 固定资产改良净支出应增加固 定资产的账面价值: 二、 固定资产改良支出的纳税调整 由于会计制度与税法对固定资产改良支出的 处理存在较大差异， 在年终申报所得税时应按照税 收的规定进行纳税调整。企业当年度提取的固定 资产折旧大于税法规定的提取数或摊销数， 则应当 按照其差额部分进行纳税调整， 即超过部分不得在 税前扣除， 应调整增加应纳税所得额; 企业当年度 提取的固定资产折旧小于或等于税法规定的提取 数或摊销数， 则应按实际提取的固定资产折旧额在 税前扣除， 不作任何纳税调整。 如何进行纳税调整， 举例如下: ( 一) 固定资产尚未提足折旧的情况下: 假设: 1995 年 12 月 31 日， 甲公司投入使用一 条生产线， 原价 100000 元， 估计净残值 4000 元， 预 计使用 10 年。2001 年 12 月 31 日， 由于产品的适 销对路， 现有生产线的生产能力已难以满足公司生
固定资产改良支出的会计核算
固定资产改良支出的会计核算1、固定资产后续支出的分类固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。
《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定：“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量”。
准则第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。
满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。
不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。
2、固定资产发生资本性后续支出的核算根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值。
具体核算为：2.1 先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。
借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.2 将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。
借：在建工程贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬等）如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成本及其税金转入在建工程。
借：在建工程贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）如在改、扩建过程中发生变价收入，应抵减在建工程成本。
会计实务：待摊费用的会计分录
待摊费用的会计分录待摊费用的会计分录(一)按新准则规定,”待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。
1.经营租入固定资产发生的改良支出经营租入固定资产发生的改良支出,应通过”长期待摊费用”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法进行摊销。
2.固定资产修理费固定资产修理费用等,不再采用待摊或预提方式,应当在发生时计入当期损益。
企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,借记”管理费用”等科目,贷记”银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等,借记”销售费用”科目,贷记”银行存款”等科目。
3.预付经营租入固定资产的租赁费超过一年以上摊销的固定资产租赁费用,应在”长期待摊费用”账户核算。
4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记”管理费用”、”生产成本”、”销售费用”、”工程施工”等科目,贷记”周转材料”。
采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记”周转材料(在用)”,贷记”周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额,借记”管理费用”、”生产成本”、”销售费用”、”工程施工”等科目,贷记”周转材料(摊销)”。
(二)除上述几项业务外,还有一些需要在”待摊费用”科目中核算的业务。
比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。
但是新发布的会计科目表中,删去了”待摊费用”科目,资产负债表中也删去了”待摊费用”项目。
这几项业务如何处理,有几种观点。
第一种观点:支出发生时一次计入损益。
这种观点认为,待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(包括一年)的费用,支出发生时一次计入损益与分期摊销计入损益对全年的损益影响是一样的。
但笔者认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础,没有严格划分费用的受益期间,不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏,不能体现”谁受益,谁负担费用”。
私营公司长期待摊费用的会计分录
私营公司长期待摊费用的会计分录2010-09-09 14:19:27 来源：互联网（一）开办费开办费是指企业在筹建期间发生的不能计入各项资产价值的支出，主要包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、以及不计入固定资产价值的汇兑损益、利息支出等。
开办费应在企业生产经营以后的第一个月摊销。
企业发生各项开办费时，应借记“长期待摊费用——开办费” 科目，贷记有关科目；摊销时，应借记“管理费用”科目，贷记“长期待摊费用——开办费”科目。
［例］某企业在筹建期间发生人员工资、注册登记费、差旅费、办公费等开办费共计300000元，根据以上资料，编制会计分录如下：（1）发生开办费。
借：长期待摊费用——开办费300000贷：应付工资、银行存款等300000（2）摊销。
借：管理费用300000贷：长期待摊费用——开办费300000（二）经营租入固定资产的改良支出企业采用经营租赁方式租入的固定资产，所有权属于出租方，企业只享有该项固定资产的使用权。
在租赁期间，企业按期交纳租赁费，不将其作为固定资产入账。
一般来说，租赁双方应在租赁合同中注明固定资产改良、修理的责任。
如果合同规定由承租方负责改良，则承租企业在租赁期间发生的改良支出也不能作为固定资产处理，只能作为递延资产，在一定期间内平均摊销。
摊销年限一般按租赁期间和改良受益期间孰短的原则确定。
企业发生经营租入固定资产改良支出时，应借记“长期待摊费用——租入固定资产改良支出”科目，贷记有关科目；分期摊销时，借记有关科目，贷记“长期待摊费用——租入固定资产改良支出”科目。
［例］某企业采用经营租赁方式租入营业用房一间，租期为10年，租赁合同规定，房屋装修及修理费由租入方负责。
该企业租入后开始装修，用银行存款支付装修费120000元，在租赁期间内平均摊销，每月摊销1000（即120000÷10÷12）元。
根据以上资料，编制会计分录如下：（1）支付装修费。
固定资产后续支出账务处理
固定资产后续支出账务处理固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。
《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。
这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。
一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。
在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。
经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。
不得采用预提或待摊方式处理。
固定资产改良。
改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计入固定资产的账面价值。
混合型修改。
如果后续支出不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断该后续支出是否满足固定资产的确认条件。
如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。
固定资产装修。
如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。
融资租入固定资产的修改。
融资租入固定资产发生的装修费用等，满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理，计入固定资产账面价值；不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理，计入当期损益。
财务管理：固定资产改建支出和大修理支出的会计与税法差异及协调
固定资产改建支出和大修理支出的会计与税法差异及协调对固定资产改建支出和大修理费用在会计上由于企业采用的会计制度不同，处理方式也各不相同；与此同时，税法对其进行了明确，如何处理会计与税收差异成为企业固定资产大修理和改建支出一个难题。
下面分述如下： 一、固定资产改建支出和大修理支出的会计规定 根据目前实施的会计制度，通常企业采用企业会计制度、小企业会计制度和企业会计准则等，企业选择不同的会计制度，对固定资产改建支出和大修理支出的规定也不尽相同。
（一）企业会计制度对固定资产改建和大修理支出的规定 根据《企业会计制度》固定资产相关规定，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
而对于大修理支出，企业会计制度没有进行规范，对此，有的企业采取一次性进费用的处理方式，也有的企业采取了进成本的方式，实践上处理各不相同。
（二）小企业会计制度对固定资产改建和大修理支出的规定 根据《小企业会计制度》相关规定，固定资产投入使用后，为了适用新技术发展的需要，或者为维护或提高固定资产的使用效能，往往需要对现有固定资产进行维护、改建、扩建或者改良。
例如，小企业通过对厂房进行改建、扩建而使其更加坚固耐用，延长了厂房等固定资产的使用寿命；小企业通过对设备的改建，提高了其单位时间内产品的产出数量，提高了机器设备等固定资产能力；小企业通过对车床的改良，大大提高了机器设备等固定资产的精确度，实现了小企业产品的更新换代；小企业通过对生产线的改良，促使其大大降低了产品的成本，提高了小企业产品的价格竞争力等。
如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能（如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低等），也就是说，使可能流入小企业的经济利益超过了原先了估计，则应将该支出计入固定资产的账面价值。
会计经验：固定资产的出售报废毁损等处置的会计分录处理
固定资产的出售报废毁损等处置的会计分录处理
企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。
对于上述事项在进行会计核算时，应按规定程序办理有关手续，结转固定资产的账面价值，计算有关的清理收入、清理费用及残料价值等。
固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
处置固定资产应通过固定资产清理科目核算。
具体包括以下几个环节：
（一）固定资产转入清理。
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记固定资产清理科目，按已计提的累计折旧，借记累计折旧科目，按已计提的减值准备，借记固定资产减值准备科目，按其账面原价，贷记固定资产科目。
（二）发生的清理费用等。
固定资产清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记固定资产清理科目，贷记银行存款、应交税费应交营业税等科目。
（三）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记银行存款、原材料等科目，贷记固定资产清理科目。
（四）保险赔偿等的处理：应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记其他应收。
固定资产改良支出会计分录
固定资产改良支出会计分录1. 引言固定资产改良支出是指对已购置的固定资产进行改良、加固、升级或维修所发生的费用。
对于企业来说，固定资产改良支出是一项重要的投资行为，对于提高生产力、延长固定资产使用寿命具有重要作用。
本文将介绍固定资产改良支出的会计处理方法及会计分录。
2. 固定资产改良支出的会计处理方法固定资产改良支出的会计处理主要分为两种方法：资本化和费用化。
2.1 资本化资本化是将固定资产改良支出计入固定资产账户，作为固定资产原值的增加，按照一定期限进行摊销。
这种处理方法适用于固定资产改良支出对固定资产的使用寿命、产能或品质有重大的提升，并且能够增加未来经济利益的情况。
2.2 费用化费用化是将固定资产改良支出当作费用在当期全额计入当期损益，不计入固定资产原值。
这种处理方法适用于固定资产改良支出对固定资产的使用寿命、产能或品质没有重大影响，或者无法准确估计增加的未来经济利益的情况。
3. 固定资产改良支出的会计分录根据不同的会计处理方法，固定资产改良支出的会计分录也有所区别。
下面分别给出资本化和费用化的会计分录示例。
3.1 资本化的会计分录固定资产改良支出使用资本化进行会计处理时，会计分录如下：借：固定资产改良支出贷：银行存款/应付账款/账户应付款项借：固定资产改良支出是为了记录固定资产改良支出金额，表示企业支出了一笔固定资产改良的费用。
贷：银行存款/应付账款/账户应付款项等科目是为了记录支付改良款项的来源。
3.2 费用化的会计分录固定资产改良支出使用费用化进行会计处理时，会计分录如下：借：费用（如制造费用、管理费用等）贷：银行存款/应付账款/账户应付款项借：费用科目是为了记录固定资产改良支出作为费用的金额，不计入固定资产原值。
贷：银行存款/应付账款/账户应付款项等科目是为了记录支付改良款项的来源。
4. 会计处理方法选择原则在决定固定资产改良支出的会计处理方法时，应考虑以下原则：4.1 财务报告真实性原则根据会计准则，财务报告应当真实、准确地反映企业的经济状况和经营成果。
【会计实操经验】新开公司装修费的会计分录
【会计实操经验】新开公司装修费的会计分录
如果房屋是自有的，装修费用应该计入固定资产成本，单独设置明细科目核算，通常按5年期间计提折旧。
借：固定资产——装修费用
贷：在建工程
装修费用单独计提折旧时：
借：管理费用
贷：累计折旧
如果房屋是租赁的，则需要作处理：
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
贷：银行存款
按租赁期进行摊销：
借：管理费用
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是
专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
希望大家多多不断的补充自己的专业知识。
固定资产大修理支出会计分录
固定资产大修理支出会计分录说起固定资产的大修理支出会计分录嘛，大家脑袋里第一反应是不是又是一堆复杂的会计术语，听着就让人头大。
别急，慢慢聊，保证你听完之后，心里能有个清晰的印象，甚至能轻松应对一些实际的会计操作。
说到这里，你可能会问了：什么叫“固定资产大修理支出”啊？哈哈，其实简单说，就是公司里那些已经使用了一段时间的设备、机器等，需要进行大规模修理或者翻新的时候，产生的费用。
就像你家老爷车，突然发动不起来了，修一下又得换个大件，结果一算，修车的钱可不少。
哎，反正它都修好了，得有地方记账不是？好啦，说到会计分录，不知道大家是不是又在脑海里想：这分录又是啥？别着急，听我慢慢解释。
简单来说，分录就是公司在做账时，把每一笔支出、收入都记录下来的一种方式。
比如，咱们这次要记录的就是“固定资产大修理支出”。
你知道了这背后是啥，记账的方式也就不难理解啦。
先不说数字，光是操作就让人觉得挺有意思。
想象一下，修理设备就像是给你家老电视换了个新屏幕，那设备就变得“焕然一新”，而且使用的时间也能大大延长。
这个时候，我们就得分录一个账，把这笔“翻新”费用记上去。
好了，咱们说得具体点，假设某个公司花了不少钱进行一台机器的大修理。
为了方便，咱就把这台机器叫“小金牛”好了。
结果“小金牛”老是出故障，修好了又跑不快。
所以，这次公司决定给它做一次彻底的大修，花了五十万。
第一步就得先记个账，把这五十万的支出记录下来。
怎么做呢？你就要知道，“固定资产大修理支出”这一项，咱们得记在一个叫“固定资产改良支出”的科目里，嘿，这个听着就比较有“高级感”了吧。
就像你给家里的房子加装了一个大花园，花费不小，但是花了钱提升了价值嘛。
所以，记入“固定资产改良支出”，就跟给设备“升级”一样。
那咱们到底怎么记录呢？别慌！分录的规则是，先把钱从公司的账户里拿出去。
你可以想象，就像你从钱包里掏出来买东西的过程，只不过这个东西可不是什么零食，而是设备的大修费用。
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固定资产改良支出的会计分录
1、固定资产发生资本性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值。
具体核算为：
1.1先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
1.2将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。
借：在建工程
贷：银行存款(或应付账款、应付职工薪酬等)
如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成本及其税金转入在建工程。
借：在建工程
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
如在改、扩建过程中发生变价收入，应抵减在建工程成本。
借：银行存款
贷：在建工程
1.3当改、扩建工程达到预定可使用状态时，分两种情况核算。
1.3.1后续支出资本化后的固定资产账面价值小于或等于该项固定资产可收回金额时，直接将在建工程转入固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
1.3.2后续支出资本化后的固定资产账面价值大于该项固定资产可收回金额时，应将差额计入当期损益。
借：固定资产
营业外支出
贷：在建工程
如果是经营租赁方式租入固定资产，则应将借方的固定资产改为“经营租入固定资产”。
1.4计提折旧。
处于改、扩建过程中的固定资产，因已转入在建工程，因此不计提折旧。
待改、扩建完成达到预定可使用状态时，再根据重新确定的固定资产价值、折旧方法和尚可使用年限，于次月起按月计提折旧。
借：制造费用
贷：累计折旧
2、固定资产发生收益性后续支出的核算
根据企业会计准则的规定，固定资产的收益性后续支出应当一次性计入当期损益，直接列入“管理费用”，不再采用预提或待摊方式进行核算。
具体核算为：
2.1发生收益性后续支出时
借：管理费用
贷：应付职工薪酬(或银行存款等)
如领用了生产用原材料，则
借：管理费用
贷：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
对于原来为固定资产大修理而发生的预提或待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策，直至冲减或摊销完毕为止。
2.2计提折旧。
发生收益性后续支出的固定资产，因未转入在建工程，其账面价值未发生改变，应照提折旧。
3、固定资产装修费用的核算
房屋等固定资产的装修费用，如果满足固定资产的确认条件，则属于资本性后续支出，应计入固定资产账面价值，比照前述固定资产资本性后续支出的核算进行核算，只是装修工程达到预定可使用状态并交付使用时，应将“在建工程”转入“固定资产——固定资产装修”。
在下次装修时，如果该固定资产相关的“固定资产装修”明细科目下还有账面价值，应将该账面价值一次全部转入当期损益，列入“营业外支出”。
借：营业外支出
累计折旧
贷：固定资产——固定资产装修
但如果是企业购进或通过融资租赁方式租入房屋，该资产由于还没有入住使用，未达预定可使用状态，企业进行装修的相关费用不属于后续支出，应先挂“在建工程”，等房屋达
预定可使用状态后再转到“固定资产-房屋”中去，而不能转入“固定资产——固定资产装修”。
如果是房屋年岁久了，水电等设施出现问题，墙壁变得存旧，而进行一般的修复性装修，装修费用属于收益性后续支出，应直接计入当期损益，列入“管理费用”。