六大往来重分类的规则
往来账务处理规章制度
往来账务处理规章制度第一章总则第一条为规范公司的往来账务处理，保证账务准确、规范、及时，提高公司的财务管理效率，制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于公司所有的往来账务处理工作。
第三条往来账务处理应遵守国家相关法律法规和公司内部规定。
第四条往来账务处理应当遵循真实、客观、准确的原则，不得进行任何不当的账务处理。
第五条公司应当建立健全往来账务处理制度，明确责任部门和责任人员，并定期进行培训，提高员工的往来账务处理水平。
第二章往来账务的内容和分类第六条往来账务主要包括应收账款和应付账款两大部分。
第七条应收账款指公司向客户或合作伙伴出售商品或提供服务所产生的应收货款；应付账款指公司购买商品或接受服务所应付给供应商或合作伙伴的货款。
第八条往来账务应根据交易对象的不同分类，包括客户往来账务、供应商往来账务和其他往来账务。
第九条客户往来账务是公司与客户之间的往来账务，包括销售商品或提供服务所产生的应收账款。
第十条供应商往来账务是公司与供应商之间的往来账务，包括购买商品或接受服务所应付的应付账款。
第十一条其他往来账务包括公司与其他单位或个人之间的往来账务，如员工借款、其他借款等。
第三章往来账务的流程第十二条往来账务的处理流程包括录入、审核、出账、核对和结账。
第十三条录入是指将交易信息录入到账务系统中，包括客户信息、供应商信息、交易金额等。
第十四条审核是指主管或财务人员对录入的信息进行审查核实，确保信息的准确性和完整性。
第十五条出账是指根据客户或供应商的应收或应付款项，生成应收账单或应付账单。
第十六条核对是指对账单进行核对，确保账单内容与实际交易一致。
第十七条结账是指将核对无误的账单进行结账，包括确认客户付款、向供应商付款等。
第十八条结账后应及时进行账务凭证的登记和归档，保留相关凭证和资料备查。
第四章往来账务的管理第十九条公司应建立完善的往来账务管理制度，明确各部门的职责和权限，加强对往来账务的监督和管理。
第二十条公司应定期对往来账务进行核查和对账工作，确保账务的准确性和及时性。
有关应收应付款项重分类说明
有关应收、应付款项重分类说明
应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。
资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：
1、应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
2、预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
3、应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
4、预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
5、其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
6、其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。
比如：应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。
预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。
则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝200＋200＝400万元。
根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。
如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。
重分类
一、重分类（一）应收账款的贷方余额计入预收账款的贷方。
借：应收账款贷：预收账款（二）预付账款的贷方余额记入应付账款的贷方。
借：预付账款贷：应付账款（三）应付账款的借方余额记入预付账款的借方。
借：预付账款贷：应付账款（四）预收账款的借方余额记入应收账款的借方。
借：应收账款贷：预收账款（五）一年内到期的长期借款应计入资产负债表中的“一年内到期的非流动资产”项目。
资产负债表中的“长期借款”项目的金额应按“长期借款”总账余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
二、账户余额计算：资产类：期初余额（借方）+本期增加额（即本期借方发生额）—本期减少额（即本期贷方余额）=期末余额（一般在借方）负债类：期初余额（贷方）+本期增加额（即本期贷方发生额）—本期减少额（即本期借方余额）=期末余额（一般在贷方）三、坏账准备的计提当期实际提取的坏账准备=本期应收款项科目的期末余额*坏账准备计提比例—计提前“坏账准备”科目的贷方余额（或+计提前“坏账准备”科目的借方余额）（1）计算结果是正数，则补提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备（2）计算结果是负数，则冲减坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失四、有关存货的知识（一）存货的计价方法1、加权平均法：指在期末计算存货的平均单位成本时，用期初存货数量和本期各批收入的数量作为权数来确定存货的平均单位成本，从而计算出期末存货和已销存货成本的一种计价方法。
（1）加权平均单位成本=（期初存货成本+本期收入存货成本）／（期初存货数量+本期收入存货数量）（2）本期销售或耗用存货成本=本期销售或耗用存货数量* 加权平均单位成本（3）期末存货成本=期初存货成本+本期收入存货成本—本期销售或耗用存货成本2、先进先出法：是指根据先入库先发出的原则，对于发出存货以先入库的单价进行计价，从而计算发出存货成本的方法。
（二）计划成本法下材料的核算1、材料购入并验收入库时的账务处理借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料材料成本差异（超支差）贷：材料采购材料成本差异（节约差）2、材料发出（1）材料成本差异率=【（期初结存材料成本差异+本期收入材料成本差异）／（期初结存材料计划成本+本期收入材料计划成本）】*100%（2）发出材料应承担的材料成本差异=本期发出材料的计划成本* 材料成本差异率（3）发出材料的实际成本=发出材料计划成本+发出材料应承担的材料成本差异借：生产成本制造费用管理费用等科目材料成本差异（结转的节约差）贷：原材料材料成本差异（结转的超支差）五、固定资产折旧的计算（平均年限法）年折旧额=（固定资产原值—预计净残值）／预计使用年限=固定资产原值（1—预计净残值率）／预计使用年限=固定资产原值 * 年折旧率年折旧率=（1—预计净残值率）／预计使用年限 * 100%月折旧率=年折旧率／12月折旧额=年折旧额／12=固定资产原值 * 月折旧率。
重分类概念及调整分录编制技巧
重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。
如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。
⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。
与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。
往来科目的区分以及注意点有哪些？【会计实务操作教程】
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债权，表示应收到实际未收到的货款；同样的道理，无论是应收账款， 还是预收账款，只看收字，代表收款方，贷方余额就是表示债务，表示 预先收到货款但实际尚未发出货物。
总账会计做报表时，以应收账款项目为例时，要注意三点： 1.应收账款项目来源一为：应收账款科目借方的应收性质明细（剔除 预收性质的冲销） 2.应收账款项目来源二为：预收账款科目借方的应收性质明细 3.应收账款项目不要汇总应收账款科目中预收账款冲销性质的明细
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往来科目的区分以及注意点有哪些？【会计实务操作教程】 往来科目分为：应收预收应付预付四个科目。
四个科目有两个分法： 第一种是按照债权债务区分。 （最基础从业证水平）债权类：应收和预付应收表示对方欠钱，预付 表示对方欠货。都是表示债权。债务（负债）类：应付和预收应付表示 自己欠钱，预收表示自己欠货第一种分法不是讨论的重点，一般初学者 都可以理解 第二种是按照收款方付款方区分。 （注意这里不强调债权债务关系，强调的是买卖交易关系）收款方 （提供货物方）：应收和预收。（都是收钱）付款方（接受货物方）：应 付和预付。（都是给钱） 下面着重讨论这种区分方式：例子一：甲企业销售货物，售价不含税 40，增值税 6.8。预收 10，在获得发票后又收到 26.8，此时购货方还欠 甲企业货款 10。 分录：第一步，甲企业收到预付货款时：借：现金 10贷：预收账款 10 （应收账款 10）注意：括号中的应收账款不表示债务债权关系，只表示 收款方 第二步，甲企业开出增值税专用发票借：预收账款 46.8（应收账款 46.8）贷：主营营业收入 40应交税金-应交增值税（销项税额）6.8 第三步，甲企业收到部分货款借：现金 26.8贷：预收账款 26.8（应收 账款 26.8）分析：预收账款（应收账款）的余额在借方，此时不要考虑 债权债务关系，只看那个收字，代表自己是收款方，在借方的余额就是
往来重分类报表公式
往来重分类报表公式
往来重分类报表是企业在进行财务报表编制时常用的一种报表
形式。
该报表能够帮助企业更清晰地了解其与供应商、客户之间的往来款项情况，进而更好地统计出企业的应收、应付账款。
在编制往来重分类报表时，需要用到一些公式，这些公式可以帮助我们更快地计算出各项数据。
下面就是一些常用的往来重分类报表公式：
1.应收账款 = 货款 - 已付款 - 折扣 - 其他
2.应付账款 = 货款 + 已付款 - 折扣 - 其他
3.应收账款周转率 = 营业收入 / 平均应收账款余额
4.应付账款周转率 = 营业成本 / 平均应付账款余额
5.账龄分析 = 各账期应收账款余额 / 总应收账款余额
6.往来款项余额 = 应收账款余额 - 应付账款余额
以上是一些常用的往来重分类报表公式，应用起来也相对简单。
不过在进行计算时，需要准确地获取各项数据，才能得出正确的结果，因此在记录企业的财务数据时也需保持细心和严谨。
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往来负值重分类七大要点（内含新收入准则下合同资产、合同负债重分类解析）
往来负值重分类七大要点（内含新收入准则下合同资产、合同负债重分类解析）很多审计小伙伴认为负值重分类很简单，只要在系统里把往来款项的负值全部选中，系统自动就给我们重分类了，一般不去追究负值形成的原因、进行重分类是否合理、重分类对报表的影响、企业是否通过重分类进行了舞弊等等，其实不是这么简单，今天小编就负值重分类给大家做一下分析。
一、简述往来负值重分类往来款项指的是应收账款、其他应收账款、预付账款、应付账款、其他应付账款、预收账款，负值重分类对应关系，即应收对预收、应付对预付、其他应收对其他应付。
企业财务系统生成报表时，会默认资产类科目余额在借方，负债类科目在贷方，这样对于资产类贷方余额、负债类借方余额就会形成负数，带有负数明细项的科目余额不能反映企业真实的资产负债情况，就需要进行负值重分类调整。
二、负值重分类的七大要点1、影响资产负债率有的企业对于资产负债率要求较高，特别是发债企业资产负债率要控制在70%以下，但是企业的报表资产负债率已经超过70%，有些企业通过少调整一笔负值重分类，报表的资产、负债就同时减少，负债/资产＜1，资产负债率就降下来了。
这就要求小伙伴们审计的时候，对往来款项的重分类每笔都要进行分析、把控。
2、容易忽略末级小编还经历过一个审计项目，往来款项有三级明细，我们的审计人员重分类到三级明细，企业财务系统设置的重分类只对二级明细负数进行重分类，例如：该企业存在这样的账务，应付账款-油费-A 加油站 500元，应付账款-油费-B加油站 -100元，按照三级科目重分类应付账款-油费-B加油站-100元重分类到预付账款-油费-B加油站100元，资产、负债同时增加100元。
如果按照二级科目重分类为应付账款-油费400元，从报表整体来看，资产、负债就同时减少，负债/资产＜1，资产负债率就降下来了。
小编觉得负值重分类到几级科目，关键还是看哪级科目能够以净额结算，本例中二级科目应付账款—A、B加油站很显然不能以净额结算，因此只对二级科目负数进行重分类并不合理。
重分类规则
重分类规则
嘿，朋友们！今天咱们来聊聊重分类规则。
你知道吗，就好比搭积木一样，重分类规则就像是给积木重新排列组合，让它们呈现出一个全新的模样！
比如说吧，在统计数据的时候，原本把一些东西归为一类，但后来发现这样不太对，就需要把它们挪到另外的类别里去，这就是重分类。
就好像你本来把红色的积木和蓝色的积木放一起，后来发现应该把红色的放到另一堆里去。
为啥要重分类呢？哎呀呀，这可重要了！要是分类不对，那得出的结论不就错了嘛！比如说统计人们喜欢的水果，一开始把苹果和香蕉归为一类，但后来发现喜欢苹果的和喜欢香蕉的人群特点很不一样，那能不重分类嘛！这不就像本来你觉得一起玩的小伙伴都喜欢打球，后来才发现其中一些更喜欢看书呀！
而且哦，重分类规则也不是随便定的呀！得考虑好多因素呢。
就像给房间重新布置，你得考虑怎么摆才更舒服、更合理。
要是不慎重，那可就乱套啦！想象一下，要是随便把东西乱分类，那不得像个乱糟糟的仓库一样呀！
咱再说说重分类的好处吧。
哇塞，可以让我们更清楚地看到事物的本质呀！就像你透过一层雾找到了真正美丽的风景。
比如对公司的财务数据重分类，能让管理层更准确地了解公司的状况，这可太关键啦！这不就跟你终于找到了一把钥匙，能打开藏着宝贝的箱子一样令人兴奋嘛！
总之，重分类规则真的超级重要的呀！我们得重视它，好好运用它，才能让很多事情变得更清晰、更有条理呀！别小看它哟！。
审计重分类调整规则
审计重分类调整规则
审计重分类调整规则是根据会计报表的重分类来进行的，主要是为了确保报表的公允反映和合规性。
具体来说，审计重分类调整规则包括以下几个方面：
1. 资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，应将其重分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，应将其重分类到资产类科目。
2. 应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
3. 未将一年内到期的长期借款归入流动负债的“一年内到期的长期负债”项下列示，此类误差属于审计调整的范围。
4. 将某一客户的应收账款错计为另一个客户的应收账款明细账，这属于会计调整的范围，但是该错误不影响应收账款的余额，不影响会计报表的公允反映因而不属于审计调整的范围。
在审计过程中，如果发现存在重分类误差，需要进行相应的调整以确保报表的准确性。
以上内容仅供参考，建议咨询专业审计人员获取更准确的信息。
往来账款管理规范细则
往来账款管理规范细则一、总则为了加强企业的财务管理，规范往来账款的核算和管理，确保企业资金的安全和有效使用，根据国家有关财务制度和企业的实际情况，特制定本细则。
二、往来账款的定义和分类（一）往来账款是指企业在经济业务活动中形成的与其他单位或个人之间的应收、应付、预收、预付等款项。
（二）往来账款主要包括以下几类：1、应收账款：企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
2、应付账款：企业因购买商品、接受劳务等应向供应单位支付的款项。
3、预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
4、预付账款：企业按照合同规定预先支付给供应单位的款项。
5、其他应收款：除应收账款、预付账款以外的各种应收及暂付款项，如职工借款、备用金、押金、保证金等。
6、其他应付款：除应付账款、预收账款以外的各种应付及暂收款项，如应付租金、押金、保证金、职工统筹退休金等。
三、往来账款的核算（一）设置往来账款核算科目企业应按照会计准则的要求，设置“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目，对往来账款进行核算。
（二）往来账款的入账1、企业发生往来账款业务时，应根据合法有效的原始凭证，及时、准确地进行账务处理。
2、应收账款和预收账款应按照客户名称设置明细科目进行核算；应付账款和预付账款应按照供应商名称设置明细科目进行核算；其他应收款和其他应付款应按照款项的性质和对方单位或个人名称设置明细科目进行核算。
（三）往来账款的账龄分析1、企业应定期对应收账款和其他应收款进行账龄分析，一般分为1 年以内、1-2 年、2-3 年、3 年以上等不同的账龄段。
2、对应付账款和其他应付款也应进行账龄分析，以便及时掌握往来账款的情况，采取相应的管理措施。
四、往来账款的管理（一）应收账款的管理1、建立客户信用管理制度企业应根据客户的信用状况、经营规模、偿债能力等因素，建立客户信用档案，对客户进行信用评估和分类，制定相应的信用政策。
六大往来审计底稿-自动重分类、检测账龄
被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：-审核员：-日期：1900-1-0索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：被审单位：审计说明：【应 付 账 款】 【预 付 账 款】 期 末 审 定 明 细 余 额 表所属事务所：立信会计师事务所（特殊普通合伙）贵州分所被审单位：审核员：日期：-1900-1-0ZE -1-01索引号：。
往来结算管理规定
往来结算管理规定第一条往来结算包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、应付票据、其他应付款账务的记录、核算等,统一由资财部管理。
第二条财务部门对往来账户应明确专人负责。
第三条建立分户明细和辅助台账，逐笔登记往来增减变动情况，月终结出账面余额，编制分户清单，送有关部门作为督促催款清偿的依据，年度结转时，应详细列明业务发生的时间,内容及金额结转下年。
第四条往来账户要实行经办人员责任制。
(一）主要由合同订立各部门负责，经公司相关法律部门确认使用，要建立健全客户档案，包括：客户全称、详细地址、邮编、电话、账号、开户银行、法人。
（二）客户与公司发生经济关系的历次时间、经办人、批准人、货物种类、单价等凭证。
并由经办人保存。
第五条往来资金的清查。
(一)年中、年末前必须对各往来账户进行全面清理，填写对账单,寄往对方进行核对.（二）对内部往来，要每月进行核对。
（三）对账龄超过6个月的往来，应进行逐项分析，查明原因，报总监及总经理审查。
(四）对超过合同期的应收帐款、其他应收款、预付账款、应收票据，要责成经办人,将全套资料移交有关部门备案，并按合同约定承担一定的违约责任.（五）对长期未能收回的应区别不同情况,报总经理办公会明确责任人，予以处罚，决定：1、或有坏帐（符合坏帐确认标准）；2、或虽目前无能力还债,但在一定时间后有可能偿还的，要订立还款协议;3、或在必要时通过法律形式，进行诉讼。
第六条对确实需作坏账损失的往来必须经过下列确认及审批:（一)坏账确认：按本制度第二章节第十条（一）款的规定的情形进行确认。
（二)坏帐审批程序有关业务部门提出意见，经法律事务管理部门调查落实后,认为符合坏账条件需作坏账损失处理的必须由经办部门写出书面报告，落实责任人，提供必要证明等,报董事会批准，方可进行相应的处理.（三）对已作坏账处理,尚有追还可能的往来，要建立备查账登记，若收回坏账，作冲回“坏账准备"处理。
资产负债表重分类与往来科目设置要
资产负债表重分类与往来科目设置要求广东用友陈庆彪***************.cn重分类就是部分往来会计科目余额在会计报表中的调整，不需要做会计分录。
1、应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中。
应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。
2、应付账款和预付账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“预付账款”报表项目中。
应付账款和预付账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“应付账款”报表项目中。
3、待摊费用如果出现贷方余额，列入资产负债表的“预提费用”报表项目中预提费用如果出现借方余额，列入资产负债表的“待摊费用”报表项目中4、其他应收款和其他应付款，也可以参照执行，但是会计制度中没有明文规定。
在实际应用中，最常用的是应收账款和预收账款、应付账款和预付账款的重分类，现在，就在实施过程中碰到的各种重分类情况以及实施应该注意的事项进行总结，以供各位同仁参考。
由于行业不同，往来对象的侧重点也不同，因而往来科目所挂辅助核算也不同，有挂客商辅助核算的，也有挂项目管理档案的，也有同时挂项目管理档案和客商辅助档案的；而由于管理粒度不同，往来科目又分有下级科目和不设下级科目；在重分类的方法上，也可分化成以下三种：➢科目余额法：应收账款和预收账款的明细借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。
应付、预付账款同理。
➢按客商进行重分类：应收账款和预收账款的明细科目客商辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目客商辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。
应付、预付账款同理。
➢按项目进行重分类：应收账款和预收账款的明细科目项目辅助借方余额汇总列入资产负债表的“应收账款”报表项目中；应收账款和预收账款的明细科目项目辅助贷方余额汇总列入资产负债表的“预收账款”报表项目中。
重分类调整
重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。
这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。
因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。
1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类：借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。
像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。
例4：某公司的预收账款明细如下：预收账款——f公司2 100万元预收账款——g公司1 000万元预收账款——h公司-2 000万元预收账款——i公司190万元预收账款——j公司60万元合计1 350万元预收账款账户通常为贷方余额，从上面明细来看，“预收账款——h公司”出现了借方余额，可能是实际销售大于了预收款，其实质应属应收账款，应调整：借：应收账款——h公司2 000贷：预收款项——h公司2 000同时应按相应标准补提坏账准备：借：资产减值损失——坏账损失×××贷：应收账款——坏账准备×××如果对某调整的对方科目不熟悉，有一个机械的办法，就是将“应”改“预”或将“预”改“应”，注意借贷方向关系。
往来科目重分类案例
往来科目重分类案例那咱就来个往来科目重分类的案例。
比如说有个小公司叫开心果贸易公司。
这公司有个客户叫大嘴巴超市。
一、应收账款和预收账款的故事。
1. 原始情况。
开心果贸易公司呢，在记账的时候有点乱乱的。
它的账上显示，对大嘴巴超市有一笔应收账款是10000元。
这是因为之前给大嘴巴超市发了一批货，按照正常的买卖流程，大嘴巴超市应该给开心果贸易公司这笔钱。
但是呢，后来大嘴巴超市又提前给开心果贸易公司打了一笔5000元的订货款，准备下次再进一批新货。
可是开心果贸易公司的会计当时忙得晕头转向，没有单独把这笔钱记到预收账款里，就还是在应收账款那里做了个负数 5000元，表示大嘴巴超市给了钱，还欠的钱就少了。
所以这时候账上应收账款就显示10000+( 5000)=5000元。
2. 重分类的逻辑。
按照正规的会计做法，这就不对啦。
预收账款就是预先收到的钱，应该单独列出来。
所以要进行重分类。
把那个 5000元从应收账款里拿出来，放到预收账款里。
这样应收账款就变回10000元，预收账款就有了5000元。
这就好比把混在一起的衣服，本来衬衫和毛衣混在一个柜子里，现在把毛衣拿出来放到专门的毛衣柜子里，这样每个柜子里的东西就清清楚楚啦。
3. 重分类后的好处。
从财务报表的角度看，这样做了重分类后，看报表的人就能很清楚地知道，开心果贸易公司到底有多少是正常应该收回来的钱（应收账款10000元），又有多少是提前收到的钱（预收账款5000元）。
如果有投资人或者银行想了解这个公司的财务状况，这样清晰的报表就很有用。
比如说银行要决定要不要给开心果贸易公司贷款，看到这样清晰的往来账款情况，就更容易评估风险啦。
二、应付账款和预付账款的例子。
1. 原始情况。
再说说开心果贸易公司进货这方面。
它有个供应商叫小精明工厂。
开心果贸易公司的账上显示应付账款是8000元，这是因为之前从小精明工厂进了货，还没给钱呢。
但是呢，开心果贸易公司为了保证下次能及时拿到货，提前给小精明工厂打了3000元的预付款。
六大往来重分类规则
六大往来重分类规则人类文明的发展，是一个不断的探索之路，源于对细节的杂乱无章的分类，分类是人们给予社会规范和秩序的方式。
因此，分类历来是一个非常重要的话题，更重要的是，以精确而有效的方式来分类，这就是《六大往来重分类规则》。
《六大往来重分类规则》，是集合经济学、会计学及管理经济学的一种分类方法，该规则可以按照会计财务政策和税收原则，提供分类的基础，用于各种财务报表的编撰。
它旨在实现以下目标，以明确资产、负债、所有者权益以及收入与支出的相关性，简化分类方法，并根据期间变化特性，提供了一种合理的分类规则。
《六大往来重分类规则》将交易分为六大类，即：资本、投资、现金流量、应收账款、存货和应付账款。
资本类是企业的核心活动，它涉及到资产的获取、使用和维护，如厂房、机器、设备等。
投资类是指企业长期投资行为，也就是企业投资其他任何资产，如短期投资和长期投资。
现金流量类是指在经济活动中，企业与其他企业或个人之间的交易，如购买原材料、销售产品、付款给供应商等。
应收账款类是指企业向客户售出的商品或服务，客户支付的账款，企业可以从客户处收回的账款。
存货类是指企业生产购买的原材料，做加工的产品，材料或服务，它可以流入或流出企业的资产。
应付账款类是指企业向供应商和其他类别购买商品和服务，而他们可能需要支付的账款。
《六大往来重分类规则》是企业财务管理的重要参考，经过精心设计，旨在更好地实现和提高企业的财务效率。
在这个规则的指导下，企业可以更好地规划其财务管理，更有效地建立财务报表，更好地控制财务风险，以改善其财务管理水平，进而提升企业经营效益。
此外，《六大往来重分类规则》还可以帮助企业改善其资金管理水平。
从行政管理的角度出发，企业可以更好地控制收入、支出、结算及财务报告等工作，提高财务绩效水平，改善经营效率，从而更好地支持企业的发展和经营成功。
以上就是《六大往来重分类规则》的概述，它为企业的财务管理理论提供了有用的理论指导，对企业的财务管理起到引导作用，为企业发展提供了有力的指导。
重分类调整
重分类调整目录编辑本段概述重分类指会计报表的重分类。
它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。
如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。
比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。
同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。
因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。
编辑本段必要性在新《会计准则》中，“预收账款”为一级科目“应付款项”的二级科目；“预付账款”为一级科目“应收款项”的二级科目。
本例题中“预付账款”的乙公司余额、“预收账款”的丙公司余额为负数，不符合相关准则规定。
编辑本段分录对此，我们必须做重分类调整分录如下：调整分录:1)借:应收款项------应收账款(乙公司)50---其他应收款(丙公司)2---预付账款(乙公司)5贷:应付款项---预收账款(乙公司)50---其他应付款(丙公司)2---应付账款(乙公司)52)借:应收款项---应收账款(丙公司)16---其他应收款(乙公司)5---预付账款(乙公司)70贷:应付款项——应付账款（乙公司）70——其他应付款（乙公司）5——预收账款（丙公司）16由此，我们可以得到正确的资产负债表数据如下：调整后：应收款项——应收账款（甲公司） 500 应付款项——应付账款（甲公司）200（丙公司） 266 （乙公司） 5（丁公司） 10 ——其他应付款（甲公司）50——其它应收款（甲公司）52 （丙公司）27（乙公司）25 （丁公司）10——预付账款（甲公司） 75 ——预收账款（甲公司） 100（乙公司） 70 （乙公司） 136合计 998 合计528。