合并会计报表编制模板

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合并报表附注模板

资产负债Байду номын сангаас表
会企 01 表编制单位：中建国际发展股份有限公司资流动资产：货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计法定代表人： —— —— —— —— 产 2011年12月31日附注 —— 2011年12月31日 —— —— 金额单位: 元 2010年12月31日 —— -
主管会计工作负责人：会计机构负责人： (所附附注系财务报表组成部分) 3

合并会计报表编制excel

500 300
760
400 100 1100
3060
非流动资产：
2648 1811
(5)295 6311
(19)600
(19)295 5830
0 199 120 79
100
2400
(5)1600
100
(5)100
80
100
2580
1700
732
(19)0
368
(19)100
1100
0
100
1500 1700 400 2560 475 1170 100 2100 1000 9030
(5)2000 (5)1700 100 (5)100 (5)295 (11)1000 (13)300 (17)3500 (12)200 (16)1 (18)20 (19)796 (19)199 (19)0 6311
10111 11311
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830
(7)25 (7)25
25
(9)400 (9)400 (6)500 (6)500 (8)100 (8)100 (12)200 (12)200 1200
2810
1948
1330 0 199 120 79 800 0
80
880 732 268 1000
1000 1300 0 2085 0 1070 0 1900 800 7855
1948
700
未分配利润——年末
1200
480
796
300
5
归属于少数股东的未分配利润——年初

保留意见的财务报表审计报告(合并)

XXX会计师事务所审计报告XXXX[20XX]XXX号1、本报告模版中的蓝色字体内容，应结合实际情况进行适当调整或删除，使用后必须将保留的文字改为黑色。

2、如需适用其他信息，请参照中审众环模板添加“其他信息”段进行披露。

公司：一、保留意见我们审计了XX股份有限公司及其子公司（以下简称“XX集团”）合并财务报表，包括2020年12月31日的合并资产负债表，2020年度的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者（股东）权益变动表，以及相关合并财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX集团2020年12月31日的合并财务状况以及2020年度的合并经营成果和现金流量。

二、形成保留意见的基础【1、如果合并财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响。

如果无法量化财务影响，注册会计师应当在该部分说明这一情况。

2、如果合并财务报表中存在与定性披露相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处。

3、如果合并财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理层讨论未披露信息的情况；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质；（3）如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。

4、如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因。

】【以下是一份存货具体金额存在重大错报但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部分第一段的表述案例：】ABC公司20××年12月31日合并资产负债表中存货的列示金额为×元。

ABC公司管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。

同一控制下合并的合并报表编制举例

A公司于2018年6月收购B公司80%股权，系同一控制下的企业合并。

请问：在编制2017年12月31日比较报表时，对于2017年B公司产生的净利润，比较报表2017年度的利润表上是否需要确认少数股东损益？如果确认，如何做调整分录？同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制不是暂时性的。

从最终控制方的角度看，其在合并前后实际控制的经济资源并没有发生变化，因此有关交易事项不应视为购买。

合并方编制财务报表时，应视同合并后形成的报告主体及其投资架构自最终控制方开始实施控制时起，一直是一体化存续下来的。

相应地，如果合并方仅取得了被合并方的部分股权（如本案例中的80%股权）而不是全部股权，该20%股权继续由不属于合并方合并报表范围内的其他股东所持有，则在合并报表中追溯重述前期比较数据时，需将合并方未取得的20%股权所对应的权益和损益列报为少数股东权益和少数股东损益。

在同一控制下企业合并中，如果被合并方自其设立日开始就一直处于目前的最终控制方的控制下，且最终控制方享有权益的比例未发生过变化，则在编制合并报表追溯重述前期比较数据时，可参考以下提示，采用简化方法编制合并报表，特别是合并报表中的前期比较数据追溯重述部分：（1）将合并方和被合并方的报表中的资产、负债、损益类各报表项目按“相同项目简单加总”的方法直接加总；（2）对于被合并方的权益类项目，首先根据合并日持有的购自最终控制方及同一控制下实体的股权比例，计算出每个权益项目中归属母公司股东的部分和归属于少数股东的部分，将归属于少数股东部分的权益合计数计入合并资产负债表中的少数股东权益，将实收资本、资本公积中的归属于母公司股东的部分与合并方的资本公积相加，将盈余公积、未分配利润中的归属于母公司股东的部分与合并方的未分配利润相加，将其他综合收益中归属于母公司股东的部分与合并方的其他综合收益相加。

（3）根据被合并方各期净利润和其他综合收益发生额乘以（1－合并日持有的购自最终控制方及同一控制下实体的股权比例）得出少数股东损益和归属于少数股东的其他综合收益金额，其余为归属于母公司股东的净利润和其他综合收益金额。

合并财务报表的编制--注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2

注册会计师考试辅导《会计》第二十五章讲义2合并财务报表的编制二、直接投资及同一控制下合并日后合并财务报表的编制1.权益法调整：●净损益调整借：长期股权投资贷：投资收益●分配现金股利调整借：投资收益贷：长期股权投资●净损益之外其他变动调整借：长期股权投资贷：资本公积2.举例【例题2·计算分析题】教材P414【例25－2】接【例25－1】。

甲公司于20×2年1月1日，以28 600万元的价格取得A公司80%的股权，使其成为子公司。

甲公司和A公司20×2年度个别财务报表如教材表25－2（略）、表25－3（略）和表25－4（略）所示。

A公司20×2年1月1日股东权益总额为32 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为1 200万元，未分配利润为2 800万元；20×2年12月31日，股东权益总额为38 000万元，其中股本为20 000万元，资本公积为8 000万元，盈余公积为3 200万元，未分配利润为6 800万元。

A公司20×2年全年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。

本例中，A公司当年实现净利润10 500万元，经公司董事会提议并经股东会批准，20×2年提取盈余公积2 000万元，向股东宣告分派现金股利4 500万元。

甲公司对A公司长期股权投资取得时的账面价值为25 600万元，20×2年12月31日仍为25 600万元，甲公司当年确认投资收益3 600万元。

[答疑编号3933250202]『正确答案』将成本法核算的结果调整为权益法核算的结果，相关的调整分录如下：借：长期股权投资8 400 ①贷：投资收益 8 400借：投资收益 3 600 ②贷：长期股权投资 3 600经过上述调整分录后，甲公司对A公司长期股权投资的账面价值为30 400万元（25 600 ＋8 400－3 600）。

合并财务报表工作底稿模板

合并财务报表工作底稿模板合并财务报表工作底稿模板公司名称：【填写公司名称】报表期间：【填写报表期间】底稿编制人员：【填写底稿编制人员姓名】日期：【填写底稿编制日期】底稿内容：1. 编制合并财务报表前的准备工作1.1 汇总各子公司的财务报表数据，包括资产负债表、利润表和现金流量表。

1.2 确认各子公司报表的会计政策和会计核算方法是否一致。

1.3 核对各子公司报表的披露项目是否完整和准确。

1.4 检查各子公司报表的审计报告是否存在重大的审计事项和保留意见。

2. 合并财务报表的编制过程2.1 根据子公司的控制权比例，确定合并财务报表中各项目的金额。

2.2 加总各子公司的资产负债表项目，得出合并资产负债表。

2.3 加总各子公司的利润表项目，得出合并利润表。

2.4 加总各子公司的现金流量表项目，得出合并现金流量表。

2.5 检查合并财务报表中的重要披露项目，并确保准确、完整和一致性。

2.6 编制合并财务报表附注，对重大会计政策、会计估计和其他重要事项进行披露。

2.7 核对合并财务报表的合计金额是否正确、合理。

3. 编制合并财务报表后的事项处理3.1 检查合并财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规要求。

3.2 根据需要，提供合并财务报表的解释和分析。

3.3 准备合并财务报表的审计报告，并由主审计师进行审核和签字。

3.4 将合并财务报表提交给相关管理层进行审阅和批准。

以上内容仅为模板，根据实际情况进行适当调整。

在编制合并财务报表的底稿时，应当根据相关机构的会计准则和监管要求进行操作，并注意保持准确性和完整性。

同时，注明报表的编制人员和日期，以便进行跟踪和审核。

会计准则合并报表

会计准则合并报表会计准则合并报表是指将一个公司及其子公司的财务数据进行整合，以提供一个全面的、合并后的财务报告。

以下是一个简单的会计准则合并报表示例：合并资产负债表日期：2023年12月31日资产--------------------------------------------------------------| 公司A | 公司B | 合并总计|--------------------------------------------------------------流动资产| xxx | xxx | xxx |非流动资产| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------总资产| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------负债和股东权益--------------------------------------------------------------| 公司A | 公司B | 合并总计|--------------------------------------------------------------流动负债| xxx | xxx | xxx |非流动负债| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------负债合计| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------股东权益| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------总负债和股东权益| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------合并利润表日期：2023年度收入--------------------------------------------------------------| 公司A | 公司B | 合并总计| --------------------------------------------------------------销售收入| xxx | xxx | xxx |其他收入| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------总收入| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------费用和损失--------------------------------------------------------------| 公司A | 公司B | 合并总计| --------------------------------------------------------------销售成本| xxx | xxx | xxx |营业费用| xxx | xxx | xxx |利息费用| xxx | xxx | xxx |税务费用| xxx | xxx | xxx |其他费用| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------总费用| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------净利润| xxx | xxx | xxx |--------------------------------------------------------------。

会计报表附注模板

会计报表附注模板一、公司基本情况1. 公司名称：_______（全称）2. 公司地址：_______（详细地址）3. 成立日期：_______4. 法定代表人：_______5. 注册资本：_______万元6. 主营业务：_______7. 股票代码（如有）：_______8. 联系方式：_______（电话、传真、邮箱等）二、会计政策及会计估计变更1. 会计政策变更情况：本期是否发生会计政策变更：_______（是/否）如有变更，请说明变更内容及原因：_______ 2. 会计估计变更情况：本期是否发生会计估计变更：_______（是/否）如有变更，请说明变更内容及原因：_______三、税项1. 主要税种及税率：_______2. 税收优惠政策：_______3. 本期税收缴纳情况：_______四、合并财务报表范围1. 本期合并财务报表范围：_______2. 本期新增/减少合并报表范围的公司：_______如有新增或减少，请说明原因：_______五、重要事项1. 资产负债表日后事项：_______2. 对公司财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项：_______六、财务报表主要项目注释1. 货币资金：_______（1）库存现金：_______（2）银行存款：_______（3）其他货币资金：_______2. 应收款项：_______（1）应收账款：_______（2）应收票据：_______（3）预付款项：_______（4）其他应收款：_______3. 存货：_______（1）原材料：_______（2）在产品：_______（3）库存商品：_______（4）周转材料：_______4. 长期股权投资：_______（1）对联营企业的投资：_______（2）对合营企业的投资：_______5. 固定资产：_______（1）固定资产原值：_______（2）累计折旧：_______（3）固定资产减值准备：_______6. 应付款项：_______（1）应付账款：_______（2）应付票据：_______（3）预收款项：_______（4）其他应付款：_______7. 股东权益：_______（1）实收资本（或股本）：_______（2）资本公积：_______（3）盈余公积：_______（4）未分配利润：_______八、或有事项和承诺事项1. 或有事项：本期是否发生或有事项：_______（是/否）如有，请说明事项的性质、涉及金额以及对财务状况的可能影响：_______2. 承诺事项：本期是否存在重大承诺事项：_______（是/否）如有，请说明承诺事项的内容、履行情况及可能对公司财务状况的影响：_______九、资产负债表日后事项1. 资产负债表日后，公司是否发生重大事项：_______（是/否）如有，请说明事项的性质、内容及对公司财务状况的影响：_______十、关联方关系及其交易1. 关联方关系：请列举公司关联方名单及与公司的关系：_______2. 关联交易：本期是否发生关联交易：_______（是/否）如有，请说明交易的性质、金额及对财务状况的影响：_______十一、利润分配情况1. 本期实现的净利润：_______万元2. 按照公司章程规定，提取的盈余公积：_______万元3. 分配的现金股利：_______万元4. 未分配利润：_______万元十二、财务指标分析1. 偿债能力指标：（1）资产负债率：_______%（2）流动比率：_______（3）速动比率：_______2. 运营能力指标：（1）存货周转率：_______次（2）应收账款周转率：_______次3. 盈利能力指标：（1）营业收入：_______万元（2）净利润率：_______%（3）净资产收益率：_______%十三、重大风险提示1. 行业风险：_______2. 市场风险：_______3. 财务风险：_______4. 其他需特别关注的风险：_______十四、非经常性损益项目1. 非经常性损益项目及金额：本期公司发生的非经常性损益项目包括：_______（如非流动资产处置损益、政府补助、投资收益等）各项目金额分别为：_______万元2. 非经常性损益对公司财务状况的影响：请简要说明非经常性损益对公司净利润和经营成果的影响：_______十五、员工及薪酬情况1. 员工人数及结构：截至报告期末，公司员工总数为：_______人其中，管理人员：_______人，技术人员：_______人，生产人员：_______人，销售人员：_______人2. 薪酬政策：请简要介绍公司薪酬政策及福利制度：_______3. 员工培训与发展：本期公司在员工培训及职业发展方面的投入和成果：_______十六、环境保护与可持续发展1. 环境保护措施：请说明公司在环境保护方面采取的措施及取得的成效：_______2. 节能减排情况：本期公司节能减排的具体情况：_______3. 可持续发展策略：请概述公司未来在可持续发展方面的规划和目标：_______十七、重大诉讼、仲裁事项1. 重大诉讼、仲裁事项：本期是否发生重大诉讼、仲裁事项：_______（是/否）如有，请说明事项的进展情况及可能对公司的影响：_______十八、其他需要说明的事项1. 其他重要信息：请在此处披露公司认为对投资者决策有重大影响的其他信息：_______2. 报告披露的保证：本公司董事会保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。

合并工作底稿模板,两家子公司

合并工作底稿模板,两家子公司篇一：合并报表底稿及程序合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。

在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。

一般地，合并资产负债表工作底稿、合并利润表工作底稿与合并所有者权益变动表的工作底稿合在一张工作底稿中，合并现金流量表工作底稿单独设置。

合并财务报表工作底稿的格式为：纵向设置报表项目，横向分别设置“个别报表”、“合计金额”、“调整与抵销分录”及“合并金额”四大栏。

合并财务报表工作底稿具体格式如下：合并财务报表工作底稿位：元单（三）个别报表数据过入合并工作底稿将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并在合并工作底稿中对母公司和子公司个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目合计金额。

（四）编制抵销分录和调整分录在合并工作底稿中编制的抵销分录和调整分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

编制抵销分录，进行抵销处理是合并财务报表编制的关键和主要内容，其目的在于将个别财务报表各项目的加总金额中重复的因素予以抵销。

对属于非同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表进行合并时，应当首先根据母公司设置的备查簿的记录，以记录的子公司各项可辨认资产、负债在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整。

（五）计算合并财务报表各项目的合并金额在母公司和子公司个别报表各项目加总金额的基础上，分别计算出合并财务报表中各资产项目、负债项目、所有者权益项目、收入项目和费用项目等的合并金额。

其计算方法如下：1．资产类各项目，其合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

2．负债类各项目和所有者权益类项目，其合并金额根据该项目加总金额，减去该项目抵销分录有关的借方发生额，加上该项目抵销分录有关的贷方发生额计算确定。

合并报表及编制方法

合并报表模板及编制方法最近正在学习关于合并报表的编制;正好找个一个模板和大家共享下..合并财务报表通俗理解给大家分享母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看;实际相当于企业内部资产的转移;没有发生损益;而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销..首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项一与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销二与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销三与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销四与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销一母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型;同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司..对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表;只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可..对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础;按权益法调整对子公司的长期股权投资..调整步骤包括：1以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉..注意调整账面价值与公允价值的差额2按权益法对被投资方净利润作出调整;按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益3收到现金股利借：投资收益贷：长期股权投资4子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借或贷：长期股权投资贷或借：资本公积—其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看;母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位;不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动..对于母公司而言;一方面反映为其他资产的减少比如银行存款一方面反映为长期股权投资的增加;简化的会计分录就是：借：长期股权投资贷：银行存款对于子公司而言;一方面增加资产、一方面作为实收资本;在存续期间还涉及股东权益的增减变动;简化的会计分录是：借：银行存款贷：所有者权益股本、资本公积、盈余公积、未分配利润因此;要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响;只需要借：子公司所有者权益贷：长期股权投资这样处理;有两个问题：1母公司对子公司的控股不一定是100%;假设拥有子公司80%的股权;即子公司所有者权益中20%部分不是属于母公司;上述这一会计分录肯定不平;补上“少数股东权益”即可..分录变成：借：子公司所有者权益贷：母公司长期股权投资少数股东权益2商誉的问题..在初始投资时;母公司的长期股权投资初始成本不一定与应享有的被投资单位可辨认净资产的公允价值份额一致;如果母公司长期股权投资初始成本大;前期处理是视同商誉;不作调整；如果母公司长期投资初始成本小;其差额作为营业外收入处理..由于商誉掺和进来;上面的分录又不平了;贷方金额比借方金额会大;借方将初始确认的商誉添上即可..分录就变成：借：子公司所有者权益商誉贷：母公司长期股权投资少数股东权益需要说明的是;注会考试教材中的商誉是按年底母公司长期股权投资经调整后的金额和它应享有的子公司经调整后所有者权益中所占份额挤出来的;实际上不用这么复杂;按初始投资时的商誉计算结果一样..长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：股本资本公积—年初—本年盈余公积—年初—本年未分配利润—年末商誉贷：长期股权投资少数股东权益说明：所有者权益分年初、本年单列;是为了编制所有者权益变动表的需要;实际年初+本年数就是年末数..二母公司投资收益与子公司利润分配的抵销子公司持续经营过程中的利润按持股比例计算就形成母公司的投资收益..如果将母子公司作为一个整体来看;就没有所谓的投资收益;而应将子公司的营业收入、营业成本和期间费用视为母公司的营业收入、营业成本和期间费用来看..所以在编制合并会计报表时;应该将对子公司长期股权投资的投资收益予以抵销..从子公司角度看;本年实现利润有三个去向：提取盈余公积、对所有者的分配、未分配利润;这三个部分也要予以抵销..抵销分录为：借：投资收益贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润和前面所涉及的问题一样;利润中还有少数股东应享有的部分;借方加上“少数股东权益”；其次;为编制所有者权益变动表;未分配利润应该分解为“年末”、“年初”;也可以看做是对长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录的说明..调整之后的分录变为：借：投资收益少数股东权益未分配利润—年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润—年末其次;连续编制合并财务报表情况下;应怎样编制调整分录假如2007年某集团公司编制了涉及长期股权投资的合并财务报表;这一事件是连续的;2008年连续编制合并财务报表..2007年编制合并报表时根据调整分录把涉及项目的期末余额都进行了调整；2008年编制的合并财务报表是根据2008年母公司、子公司的单独财务报表编制的;它们的期初数并没有根据2007年编制合并报表时的调整数进行调整;也就是说我们得到的资料中2008年期初数和2007年期末数是不一致的;那么在编制报表前应该把它们调整一致..怎么调呢很简单..把2007年的调整分录照抄下来;只是将涉及利润的部分替换为“未分配利润—年初”..这样调整后的期初、期末余额是一致的;再根据本年发生的事项做正常的调整分录即可..三、存货内部交易的抵销这里讨论的问题是买卖双方都将交易资产视为存货的情况..一当年购入的情况例:母公司将成本为80万元的存货出售给子公司;价格100万元..母公司确认收入100万元、成本80万元;子公司确认存货100万元..但站在集团整体角度;集团内部企业之间的商品购销活动相当于企业内部的物资调拨活动;不应该确认收入、成本;也不能确认存货价值中虚增的20万元;虚增的20万元实质是“存货价值中包含的未实现内部损益”..抵销分录：借：营业收入贷：营业成本存货有几个变化的情形：1.如果子公司将存货以110万元的价格将存货全部销售出去;有人可能认为;存货价值中包含的未实现内部损益已经通过销售行为实现了;应该不用编制抵销分录;实际情况如何呢我们来分别看母、子公司的业务分录：对于母公司：借：银行存款100贷：营业收入100借：营业成本80贷：存货80对于子公司：借：存货100贷：银行存款100借：银行存款110贷：营业收入110借：营业成本100贷：存货100将上述分录汇总;我们可以看到营业收入为210万元、营业成本为180万元;虽然实现的利润仍然是30万元;但收入、成本与事实不符;多确认了100万元;应该编制的抵销分录：借：营业收入100贷：营业成本1002.如果当年购入的存货留一部分卖一部分呢首先假定全部出售：借：营业收入贷：营业成本再对留存存货的虚增价值进行抵销借：营业成本贷：存货二连续编制合并报表的情况上期编制合并财务报表时抵销的内部购进存货中包含的未实现内部销售损益;对本期的期初未分配利润产生影响..在连续编制合并财务报表时;首先应该将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销;调整本期期初未分配利润的金额；然后再对本期内部购进存货进行抵销处理..1.将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响进行抵销..借：未分配利润—年初期初存货中包含的未实现损益贷：存货2.本期发生的内部购销活动：借：营业收入贷：营业成本3.期末内部购销的存货中包含的未实现内部销售损益予以抵销借：营业成本贷：存货三考虑所得税的影响站在集团整体角度;没有实现销售收入;销售方因销售收入缴纳的所得税在未来期间可以抵减;应该作为一项递延所得税资产..编制合并财务报表的分录是：借：递延所得税资产贷：所得税费用如果是连续编制合并财务报表;期初应该调整未分配利润;分录是：借：递延所得税资产贷：未分配利润—年初四考虑存货跌价准备个别财务报表的存货跌价准备是站在个别公司角度认定应提或应冲额;在编制合并财务报表时应该站在整体的角度再认定;两个数额比较;再来确定应该补提还是应该冲减的数额..借：存货—存货跌价准备贷：资产减值损失如果涉及所得税问题;应该相应将个别公司确认的递延所得税资产或负债进行调整..借：所得税费用贷：递延所得税资产要明白子公司和母公司两种角度的思路转换..比如说对于子公司来说;一项内部交易存货的入账价值为100;从母公司角度;真实成本为80;如果可变现净值为60;那么从子公司角度应该计提减值＝100－60＝40;母公司角度应该计提减值＝80－6 0＝20;所以合并报表就应把多计提的减值＝40－20＝20转回..。

合并会计报表编制模板( 合并工作底稿(简表))

-1800
3300
1500
少数股东权益
合并金额
3000
4410 -4410
2170
2170 -2170 -1800 3300 1500
合并工作底稿（简表）
项目
P公司报表金额借方
贷方
（利润表项目）
营业收入
8700
S公司报表金额借方
贷方
6300
营业成本
营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失
投资收益
营业利润营业外支出利润总额所得税费用净利润少数股东权益归属于母公司所有者的净利润（所有者权益变动表项目）未分配利润——年初
(5)2000 (5)1700 100 (5)100 (5)295 (11)1000 (13)300 (17)3500 (12)200 (16)1 (18)20 (19)796 (19)199 (19)0 6311
(11)1000 (13)270 (17)3500 (14)10 (18)20 (7)25 (15)10 (19)100 (19)600 (19)295 5830
报表金额借方
100 1100 860 7060
(8)100 1000
贷方
少数股东权益
合并金额
0 1100 860 6060
2700 800 200 3500 10560
(10)200 (10)200 200 1200
2700 600 0 3300 9360
6000 2580 100
1100
1811
少数股东权益
合并金额
15000
9020
425 25 117 390 25 816 5814 10 5804 1813 3991

Excel合并会计报表教程和实例

图74 货币资金在合并工作底稿中的合计数
合并工作底稿!A4：要统计的会计科目。抵消明细!$F$3:$F$29：是“抵消明细”表中的F列调整金额合计区域。
*编制合并工作底稿
图72 设置抵消金额公式
*编制合并工作底稿
注意
由于利润表的调整项目都会影响到未分配利润的合并结果，因此如所示表中分配利润的引入公式如下：
F67=SUM(SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,{"主营业务收入","主营业务成本","提取盈余公积","未分配利润"},抵消明细!$F$3:$F$29))
合并会计报表又称合并财务报表，它是以母公司或几个子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团的财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。
合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。本节将以合并资产负债表为例，介绍一下如何用Excel设计合并报表模板及如何生成合并会计报表。
本小节利用Excel编制抵消目录，是采取表格的形式进行抵消，对抵消录的一般格式进行了简化处理，在填写过程中，没有区分借贷方，而是规定需要调增的科目为正，减少为负，如所示。
*编制抵消分录
图69 调整目录
*编制抵消分录
注意
如所示，需要调整的项目分为5类。每类后面都是常用到的调整项目。在调整金额中分为总公司A和其他两个子公司的抵消关系，以及两个子公司之间的业务调整，三者同一科目调整的和为合并时需要调整的金额。
公式中采取了数组条件，它可以分别对主营业务收入等利润表项目进行条件求和，并形成一个常量数组，即（-20000,14000,0,0）函数求和，它相当于SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"主营业务收入",,抵消明细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"主营业务成本",,抵消明细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"提取盈余公积",,抵消明细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"未分配利润",,抵消明细!$F$3:$F$29)

合并报表案例

10 000 30 000 22 800
20
• （6）调整资产和负债高估和低估数对20X7
年度的影响。
• （6A）借：管理费用
5 000
贷：固定资产（累计折旧）
• （6B）借：商誉（旧）
5 000 8 000
贷：资产减值损失
8 000
• （6C）借：财务费用
500
贷：应付债券
500
21
228400＝212 000＋24400－8000
基于子公司净资产账面价值计算的年末少数股东权益
＝（50 800+18 000×20%－10 000×20%
＝52 400
合并价差与控制权取得日的22 800不同。
17
• （3）抵消子公司的利润分配与基于子公司
账面净利润计算的母公司对子公司的投资收益和少数股东收益。
212000—8000+24400=228 400万元
• 工作底稿上应编制如下调整与抵销分录：
• （1）将成本法调整为复杂权益法。
借：长期股权投资——S公司 24 400
贷：投资收益
24 400
10
• （2）抵销子公司S向母公司P分配的股利，
并反映对少数股东的股利分配。
• 借：长期股权投资——S公司 8 000
万元。20X7年4月30日S公司发放现金股利 10 000万元，20X7年实现净利润18 000万元，提取盈余公积1 800万元，年末未分配利润19 200万元。
8
• 1．购买日后P公司长期股权投资的会
计处理
• 根据CAS 2的规定，对子公司的长期股权投
资应采用成本核算。
• （1）20X7年4月30日，P公司记录来自S的

财务报表大合并模板(附公式版)

均适用）
单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款项（旧准
则适用）
合
计
报表数：
差异：
（1）按账龄披露其他应收款（新准则适用）
账面余额金额
期末数
比例（%）
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
#DIV/0!
-
——
OK
账龄
1年以内（含一年）
1至2年
2至3年
3至4年
4至5年
5年以上
小
计
减：坏账准备
(2)其他组合
关联方组合保证金及押金组合其他组合
账龄
合计
账面余额
期末余额计提比例(%) #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0! #DIV/0!
5.本期收回或转回的应收账款坏账准备情况债务人名称
明细表“合并附注2”
转回或收回金额
转回或收回前累计已计提坏账准备金
项目
明细表“合并附注2”
2.合同资产减值准备
明细表“合并附注2” （十六）持有待售资产
明细表“合并附注2”
项目项目
-
报表数：差异：
报表数：
差异：
OK 账面余额
金额
账面余额期初余额期末账面价值
OK
OK 期末数
跌价准备
期末数
减值准备本期计提公允价值
（十七）一年内到期的非流动资产项目
一年内到期的发放贷款和垫款一年内到期的债权投资（摊余成本计量）一年内到期的其他债权投资（公允价值计量）一年内到期的长期应收款一年内到期的委托贷款其他
合
计
本期转回或收回金额重要的应收票据坏账准备（新准则适用）单位名称

合并会计报表附注

合并会计报表附注一、公司概况二、不符合会计核算前提的说明本公司不存在不符合会计前提的情况三、重要会计政策和会计估计1、会计制度：本公司执行《企业会计制度》。

2、会计年度：公历1月1日至12月31日。

3、记账本位币及外币的核算：（1）以人民币为记账本位币；（2）外商投入的外币资本，按合同约定的汇率折合人民币记账；（3）外商投资企业发生外币业务时，采用当日的市场汇率折合人民币记账。

期末，对外币账户的外币余额按月末的市场汇率调整，差额确认为汇兑损益。

4、记账基础和计价原则：公司采用权责发生制原则进行会计核算，资产计价以历史成本为计价基础。

5、合并会计报表编制方法：（1）合并范围的确认的原则：本公司对被投资单位的投资占有表决权资本总额50%以上的，以及虽在50%以下但有实际控制权的，采用权益法核算，并将该单位纳入合并报表的范围。

若被投资单位符合财政部财会工字（1996）2号《关于合并会计报表合并范围请示的复函》文件规定，不在合并范围内，不予合并。

（2）合并所采用的会计方法：根据财政部财会字[1995]11号《合并会计报表暂行规定》编制合并报表，以母公司和纳入合并范围的子公司的会计报表以及其他有关资料为依据，合并各项目数额编制而成，合并时，公司的重大内部交易、资金往来、母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中所持份额等均相互抵消。

6、现金等价物的确定标准：本公司持有的期限短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。

7、坏账核算方法：（1）坏账的确认标准：凡因债务人破产，依据法律清偿后确定无法收回的应收账款；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确定无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。

（2）坏账损失的核算方法：采用备抵法。

其中：①因债务人财务状况恶化等原因未能履行偿债义务，经股东会或董事会批准对应收账款和其他应收款金额计提坏账准备；②按剩余应收账款期末余额的5‰计提坏帐准备。

合并财务报表格式(2019 版)

17．金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目进行分析后在本表相关项目中列示。
18．有贵金属业务的，在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵金属资产进行列示。
4
合并利润表
编制单位：
年月
项目
一、营业总收入
其中：营业收入利息收入* 已赚保费* 手续费及佣金收入*
二、营业总成本
其中：营业成本利息支出* 手续费及佣金支出* 退保金* 赔付支出净额* 提取保险责任准备金净额* 保单红利支出* 分保费用*
6
保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净额”行项目中列示。
4．金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减：摊回分保费用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。
5．金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中的“资产减值损失”行项目中列示。
6．金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营业成本”行项目中列示。
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
本期金额上期金额
金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明： 1．金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营业收入”行项目中列示。 2．金融企业利润表中的“赔付支出”与“减：摊回赔付支出” 行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。 3．金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减：摊回
7
合并现金流量表
编制单位：
年月
项目
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额* 向中央银行借款净增加额* 向其他金融机构拆入资金净增加额* 收到原保险合同保费取得的现金* 收到再保业务现金净额* 保户储金及投资款净增加额* 收取利息、手续费及佣金的现金* 拆入资金净增加额* 回购业务资金净增加额* 代理买卖证券收到的现金净额*