第2章外汇业务核算
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③新开立经常项目外汇账户的境内机构,如上年度没 有经常项目外汇收入,其开立经常项目外汇账户的初始限 额不得超过等值10万美元。
④境内机构开立的捐赠、援助、国际邮政汇兑等有特 殊来源和指定用途以及国际承包工程等暂收待付项下的经 常项目外汇账户,可保留外汇收入的100%。
【例2.1·多选题】下列属于外汇的有( )。[2008年5月
真题]
A.外国货币
B.外币支付凭证
C.外币资产
D.外币有价证券
E.特别提款权
【答案】ABDE
【例2.2·多选题】外汇根据来源与用途不同可分为 ,根
据限制性不同可分为 。( )[2008年12月真题]
A.自由外汇和记账外汇
B.即期外汇和远期外汇
2.外汇账户的使用 (1)开户单位办理账户收付时,必须向银行出具 《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规 定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何 开户单位及开户银行未经外管局批准,不得超范围使用账 户。 (2)开户Байду номын сангаас位须按《外汇账户开立核准件》及《外 汇账户使用证》中有关账户最高限额、使用期限、结汇方 式等规定使用账户,不得超范围、超期限使用账户。对于 净收入需结汇的账户,开户单位应及时办理结汇。因项目 进展问题需延期使用的。账户,应提前向外管局申请,未
(3)外汇账户保留现汇的具体比例 ①上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比
例为80%以下的境内机构,其经常项目外汇账户限额不得 超过上年度经常项目外汇收入的30%。
②上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比 例为80%以上(含80%)的境内机构,其经常项目外汇账户 限额不得超过上年度经常项目外汇收入的50%。
(2)开立程序 ①可根据本单位情况自行选择开户银行,开户银行限 于经批准经营外汇业务的各总行及其支行。 ②开户单位应按外管局要求提供开户所需的全部材料, 经批准开户后,应在30个工作日内凭《外汇账户开立核准 件》到开户银行办理开户手续。开户银行应填写《外汇账 户开立核准件》的第4联并交开户单位,开户单位须于开 户后10个工作日内持第4联到外管局领取《外汇账户使用 证》。凡超出30个工作日,开户单位未到开户银行办理开 户手续的,外管局颁发的《外汇账户开立核准件》自动作 废。
【要点解释】 第一节 外汇业务的管理
一、概述 1.外汇的定义 外汇是指以外币表示的金融资产,可用作国际清偿的支付手段。 从动态上讲,外汇就是把一国货币转换成另一国货币,并在国际间 流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。从静态上讲,外 汇又表现为进行国际清算的手段和工具,如外国货币,以外币计价 的各种证券。 我国《中华人民共和国外汇管理条例》第3条对外汇规定如下: 外汇是指:外国货币,包括纸币、铸币;外币支付凭证,包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等;外币有价证券,包括政府 债券、公司债券、股票等;特别提款权、欧洲货币单位;其他外汇 资产。
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 第二节 外汇汇兑损益及其核算 第三节 外汇收入业务的管理与核算 第四节 外汇支出业务的管理与核算 第五节 外汇借款及投入资本核算
【大纲要求】 (一)外汇业务的管理识记: 1.概述:外汇的定义、外汇的具体种类 2.外汇账户的开立和管理:外汇账户的开立条件、程序、开
(3)开立外汇账户所需材料 境内机构应当持下列材料向所在地外管局申请开立经 常项目外汇账户: ①开立经常项目外汇账户申请书; ②营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件; ③有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和 复印件,或《外商投资企业外汇登记证》(以下简称《登 记证》),或有关经常项目外汇收入的证明材料(如结汇 水单等); ④组织机构代码证明的原件和复印件; ⑤外管局要求的其他材料
C.自有外汇和借入外汇
D.外币支付凭证和记账凭证
E.贸易外汇和非贸易外汇
【答案】EA
二、外汇账户的开立和管理(了解) 1.外汇账户的开立 (1)开立条件 境内机构(指中华人民共和国境内的国家机关、企事 业单位、社会团体、部队等,包括外商投资企业,但不包 括金融机构)符合以下条件之一,可以向所在地国家外汇 管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户: ①经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经 常项目外汇收入; ②具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定 用途的外汇收入。
(四)外汇支出业务的管理与核算识记: 1.购(付)汇条件、购(付)汇程序 2.进口付汇核销管理:货到付款项下进口付汇核铺,须提供 的资料;信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销,须提供的资 料;异地付汇的进口付汇核销,须提供的材料;退汇项下进口付汇 核销,须提供的材料;进口付汇差额核销,根据情况提供的资料应 用: 3.购(付)汇核算 4.进口报关单核查 (五)外汇借款及投入资本核算识记: 1.外汇借款的核算:外汇借款的种类、条件、使用范围 2.接受外汇投资的核算:汇率、确立原则综合应用:
立外汇账户所需材料应用 外汇账户的开立、使用、变更、关闭和撤销、监管 (二)外汇汇兑损益及其核算识记:
1.外汇核算简介、外汇核算的基本程序 2.汇兑损益的核算:汇兑损益的概念、汇兑损益的产生和确认、 种情况下汇兑损益的账务处理、逐笔结转法与集中结转法的适用 (三)外汇收入业务的管理与核算识记:
1.应当结汇的外汇收入 2.结汇的管理措施 3.结汇案例
2.外汇的具体种类 按不同的标准,外汇可以做如下分类: (1)根据限制性不同,可分为自由外汇和记账外汇。自由外 汇又称现汇,是指不需要货币当局批准,可以自由兑换成任何一种 外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。记账外汇又 称协定外汇,是指不经货币当局批准,不能自由兑换成其他货币或 用于第三国支付的外汇。 (2)根据来源和用途不同,可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是对外贸易中商品进出口及其从属活动所使用的外汇。非 贸易外汇是贸易外汇以外所收支的一切外汇。 (3)根据交割期限,可分为即期外汇和远期外汇。即期外汇 指外汇买卖成交后在2个工作日内交割完毕的外汇。远期外汇指买 卖双方根据外汇买卖合同,不需立即进行交割,而是在将来某一时 间进行交割的外汇。
④境内机构开立的捐赠、援助、国际邮政汇兑等有特 殊来源和指定用途以及国际承包工程等暂收待付项下的经 常项目外汇账户,可保留外汇收入的100%。
【例2.1·多选题】下列属于外汇的有( )。[2008年5月
真题]
A.外国货币
B.外币支付凭证
C.外币资产
D.外币有价证券
E.特别提款权
【答案】ABDE
【例2.2·多选题】外汇根据来源与用途不同可分为 ,根
据限制性不同可分为 。( )[2008年12月真题]
A.自由外汇和记账外汇
B.即期外汇和远期外汇
2.外汇账户的使用 (1)开户单位办理账户收付时,必须向银行出具 《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规 定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何 开户单位及开户银行未经外管局批准,不得超范围使用账 户。 (2)开户Байду номын сангаас位须按《外汇账户开立核准件》及《外 汇账户使用证》中有关账户最高限额、使用期限、结汇方 式等规定使用账户,不得超范围、超期限使用账户。对于 净收入需结汇的账户,开户单位应及时办理结汇。因项目 进展问题需延期使用的。账户,应提前向外管局申请,未
(3)外汇账户保留现汇的具体比例 ①上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比
例为80%以下的境内机构,其经常项目外汇账户限额不得 超过上年度经常项目外汇收入的30%。
②上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比 例为80%以上(含80%)的境内机构,其经常项目外汇账户 限额不得超过上年度经常项目外汇收入的50%。
(2)开立程序 ①可根据本单位情况自行选择开户银行,开户银行限 于经批准经营外汇业务的各总行及其支行。 ②开户单位应按外管局要求提供开户所需的全部材料, 经批准开户后,应在30个工作日内凭《外汇账户开立核准 件》到开户银行办理开户手续。开户银行应填写《外汇账 户开立核准件》的第4联并交开户单位,开户单位须于开 户后10个工作日内持第4联到外管局领取《外汇账户使用 证》。凡超出30个工作日,开户单位未到开户银行办理开 户手续的,外管局颁发的《外汇账户开立核准件》自动作 废。
【要点解释】 第一节 外汇业务的管理
一、概述 1.外汇的定义 外汇是指以外币表示的金融资产,可用作国际清偿的支付手段。 从动态上讲,外汇就是把一国货币转换成另一国货币,并在国际间 流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。从静态上讲,外 汇又表现为进行国际清算的手段和工具,如外国货币,以外币计价 的各种证券。 我国《中华人民共和国外汇管理条例》第3条对外汇规定如下: 外汇是指:外国货币,包括纸币、铸币;外币支付凭证,包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等;外币有价证券,包括政府 债券、公司债券、股票等;特别提款权、欧洲货币单位;其他外汇 资产。
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 第二节 外汇汇兑损益及其核算 第三节 外汇收入业务的管理与核算 第四节 外汇支出业务的管理与核算 第五节 外汇借款及投入资本核算
【大纲要求】 (一)外汇业务的管理识记: 1.概述:外汇的定义、外汇的具体种类 2.外汇账户的开立和管理:外汇账户的开立条件、程序、开
(3)开立外汇账户所需材料 境内机构应当持下列材料向所在地外管局申请开立经 常项目外汇账户: ①开立经常项目外汇账户申请书; ②营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件; ③有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和 复印件,或《外商投资企业外汇登记证》(以下简称《登 记证》),或有关经常项目外汇收入的证明材料(如结汇 水单等); ④组织机构代码证明的原件和复印件; ⑤外管局要求的其他材料
C.自有外汇和借入外汇
D.外币支付凭证和记账凭证
E.贸易外汇和非贸易外汇
【答案】EA
二、外汇账户的开立和管理(了解) 1.外汇账户的开立 (1)开立条件 境内机构(指中华人民共和国境内的国家机关、企事 业单位、社会团体、部队等,包括外商投资企业,但不包 括金融机构)符合以下条件之一,可以向所在地国家外汇 管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户: ①经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经 常项目外汇收入; ②具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定 用途的外汇收入。
(四)外汇支出业务的管理与核算识记: 1.购(付)汇条件、购(付)汇程序 2.进口付汇核销管理:货到付款项下进口付汇核铺,须提供 的资料;信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销,须提供的资 料;异地付汇的进口付汇核销,须提供的材料;退汇项下进口付汇 核销,须提供的材料;进口付汇差额核销,根据情况提供的资料应 用: 3.购(付)汇核算 4.进口报关单核查 (五)外汇借款及投入资本核算识记: 1.外汇借款的核算:外汇借款的种类、条件、使用范围 2.接受外汇投资的核算:汇率、确立原则综合应用:
立外汇账户所需材料应用 外汇账户的开立、使用、变更、关闭和撤销、监管 (二)外汇汇兑损益及其核算识记:
1.外汇核算简介、外汇核算的基本程序 2.汇兑损益的核算:汇兑损益的概念、汇兑损益的产生和确认、 种情况下汇兑损益的账务处理、逐笔结转法与集中结转法的适用 (三)外汇收入业务的管理与核算识记:
1.应当结汇的外汇收入 2.结汇的管理措施 3.结汇案例
2.外汇的具体种类 按不同的标准,外汇可以做如下分类: (1)根据限制性不同,可分为自由外汇和记账外汇。自由外 汇又称现汇,是指不需要货币当局批准,可以自由兑换成任何一种 外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。记账外汇又 称协定外汇,是指不经货币当局批准,不能自由兑换成其他货币或 用于第三国支付的外汇。 (2)根据来源和用途不同,可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是对外贸易中商品进出口及其从属活动所使用的外汇。非 贸易外汇是贸易外汇以外所收支的一切外汇。 (3)根据交割期限,可分为即期外汇和远期外汇。即期外汇 指外汇买卖成交后在2个工作日内交割完毕的外汇。远期外汇指买 卖双方根据外汇买卖合同,不需立即进行交割,而是在将来某一时 间进行交割的外汇。