第2章外汇业务核算
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
③新开立经常项目外汇账户的境内机构，如上年度没 有经常项目外汇收入，其开立经常项目外汇账户的初始限 额不得超过等值10万美元。
④境内机构开立的捐赠、援助、国际邮政汇兑等有特 殊来源和指定用途以及国际承包工程等暂收待付项下的经 常项目外汇账户，可保留外汇收入的100%。
【例2.1·多选题】下列属于外汇的有（ ）。[2008年5月
真题]
A．外国货币
B．外币支付凭证
C．外币资产
D．外币有价证券
E．特别提款权
【答案】ABDE
【例2.2·多选题】外汇根据来源与用途不同可分为 ，根
据限制性不同可分为 。（ ）[2008年12月真题]
A．自由外汇和记账外汇
B．即期外汇和远期外汇
2．外汇账户的使用 （1）开户单位办理账户收付时，必须向银行出具 《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规 定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何 开户单位及开户银行未经外管局批准，不得超范围使用账 户。 （2）开户Байду номын сангаас位须按《外汇账户开立核准件》及《外 汇账户使用证》中有关账户最高限额、使用期限、结汇方 式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于 净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目 进展问题需延期使用的。账户，应提前向外管局申请，未
（3）外汇账户保留现汇的具体比例 ①上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比
例为80%以下的境内机构，其经常项目外汇账户限额不得 超过上年度经常项目外汇收入的30%。
②上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比 例为80%以上（含80%）的境内机构，其经常项目外汇账户 限额不得超过上年度经常项目外汇收入的50%。
（2）开立程序 ①可根据本单位情况自行选择开户银行，开户银行限 于经批准经营外汇业务的各总行及其支行。 ②开户单位应按外管局要求提供开户所需的全部材料， 经批准开户后，应在30个工作日内凭《外汇账户开立核准 件》到开户银行办理开户手续。开户银行应填写《外汇账 户开立核准件》的第4联并交开户单位，开户单位须于开 户后10个工作日内持第4联到外管局领取《外汇账户使用 证》。凡超出30个工作日，开户单位未到开户银行办理开 户手续的，外管局颁发的《外汇账户开立核准件》自动作 废。
【要点解释】 第一节 外汇业务的管理
一、概述 1．外汇的定义 外汇是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。 从动态上讲，外汇就是把一国货币转换成另一国货币，并在国际间 流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。从静态上讲，外 汇又表现为进行国际清算的手段和工具，如外国货币，以外币计价 的各种证券。 我国《中华人民共和国外汇管理条例》第3条对外汇规定如下： 外汇是指：外国货币，包括纸币、铸币；外币支付凭证，包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府 债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇 资产。
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 第二节 外汇汇兑损益及其核算 第三节 外汇收入业务的管理与核算 第四节 外汇支出业务的管理与核算 第五节 外汇借款及投入资本核算
【大纲要求】 （一）外汇业务的管理识记： 1．概述：外汇的定义、外汇的具体种类 2．外汇账户的开立和管理：外汇账户的开立条件、程序、开
（3）开立外汇账户所需材料 境内机构应当持下列材料向所在地外管局申请开立经 常项目外汇账户： ①开立经常项目外汇账户申请书； ②营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件； ③有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和 复印件，或《外商投资企业外汇登记证》（以下简称《登 记证》），或有关经常项目外汇收入的证明材料（如结汇 水单等）； ④组织机构代码证明的原件和复印件； ⑤外管局要求的其他材料
C．自有外汇和借入外汇
D．外币支付凭证和记账凭证
E．贸易外汇和非贸易外汇
【答案】EA
二、外汇账户的开立和管理（了解） 1．外汇账户的开立 （1）开立条件 境内机构（指中华人民共和国境内的国家机关、企事 业单位、社会团体、部队等，包括外商投资企业，但不包 括金融机构）符合以下条件之一，可以向所在地国家外汇 管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户： ①经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经 常项目外汇收入； ②具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定 用途的外汇收入。
（四）外汇支出业务的管理与核算识记： 1．购（付）汇条件、购（付）汇程序 2．进口付汇核销管理：货到付款项下进口付汇核铺，须提供 的资料；信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销，须提供的资 料；异地付汇的进口付汇核销，须提供的材料；退汇项下进口付汇 核销，须提供的材料；进口付汇差额核销，根据情况提供的资料应 用： 3．购（付）汇核算 4．进口报关单核查 （五）外汇借款及投入资本核算识记： 1．外汇借款的核算：外汇借款的种类、条件、使用范围 2．接受外汇投资的核算：汇率、确立原则综合应用：
立外汇账户所需材料应用 外汇账户的开立、使用、变更、关闭和撤销、监管 （二）外汇汇兑损益及其核算识记：
1．外汇核算简介、外汇核算的基本程序 2．汇兑损益的核算：汇兑损益的概念、汇兑损益的产生和确认、 种情况下汇兑损益的账务处理、逐笔结转法与集中结转法的适用 （三）外汇收入业务的管理与核算识记：
1．应当结汇的外汇收入 2．结汇的管理措施 3．结汇案例
2．外汇的具体种类 按不同的标准，外汇可以做如下分类： （1）根据限制性不同，可分为自由外汇和记账外汇。自由外 汇又称现汇，是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种 外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。记账外汇又 称协定外汇，是指不经货币当局批准，不能自由兑换成其他货币或 用于第三国支付的外汇。 （2）根据来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是对外贸易中商品进出口及其从属活动所使用的外汇。非 贸易外汇是贸易外汇以外所收支的一切外汇。 （3）根据交割期限，可分为即期外汇和远期外汇。即期外汇 指外汇买卖成交后在2个工作日内交割完毕的外汇。远期外汇指买 卖双方根据外汇买卖合同，不需立即进行交割，而是在将来某一时 间进行交割的外汇。
④境内机构开立的捐赠、援助、国际邮政汇兑等有特 殊来源和指定用途以及国际承包工程等暂收待付项下的经 常项目外汇账户，可保留外汇收入的100%。
【例2.1·多选题】下列属于外汇的有（ ）。[2008年5月
真题]
A．外国货币
B．外币支付凭证
C．外币资产
D．外币有价证券
E．特别提款权
【答案】ABDE
【例2.2·多选题】外汇根据来源与用途不同可分为 ，根
据限制性不同可分为 。（ ）[2008年12月真题]
A．自由外汇和记账外汇
B．即期外汇和远期外汇
2．外汇账户的使用 （1）开户单位办理账户收付时，必须向银行出具 《外汇账户使用证》。开户银行凭《外汇账户使用证》规 定的账户收支范围为开户单位办理账户的收付业务。任何 开户单位及开户银行未经外管局批准，不得超范围使用账 户。 （2）开户Байду номын сангаас位须按《外汇账户开立核准件》及《外 汇账户使用证》中有关账户最高限额、使用期限、结汇方 式等规定使用账户，不得超范围、超期限使用账户。对于 净收入需结汇的账户，开户单位应及时办理结汇。因项目 进展问题需延期使用的。账户，应提前向外管局申请，未
（3）外汇账户保留现汇的具体比例 ①上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比
例为80%以下的境内机构，其经常项目外汇账户限额不得 超过上年度经常项目外汇收入的30%。
②上年度经常项目外汇支出占经常项目外汇收入的比 例为80%以上（含80%）的境内机构，其经常项目外汇账户 限额不得超过上年度经常项目外汇收入的50%。
（2）开立程序 ①可根据本单位情况自行选择开户银行，开户银行限 于经批准经营外汇业务的各总行及其支行。 ②开户单位应按外管局要求提供开户所需的全部材料， 经批准开户后，应在30个工作日内凭《外汇账户开立核准 件》到开户银行办理开户手续。开户银行应填写《外汇账 户开立核准件》的第4联并交开户单位，开户单位须于开 户后10个工作日内持第4联到外管局领取《外汇账户使用 证》。凡超出30个工作日，开户单位未到开户银行办理开 户手续的，外管局颁发的《外汇账户开立核准件》自动作 废。
【要点解释】 第一节 外汇业务的管理
一、概述 1．外汇的定义 外汇是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。 从动态上讲，外汇就是把一国货币转换成另一国货币，并在国际间 流通用以清算因国际经济往来而产生的债权债务。从静态上讲，外 汇又表现为进行国际清算的手段和工具，如外国货币，以外币计价 的各种证券。 我国《中华人民共和国外汇管理条例》第3条对外汇规定如下： 外汇是指：外国货币，包括纸币、铸币；外币支付凭证，包括 票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府 债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位；其他外汇 资产。
第二章 外汇业务核算
第一节 外汇业务的管理 第二节 外汇汇兑损益及其核算 第三节 外汇收入业务的管理与核算 第四节 外汇支出业务的管理与核算 第五节 外汇借款及投入资本核算
【大纲要求】 （一）外汇业务的管理识记： 1．概述：外汇的定义、外汇的具体种类 2．外汇账户的开立和管理：外汇账户的开立条件、程序、开
（3）开立外汇账户所需材料 境内机构应当持下列材料向所在地外管局申请开立经 常项目外汇账户： ①开立经常项目外汇账户申请书； ②营业执照或社团登记证等有效证明的原件和复印件； ③有权管理部门颁发的涉外业务经营许可证明原件和 复印件，或《外商投资企业外汇登记证》（以下简称《登 记证》），或有关经常项目外汇收入的证明材料（如结汇 水单等）； ④组织机构代码证明的原件和复印件； ⑤外管局要求的其他材料
C．自有外汇和借入外汇
D．外币支付凭证和记账凭证
E．贸易外汇和非贸易外汇
【答案】EA
二、外汇账户的开立和管理（了解） 1．外汇账户的开立 （1）开立条件 境内机构（指中华人民共和国境内的国家机关、企事 业单位、社会团体、部队等，包括外商投资企业，但不包 括金融机构）符合以下条件之一，可以向所在地国家外汇 管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户： ①经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经 常项目外汇收入； ②具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定 用途的外汇收入。
（四）外汇支出业务的管理与核算识记： 1．购（付）汇条件、购（付）汇程序 2．进口付汇核销管理：货到付款项下进口付汇核铺，须提供 的资料；信用证、托收、预付货款项下进口付汇核销，须提供的资 料；异地付汇的进口付汇核销，须提供的材料；退汇项下进口付汇 核销，须提供的材料；进口付汇差额核销，根据情况提供的资料应 用： 3．购（付）汇核算 4．进口报关单核查 （五）外汇借款及投入资本核算识记： 1．外汇借款的核算：外汇借款的种类、条件、使用范围 2．接受外汇投资的核算：汇率、确立原则综合应用：
立外汇账户所需材料应用 外汇账户的开立、使用、变更、关闭和撤销、监管 （二）外汇汇兑损益及其核算识记：
1．外汇核算简介、外汇核算的基本程序 2．汇兑损益的核算：汇兑损益的概念、汇兑损益的产生和确认、 种情况下汇兑损益的账务处理、逐笔结转法与集中结转法的适用 （三）外汇收入业务的管理与核算识记：
1．应当结汇的外汇收入 2．结汇的管理措施 3．结汇案例
2．外汇的具体种类 按不同的标准，外汇可以做如下分类： （1）根据限制性不同，可分为自由外汇和记账外汇。自由外 汇又称现汇，是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种 外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。记账外汇又 称协定外汇，是指不经货币当局批准，不能自由兑换成其他货币或 用于第三国支付的外汇。 （2）根据来源和用途不同，可分为贸易外汇和非贸易外汇。 贸易外汇是对外贸易中商品进出口及其从属活动所使用的外汇。非 贸易外汇是贸易外汇以外所收支的一切外汇。 （3）根据交割期限，可分为即期外汇和远期外汇。即期外汇 指外汇买卖成交后在2个工作日内交割完毕的外汇。远期外汇指买 卖双方根据外汇买卖合同，不需立即进行交割，而是在将来某一时 间进行交割的外汇。