审计风险成因及防范措施
国家审计风险成因与防范措施
国家审计风险成因与防范措施国家审计是中国政府对财政收支及管理运行情况进行监督、检查、审验、评价和预警等活动的一项重要手段。
没有国家审计，政府在财政收支方面的行为就无从监管，也无从约束。
在审计工作中，审计风险是必须重视的，因为它与财务管理是密切相关的。
本文将从国家审计风险成因和防范措施两个方面进行探讨。
一、国家审计风险成因1.财务管理制度存在漏洞。
财务管理制度是审计的重要依据，因此如果财务管理制度存在漏洞或缺陷，就容易对审计工作产生负面影响，从而增加审计风险。
2.财务管理人员素质不高。
财务管理人员素质不高，容易出现操作失误，导致审计工作出现问题。
可能会出现的问题包括数据处理错误、档案管理不当或账务不清等问题，都可能导致审计工作受影响。
3.财务报告不准确。
财务报告是反映财务管理状况的重要工具，因此如果财务报告不准确，审计机关就难以从中获得正确的信息，从而影响审计工作的质量。
4.审核内控不到位。
审核内控是指对财务管理机构的内部控制进行审查和评价，如果审核内控不到位，审计员就会难以对财务管理机构的财务管理状况进行正确评估，从而影响审计工作效果。
5.经济形势不良。
经济形势不良会导致财务管理机构的财务收支状况恶化，从而增加审计员工作难度和风险。
此时，审计员需要更加谨慎，小心处理审计工作，确保审计工作的结果准确。
二、国家审计风险防范措施1.加强财务管理制度建设。
财务管理制度是防范审计风险的重要环节，只有建立健全完善的财务管理制度，才能确保审计的准确性。
2.提高财务管理人员素质。
提高财务管理人员素质，不仅能够减少财务管理操作失误，更能提高工作效率，从而为正确的审计工作提供有力保障。
3.坚持财务报告的准确性。
财务报告是审计工作重要的依据，因此必须坚持财务报告的准确性，杜绝虚假、欺诈等行为，以保证审计工作的准确性和公正性。
4.加强审核内控。
加强审核内控，能够有效提高审计工作的准确性，减少审计风险。
此外，建立完善的内部审计机制也是必不可少的。
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施
一、审计风险的原因
1、信息不一致：审计过程中，主要依赖企业提供的信息，如果当前
企业的信息与实际情况不一致，或者审计信息未能及时更新，这样就会导
致审计结果不准确。
2、审计人员技能和经验的不足：审计工作需要有很强的技能和经验，如果审计人员技能和经验不足，也会影响审计结果的准确性。
3、财务报表设计和审计标准的变化：审计人员的工作要符合有关财
务报表的设计和审计标准，如果有关财务报表的设计和审计标准发生变化，审计人员的工作结果也会受到影响。
4、审计方法的不合适：审计工作的过程中，需要使用适当的审计方法，如果审计方法不适当，审计结果就会受到影响。
5、审计环境的变化：审计环境也是审计过程中的一个重要因素，如
果企业的审计环境发生变化，审计结果也会受到影响。
二、审计风险的控制措施
1、正确的审计工作和记录：审计工作人员应当提高自身的专业素养
和业务技能，对审计过程中的每一步骤都要做好记录，以确保审计的准确性。
2、经验丰富的审计团队：在进行审计工作时，应当组建一支经验丰
富的审计团队，以确保审计结果的准确性。
审计风险产生的原因及控制措施
审计风险产生的原因及控制措施审计风险是指在进行审计过程中可能面临的各种不确定性和潜在的问题，可能导致审计结论的不准确或不可靠。
审计风险的产生原因主要有以下几点：1.目标的不确定性：审计是对被审计单位财务信息的真实性和合规性进行评估，但被审计单位的财务报告可能存在一定程度的不确定性。
例如，由于估计、计量和订价的不确定性，会计政策选择的自由度以及随机误差等因素，财务报告可能存在潜在错误或虚假陈述，从而给审计过程带来不确定性和风险。
2.内部控制的弱点：内部控制是组织管理与运营过程中的重要环节，对于防止和检测错误和虚假陈述以及保障资产和利益的安全性和可靠性起着重要作用。
然而，由于内部控制体系的不完善或执行不力，可能导致错误和虚假陈述的发生，从而影响审计过程的准确性和可靠性。
3.审计程序的不适当：审计程序是指为了达到审计目标所设计的具体方法和程序。
如果审计程序设计不当、执行不力或者对于风险评估不准确，可能导致对于错误和虚假陈述的检测不足，从而产生审计风险。
为了控制审计风险，保证审计的准确性和可靠性，以下是一些常见的控制措施：1.风险评估：审计师需要对被审计单位的经营环境、内部控制体系、重要的财务报表科目及账户等进行全面的风险评估，识别潜在的风险因素。
2.内部控制评估：审计师需要对被审计单位的内部控制体系进行全面的评估，识别潜在的弱点和风险，确保内部控制的完善和有效性。
3.审计程序的设计和执行：审计师需要根据风险评估结果设计合适的审计程序，并严格按照程序执行，确保审计过程的全面性和准确性。
4.证据的获取和评估：审计师需要根据风险评估结果确定需要获取的审计证据，并对证据进行全面的评估和分析，确保审计结论的可靠性和准确性。
5.团队成员的素质和独立性：审计师需要具备专业的知识和技能，同时保持独立和客观的态度，确保审计工作的质量和独立性。
6.监督和复核：审计工作需要进行适当的监督和复核，确保审计程序的正确执行，审计结论的准确性和可靠性。
审计风险的成因与防范措施
合理选择审计方法 ， 范审计程序 ， 规 以控 制 审 计 风 险 。
二 、 计 风 险 的 成 因 审 １审 计 机 构 自 身 不 当 形 成 的 。 如 审 计 人 员 素 质 、 ． 能
力 的差 别 造 成 同 类 审 计 业 务 结 论 不 同 ； 审计 人 员 职 业 道 德 品质 的 高 低 决 定 审 计 行 为 的 偏 差 ，导 致 审 计 结 论 的偏 差 ； 计 人 员 在 取 证 和 选 用 证 据 上 ， 存 在 很 多 不 审 都 确定 因素 ， 果取证 不充分 ， 结 论也就不 一定合 理 ； 如 其 审 计 操 作 不 规 范 、 计 程 序 脱 节 、 观 臆 断 、 经 验 办 审 主 凭 事， 就增 加 了 审 计 的 失 误 率 ； 计 方 法 选 择 不 当 ， 将 审 也 影 响 审计 结 论 的是 否 正 确 等 。
济 损 失 严 重 程 度 不的
大 小 不 确 定 ， 等 ， 而它 也 是 一 种 潜 在 风 险 。 三 ， 等 因 第 经 济 损失 的严 重 性 。审 计 风 险 一旦 发 生 ， 会 造成 严 重 的 就 经 济后 果 。 就会 计 事 务 所 而 言 ， 审计 风 险 的发 生 ， 然 必
主 观 判 断 ，极 易 遗 漏 重 要 的项 目 ；三 是 审 计 操 作 不 规 范 ，如 审 计 人 员 为 了 降 低 审 计 成本 随 意 放 弃 一 些 自认 为 不必 要 的 审 计 程 序 ， 计 方 法 的选 用 不 科 学 ， 计 报 审 审 告的编写不明确 、 公允等 。 不
会 降低 其 可 信 度 ， 册 会 计 师 的形 象 ， 重 者 还 会 招 惹 注 严
审计风险的原因与防范对策
审计风险的原因与防范对策审计风险是指审计师在执行审计工作时，由于一系列因素的影响，未能完全发现或无法发掘出客户账户中的实际情况，导致审计报告的错误或不完整。
审计风险的存在是不可避免的，但是我们可以通过加强风险防范和对策来降低审计风险的发生率。
审计风险的原因：1.客户管理方面的疏漏。
由于客户自身的管理不到位，账务信息不真实，审计师无法全面了解业务运作情况。
例如，客户在处理财务报告时没有进行复核和审批程序，导致数据的真实性、准确性和完整性有缺陷，进而影响了审计师的工作。
2.业务复杂性。
客户的业务往往是非常复杂的，有大量的交易和分析，而这些又常常会受到一些外在因素的影响。
这就会给审计师的工作带来非常大的挑战，因为他们不可能对所有的细节进行全面考察。
3.审计师自身因素。
审计师可能会在工作过程中出现一些因素，有些是因为工作疲劳，有些是因为过度依赖自己已预先设定好的理论框架等问题，从而影响审计效果。
预防审计风险的方法：1.制定高质量的审计计划。
在开始任何审计工作之前，审计师应该评估审计风险并制定相应的审计计划。
这样的计划必须具有高品质，有助于审计师在审计过程中获取充分的数据并发现潜在的审计风险或误差。
2.加强客户关系管理。
在受托人的管理中，审计师应该进行筛选，并选择那些有良好财务管理的组织。
与客户沟通时，应要求提供过去的会计数据、报表、日志和合同，这样可以帮助审计师更好地了解客户的经营情况并跟进进行审查。
3.增强团队合作能力。
审计团队成员需要及时互相交流，讨论和解决发现的问题，并通过情报合并汇交来规避潜在的审计风险。
此外，在与客户沟通时，审核团队应该要有较好的沟通能力，做好客户关系，以便更好地跟进审查工作。
4.强化内部管控。
审计机构自身应该有严格的规章制度，制定出适合本机构的审计规范，健全业务流程和内部审批流程。
在审核过程中，应该对有风险的项目进行加重审查，确保审计质量。
5.使用专业工具，提高审计效率。
现代审计工具已非常发达，审计师应当充分应用现代技术，为审计工作提供便利和支持。
审计风险产生的原因和防范
审计风险产生的原因和防范随着现代企业的不断发展，各种复杂的交易、操作、决策和环节都给财务报告带来了审计风险。
如果公司不能及时发现和解决这些风险，将面临着重要的财务损失和企业形象下降的威胁。
因此，为了保证企业的财务透明度和稳定性，企业必须了解审计风险的产生原因和防范方法。
一、审计风险产生原因1.公司内部控制弱点：企业内部控制弱点是导致审计风险产生的主要原因之一。
如果控制措施不严格，那么企业内部展开的业务活动就容易出现误差、漏洞和欺诈等问题。
2.质量问题：没有保证质量的产品或服务，很难通过审计。
企业可以通过改进产品或服务的设计、流程和管理，并对员工进行培训来提高产品或服务的质量。
3.人为错误：审计风险也源于人为错误或意外事件。
例如，员工误操作、盗窃、欺诈和未经批准的交易等。
4.技术疏漏和漏洞：企业的信息系统或业务应用程序需要不断升级和维护，因为技术疏漏或漏洞也可能导致审计风险的产生。
5. 法律和合规要求：企业需要遵守各种法规和规定，否则将面临重大风险。
例如，违反税收规定、违反劳动法规等情况。
二、审计风险防范措施1.强化内部控制：企业应该建立内部控制制度，确保业务流程的严密性和准确性，例如：审查所有商业交易、保护机密信息、检查所有员工的背景、建立防欺诈控制措施等。
2.提高员工参与和意识：企业应该加强培训和教育，提高员工的意识和热情。
如果员工了解企业的经营方式和财务风险，就可以更好的保护企业的财务安全。
3.定期考核审计风险：企业应该使用外部专业机构或定期内部考核等方式，检查审计风险，及时发现并解决问题。
4.加强技术安全：企业可以采用现代信息技术来保证数据的安全性，在较高的技术标准下建立网络安全保障体系。
5.建立法律、合规检测机制：企业可以通过增强其法律、人力和技术能力，制定、工序和实施内部规定以及纳入企业的贯彻和执行中对其监管及维护，加强与税务、保险和证券等相关部门的合作，例如：将税收支付和报告过程纳入信任基础，监控和控制政府税政部门及计划生育部门合规性等。
审计工作防范风险措施
审计工作防范风险措施一、引言审计作为企业管理和监督的重要手段，对于保障企业资产安全、防范经营风险等方面具有重要意义。
然而，审计工作也面临着诸多风险，这些风险可能对审计结果产生不良影响，甚至导致审计失败。
因此，加强审计风险的防范至关重要。
本文将从审计风险的来源入手，探讨防范审计风险的措施，以期为企业审计工作提供参考。
二、审计风险的来源1.内部控制制度不完善内部控制制度是审计工作的重要基础，如果内部控制制度存在缺陷，将导致审计风险增加。
例如，企业内部管理混乱、权责不清等问题，可能导致财务报表出现重大错报或漏报，从而给审计工作带来风险。
2.审计人员素质不高审计人员的素质是影响审计风险的重要因素之一。
如果审计人员缺乏必要的专业知识和技能，或者在工作中存在疏忽、敷衍塞责等情况，可能导致审计结论偏离实际情况，从而引发审计风险。
3.外部环境因素外部环境因素也可能导致审计风险增加。
例如，宏观经济环境的变化、政策法规的调整等因素，可能对企业的经营状况产生重大影响，进而影响财务报表的真实性和准确性。
三、防范审计风险的措施1.完善内部控制制度加强内部控制制度建设是防范审计风险的重要措施之一。
企业应建立健全内部控制体系，明确各部门的职责和权限，确保各项业务得到有效监控。
同时，企业应定期对内部控制制度进行评估和调整，以确保其适应业务发展和外部环境的变化。
2.提高审计人员素质提高审计人员素质是防范审计风险的必要手段。
企业应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业知识和技能水平。
同时，企业应建立严格的审计人员选拔和考核机制，确保其具备从事审计工作的能力和品质。
此外，企业应注重培养审计人员的风险意识和责任意识，使其能够准确识别和评估审计风险。
3.强化风险意识强化风险意识是防范审计风险的重要前提。
企业应从管理层到基层员工全面树立风险意识，明确风险管理的重要性和必要性。
同时，企业应建立完善的风险管理机制，对各类可能出现的风险进行全面分析和评估，并采取有效措施进行防范和控制。
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施一、审计风险的主要来源1. 审计对象的经营环境变化审计对象的经营环境的变化可能对其财务报表产生影响，比如市场竞争的加剧、行业政策的变化等。
这些变化对于审计师来说可能会导致对审计对象的业务状况和财务状况的理解出现偏差，从而影响审计结果的准确性。
2. 审计对象的内部控制体系审计对象的内部控制体系是否健全、有效，直接影响到审计师对审计对象的财务报表是否可以信赖。
如果审计对象的内部控制存在缺陷，审计风险就会大大增加。
3. 会计师本身的疏忽、过失会计师事务所的审计工作本身也可能存在疏忽、过失。
比如审计程序的设计不当、审计证据的收集不充分等，都可能导致审计风险的增加。
二、审计风险的防范措施1. 加强对审计对象的了解会计师事务所应该充分了解审计对象的经营背景、行业特点、内部管理体系等。
只有对审计对象有一个全面的了解，才能更好地把握其财务报表的真实性和准确性。
审计师需要对审计对象的内部控制体系进行全面的评估和测试，确保其内部控制体系的健全性和有效性。
对于存在问题的内部控制，审计师需要及时向审计对象提出建议和意见。
3. 审计程序的设计会计师事务所需要根据审计对象的特点和风险，设计相应的审计程序。
审计程序需要具有全面性、灵活性，能够全面地覆盖审计对象的各个重要领域，发现潜在的风险点。
4. 加强审计师的培训和管理会计师事务所应该对审计师进行持续的培训，提高其风险意识和防范能力。
对于审计师的工作进行有效的管理和监督，确保审计工作的质量和准确性。
5. 加强内部质量控制审计风险的防范不仅仅是在审计工作中进行，也需要在内部建立质量控制体系，确保审计工作的质量和准确性。
比如建立审计文件的归档体系、审计程序的规范等。
6. 完善风险识别和管理机制会计师事务所需要建立完善的风险识别和管理机制，及时发现和应对潜在的审计风险。
这需要有一支专业的风险管理队伍，能够及时分析和评估审计风险的可能性和影响性，并采取相应的对策。
注册会计师审计风险成因和防范措施
注册会计师审计风险成因和防范措施一、审计风险成因1.客户内部控制不足或存在问题客户的内部控制不健全或存在问题，将使得账务准确性和真实性受到影响，会计数据可能存在误差和错误。
这些误差将对财务报表的真实性产生不利影响，从而增加了审计风险。
为了防范此类风险，审计人员需要加强对客户内部控制的审慎评估，了解客户制定财务报表和制定账务的流程和程序。
2.客户经营环境的制约客户经营环境的变化会对公司的经营产生风险，从而影响财务报表的真实性。
例如，经济危机、市场竞争加剧、政策变化等都可能使客户的经营情况发生变化。
审计人员需要了解客户经营环境，评估其对财务报表真实性的影响。
3.客户的未公开信息客户未公开信息也可能对财务报表的真实性带来影响。
例如，客户尚未宣布某项交易，但已经对该交易进行会计处理。
在这种情况下，如果客户不披露信息给审计人员，审核人员将无法对财务报表的真实性进行充分评估。
因此，审计人员需要对客户未公开信息进行调查，了解其对财务报表之影响。
4.审计人员的偏见审计人员的偏见也是审计风险的成因之一。
例如，如果审计人员对客户持有股票、债券或任何其他形式的投资，这可能影响到其对某些项财务报告的独立性。
因此，审计人员需要对自己的价值观、态度和行为进行审视，确保其独立性和专业性。
二、审计风险防范措施1.审慎评估客户内部控制客户内部控制关乎财务报表的准确性和真实性，因此，审计人员要加强对客户内部控制的审慎评估，了解客户制定财务报表的程序和流程，及时做出调整，以确保审计质量。
2.细致了解客户经营环境客户的经营环境是影响财务报表的重要因素之一。
审计人员应细致了解客户的经营状况和环境，及时了解市场和政策变化对经营的影响，并将其纳入审计程序中。
3.正式审查客户未公开信息客户未公开信息也可能对审计造成风险，为此，审计人员需要认真审查客户未公开信息，了解其对财务报表的影响，及时发现和处理问题。
4.确保独立性审计人员的独立性关乎审计质量和信誉。
国家审计风险成因与防范措施
2023国家审计风险成因与防范措施contents •国家审计风险概述•国家审计风险的成因•国家审计风险的防范措施•结论目录01国家审计风险概述审计风险是指审计师对财务报表审计后，认为被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报，而发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
1 2 3审计风险是客观存在的，不受审计师的控制。
客观性虽然审计风险是客观存在的，但审计师可以通过合理的程序和步骤降低检查风险，从而控制审计风险。
可控性审计风险既是审计师的失误或失败，也是被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报的风险。
双重性03对社会公众利益造成损害如果财务报表存在重大错报或漏报，会误导公众对财务状况的判断，影响社会经济稳定。
01对审计职业的声誉造成负面影响如果审计师发表不恰当的审计意见，会影响公众对审计职业的信任度，对整个行业的声誉造成损害。
02对被审计单位造成经济损害如果被审计单位的财务报表存在重大错报或漏报，可能导致投资者做出错误的决策，造成经济损失。
02国家审计风险的成因审计人员风险意识不足部分审计人员可能缺乏对审计风险的足够重视，未能充分认识到审计风险所带来的潜在危害，导致在审计过程中可能出现的失误或疏漏。
审计方法与技术缺陷目前，国家审计仍采用抽样审计方法，这种方法虽然能够提高审计效率，但也可能因为样本选取不当或样本代表性不足而导致审计结论出现偏差。
审计人员素质参差不齐不同审计人员的业务水平、职业判断能力和责任心存在差异，这可能导致在审计过程中对问题的判断和处理出现误差，从而增加审计风险。
法律法规及政策变化国家审计工作需要遵循国家法律法规和政策要求，而法律法规和政策的不断变化往往会给审计工作带来一定的挑战，使得审计人员难以适应政策变化，从而增加审计风险。
经济环境复杂多变经济环境是影响国家审计风险的重要因素之一，随着国内外经济形势的不断变化，经济业务的复杂性和不确定性也在不断增加，从而增加了审计风险。
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
浅析会计师事务所的审计风险及防范措施会计师事务所是专业从事审计、会计、税务咨询等业务的机构，其主要职责是为客户提供审计服务，帮助客户准确了解自身财务情况，并确保其财务报表的真实性和准确性。
但在审计过程中，会计师事务所也面临着各种审计风险，可能会导致严重的后果，因此必须采取严密的防范措施。
本文将从审计风险的来源、类型及防范措施等方面进行浅析。
一、审计风险的来源1. 客户的风险客户的风险是审计风险的主要来源之一。
客户可能存在的问题包括财务状况不稳定、管理层诚信缺失、财务报表编制过程中存在重大错误或偏差等。
如果客户存在风险或问题，会计师事务所可能因无法获取足够的证据来支持其审计意见，导致审计风险增加。
2. 系统风险系统风险是指会计师事务所自身的内部控制和审计程序可能存在的缺陷，这可能会导致审计工作无法进行或出现错误。
审计程序的设计不合理、审计团队的技术能力不足、审计文件管理不当等都会增加审计风险。
3. 行业风险不同行业的商业活动特点和经营环境不同，可能会对审计产生不同程度的影响。
某些行业可能存在较大的市场波动性或政策风险，这会使得审计过程更加复杂，也增加审计风险。
4. 外部环境风险外部环境风险是指来自外部环境的可能影响审计工作的因素，如法律法规的变化、经济环境的不确定性、政治风险等。
这些因素可能导致审计对象的业务活动受到不可预测的干扰，增加审计风险。
1. 控制风险控制风险是指客户内部控制的有效性可能存在的不足之处。
如果客户的内部控制不完善，会计师事务所在审计过程中可能无法得到可靠的审计证据，导致审计风险增加。
2. 随机风险随机风险是指审计程序可能由于抽样误差或其他原因而导致未能发现存在的错报或遗漏，从而影响审计工作的真实性和准确性。
3. 假阳性风险假阳性风险是指审计过程中错误地得出了不存在的异常或问题的结论，可能导致审计程序的不必要延误或资源浪费。
4. 抽样风险抽样风险是指使用抽样作为审计程序的一部分时，由于样本选择或大小不恰当而导致对相应的总体错误的风险。
审计工作风险防控措施
审计工作风险防控措施在当今复杂多变的商业环境中，审计工作作为保障企业财务健康、合规运营的重要手段，面临着诸多风险。
这些风险不仅可能影响审计的质量和效果，还可能给企业和相关利益方带来严重的损失。
因此，采取有效的风险防控措施对于审计工作至关重要。
一、审计工作风险的来源（一）审计环境的不确定性经济形势的波动、法律法规的变化、行业竞争的加剧等外部环境因素，都可能增加审计工作的难度和风险。
（二）审计对象的复杂性企业规模的扩大、业务类型的多样化、财务数据的海量增长，使得审计对象变得日益复杂，容易导致审计疏漏和错误。
（三）审计人员的素质和能力审计人员的专业知识不足、经验缺乏、职业道德缺失等，都可能影响审计工作的质量，引发审计风险。
（四）审计方法和技术的局限性传统的审计方法和技术在应对新的业务模式和信息技术时，可能显得不够有效，无法及时发现潜在的风险。
二、审计工作风险的类型（一）重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，包括财务报表层次和认定层次的重大错报风险。
（二）检查风险指审计人员通过实施审计程序未能发现重大错报的可能性。
（三）审计独立性风险审计人员在执行审计工作时，可能受到来自被审计单位或其他方面的压力和影响，从而损害审计的独立性。
（四）法律风险审计人员如果未能遵守相关法律法规和审计准则，可能面临法律诉讼和赔偿责任。
三、审计工作风险防控措施（一）完善审计制度和流程1、建立健全审计质量控制制度，明确审计工作的标准和规范，确保审计工作的一致性和准确性。
2、优化审计流程，对审计计划、实施、报告等各个环节进行详细规定，提高审计工作的效率和效果。
（二）加强审计人员培训1、定期组织审计人员参加专业培训，不断更新其知识结构，提高其业务能力和综合素质。
2、开展职业道德教育，增强审计人员的责任意识和风险意识，确保其在工作中保持独立性和客观性。
（三）强化审计计划和风险评估1、在审计前，充分了解被审计单位的业务情况、内部控制环境等，制定科学合理的审计计划。
审计风险的成因及其防范
审计风险的成因及其防范一、审计风险形成的原因（一）客观原因1.法律环境不断变化。
法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时，其也承担相应的责任。
如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息，并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。
2.审计范围的拓展。
审计范围的扩大远远超出了传统的财务审计，不仅要对被审计单位内部控制制度的健全程度和运作效率进行研究与评价，而且还要就企业未来持续经营能力作出报告。
有关这方面的信息不确定性很大，风险很高，审计人员作出正确的审计结论难度增加。
3.审计责任的扩大和期望差距的存在增加了审计风险。
所谓期望差距是指审计职业界对本身的认识与社会公众对审计职业界认识上的差距。
长期以来，审计职业界一直认为，只要按照审计准则去执行审计业务就是履行了其应尽的职责，并把会计责任和审计责任区分开来，认为按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任；建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性是被审计单位的会计责任。
社会公众对审计的期望不仅仅是审计人员依据审计准则就被审计单位的财务信息提出审计意见，而且还要求审计人员能够查出被审计单位的所有舞弊和错误。
审计职业界和社会公众对于审计责任的理解不同产生了期望差距，这主要表现在对检查舞弊责任的认识上。
（二）主观原因1.会计师事务所审计质量监控不严。
我国颁布实施的审计质量控制基本准则是注册会计师职业规范的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合独立审计准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。
如果事务所未能认真贯彻《中国注册会计师质量控制基本准则》，势必造成会计师事务所内部控制制度混乱，导致会计师事务所在业务承接、人员委派、业务约定书签订、审计计划编写的不当；造成审计外勤工作、审计取证、审计工作底稿编写和复核等工作出现严重错误和遗漏，审计风险随之发生。
新形势下国家审计风险成因及防范措施
95新形势下国家审计风险成因及防范措施V V 徐英杰国家审计机关审计结果和处理意见关系到国计民生，关系到被审计单位如何整改问题，如果审计结果和处理意见不准确、不恰当，将对国家和人民造成重大损失。
因此，审计人员应规避审计风险，依法审计，履行好自己的职责、服务经济建设大局，既能按照法定职责、规范的审计程序进行审计，对被审计单位所提供的审计报表、内控制度和收支的合理性、合规性、全面性等恰当、准确地提出审计意见和评价，又能准确出具审计结果，规避审计风险的发生，提高审计质量，落实好审计整改“下半篇文章”，确保审计整改到位，切实发挥审计的作用和意义。
一、国家审计风险的成因（一）审计人员业务能力不强造成审计风险审计工作是一项技术性强、专业性强、全面性强的工作，审计所涉及的领域多、部门多，各个领域和各个部门的业务流程也复杂多样，审计人员要想高效、高质量地完成审计项目，就需要具备扎实的审计专业知识和计算机审计能力，熟练掌握相关法律法规及最新的审计方法，同时还要具备与被审计单位进行有效沟通的能力。
如果审计人员不具备这样的素质，就会导致审计工作出现判断不准确、查找问题不确切、层次度不深，影响审计评估、审计评价、审计结果、审计建议以及审计整改等一系列问题，审计风险也就不可避免。
（二）职业道德水平不高造成审计风险审计人员职业道德是为指导审计人员在从事审计工作中保持独立的地位、公正的态度和约束自己的行为而制定的一整套职业道德规范，坚持依法审计、客观公正、实事求是、忠于职守，努力学习审计业务知识，提高计算机运用水平，同时不断学习最新法律法规政策，把握好与审计事项或者与被审计单位的利害关系并进行恰当处理。
审计人员要廉洁自律，遵守廉政勤政规定的“四严禁”和审计“八不准”工作纪律，如果经不起“糖衣炮弹”的诱惑，查出的问题隐瞒不报、利用权力进行私下交易，将会严重影响审计质量，导致审计风险的存在，不利于树立良好的审计形象。
（三）审计对象复杂性造成审计风险被审计单位涉及各领域、各部门，业务流程不一样、法规政策不一样、大数据信息数据库不一样，所以被审计单位的信息也越来越复杂多样化，财务报表失误的可能性也会增加。
审计风险的原因与防范对策
审计风险的原因与防范对策一、审计风险的成因（一）被审计客户的因素1、客户内部管理制度不完善。
客户内部管理制度存在问题，例如会计制度存在漏洞或内部控制制度不健全等，这些问题都可能导致财务报表本身不符合准那么要求，缺失公允性和真实性，从而增加了审计失败的风险。
在客户没有完整内部管理制度的情况下，客户内部的财务就是混乱和失真的，注册会计师根本无法发表恰当的意见。
2、客户管理层有意进展财务舞弊。
在现实业务中，更可能出现的是公司管理层为了掩饰其糟糕的经营状况和财务状况，成心编造虚假财务报表，调低亏损，虚增利润。
由于审计人员是站在事后的角度来审查这些业务，可能由于对业务不够了解、现场检查不够全面等各种因素而未能发现这些财务舞弊。
只有那些经营风险巨大、财务状况糟糕的公司才有进展财务舞弊的动机，这种公司很有可能在接下来的时间内因为经营苦难、资金链断裂不得不宣布破产，从而暴露其财务舞弊。
（二）审计人员的因素1、自身业务能力缺乏。
现代公司开展速度很快，市场竞争剧烈，为了能在市场中占据优势，越来越多的大型跨国公司出现了。
它们的业务更加复杂，规模更加巨大，这就对审计人员提出了更高的要求。
如果审计人员不具备足够的专业知识，丰富的业务经历，很可能在审计过程中难以发现虚假信息，增加了出具不实报告的可能性。
2、审计人员违背职业道德。
职业道德是审计人员在执业过程中必须时刻遵循的准那么，它影响着审计质量。
只有审计人员遵守职业道德，保持自身的独立性和客观性，履行职责，才能完成审计任务，出具真实可靠的审计意见。
如果审计人员违背职业道德，与客户相互勾结，丧失独立性，便会严重影响审计意见的真实性和可靠性，从而增加审计风险。
3、会计师事务所审计质量管理体系不健全。
除了上述审计人员自身的因素，在会计师事务所层面上，审计质量管理体系不健全也会增加审计风险。
如果会计师事务所可以建立健全审计质量管理体系，仅仅一个人的业务水平或者职业道德出现问题，也会被其他人发现然后改正，不会影响到最终审计意见的真实性和客观性。
审计风险的成因及规避措施
审计风险的成因及规避措施关于审计风险的定义有许多，但较具有代表性的一般认为是《国际审计准则》和我国的《独立审计具体准则》。
《国际审计准则》的定义是“审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险”，我国《独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险》的定义为“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险”。
固有风险是指不考虑被审计单位内部控制制度的情况下，会计检查工作本身发生重大错误的可能性。
控制风险是指与被审计业务有关的内部控制未能预防和检查出账户金额或业务中重要错误的可能性，它可以通过条例性测试进行测量。
检查风险是指审计人员和审计工作方面出现问题所导致的风险。
如审计人员经验不足、责任心不强等。
一、审计风险形成的原因（一）源于审计客体方面的固有风险和控制风险审计风险从根源讲来自审计客体方面，而固有风险则是审计客体根本的方面，它是审计主体进行审计活动直接考察的对象与依据，一切审计风险均与之有关。
固有风险的形成直接同被审计单位的经营管理及会计资料的形成密切相关。
因此，考察审计风险的起点，可以追溯到被审计单位的会计制度及其规范化管理等问题上来。
1.被审计单位的会计制度是否健全及会计工作是否规范是固有风险形成的根本原因作为审计主体的审计机构或审计人员，并不直接参与被审计单位的经济活动，对于被审计单位提供的会计资料（凭证、账簿、报表）和其他资料（计划、协议、内部控制制度等）是否真实可靠，不十分清楚，往往是事后以这些资料为媒介进行间接审计。
因此，审计主体在以会计资料作为主要审计对象时，其审计的质量完全依赖于会计信息的真实性和可靠性。
问题在于，一些所谓的会计资料极有可能是被审计单位为了应付外界机构和人员而精心炮制的。
审计中常常发现这样的问题，一些长期亏损、经营状况较差的企业，为了某种需要或达到经营过程的一定目的，虚报企业财务状况表，人为调节某些资产和费用账户，导致企业资产不实。
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刍议审计风险成因及防范措施
中图分类号：f239 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-250-01
摘要随着社会审计范围的不断拓展以及人们的法律意识的逐步增强，审计风险越来越大，会计事务所面临的法律诉讼也有扩大化的趋势。
基于这些问题，从审计风险的概念出发，对审计风险的形成原因进行了深入分析，并提出了对审计风险的防范措施。
关键词审计风险社会审计防范措施
一、审计风险的概念
我国《独立审计准则第9号——内部控制与审计风险》将审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
准则对审计风险的阐述包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的，即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况，或以被审计单位审查范围中显示的特征表明其中存在着重要错误而未被注册会计师察觉的可能性；二是注册会计师认为错误的会计报表，但实际上是公允的。
二、注册会计师审计风险的成因
（一）审计人员的综合素质的差异。
审计人员的综合素质主要包括业务素质和职业道德素质。
其业务素质的高低会造成同类审计内容的审计结论的差异；审计人员的职业道德素养的高低决定其审计
行为的偏差，也同样会导致审计结论的差异。
因此，审计人员的综合素质对执业风险的防范具有决定性作用。
现阶段，我国注册会计师人数有限，会计师事务所很大一部分审计业务都是由不具备执业资格的注册会计师助理人员来执行，而具备资格的注册会计师只负责形式上的签字，这就造成了整体执业队伍综合素质不高，扩大了审计风险。
（二）审计程序和方法不恰当。
由于审计内容的广泛性和复杂性，受审计成本限制，不可能把所有审计事项全部查清。
在审计方法上一般采用抽样审计。
抽样时可能出现：一是对被审计单位一些固有风险、控制风险大的项目选择的样本量过小；二是只求样本数量，不求质量。
如存货审计，往往只对存货的品种数量进行抽样，而忽视对存货的计价方法、质量、现行价格、所有权等方面进行审核，因而可能使审计人员对存货的真实性、完整性做出误判，扩大审计风险产生的可能性。
（三）审计对象日益复杂化。
随着我国市场经济的发展，企业的经济业务也在不断拓展，会计处理方法也日趋复杂，会计核算中出现记录不当的可能性也随之增加。
此外，企业会计舞弊行为也表现出经常化、多样化、诡秘化、复杂化的特征。
比如：计提固定资产折旧方法随意化；利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊；利用不当的会计政策选择进行盈余管理等现象普遍存在。
这不仅扩大了审计范围，还加大了审计的难度。
因此审计中不确定的因素也越来越多，审计的风险也就加大了。
（四）政府和社会公众对审计意见的依赖程度日益提高。
审计活动作为现代社会经济生活的一个组成部分，越来越受到政府和社会公众的重视，并逐步对其产生依赖。
审计结论大到影响政府的宏观调控，经济和税收政策的制定，小到影响社会大众的投资理财。
委托方对审计人员的要求越来越高、越来越细。
这些都在一定程度上加大了审计人员的审计责任和审计风险。
三、防范审计风险的措施
（一）提高注册会计师的综合素质。
首先，改进注册会计师考试制度。
我国注册会计师考试报考资格要求门槛较低，建议要求报考者具备会计专业本科以上学历，允许非会计专业本科学历者经过强制性培训后参加报考，提高注册会计师队伍的数量和质量。
其次，注重对现有注册会计师不断地进行后续教育。
定期举行政策法规特别是新税制、新财会制度以及新近出台的经济法规的讨论，制定事务所职员遵循的道德标准和考核、赏罚的办法，以规范和约束注册会计师的行为。
再次，加强职业道德的刚性约束和职业道德教育，不断强化注册会计师的法律意识、责任意识和风险意识。
（二）设计和执行审计程序。
事务所要认真设计和执行审计程序各个阶段的工作。
受托阶段要详细了解委托人的委托目的和业务内容，明确双方的权利和义务，分清各自的职责范围，并就委托事项进行全面详细的协商，对可能产生的风险进行预测和分析；准备阶段要根据承办项目的目的和要求，以及被审计单位的具体情况，确定能胜任的人员组成审计组，并制定好科学的工作计划；实施阶段
审计人员应合理合法地收集充分适当的审计证据，规范审计工作底稿，同时应严格自律，自觉执行执业标准和执业道德规范。
报告阶段要认真分析复核，做到准确无误，事实清楚，客观公正，审计报告表达要清楚，措辞恰当，依据准确。
（三）严格遵循审计规范。
审计人员应严格遵循审计规范，制定严密的审计工作计划和实施方案，认真进行审计工作准备，对审计工作各程序进行规范性控制，做到审计程序合法合规、内容完整、方法恰当。
比如对企业资产、负债、损益审计，除对企业会计六要素财务上的正常审计外，还须考虑是否对企业的核算体系、生产流程、销售、仓库等各个环节进行全面的调查，确保审计程序和内容上的完整性。
同时，还要善于选择科学、严谨的审计工作方法，对一些企业内控管理薄弱、资产流动性较强、所有权难以确定、企业经济状况不佳、经营业务繁杂等风险高的审计事项，要引起足够的重视，将抽样和详细审计程序有机结合，适当增加样本量，扩大审计覆盖面，运用多种审计方法和灵活的审计手段，进一步提高审计证据的质量。
（四）严格会计师事务所的内部控制制度。
完善的内部控制制度也是降低审计风险的重要途径，因此应建立配套的质量控制措施，实行工作职能分工和牵制，对审计项目质量实行三级复核制度，以有效控制审计过程中容易引起风险的环节，特别要把好审计证据质量关。
作为项目主审，须对助审人员的取证材料、审计工作底稿进行审核、确认，专职复审人员对审计报告初稿及审计资料进行复核，
必要时可进行二次取证。
对审计中发现的重大问题，审计复核在必要时可提前介入，进行跟踪检查。
参考文献：
[1]徐海宁.审计风险的成因及对策.中国商界.2009(09).。