实训五--企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算
实训五企业所得税应纳税额的计算企业所得税应纳税额的计算是企业会计核算中的一个重要环节，也是确保企业纳税合规的基础。
企业所得税是指根据企业的利润状况和适用的税率计算出的一种税款，应纳税额是企业根据适用税率对应的利润额进行计算得出的支付金额。
企业所得税应纳税额的计算主要涉及到两个方面的因素，一是税率，二是利润。
税率是根据国家有关税法规定的税率进行计算的，利润是指企业通过经营活动取得的应税所得。
企业所得税的计算公式如下：应纳税所得额=利润总额-免税收入-扣除项目-报废损失-附加扣除应纳税所得额是企业利润总额减去一系列的免税收入、扣除项目、报废损失和附加扣除等因素后的结果。
免税收入是指根据国家税法规定可以免征企业所得税的收入，如政府给予的一些免税优惠政策。
扣除项目是指可以从企业收入中扣除的相关费用、成本、损失等，如生产成本、采购成本、租金、利息、招待费等。
报废损失是指由于产品质量问题或其他原因导致的无法销售的物品造成的损失。
附加扣除是指一些特定情况下可以减少企业所得税的附加扣除项目。
计算企业所得税应纳税额的关键是确定利润总额。
利润总额可以通过企业会计核算得出，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等因素。
利润总额的计算是企业所得税计算的基础，也是影响企业纳税额的重要因素。
除了利润总额之外，企业所得税的税率也是计算应纳税额的关键因素。
税率是根据国家税法规定的，通常有多个不同档次的税率，根据企业的利润额所在的税率档次进行计算。
税率的不同将直接影响企业所得税的支付金额。
例如，企业利润总额为100万元，根据国家税法规定的税率为25%。
那么该企业的应纳税额为100万元×25%=25万元。
需要注意的是，在实际计算中，企业应纳税额可能还会受到一些优惠政策的影响，如研发费用加计扣除、高新技术企业享受的税收优惠等。
这些优惠政策可以降低企业的应纳税额，提高企业的资金利用效率。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算是一个复杂的过程，需要根据企业的利润总额和适用的税率进行计算。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算一、应纳税所得额的计算应纳税所得额是指企业按照税法规定，根据其实际所得利润计算出的需要纳税的所得额。
应纳税所得额的计算可以分为四个步骤：1.计算营业利润：营业利润是指企业在一个会计年度内从各种经营活动中获得的收入减去与该收入直接相关的成本、费用和损失后的余额。
2.调整营业利润：根据税法规定，对营业利润需要进行一些调整，以反映企业在一定情况下享受税收优惠政策或需要承担额外的税负等情况。
这些调整包括加计扣除、准予扣除和不予扣除等。
3.计算应纳税所得额：根据企业所在地的税法规定的税率表，将调整后的营业利润乘以相应的税率得到应纳税所得额。
4.计算减免税额：根据税法规定的减免条件和数额，计算企业享受的减免税额。
税额的计算是根据应纳税所得额和企业所在地的税率表来计算的。
税率是指根据税法规定，对不同层次的应纳税所得额征收不同的税率。
税率表一般由几个层次的税率组成，每个层次都有相应的税率。
根据税率表，将应纳税所得额按照相应的税率进行划分。
然后将划分出来的不同层次的应纳税所得额按照相应的税率进行计算，再将计算出的税额相加就得到企业的所得税税额。
需要注意的是，企业所得税的税额还要考虑企业享受的各种减免税额。
在计算税额时，应将享受的减免税额从应纳税所得额中相应减除，然后再按照税率进行计算。
综上所述，企业所得税应纳税额的计算包括应纳税所得额的计算和税额的计算。
应纳税所得额是根据企业的实际所得利润计算出的需要纳税的所得额，税额是根据应纳税所得额和税率表进行计算的。
在计算税额时还需要考虑企业享受的各种减免税额。
企业的所得税税额计算是一个比较复杂的过程，需要企业按照税法规定进行准确计算，并及时缴纳。
企业所得税应纳税额计算
企业所得税应纳税额计算首先，企业所得税的计算需要确定企业的应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定时间内取得的收入减去可以抵扣的费用、损失和税前扣除等项目后的剩余金额。
一般情况下，企业的应纳税所得额等于总收入减去各项费用。
这些费用包括直接费用（如材料费、人工费等）和间接费用（如管理费用、销售费用等）。
企业还可以享受一些税前扣除项目，如研发费用、技术创新等项目，减少应纳税所得额。
其次，企业所得税的计算需要根据税法规定的税率计算纳税额。
不同的税法规定不同的税率，一般情况下，企业所得税税率分为两档，即15%和25%。
具体使用哪个税率取决于企业的类型和所在的行业。
在此基础上，企业还需要结合税务政策中的各种优惠政策，如高新技术企业享受15%的税率等。
另外，企业所得税的计算还需要考虑税收优惠政策以及合理的税务筹划。
税收优惠政策是国家对一些行业或特定条件下企业享受的减免税款的政策，如对于创业型企业、小微企业和高新技术企业等都可以享受一定的税收优惠。
企业可以根据这些优惠政策来合理安排企业的利润结构，减少纳税额。
此外，企业还可以通过合理的税务筹划来减少所得税的负担。
税务筹划是指企业利用税法规定的合理内容和合法手段，通过合理调整税务结构和规避税务风险，降低企业的税负。
企业可以通过合理的成本核算、亏损补偿、海外投资等方式进行税务筹划，减少企业所得税的负担。
综上所述，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要考虑企业的应纳税所得额、税率、税收优惠政策以及合理的税务筹划等因素。
企业需要根据自身的情况来进行计算，以减少所得税的负担，并合法合规地履行纳税义务。
同时，企业还需要密切关注税务政策的调整和变化，及时调整自身的税务筹划，以适应税收环境的变化。
企业所得税应纳税额的计算
（五）不得不 扣除的项目
（5）公益性捐赠支 出以外的捐赠支出
（6）赞助支出
（7）未经核准的准 备金支出
（8）与取得收入无 关的其他支出
（六） 亏损弥补
企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所 得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以结转到以 后年度，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得 超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营 业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
结转年限最长不得超过5年，自亏损年度的下一个年 度起连续5年不间断地计算。连续发生年度亏损，也必须 从第一个亏损年度算起，按顺序连续计算亏损弥补期， 不得将弥补期相加。超过5年仍未弥补的部分，只能在税 后弥补或用盈余公积弥补。
2020年12月10日星期四
二、应纳税额的计算
企业应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率， 减除依照税收优惠的规定减免和抵免的税额后的 余额。计算公式为：
2020年12月10日星期四
（七） 固定资产加速折旧优惠
企业的固定资产由于技术进步等原因， 确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采 取加速折旧的方法。可以加速折旧的固定资 产包括：由于技术进步，产品更新换代较快 的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态 的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最 低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采 取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减 法或者年数总和法。
税务会计
1
一、企业所得额的确定
应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征 税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后 的余额。其计算公式为：
应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除 -以前年度亏损
企业所得税应纳税额的计算(DOC5)-5页文档资料
企业所得税应纳税额的计算一、核算征收应纳税额的计算应纳税额是企业依照税法规定应向国家缴纳的税款。
应纳税额的计算公式如下：应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝应纳税收入总额—准予扣除项目金额根据上述公式，现举例说明应纳税额和应纳税所得额的计算：例1：某企业在一个纳税年度内经营状况良好，经核实全年应纳税所得额为50万元。
请计算该企业应缴纳的企业所得税税额。
（1）该企业合适后的应纳税额为50万元，适用33%的所得税税率。
（2）应纳税额=应纳税所得额×税率=50×33%=16.5万元例2：某企业在某一个纳税年度内，共发生下列收入事项；（1）产品销售收入5000万元；（2）清理固定资产盘盈收入为50万元；（3）转让商标适用权收入150万元；（4）利息收入20万元（利息收入为购买国库券利息）。
发生各项支出如下：（1）产品销售成本3000万元（不包括工资）；（2）产品销售费用200万元；（3）产品销售税金300万元；（4）职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元；（5）按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。
该企业计税工资标准为800元/人月，请计算该企业应缴纳的企业所得税税额（小数点后保留两位小数）。
（1）应计算该企业应纳税收入总额，按照税法规定，国库券利息不征税，该企业其它收入项目应纳税。
所以该企业年度应纳税收入总额为：应纳税收入总额=5000+50+150=5200万元（2）分析可扣除项目的标准，据此计算应纳税所得额。
产品销售成本、产品销售费用和产品销售税金可据实扣除；工资总额为计税工资总额人均月800元、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费计税标准均按税法规定标准，故均可扣除。
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额＝5200-（3000+200+300+960=134．4+19．2+14．4）＝572（万元）（3）已知应纳税所得额后，选择适用税率。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算全盈利法是指企业在计算应纳税额时，将企业在一定时期内的全部利润作为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=全年企业利润总额×税率。
其中，全年企业利润总额是指企业在一年内所实现的全部利润；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
相对论法是指企业在计算应纳税额时，以企业当年的净利润为计税依据。
具体计算公式为：企业所得税应纳税额=净利润×税率。
其中，净利润是指企业在一年内所实现的纯利润，即扣除各项费用和税金后的盈余；税率是按照国家相关税法规定的比例进行计算的。
除了以上两种常用的方法外，还有一种特殊情况下的计算方法，即综合法。
综合法是指对企业所有年度的利润进行累计计税，根据累计利润的不同档次，分别按照不同的税率进行计算应纳税额。
这种方法一般适用于跨年度、多年度累计盈利的企业。
税率是确定企业所得税应纳税额的关键因素之一、根据我国税法规定，企业所得税税率由国家税务机关根据国家政策和宏观经济状况确定，分为一般税率和优惠税率。
一般税率适用于一般纳税人，一般为25%；优惠税率适用于符合一定条件的企业，税率一般较低。
除了税率外，还有一些企业可以享受的减免政策，以降低企业所得税的负担。
例如，对高新技术企业、科技型中小企业等给予税收优惠政策；对在特定地区或特定行业投资的企业给予税收优惠政策；对国家重点支持的产业和项目给予税收优惠政策等。
企业只需符合相关条件，就可以享受相应的税收减免政策，从而减少应纳税额。
在实际操作中，企业应根据自身情况选择适用的计算方法、税率和减免政策，并根据相关法律法规的要求填写和申报企业所得税纳税申报表，并在规定时间内缴纳所得税。
总之，企业所得税的计算是一个相对复杂的过程，包括计算方法、税率和减免政策等多个方面。
企业需要根据自身情况选择适用的计算方法，并合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的负担。
同时，企业还应严格按照相关的法律法规进行申报和缴纳，以确保企业在税收方面的合规性。
企业所得税报税实训报告
一、实训目的本次企业所得税报税实训的主要目的是通过模拟实际操作，使学生掌握企业所得税的申报流程和计算方法，提高学生的实际操作能力和税务管理水平。
通过实训，使学生能够熟练运用企业所得税相关法规政策，准确计算企业所得税，提高学生的综合素质。
二、实训时间2021年10月10日至2021年11月10日三、实训内容1. 企业所得税申报流程（1）收集和整理企业财务报表、会计凭证等资料；（2）计算企业所得税应纳税所得额；（3）计算企业所得税应纳税额；（4）填写企业所得税纳税申报表；（5）提交企业所得税纳税申报表及有关资料。
2. 企业所得税计算方法（1）收入确认和计量；（2）成本费用列支；（3）资产折旧和摊销；（4）税收优惠政策；（5）亏损弥补。
四、实训过程1. 收集和整理企业财务报表、会计凭证等资料实训小组根据实训要求，收集了某公司2020年度的财务报表、会计凭证等资料，为后续企业所得税的计算和申报做好准备。
2. 计算企业所得税应纳税所得额实训小组按照企业所得税的相关法规政策，对某公司2020年度的收入、成本费用、资产折旧和摊销等数据进行计算，得出企业所得税应纳税所得额。
3. 计算企业所得税应纳税额实训小组根据企业所得税税率，计算得出某公司2020年度的企业所得税应纳税额。
4. 填写企业所得税纳税申报表实训小组根据计算结果，填写了企业所得税纳税申报表，包括主表和附表，确保申报内容的准确性和完整性。
5. 提交企业所得税纳税申报表及有关资料实训小组将填写好的企业所得税纳税申报表及相关资料提交给税务机关，完成企业所得税的申报工作。
五、实训成果通过本次企业所得税报税实训，实训小组取得了以下成果：1. 熟悉了企业所得税的申报流程和计算方法；2. 提高了实际操作能力和税务管理水平；3. 掌握了企业所得税相关法规政策；4. 培养了团队合作精神和沟通能力。
六、实训总结本次企业所得税报税实训取得了圆满成功，达到了预期目标。
在实训过程中，实训小组充分发挥了团队协作精神，共同完成了实训任务。
企业所得税应纳税额的计算(应用举例)、企业所得税的其他考点
第 6 单元企业所得税应纳税额的计算〔应用举例〕一、应纳税额应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额二、应纳税所得额1.直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除工程金额-同意弥补的以前年度亏损2.间接法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额（案例 1）甲公司为居民企业，2021 年度有关财务收支情况如下〔不考虑其他因素〕：（1）销售商品收入 5000 万元，X一台设备收入 20 万元，转让一宗土地使用权收入 300 万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 80 万元；（2）税收滞纳金 5 万元，赞助支出 30 万元，被没收财物的损失 10 万元，环保罚款 50 万元，合约违约金支出 20 万元；（3）实际发生与生产经营有关的业务招待费 70 万元；（4）其他可在企业所得税前扣除的本钱、费用、税金合计 3500 万元。
已知：〔略〕。
（分析）（1）甲公司从其直接投资的未上市居民企业分回的股息收益 80 万元属于免税收入。
（2）税收滞纳金、赞助支出、被没收财物的损失、环保罚款税前不得扣除，合约违约金支出税前据实扣除。
（3）业务招待费支出：①X设备收入、转让土地使用权收入属于转让财产收入，股息收益属于股息、红利等权益性投资收益，均不计入销售〔营业〕收入，甲公司 2021 年度销售〔营业〕收入为 5000 万元；②限额1=实际发生额的60=70×60 =42〔万元〕；③限额 2=销售〔营业〕收入的5‰=5000×5‰=25〔万元〕；④限额 1＞限额 2，税前准予扣除的业务招待费支出为 25 万元。
〔4〕直接法计算的甲公司 2021 年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300+80-80-20-25-3500=1775〔万元〕。
〔5〕如果甲公司不享受企业所得税税率优惠，则 2021 年度甲公司应纳企业所得税税额=1775×25=443.75 〔万元〕。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法一、企业所得额的确定企业所得额是指企业完成一定会计期间内经营活动所得和其他收入计算后，依法缴纳的所得税的计算依据。
企业所得税的计算应根据企业会计利润和核定的一些费用进行计算。
1.企业会计利润2.投资收益投资收益是指企业持有的投资所取得的利得，包括股息、红利、利息、公允价值变动等。
3.非经常性损益非经常性损益是指企业在一定会计期间内发生的与日常经营活动无关的收入和支出。
4.捐赠企业进行的捐赠可以在一定限度内抵扣企业所得。
企业所得额=企业会计利润+投资收益+非经常性损益-捐赠。
二、税率的计算当前的企业所得税税率分为两个档次：1.15%的税率适用于企业所得额不超过300万元的部分；2.25%的税率适用于企业所得额超过300万元的部分。
三、减免政策1.技术创新减免政策对从事高新技术产业的企业以及技术创新型中小企业给予所得税减免、免税等优惠政策。
2.区域发展减免政策对国家重点支持发展的中西部地区、边境地区等进行税收优惠，减税幅度根据地区的不同情况而定。
3.外商投资企业优惠政策对外商投资企业也有一定的税收优惠政策，以鼓励外商投资。
四、税款的计提企业在计算所得税应纳税额后，需要根据税法规定的缴纳期限将税款计提到财务报表中。
1.已预提税金的处理企业在之前报告期间已预提的税款，在当前报告期间应进行调整。
2.税金的计提处理企业需要根据计算得出的企业所得税税额，按照税法规定的缴纳期限计提税款。
总结：企业所得税的计算涉及企业所得额的确定、税率的计算、减免政策和税款的计提等环节。
企业需要根据税法的相关规定进行计算，并在规定期限内缴纳所得税。
税收政策和税法会有所变动，企业需要关注最新的税务法规变化，并根据自身情况合理规划税务管理策略，以确保企业合规经营。
企业所得税应纳税所得额计算公式
企业所得税应纳税所得额计算公式
企业所得税是指企业根据所得税法规定，按照一定的税
率对企业所得额进行纳税的一种税种。
企业所得税应纳税所得额计算公式是在企业所得额的基础上减去非税收入、免税收入、减免税所得和税前扣除等项后得到的应纳税所得额。
企业所得税应纳税所得额计算公式如下：
应纳税所得额 = 企业所得额 - 非税收入 - 免税收入 - 减免税所得 - 税前扣除
其中，各项含义解释如下：
企业所得额是企业在一定纳税期间内取得的各项收入与
支出的差额。
根据税法规定，企业所得额包括经营所得、利息、股息、租金、特许权使用费、财产转让所得等。
非税收入是指企业在经营活动外取得的收入，包括罚款
收入、赔偿金、政府补助等。
免税收入是指根据税法规定，不应纳税的收入，如政府
补助中的某些补助款项、临时性国有资产交易等。
减免税所得是指根据税法规定，可以享受减免税优惠政
策的收入，如科技创新收入、高新技术企业收入等。
税前扣除是指企业在计算企业所得税时可以扣除的费用，如生产成本、管理费用、销售费用等。
通过以上公式计算，得到的应纳税所得额是企业应当缴
纳企业所得税的基础。
企业所得税税率根据国家税法的规定，根据不同的企业性质和所得额大小来确定。
需要注意的是，企业所得税应纳税所得额的计算涉及到
多项法律和政策规定，需要严格按照税法规定进行计算并报税。
企业必须按照国家税法的要求进行合理的财务管理和税务申报，确保纳税义务的履行。
企业所得税应纳税额的计算
例5-12
中国某公司2018年境内应纳税所得额为1 000万元， 税率为25%；在某外国的应纳税所得额为1 000万元， 该国税率为20%。该公司在2018年应纳企业所得税 是多少？ 该公司2018年境内、境外所得总额＝1 000＋1 000＝ 2 000（万元）应纳税总额＝2 000×25%＝500（万 元）境外所得已纳税额抵免限额＝500×1 000÷2 000 ＝ 250 （ 万 元 ） 在 外 国 实 际 负 担 的 所 得 税 额 =1 000×20%=200万元，小于抵免限额250万元，因此 按该公司在外国实际负担的所得税额200万元进行抵 免。应纳税额＝500－200＝300（万元）
二、 境外所得已纳税额的抵免
(一) 境外所得已纳税额抵免的方法 为实施“走出去”战略，提高我国企业的国际竞争力，我国企业所得税 法保留了现行对境外所得直接负担的税收采取抵免法，同时引入了股息红利 负担税收的间接抵免方式。从国际惯例来看，实行间接抵免一般要求以居民 企业对外国公司有实质性股权参与为前提。 我国企业所得税法中首次引入间接抵免，税收征管经验相对不足，为严 格税收征管，实施条例规定，居民企业直接持有或间接持有外国企业20%以上 股份，可以实行间接抵免。 考虑到我国企业的海外投资状况和我国税收的征管水平，实施条例对间 接抵免的规定是原则性的，具体抵免层次和计算方法等详细规定，将在部门 规章或规范性文件中具体明确。
税法
一、 应纳税额的计算
（一）按征税对象的性质不同分类
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照企业所得税法关于税收优 惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为企业所得税应纳税额。即：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额是指依照企业所得税法和国务院的税收优 惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
税法实训报告企业所得税
一、实训目的本次税法实训旨在使我对企业所得税的相关知识有更深入的了解，掌握企业所得税的计算方法、申报流程及优惠政策等，提高我的实际操作能力。
通过实训，我能够将所学理论知识与实际操作相结合，为今后的工作打下坚实基础。
二、实训内容1. 企业所得税概述企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。
我国企业所得税法规定，企业所得税的纳税人为中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
2. 企业所得税计算方法企业所得税的计算方法主要包括以下步骤：（1）计算应纳税所得额应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 减计收入 - 成本、费用和损失（2）计算应纳税额应纳税额 = 应纳税所得额× 适用税率 - 速算扣除数3. 企业所得税申报流程企业所得税申报流程如下：（1）纳税人应在规定的时间内，按照规定的内容和格式，填写企业所得税纳税申报表。
（2）纳税人将填写好的纳税申报表及相关资料报送税务机关。
（3）税务机关对纳税申报表及相关资料进行审核，对符合规定的申报表予以受理。
（4）税务机关根据审核结果，依法对纳税人进行税收征管。
4. 企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策主要包括以下几种：（1）减税优惠：对符合条件的小型微利企业、高新技术企业等，减征或免征企业所得税。
（2）加速折旧：对符合条件的企业，允许其在计算应纳税所得额时，采用加速折旧方法。
（3）研发费用加计扣除：对符合条件的企业，研发费用可以加计扣除。
（4）捐赠扣除：对企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以扣除。
三、实训过程及收获1. 实训过程在本次实训中，我主要进行了以下工作：（1）学习企业所得税相关法律法规，了解企业所得税的基本概念、计算方法、申报流程及优惠政策。
（2）模拟企业纳税申报过程，根据企业提供的数据，计算应纳税所得额和应纳税额。
（3）填写企业所得税纳税申报表，并将填写好的申报表及相关资料报送税务机关。
企业所得税应纳税额的计算方法
企业所得税应纳税额的计算方法在中国，企业所得税是指企业利润所应缴纳的一种税收。
企业所得税的计算方法主要包括两个方面：应纳税所得额的计算和税额的计算。
首先，应纳税所得额的计算是企业所得税的基础。
应纳税所得额是指企业在纳税期内的净利润扣除减免性质的收入后的金额。
具体计算如下：1.确定纳税所得额：纳税所得额等于企业当年净利润减去合法的成本、费用和损失。
净利润是指企业在纳税期内实现的所有收入扣除成本、费用和损失后的余额。
而成本、费用和损失是指企业在经营过程中产生的合法支出，包括采购成本、工资福利、广告费用、税金等。
2.扣除非货币性资产收入：在计算纳税所得额时，企业还要扣除非货币性资产收入。
非货币性资产收入是指企业在非货币性资产转让、非货币性债务重组或非货币性资产交换等交易中所获得的收入。
这种收入一般属于一次性收益，与企业的实际经营无关，应当在计算纳税所得额时予以扣除。
3.投资收益调整：企业在计算纳税所得额时，还需要对投资收益进行调整。
投资收益是企业通过对他人股权、债权和其他金融资产的投资所获得的收入。
根据税法规定，企业投资所得收入中，通过认定投资收益和确定投资成本之间的差额，进行差异化计算并调整企业所得税。
4.税前扣除和税额计算：企业在计算纳税所得额之前，还可以享受一定的税前扣除项目。
税前扣除是指企业在计算纳税所得额之前，根据税法规定可以扣除的一些费用、成本或损失。
常见的税前扣除项目包括研发费用、职工教育经费、职工福利费等。
计算出税前扣除后的所得额，再依据企业所在地的税率和税法规定的税率规定计算税额。
总之，企业所得税的计算方法是根据企业在纳税期内的净利润进行的，净利润需要扣除成本、费用和损失。
此外，还需要对非货币性资产收入和投资收益进行调整。
最后，根据税前扣除项目、税率规定计算税额。
需要注意的是，企业所得税制度是复杂而繁琐的，税法有可能因国家政策的变更而发生变化，因此企业在计算所得税时需要遵循最新的税法规定并保持与税务机关的沟通和合作。
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算1.确定应纳税所得额应纳税所得额指企业经过税前调整后的利润额。
税前调整主要包括加总、扣除非税收入、加总、扣除其他扣除项目、加销项税额、扣除进项税额等步骤。
具体来说，应纳税所得额=税前总收入-税前总成本-非税收入-其他扣除项目+销项税额-进项税额。
2.应用企业所得税税率计算纳税额企业所得税税率根据税法规定的规则确定，税率一般根据企业的性质（例如，一般纳税人、小规模纳税人）、行业（例如，制造业、服务业等）和营业额规模来区分。
企业所得税税率通常为一定的比例，根据企业应纳税所得额与税率计算纳税额。
3.应用各种减免、优惠政策计算减免税额企业所得税法规定了一系列的减免、优惠政策，企业可以根据自身的情况申请享受这些政策。
减免、优惠政策包括但不限于税收优惠证明、税收抵扣、税收免除、税收补贴等。
企业可以根据这些政策计算减免税额，减少实际需要缴纳的企业所得税。
4.最终计算应纳税额最终计算应纳税额的公式为：应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额。
根据企业的应纳税所得额、税率和减免税额，可以计算出最终需要缴纳的企业所得税金额。
需要注意的是，企业所得税的计算还需要符合税法规定的其他相关要求和程序。
企业需要依据税法规定的时间节点申报和缴纳企业所得税，并按照税务部门的要求填报企业所得税纳税申报表和其他必要的税务文件。
总之，企业所得税的计算是一个复杂的过程，需要根据税法规定的要求和程序进行。
企业需要了解税法规定的企业所得税税率和计算方法，并按照规定的流程申报和缴纳企业所得税。
在计算过程中，可以根据税法规定的减免、优惠政策来减少实际需要缴纳的企业所得税金额。
企业所得税应纳税额的计算
二、企业所得税应纳税额的计算
（二）境外所得抵免税额的计算
2．抵免限额的计算
抵免限额，是指企业来源于中国境外的 所得，依照企业所得税法和企业所得税实施条 例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国 （地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企 业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额 ×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国 境内、境外应纳税所得总额
广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予结以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得 在计算应纳税所得额时扣除。
一、企业所得税计税依据
（二）税前允许扣除项目及其标准
非居民企业应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－抵免税额
税务会计
（2）
抵免限额＝来源于某国（地区）的 应纳税所得额×25%。
二、企业所得税应纳税额的计算
（三）居民企业核定征收应纳税额的计算
1．核定征收企业所得税的范围 （1） 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。 （2） 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 （3） 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 （4）你虽设立账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证及费用凭证残缺不全，难以查账的。 （5）你发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 （6）你申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其所设立机构、场所没有
企业所得税应纳税额的计算
企业所得税应纳税额的计算企业所得税是指企业在一定会计期间内所得利润按照国家规定的税率缴纳给国家的一种税收。
企业应纳税额的计算是企业税务申报过程中的重要一环，正确计算应纳税额能够确保企业遵守税法规定，合理安排财务筹划，并减少税务风险。
下面将详细介绍企业所得税应纳税额的计算方法。
一、应税所得的计算应税所得是指企业按照税法规定，在一定会计期间内计算得出的应纳税的利润额，需要通过以下几项进行计算：1. 税前利润的计算税前利润是指企业在会计期间内按照财务会计准则确定的经营活动产生的利润或收益总额。
通常，企业会在其财务报表中列示出利润总额，作为计算应税所得的基础。
2. 非税收入和非税支出的调整根据税法规定，一些非税收入和非税支出需要进行调整。
非税收入包括政府补贴、资产减值转回等，非税支出包括罚款、捐赠等。
这些非税收入和非税支出需要在税前利润中扣除或加上，以得到正确的应税所得。
3. 减免税项目的处理根据国家税法规定，一些特殊情况下，企业可以享受减免税项目，例如高新技术企业享受的税收优惠政策。
这些减免税项目需要在计算应税所得时予以考虑，以减少企业的应纳税额。
二、应纳税额的计算应纳税额是指企业根据计算得出的应纳税所得额，按照国家税法规定的税率计算后应缴纳的企业所得税额。
应纳税所得额的计算公式如下：应纳税所得额 = 应税所得额 ×适用税率 - 速算扣除数其中，适用税率是指依法规定的企业所得税税率，速算扣除数是指按照税法规定的一定金额进行扣减。
三、企业所得税的申报和缴纳企业应在规定的时间内按规定向税务机关申报企业所得税，并缴纳相应的税款。
申报时需要填写相关的表格，详细列示企业的应税所得、应纳税额等信息。
纳税人应当确保填写的信息真实准确，如实反映企业的财务状况。
企业所得税可以按季度或年度申报，具体申报周期根据企业所得税法规定和税务机关的要求进行。
纳税人还需按时缴纳企业所得税，以免产生罚款或滞纳金等后果。
总结企业所得税应纳税额的计算是企业税务申报中的关键环节。
企业所得税培训--应纳税额的核算(20210416)
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2.2应纳税所得额的计算之收入总额（二）：收入确认中的特殊 规定
【例题1】某外资重型机械生产企业，2019年的会计利润400万元，当年4
月，将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。 “营业外支出”列支捐赠支出93万元，两台设备的成本80万元。每台设备成 本价市场售价为100万元（不含税价）。 计算上述业务应调整的应纳税所得额。
『正确答案』 （1）捐赠设备视同销售处理： 视同销售收入应调增应纳税所得额=100万 （计提广告费和招待费 基数） 视同销售成本应调减应纳税所得额=80万 （2）公益性捐赠的处理:本部分内容涉及后续课程内容。
2.2应纳税所得额的计算之收入总额（二）：收入确认中的特殊 规定
【例题2】企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所 得税应税收入的是（ ）。 A.将资产用于股息分配 B.将资产用于生产另一产品 C.将资产从总机构转移至分支机构 D.将资产用途由自用转为经营性租赁
九、其他收入 企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、 逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失 处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、 汇兑收益等。
2.2应纳税所得额的计算之收入总额（二）：收入确认中的特殊 规定
一、特殊收入的确认
1.分期收款方式销售货物：合同约定的收款日期确认收入实现。 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等：持续时间超过12个月的，按照纳税年 度内完工进度或完成工作量确认收入实现。
【典型例题】某公司2019年10月份接受捐赠的原材料一批， 取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.3万 元，未做账务处理。
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实训五企业所得税应纳税额的计算
1．某国有经营公司2011年度取得营业收入总额4000万元，成本、费用和损失共3800万元，其中列支业务招待费20万元，广告宣传支出10万元。
全年缴纳增值税51.3万元、消费税79.7万元、城市维护建设税和教育费附加14.3万元，企业所得税税率为25%。
要求：试计算该公司当年应纳的企业所得税。
2．某市增值税一般纳税人2011年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工成其他酒实现销售，取得不含税销售收入80000万元，购进酒精所支付的价款50000万元，增值税8500万元，并支付运输部门费用1500万元。
另外，该一般纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为12000万元。
其他酒消费税税率为10%，酒精消费税税率为5%，企业所得税税率为25%。
要求：试计算该纳税人2011年应缴纳的企业所得税。
3．假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元。
（2）销售成本1100万元。
（3）发生销售费用670万元（某中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2011年度实际应纳的企业所得税额。
4．甲企业2011年在利润表中反映的利润总额为300万元，经某会计师事务所检查，涉及利润表的有关事项如下：
（1）取得国库券利息收入3万元，取得国家指定用于设备更新的补贴收入3.5万元。
（2）以经营租凭方式租入设备一台，租凭期二年，一次性支付租金30万元，已经计入其他业务支出。
（3）企业用库存商品一批对乙企业投资，双方协议该批商品价格58.5万元（含增值税），该批商品账面价值30万元。
（4）对外捐赠5万元，其中，4万元捐赠给希望工程基金会，向灾区直接捐赠1万元，均已计入营业外支出。
（5）为投资者及职工支付的商业保险费0.5万元。
要求：计算该企业2011年度应缴纳的企业所得税额。
5．假如某生产企业2011年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国家公债取得利息收入10万元，准许税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。
要求计算该企业2011年度应缴的企业所得税额。
6．某运输企业2011年资产总额700万元，从业人员15人,年度营业收入为100万元，各项成本支出为95万元，全年发生亏损9万元。
经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核算，需要采用核定应税所得率征收方式计算所得税。
主管税务机关核定该企业的应税所得率为10%
要求：计算该企业年度应纳所得税额。
7．某中型工业企业2011年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依25％的税率缴纳了企业所得税。
该企业2011年度的有关账册资料如下：
（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10％；向其他企业借款20万元，年利率20％，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；
（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。
（3）８月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠100000元，均在营业外支出中列支；
（4）企业投资收益中有国债利息收入20000元。
要求扼要指出存在的问题并计算应补缴企业所得税额；
8．某内资企业2011年度会计账面利润80000元，自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额80000元，申报缴纳所得税20000元（企业所得税税率为25%）。
经某注册会计师年终审查，发现与应纳税所得额有关的业务内容如下：
（1）企业全年实发工资总额2116400元，并按规定的2%、14%和2.5%的比例分别计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。
（2）自行申报应纳税所得额中含本年度的国库券利息收入12000元。
（3）营业外支出账户列支有税收滞纳金1000元，向其关联企业赞助支出30000元。
（4）管理费用账户中实际列支了全年的与生产经营有关的业务招待费265000元，经核定企业全年的主营业务收入总额为6500万元。
要求计算该企业本年度应缴纳的企业所得税额及应补缴的企业所得税额。
9．某家电制造企业2011年年终所得税申报中产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元，产品销售税金100万元，期间费用898万元，应纳税所得额2万元（己按20%的税率计算缴纳所得税0.4万元），经某会计师事务所审查该企业2008年有关业务处理如下：（1）本年度大修设备预提修理费30万元计入预提费用，发生修理支出15万元；
（2）年初自制设备一台价值20万元已计入当期成本，该企业年折旧率2%；
（3）本年收回2007年已确认的坏账12万元，已调整增加坏账准备金；
（4）广告费84万元，全部计入销售费用；
（5）外购一项专利权支付200万元，本年计入费用40万元；
（6）收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款；
（7）发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用；
（8）本年税前弥补2010年发生的尚未弥补完的亏损5万元；
要求计算该企业2011年汇算清缴应补缴企业所得税额。
10．某公司2011年资产总额800万元，从业人员35人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：
第一季度累计计税所得额为2万元；
第二季度累计计税所得额为7万元；
第三季度累计计税所得额为12万元；
第四季度累计计税所得额为18万元；
年终汇算清缴时，需调整事项如下：
（1）按实付工资额60万元拨付了三项经费11.1万元，但其中工会经费未取得工会组织开具的专用收据；职工教育经费已经实际支付使用。
（2）财务费用中，有支付本期债券集资的利息1万元，当期企业共募集资金10万元，期限半年，银行同期年利息率5.41%；
（3）逾期包装物押金收入1万元不再退还，直接冲减了包装物成本；
（4）因排污不当，被环保部门罚款2万元，已计入营业外支出。
要求：根据上述资料计算该企业2011年各季度预缴和全年应纳的企业所得税额，以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税额。
11．天宁公司是一家按照核定应税所得率征收企业所得税的公司，采用按收入总额的一定比例核定应纳税所得额缴纳所得税的方法，主管税务机关为其核定的应税所得率为10%，2009年该企业的收入总额为657300元。
要求：计算该公司应纳的企业所得税额
12、某工业企业为居民企业，假定2008年度生产经营情况如下：
（1）取得以下收入：产品销售收入总额890万元；清理固定资产盘盈收入50万元；购买国债利息收入20万元；固定资产出租收入10万元；接受捐赠收入30万元。
（2）产品销售成本540万元。
（3）应缴纳的增值税30万元；非增值税销售税金及附加20万元。
（4）发生产品销售费用100万元（其中含广告费用50万元）、管理费用90万元（含业务招待费6万元，研究开发费用60万元）、财务费用40万元。
（5）营业外支出24万元（其中含通过当地希望工程基金会向农村义务教育捐款18万元、缴纳税收滞纳金2万元）。
（6）已计入成本费用的实发工资总额120万元，支出职工福利费12万元，拨缴职工工会经费2.4万元，支出职工教育经费1.8万元。
要求：请计算该企业2008年度应交的企业所得税额
13、晴田公司2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入4 000万元。
（2）销售成本2 430万元。
（3）发生销售费用820万元(其中广告费620万元)；管理费用600万元(其中业务招待费75万元)；财务费用98万元。
（4）销售税金360万元(含增值税280万元)。
（5）营业外收入280万元,营业外支出160万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金10万元，赞助汽车拉力赛的支出50万元)。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费45万元、职工教育经费7万元。
要求：计算晴田公司本年度实际应纳的企业所得税。
14、某企业2005年内，发生下列收入事项：
（1）销售产品收入7000万元；
（2）清理固定资产盘盈收入40万元；
（3）转让专利权收入300万元；
（4）利息收入50万元（其中国库券利息收入15万元）；
（5）出租固定资产收入 90万元。
发生下列支出事项：
产品销售成本4 500万元（不包括工资）；
产品销售费用450万元；产品销售税金280万元；
管理费用240万元（其中业务招待费31万元）；
利息支出85万元（金融机构借款）；
职工1 000人，全年发放职工工资总额为900万元；
按规定标准提取职工福利费、工会经费、职工教育经费共计157.5万元。
该企业计税工资标准为800元/人月。
要求：计算该企业2005年应纳税所得额。