5个人所得税比较

2009年为刺激经济，美国提高了不同申 报单位的标准扣除额： （3）增加500，提高到11400美元 （1）（4）增加250，达到5700美元 （2）增加350，达到8350美元 这样会使许多低收入者免于纳税
2、税额抵免法 即先计算出家庭的应纳税额后，每个受 抚养人可以冲减规定的税额。 例如：意大利 2001年每个受赡养儿童以285.01欧元进行 税额抵免 年收入小于51645.69欧元：第一个孩子 285.01欧元，其余每个孩子318.14欧元
四、关于税率结构问题 1、综合收入：除少数国家外，大多数采 用超额累进税率，而且还有一些国家如 美国和德国在超额累进税率制度中安排 了“累进消失”的安排 。 2、专项收入：普遍实行差额比例税率 。
3、目前世界上有简化税制的趋势，即由 多变少，由高变低，简化级距。 4、发达国家对个人所得税率纷纷实行指 数化管理，以消除通货膨胀对应纳税额 的影响。
二、个人所得税的征收方法 1、课源法 ：优缺点？ （1）累计扣缴法（英国），年终不必调整 （2）非累计扣缴法（北美国家） 2、申报法 3、测定法 一 净值法；二 消费支出法；三银行账户法 4、估计法（适用于小企业、个体工商业者）
测定法和估计法都不能作为精确计量应 纳税额的方法，主观估计的色彩较重， 纳税额的方法，主观估计的色彩较重， 估算结果很可能远远偏离实际所得额和 应纳税额， 应纳税额，因此只能作为课源法和申报 法的补充， 法的补充，但可以在避免逃税方面发挥 其独特的作用。 其独特的作用。
（二）个人所得税在征收管理方面的问 题 1.公民纳税意识淡薄，税收收入流失严 重 2.税务机关的征管经验不足 3.征管的配套条件不够完善
二、改革完善我国个人所得税制度 （一）征税对象的确定 （二）综合所得费用扣除的设想 （三）税率的设计 （四）税收征管的完善 （五）完善个人所得税征收管理的配套 条件
第五章 个人所得税比较
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税制比较 第三节 借鉴与完善我国的个人所得税制
第一节 个人所得税概述
个人所得税的历史起源？ 最早开征所得税的国家是英国，开征的原 因是18世纪末拿破仑战争使英国的军事支 出大幅度增加，入不敷出。这个税种的开 征为当时的英国提供了约20%的财政收入。 为了筹措南北战争期间的战争费用，美国 于1862年开征了个人所得税，至1866年个 人所得税已占联邦政府全部财政收入的 25%。
二、个人所得税的征收范围（课堂讨论） （一）关于征税所得的学说（略）
1. 来源说 2. 净增值说
（二）各国关于税基的确定 1、关于所得来源的合法性 美、德、日等发达国家：合法、非法收 入都列入征税范围 发展中国家：只有合法所得才征税
2、各国对于实物所得的处理 多数国家在一定条件下视同货币所得列 入征税范围 例如：美国税法规定，总所得中包括现 金以外的资产分红（原则上以分配当时 该资产的市场公正价格计入总所得） 难题：实物福利的估计？ 多数发展中国家：免税 发达国家做法各不相同
3、家庭所得份额化（或家庭系数）办法 。 例如：法国
下一次课堂讨论题目： 我国现行个人所得税存在的主要问题及 改革建议
作业
1.请谈谈你对本课程教学的要求、意见 或建议 2.试从国际比较的视角，分析我国现行 流转税存在的主要问题并提出你的改革 建议（增值税或消费税，选一即可） 要求：5月10日交（1000字左右、书面、 手写）
（三）家庭生计扣除 依据纳税人的家庭结构、婚姻子女状况 来扣除。具体地： 1、生计扣除法：往往对配偶与子女规定 不同的标准 例如：美国
（1）Single ； （2）Head of household； （3）Married filling jointly or qualifying window(er)； （4）Married filling separately
折衷方法，最常见的是分割法（或商数 化），即将家庭各种人所得的总额除以 一个商数，将所得分割后求得每个人的 应纳税额，再将这个纳税额乘以该商数 ，得出总的应纳税额。
第三节 借鉴与完善我国个人所 得税制度
一、我国个人所得税现状及存在的问题 （一）税制设计方面存在的问题 1.分类征收的弊端 2.税率及税负设计不闻
五、关于个人所得税的负担 一般经济发达国家（人均在GDP在10000 美元以上）IIT/GDP的比例高。 如：美8.9％，英10.8％， 韩国2.64％ 印度1.01％，埃及0.52％ 中国呢？
自1980年个人所得税开征以来，收入连 年大幅增长，特别是1994年新税制实施 以来，个人所得税收入以年均34%的增 幅稳步增长。1994年，我国仅征收个人 所得税73亿元，2008年增加到3722亿元 。1994年～2008年，个人所得税收入占 GDP的比重由0.15%上升至1.24%，占税 收收入的比重由1.4%上升至6.4%。
综合税制 欧洲 拉丁美洲 其他 其他 无 无
分类税制
混合税制 葡萄牙、英国 尼加拉瓜、多米尼 加、厄瓜多尔、智 利 塞内加尔、莱索托、 摩洛哥、喀麦隆、 突尼斯、阿尔吉尼 亚、安哥拉 无
非洲
其他
苏丹
亚洲
其他
阿拉伯、也门、中 国、中国香港、黎 巴嫩 无
大洋洲
全部
无
综上，综合税制占主导地位。 决定一国个税模式的因素很多： 历史或文化因素； 立法需要； 一国收入水平的制约； 社会目标的制约； 一国征管水平的影响等
案例二：当事人是原德意志联邦共和国的公 民，移民加拿大以后，他在加拿大境内逗留 三个月，然后回到德国去照顾他的年达体弱 的母亲。他在德国一待就是十二年，期间他 曾回过加拿大，回来的时候，由于担心自己 的移民身份已经丧失，当事人曾经申请过一 份观光证。十二年以后，当事人又回到了加 拿大，并声称他仍保有加拿大永久居民的资 格。移民上诉庭的审判官认定，由于当事人 证明了他有意愿要返回加拿大来居住，所以 他的移民身份还没有丧失。此案中，当事人 离境时间是十二年。
英国的两个征税原则： 一是须作为已提供服务的酬金； 二是须能转换为现金 新西兰、澳大利亚：开征附加福利税
3、对转移所得的处理 最典型的是：离婚赡养费、社会保险福 利 发达国家：征；免 发展中国家：免；免
4、对推定所得的处理（略） 5、对资本利得的处理（略） 6、关于所得的规则性（略）
三、个人所得税的扣除项目 个税的免征额决定于税基的扣除项目和 扣除额度。 （一）成本费用扣除 （二）个人免税扣除（起征点；免征额） 如美国的免税扣除： 2002年3000美元，2008年3500美元， 2009年3650美元
案例一： 一个小孩在他十一岁的时候，随父母移民来加 拿大。全家在加拿大住了四个月，然后就返回 原居住地。三年以后，当事人已经年满十四岁 了，他又回到加拿大，同时声明，他在境外的 期间是有意愿要返回加拿大来居住的。移民上 诉庭的审判官认定，当事人在十一岁时，虽然 是随着父母离开加拿大，但是这并不是他本人 的意愿。一个十一岁的小孩，还无法形成自己 独立的意愿。但是到了十四岁，当事人回到加 拿大，明白地表示他有意愿要在加拿大永久居 住，这时他是已经有足够的行为能力，表达他 自己独立的意愿了。因此审判官认定，当事人 的移民身份并未丧失。此案中，当事人离境时 间为三年。
根据哥斯达黎加媒体公布的一份调查报告， 在全世界35个主要国家和地区中，香港的 个人所得税率最低。在香港，一个年工资 为4.58万美元、抚养4口人之家的职员，在 交纳所得税和其他税金后，其年总收入为 全年工资总额的95.7%。而在美国(纽约除 外)，同样是年工资4.58万美元、抚养4口 人之家的职员的年总收入为工资总额的 81.9%；瑞士为81.8%；阿根廷为79.9%；巴 西为78.8%；西班牙为74.8%；墨西哥为 71.9%。而在瑞典仅为57.2%；意大利为 57.3%；比利时为57.8%。
第二节 个人所得税制比较
一、个人所得税的纳税人 各国通过认定他们的公民或居民身份来 选择不同的税收管辖权。 问题：居民纳税人与非居民纳税人的纳 税义务有什么不同？ 通行的居民身份认定标准有： 1、住所标准 2、时间标准 3、主观意愿标准
例： 英国税法规定， 英国税法规定，本国居民至少要符合以 下条件中的一个：在英国有永久居所； 下条件中的一个：在英国有永久居所； 一个纳税年度至少在英国居住183天； 一个纳税年度至少在英国居住 天 一个纳税年度虽在英国居住没有半年， 一个纳税年度虽在英国居住没有半年， 但连续4年来访英国 每年达3个月 年来访英国， 个月。 但连续 年来访英国，每年达 个月。
美国的个人所得税税率表分为四类: 表Z: 单身个人申报; 表X:个人以户主身份申报表; Y- 1 : 已婚联合申报; 表Y- 2 : 已婚单独申报。
值得注意的是，上述不同的申报身份， 享受的纳税待遇完全不同，即不同的纳 税填报身份，使用不同的纳税申报表； 而不同的纳税申报表，纳税人适用的税 率表各不相同，纳税人享受的标准扣除 额、个人宽免额等也有较大的差异。 税率表
级 数 1 2 3 应纳税所得额 小于2150英镑 超过2150英镑至 33300英镑 超过33300英镑 其他所得税率 10％ 22％ 40％ 股息税率 10％ 10％ 32.5％ 储蓄所得税率 10％ 20％ 40％
日本个税的征税项目有10项： 利息所得、股息所得、不动产所得、经 营所得、工薪所得、转让所得、偶然所 得、山林所得、退休所得、其他所得 对山林所得、退职所得、利息所得、土 地转让收益实行“分离征税”，采取源 泉扣缴，年终不再计入普通总所得中。 其他所得年终要合计后计税。
美国总统夫妇缴纳多少税收？（视频）
美国联邦政府1913年建立了以家庭户为 纳税单位、按年度纳税的个人所得税制 度，98年来，最低边际税率平均为 11.78%，最高边际税率平均为59.20%， 个人所得税一直占美国联邦政府财政收 入的80%以上。 美国联邦、州、县和市镇各级政府重复 计征个税，有的州个税最高边际税率在 10%以上。
法国税法把纳税人分为定居法国的与非 定居法国的， 定居法国的，前者实际上类似于居民身 法国定居要满足以下几种情况： 份。法国定居要满足以下几种情况：家 庭所在地、主要居所在国内， 庭所在地、主要居所在国内，在国内进 行从业活动，主要经济利益来源于国内。 行从业活动，主要经济利益来源于国内。 我国呢？ 我国呢？