会计实务：现金流造假虚增营业收入的会计分录

虚增营业收入的法律后果(3篇)

第1篇一、引言虚增营业收入是指企业为了美化财务报表、误导投资者、逃避税收等目的，通过各种手段虚报收入的行为。

这种行为在我国法律中是被明确禁止的。

本文将从虚增营业收入的法律后果入手，分析其可能带来的法律责任和影响。

二、虚增营业收入的法律后果1. 行政处罚根据《中华人民共和国公司法》第二百零二条，公司虚增或者隐瞒收入，给股东造成损失的，应当承担赔偿责任；根据《中华人民共和国行政处罚法》第三十七条，对于虚增营业收入的行为，可以给予警告、罚款等行政处罚。

2. 刑事责任虚增营业收入的行为可能涉及刑法的相关规定。

根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金，归个人使用或者借贷给他人，数额较大、超过三个月未还的，处三年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑。

此外，根据《中华人民共和国刑法》第一百六十二条，公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，挪用本单位资金，归个人使用或者借贷给他人，数额巨大、情节严重，致使本单位利益遭受重大损失的，处三年以上七年以下有期徒刑。

3. 民事责任虚增营业收入的行为可能侵犯股东、债权人等利益相关者的合法权益。

根据《中华人民共和国公司法》第一百五十二条，公司、企业或者其他单位的工作人员，因职务行为给公司、企业或者其他单位造成损失的，应当承担赔偿责任。

因此，虚增营业收入的行为可能面临民事赔偿的责任。

4. 信用惩戒虚增营业收入的行为会损害企业的信誉和形象，可能导致企业在金融、采购、合作等方面受到限制。

根据《中华人民共和国企业信息公示暂行条例》，企业有虚增营业收入等违法行为，将被列入失信名单，受到信用惩戒。

5. 市场监管虚增营业收入的行为可能违反市场监管法规。

根据《中华人民共和国反不正当竞争法》第二条，经营者不得利用虚假宣传、虚假广告等不正当手段，误导消费者。

因此，企业虚增营业收入的行为可能面临市场监管部门的调查和处罚。

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点

【审计实操经验】会计分录异常是查找涉税问题的切入点会计分录是账务处理中对某项经济业务应借、应贷账户及金额的记录，反映了经济业务内容及相关账户增减变动情况。

在进行会计核算时，不论何种经济业务，都要在登记账户前，按照记账规则，通过填制记账凭证来确定经济业务的会计分录，以便正确地进行账户记录和事后检查。

根据会计准则的要求，每种经济业务所对应的会计分录一般都有其规定的做法，如收到股东投入的股款时，借记“银行存款”，贷记“股本（实收资本）”、“资本公积”。

而所谓不正常的会计分录，则是指对一项经济业务所做的会计分录不符合会计准则要求或有违经济业务常理。

如会计分录缺乏原始凭证支撑，对应收、应付款、预收、预付款及收入、成本、费用进行未加解释的调整，会计分录借贷方不平衡或账户不对应，临近会计期末编制明显异常的会计分录等。

某些情况下，出现不正常的会计分录是财务人员业务水平不高所致，但很多情况下则是财务人员有意识地对某项（或多项、或某一类）经济业务进行异常处理的表现，这些现象的背后很可能隐藏涉税问题。

不正常的会计分录是查找涉税问题的一个切入点。

案例一：借贷方账户对应不正常的会计分录检查人员在对一家餐饮企业进行纳税检查时发现，该企业2010年某张记账凭证上显示这样的会计分录：借记“现金5000”、“营业收入500”，贷记“预收账款——贵宾卡5500”。

类似的记账凭证有很多。

这是一个很蹊跷的会计分录。

借、贷方分别为营业收入和预收账款，既然是预收款，为什么还要冲减收入呢？该单位财务人员解释道，这是为客户办理贵宾卡的业务。

酒店为鼓励客户办卡，规定一次办5000元以上贵宾卡，赠10%的金额（5000元以下为普通卡，无优惠），即缴款5000元可办5500元面值的贵宾卡，缴款10000元可办11000元面值的贵宾卡，依此类推。

收款办卡时，按收到的款项开具发票，并在发票上注明优惠额度。

实际消费结账时，据实刷卡扣除。

如客户用餐后账单是1000元，交现金1000元，刷贵宾卡同样按1000元扣除。

财务报表造假形式及案例

财务报表造假形式及案例会计造假分为三步：第一步会计凭证造假，第二步会计账簿造假，第三步是财务报表造假。

财务报表造假的手段主要有：利用资产类账户隐瞒亏损虚增利润、利用资产重组调节利润、利用股权投资调节利润、利用关联交易调节利润、利用特殊时点的时间差调节利润、虚报亏损、根据行业平均比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。

以下以财务报表会计科目为依据，结合相关造假步骤和手法进行分析。

3.1货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。

现金造假形式包括贪污现金和挪用现金等；银行存款造假形式包括制造余额差错为以后贪污做准备、擅自提现、混用“库存现金”和“银行存款”、公款私存、出借支票、转账套现、涂改银行对账单、支票套物、出借账户等；其他货币资金造假形式包括账户设置不合理、未将需要退回的专户存款及时结清等。

案例:白条抵库,现金收支业务入账不及时（1）某企业2008年12月31日库存现金余额3,186.30元。

2009年1月20日现金日记账余额2,496.30元。

2009年1月21日查账人员对该企业库存现金进行盘点，结果如下：①现金实有数1,882.02元。

②在保险柜中发现下列收据已收、付款，但尚未入账。

职工李某10月10日预借差旅费600元，已经领导批准。

职工刘某借据一张，金额420元，未经批准。

有已收款但未记账凭证5张，金额2400元。

③银行核定的库存现金限额为2400元。

④1月1日至20日，现金收入7050元，现金支出7740元。

（2）1月20日现金日记账的余额2302.02=2496.30+405.72-6001月20日现金实有数2302.02=1882.02+420（未经批准，属于白条，不能用于冲抵现金）由此可见，在1月20日，除了白条抵库和应入账而未入账的现金收支外，现金账实是相符的。

（3）倒退至2008年12月31日现金应有数2992.02=2302.02+7740-7050与2008年库存现金3186.30元，因此，企业资产负债表中，现金的数额是虚假的，正确的数额应该是2992.02元。

固定资产虚假交易调整会计分录

固定资产虚假交易调整会计分录你知道吗？现在企业里可真是“藏龙卧虎”啊！尤其是在财务这一块，稍不注意，就可能上演一场虚假交易的大戏——说的就是“固定资产虚假交易”。

你想啊，很多公司为了做账漂亮，抹去一些“顽固的”负债，或者为了报表好看，往往就会有这种“假装”买卖的行为。

嘿！看似一笔简单的交易，实际上却可能埋下重重隐患。

如果公司被查到，啊呸，那可真是屋漏偏逢连夜雨，损失可就大了。

今天我们就来聊聊这个“固定资产虚假交易”的事儿，说说这背后的会计分录，嘿嘿，保准你听了之后不光懂了，还能笑出声。

什么叫“固定资产虚假交易”呢？呐，固定资产嘛，就是公司用来生产、经营、管理的那些大件儿东西。

像机器、厂房、设备什么的，都是公司的宝贝儿。

正常情况下，这些资产的买卖应该是真实的，经过一系列的审核、审批，最重要的是，交易要有正当的理由。

但是，哎，有些公司可就为了做账好看，瞧不起那些麻烦的手续，干脆就虚构一些交易，既不支付也不交货，账面上却做得天衣无缝。

这个时候，分录一做出来，财务报表看起来好得没话说。

问题是，外面一旦风吹草动，审计人员一来查账，嘿，那可就出事了。

这就带到我们今天的重点——虚假交易的会计分录！首先呢，你得知道，做账可不能瞎搞，得符合会计准则。

虚假交易做账，分录上可就很微妙了。

你想，假如某公司虚构了一笔“买设备”的交易，那就得先做个“购入固定资产”的分录，假装自己花了钱买了设备。

所以，在会计上，最先做的可能是：借：固定资产——设备（资产账户）贷：银行存款（或者应付账款，视乎“交易方式”）。

这样一来，账面上就显示了一个新设备，账款也被处理得“妥妥的”。

唉，这一看还真像回事儿！不过呀，问题来了。

这笔虚假交易实际上是没发生的。

既然设备根本没买，那银行存款哪来的呢？当然了，很多公司都会打个“擦边球”，先做个假账，再通过“相关方”或“内部人员”来“解决”资金问题。

比如，虚拟一个“账面交易”的对手方，等审计完了，事儿就算完了，账面上的资产依然存在，看上去一切正常。

会计实务：操控现金流量表的各种花招伎俩

操控现金流量表的各种花招伎俩随着上市公司造假事件频频曝光，现金流量表越来越受到投资者的重视。

很多人认为，比起资产负债表、利润表，现金流量表更能全面地反映企业产生现金流量的能力并揭示现金流向所描述的本质。

投资者认为：“利润是主观判断，经营性现金流才是客观事实”，甚至做出：“现金为王”的感叹。

其实，与会计利润一样，现金流量也可以操纵、美化、甚至造假。

本文拟对操控现金流量表的花招进行探讨。

一、强盗式的现金创造这种对现金流量的操纵是最直接、赤裸裸的一种造假行径，基本上不需要什么特殊的会计技巧。

操纵者往往运用比较极端的非法手段对企业现金存量、现金流动情况进行空手道式的凭空捏造。

这种操作技巧并不能简单归类到我们通常理解的财务包装（accountingpackage），而应当列为财务诈骗（accountingfraud）。

这种强盗式的现金创造，比较典型的有以下两种情形。

一是捏造现金资产。

造假者通过伪造会计记录，编造假账的方式虚增企业资产，更为直接的是通过伪造文件虚报银行存款。

2003年，意大利有着四十多年历史的跨国企业帕玛拉特公司（ParmalatFinanziariaSpA）在短短两个月的时间内破产崩盘，其管理当局进行财务欺诈导致正是造成这次破产危机的元凶。

其欺诈手法除了一般财务作假之外，最令人“敬佩”的一招是，该公司管理层居然凭空制造在美国银行（BankofAmerica）高达49亿美元的现金及有价证券存款，甚至在会计师致函银行要求确认该巨额存款后竟自用扫描仪、复印机和传真机硬生生“做”了一份银行的确认传真出来。

与安然和世界通讯在专业人士的帮助下利用复杂的关联和衍生交易、钻通用会计准则漏洞的招数相比，帕玛拉特公司做法无疑更为直截了当，也更具西西里式的胆色，也让人不得不慨叹真实世界远比虚构的小说还要精彩。

二是虚构经营业务。

为了粉饰经营活动现金流量，有的公司往往采取虚构经营活动、“做大公司蛋糕”的方式造成公司经营规模不断发展、业务不断增长的假象。

如何做假账!绝对经典,而且案例多。

记得刚进财大，就传得很厉害了，“十个做作账的，有九个是上财的。

”我其实也一直很疑惑的，这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。

说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。

放假几天闲来无事，刚看了篇别人分享的日志，教人如何作假账。

无非是说了些应收款，资本化，准备金折旧什么的，具体的细节一点没讲。

、罢了，虽然我不会作假账，但是我还是会看假账的，一般的话，大多数的假账都能看出来。

我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。

这里分享下我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。

在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。

结构大纲：一、作假账的动机二、作假账的手法三、作假账的识别方法（写累了，下次有机会再写）一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。

动机的话一般就下面几个了。

1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。

这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。

上市公司财务造假的方式

上市公司财务造假5个案例在财务造假的会计分录里，财务造假的目的一般是虚增利润，也就意味着利润表中净利润是虚增后，那么净利润必然转入所有者权益的未分配利润科目，与此对应资产负债表的科目必须也要有造假的科目。

所有者权益的未分配利润虚增的话，对应的要么是虚减负债，要么是虚增资产，由于调减负债比较困难，因此虚增资产是财务造假最常见的手段。

同时根据是否需要现金流量表的配合和如何配合，把财务造假分成四种境界：财务造假的第一重境界就是现金流完全不参与，是相对简单的财务造假形式。

一般情况下，企业会虚增收入来达到虚增利润的目的，虚增收入的方式就是虚增应收账款或者应收票据，这些虚增的收入并不会通过现金流流入企业这也是为什么2018年市场对现金流差的环保和中药企业如此待见的原因，也是最简单暴力的排除企业财务造假的方法。

案例一：郑百文的财务造假案。

郑百文为了上市，走上了财务造假的不归路。

其造假方式简单粗暴，公司在不符合IPO条件的情况下，成立了以财务总监为首的假账班子，通过虚增应收账款的方式，将公司打造为营业收入超40亿元的沪深两市第一大商贸零售公司。

虚增应收账款主要以商品返利的形式，公司让入住郑百文厂家以应付商品返利款为付的名义打欠条，计入当期应收账款，为避免法律纠纷，外加补充说明—欠条只供郑百文做帐，不作还款依据。

在摇身一变成为上市公司后，郑百文原形毕露，公司控制人将2亿元募集资金拆借挪用，总资产仅为6亿元的公司连续两年内累计录得15亿元的巨额亏损，公司濒临破产，被三联集团收购重组。

案例二：皖江物流造假案2009年，皖江物流（芜湖港）以发行股份购买资产方式，向淮南矿业集团购买其持有的淮矿铁路运输有限责任公司和淮矿现代物流有限责任公司的100%股权，交易价格18.62亿元。

淮南矿业集团承诺，铁运公司和物流公司2010年度实现的经审计后的净利润合计不低于3.2亿元，2011年度实现的经审计后的净利润合计不低于3.84亿元，2012年度实现的经审计后的净利润合计不低于4.61亿元。

财务造假的常见手法

财务造假的常见手法财务造假是指企业或个人通过虚构、篡改财务数据，以达到欺骗投资者、金融机构或监管部门的目的。

财务造假不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和投资者的信心造成了严重的冲击。

本文将介绍一些常见的财务造假手法，以提高投资者的警惕性和风险意识。

一、收入虚增收入虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构销售收入来提高业绩。

常见的手法包括：虚构销售合同、虚构销售收入、虚构销售数量等。

企业可以通过与合作伙伴串谋，虚构销售合同和销售收入，或者通过虚构销售数量来提高收入。

这种手法通常会在年末或季末进行，以达到年度或季度业绩目标。

二、费用减少费用减少是另一种常见的财务造假手法，企业通过减少费用来提高利润。

常见的手法包括：虚构费用减少、滞后确认费用等。

企业可以通过虚构费用减少来降低成本，例如虚构减少员工薪酬、虚构减少采购成本等。

另外，企业还可以滞后确认费用，将本应在当前期间确认的费用延后到下一个期间，以提高当前期间的利润。

三、资产虚增资产虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构资产来提高净资产和财务状况。

常见的手法包括：虚构资产价值、虚构资产增加等。

企业可以通过虚构资产价值来提高净资产，例如虚构固定资产价值、虚构存货价值等。

另外，企业还可以虚构资产增加，例如虚构收到的预付款、虚构应收账款等。

四、负债减少负债减少是一种常见的财务造假手法，企业通过减少负债来提高净资产和财务状况。

常见的手法包括：虚构负债减少、滞后确认负债等。

企业可以通过虚构负债减少来降低负债，例如虚构减少应付账款、虚构减少借款等。

另外，企业还可以滞后确认负债，将本应在当前期间确认的负债延后到下一个期间，以提高当前期间的净资产。

五、现金流量虚增现金流量虚增是一种常见的财务造假手法，企业通过虚构现金流量来掩盖真实的财务状况。

常见的手法包括：虚构现金流入、虚构现金流出等。

企业可以通过虚构现金流入来提高现金流量，例如虚构收到的销售款、虚构收到的投资款等。

老会计谈“做假账”

真实的做假账、查假账的假烟分享“十个做企业的，有九个是做假账的。

”这个假账具体是如何作的，要把三张报表都葛平是件非常困难的事，哪怕作的是真帐有时候也横竖压不平。

说的也许好听，其他应收款调一调，具体操作起来也许会问题百出，这个对我来说一直都是未知区域，一直都是很想知道的。

一般的话，大多数的假账都能看出来。

我也碰到过很多公司的账做得很二的，一看就能看出来的，比如明明收入增加了那么多，缴纳的税务却少了很多，像这种假账很多的，而且很粗糙，我也不知道这种账是怎么过审计的，至少应该出个保留意见。

我对假账的一些经验，也许看上去不是很专业，但是还算实用。

在说假账手法的时候，也带了点案例，不过由于自从2004年之后，大的作假账的案子不多了，所以案例的年代可能有点远了，不过道理是一样的。

一、作假账的动机作假账专业点讲叫“会计欺诈”。

动机的话一般就下面几个了。

1．首次公开募股以及获取再融资资格我国A股公司IPO前要求其满足近三年连续盈利及股本总额不少于3000万元，交易所规定是不少于5000万，而且其盈利指标对实际募集资金规模也有决定性影响，因此在IPO 环节进行利润操纵的公司数目最多，如ST麦科特、通海高科、ST红光等。

这种动机都是上个世纪的居多，现在保荐代表人的团队比以前专业多了，辅导期就开始把该剥的资产剥掉了，再一过内核小组这道光，出来的东西就算有假，绝大多数人是看不出的，2．避免业绩大幅下降及亏损出于对会计盈余的平滑处理，以及对被处以ST、PT的逃避，如桂林集琦2000年虚增收入使公司止住了明显的业绩下滑趋势；又如ST龙建（原北满特钢）1999年亏损，2000年虚增利润2590万元从而避免了其沦为ST板块。

当然万一真的业绩不行了，那么破光破摔，该计提的准备金和折旧就拼命提了，收入确认页想尽一切办法延后到下一年度。

这个老师上课都讲过的，不再多说了。

3股价配合说白了就是为了身价，或者把股价拉高了好兑现掉手上的股份。

会计经验：还原一下现金流造假虚增营业收入的会计分录

还原一下现金流造假虚增营业收入的会计分录
（一）
【现金倒账虚增收入】现在大家都知道上市公司通过应收账款手法虚增收入都是耍流氓，因此，制造出有现金流的销售才霸道。

方法有：1.实际控制人直接将钱给客户，客户再通过购买产品将钱回流上市公司，虚增收入；2.上市公司直接通过虚增资产的方式将钱洗出来给客户，客户再将这些钱回流上市公司。

还原一下造假的会计分录就是：(1)将钱洗出来，借:在建工程、预付账款、其他应收款等科目，贷:银行存款。

(2)用真实的交易虚增收入，借:现金、银行存款等，贷:主营业务收入，贷:应交税费－应交增值税(销项税额)；借:主营业务成本，贷：存货。

注册会计师大曾:其实万福生科的造价方法就是您说的这种，很典型，做也的确隐蔽。

方兴兔想稳定下来：如果倒账都是用的真的增值税发票那就很难判断真假了。

马军生博士:这种靠审计或发审委审核来把关比较难。

做空机制完善的话，让做空机构干死这种上市公司，是个相对有效的反制措施。

hujun75_75专注财税实务:所以现金业务占比高的，农业、餐饮等公司上市被否的多。

财务造假案例分析

财务造假案例分析一、案例背景某公司是一家在A市上市的大型创造业企业，主要从事电子产品的研发、创造和销售。

该公司在市场上享有良好的声誉，并且其财务状况向来被认为是稳定和可靠的。

然而，最近有关该公司存在财务造假的指控开始浮出水面，引起了广泛的关注和调查。

二、财务造假的手段和目的1. 虚增收入：该公司通过虚构销售合同、夸大销售额度等手段，将本应计入下一期的收入提前计入当期，以增加当期的营业收入，从而使公司的财务状况看起来更加健康。

2. 隐藏负债：为了掩盖公司的真实债务状况，该公司通过将一部份负债转移至关联公司或者虚构交易等方式，使得负债规模得到减少，从而提高了公司的资产负债表的健康度。

3. 虚增利润：为了使公司的盈利能力看起来更好，该公司通过夸大资产价值、低估费用支出等手段，虚增了利润数额，以吸引投资者和提高公司的股价。

4. 资金挪用：该公司通过虚构项目、虚构供应商等方式，将公司的资金挪用至个人账户或者他用，以满足个人或者他用的资金需求。

三、造成财务造假的原因1. 利益驱动：公司高层管理人员为了追求个人利益，通过财务造假手段来提高公司的业绩和股价，以获得更多的奖金和股权激励。

2. 市场压力：公司在竞争激烈的市场环境下，为了保持市场地位和吸引投资者，不得不采取财务造假手段来掩盖真正的业绩状况。

3. 内部控制不完善：公司的内部控制机制存在漏洞和缺陷，缺乏有效的监督和审计机制，为财务造假提供了可乘之机。

四、以某公司虚增收入为例，该公司通过虚构销售合同和夸大销售额度的方式，将本应计入下一期的收入提前计入当期，以增加当期的营业收入。

虚增收入的目的是为了使公司的财务状况看起来更加健康，吸引投资者和提高公司的股价。

为了实施虚增收入的财务造假，该公司采取了以下措施：1. 虚构销售合同：该公司与关联公司签订了一批虚假的销售合同，合同金额巨大，使得公司的销售额度大幅度增加。

然而，这些销售合同实际上并没有真正的销售行为和交易，仅仅是为了虚增收入。

做假账的法律责任_案例(3篇)

第1篇一、引言做假账，即会计人员在编制财务报表时，故意隐瞒、虚构、篡改财务数据，以误导投资者、债权人或其他利益相关者的行为。

这种行为不仅损害了国家利益，也破坏了市场经济秩序。

本文将通过一个案例，分析做假账的法律责任。

二、案例背景甲公司成立于2005年，主要从事房地产开发业务。

公司自成立以来，一直保持良好的业绩。

然而，从2010年开始，公司为了满足股东利益，开始做假账，虚增利润。

三、案例分析1. 做假账的行为甲公司为了虚增利润，采取了以下手段：（1）虚构销售收入：公司通过虚构销售合同、开具虚假发票等方式，虚增销售收入。

（2）隐瞒费用支出：公司对一些实际发生的费用进行隐瞒，以达到降低费用支出的目的。

（3）虚构资产：公司虚构资产，如虚构应收账款、存货等，以达到虚增资产的目的。

2. 法律责任根据《中华人民共和国刑法》第一百六十一条的规定，提供虚假财务会计报告，数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。

在本案中，甲公司通过做假账，虚增利润，属于提供虚假财务会计报告的行为。

根据法律规定，甲公司及相关责任人员应承担以下法律责任：（1）刑事责任：甲公司及相关责任人员可能被追究刑事责任，根据虚增利润的数额和情节，可能被判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

（2）民事责任：甲公司及相关责任人员可能被追究民事责任，如赔偿投资者、债权人等利益相关者的损失。

（3）行政处罚：甲公司及相关责任人员可能被处以罚款、吊销营业执照等行政处罚。

四、案例启示1. 严格遵守法律法规：企业应严格遵守国家法律法规，不得做假账，确保财务报表的真实性、准确性。

2. 加强内部控制：企业应加强内部控制，建立健全财务管理制度，从源头上预防做假账的行为。

3. 强化职业道德：会计人员应树立正确的职业道德观念，自觉抵制做假账的行为。

财务造假：营业收入肆意粉饰和操纵实务分析

财务造假：营业收入肆意粉饰和操纵实务分析净利润一直是最为引人注目的报表项目，事实上，精明的报表使用者在关注净利润的同时，还十分重视营业收入。

营业收入既是公司创造经营活动现金流量的根本源泉，也是衡量上市核心竞争力，评价其核心盈利质量的最重要指标之公司一。

在有效资本市场环境下，营业收入及其成长性直接关系到上市公司的证券估值。

正因为如此，营业收入近年来已成为上市公司肆意粉饰和操纵的对象。

一、营业收入肆意粉饰陷阱提前确认收入，透支未来收入递延收入确认，储备当期收入营业外收入伪装，虚增主营收入故意错误记账，歪曲分部收入收入确认模式调整，夸大收入规模纯粹造假，虚构经营收入循环交易，相互抬高收入隐藏关联方，隐瞒关联收入随心所欲，篡改收入分配二、营业收入操纵实务分析（一）提前确认收入，透支未来收入稳步增长的主营业务收入是上市公司良好经营业绩的表征，也是其股价攀升的有力依托。

许多上市公司均深谙此理，因此，营造一条收入稳定增长的曲线成了许多财务主管的第一要务。

寅吃卯粮，提前确认收入，是他们完成这一要务的惯用伎俩。

案例一：御银股份御银股份融资租赁的应收账款从年初的0.49亿元增长至年末的1.24亿元，对应的差额都形成为报告期内的收入，故该公司能在销售商品、提供劳务收到现金没有增加的情况下，报告期内营业收入增长31%，案例二：哈空调哈空调涉嫌提前确认收入，同时以贷款充当货款形成虚假的经营性现金流入，哈空调之所以会提前确认收入，目前主要怀疑该公司适用完工百分比法确认收入，在没有交货前提下（客户推迟交货）提前确认收入，因为货款没有与客户结算，即使是完工百分比法，也不能确认为应收账款，而应确认为“存货—建造合同下的存货”，而哈空调下游之所以推迟交货，与火电、石化行业受金融危机冲击、煤电倒挂等紧密相关。

（二）递延收入确认，储备当期收入这种手法往往以稳健主义为幌子，通过递延收入或指使被收购企业在收购日之前推迟确认收入等手法，将本应在当期确认的收入推迟至今以后期间确认，并将当期储备的收入在经营陷入困境的年份予以释放，以达到以丰补歉，平滑收入和利润的目的。

震惊！十大财务造假方法，会计科目深度解析！附案例

震惊！十大财务造假方法，会计科目深度解析！附案例财税研究员税海竞帆 2021-12-12 20:01财税研究员前语：中国上市公司的假账丑闻可谓前仆后继，尤如长江之水滔滔不绝。

从操纵利润到伪造销售单据，从关联交易到大股东占用资金，从虚报固定资产投资到少提折旧，西方资本市场常见的假账手段几乎全部被“移植”，还产生了不少“有中国特色”的假账技巧。

财税研究员本人强烈建议：完善税法，对恶意财务造假多缴纳的税收（如增值税、企业所得税）直接没收至中小投资者保护基金，用于对中小投资者进赔偿遗憾的是，中国媒体对上市公司假账的报道大部分还停留在表面层次，很少从技术层面揭穿上市公司造假的具体手段。

作为普通投资者，如何最大限度的利用自己掌握的信息，识破某些不法企业的假账阴谋？其实，只要具备简单的会计知识和投资经验，通过对上市公司财务报表的分析，许多假账手段都可以被识破，至少可以引起投资者的警惕。

我们分析企业的财务报表，既要有各年度的纵向对比，又要有同类公司的横向对比，只有在对比中我们才能发现疑问和漏洞。

现在网络很发达，上市公司历年的年度报表、季度报表很容易就能找到，麻烦的是如何确定“同类公司”。

“同类公司”除了必须与我们分析的公司有相同的主营业务之外，资产规模、股本结构、历史背景也是越相似越好；对比越多，识破假账的概率就越大。

一、最大的假账来源：“应收账款”与“其他应收款”每一家现代工业企业都会有大量的“应收账款”和“其他应收款”，应收账款主要是指货款，而其他应收款是指其他往来款项，这是做假账最方便快捷的途径。

为了抬高当年利润，上市公司可以与关联企业或关系企业进行赊账交易（所谓关联企业是指与上市公司有股权关系的企业，如母公司、子公司等；关系企业是指虽然没有股权关系，但关系非常亲密的企业）。

顾名思义，既然是赊账交易，就绝不会产生现金流，它只会影响资产负债表和损益表，决不会体现在现金流量表上。

因此，当我们看到上市公司的资产负债表上出现大量“应收账款”，损益表上出现巨额利润增加，但现金流量表却没有出现大量现金净流入时，就应该开始警觉：这家公司是不是在利用赊账交易操纵利润？赊账交易的生命周期不会很长，一般工业企业回收货款的周期都在一年以下，时间太长的账款会被列入坏账行列，影响公司利润，因此上市公司一般都会在下一个年度把赊账交易解决掉。

财务造假的常见手法

财务造假的常见手法财务造假是指企业为了谋取不正当利益，通过操纵财务数据、虚构交易等手段，对外界和投资者提供虚假的财务信息。

财务造假不仅损害了企业的声誉和利益，也对整个市场秩序和投资者利益造成了严重影响。

在实际操作中，财务造假有许多常见的手法，下面将介绍一些常见的财务造假手法及其特点。

一、收入虚增1. 虚构销售额：企业通过虚构销售额来增加营业收入，从而使企业的业绩看起来更好。

这种手法通常是通过虚构销售合同、虚构销售订单等方式来实现的。

2. 延迟确认成本：企业可以通过延迟确认成本的方式，将本期应确认的成本延后到下期确认，从而增加本期的利润。

这种手法虽然不是直接虚增收入，但可以通过减少成本来达到类似的效果。

3. 虚构收入确认时间：企业可以通过虚构收入确认时间的方式，将下期的收入提前到本期确认，从而增加本期的收入。

这种手法通常是通过调整会计准则中的收入确认原则来实现的。

二、费用虚增1. 虚构费用支出：企业可以通过虚构费用支出的方式，增加本期的费用支出，从而减少本期的利润。

这种手法通常是通过虚构采购合同、虚构费用报销等方式来实现的。

2. 提前确认费用：企业可以通过提前确认费用的方式，将下期应确认的费用提前到本期确认，从而减少本期的利润。

这种手法通常是通过调整会计准则中的费用确认原则来实现的。

三、资产虚增1. 虚构资产价值：企业可以通过虚构资产价值的方式，增加企业的资产规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。

这种手法通常是通过虚构资产估值、虚构资产折旧等方式来实现的。

2. 资产减值准备不足：企业可以通过不足的资产减值准备来掩盖资产价值的下降，从而保持资产负债表的总资产不变。

这种手法通常是通过调整资产减值准备的计提标准来实现的。

四、负债虚减1. 虚构负债减少：企业可以通过虚构负债减少的方式，减少企业的负债规模，从而提高企业的净资产和资产负债表的总资产。

这种手法通常是通过虚构负债减值、虚构负债摊销等方式来实现的。

造假案例财务分析报告(3篇)

第1篇一、案例背景近年来，随着我国资本市场的发展，财务造假现象时有发生，严重扰乱了市场秩序，损害了投资者利益。

本报告将以某上市公司财务造假案例为研究对象，对其财务造假行为进行深入分析，以期揭示财务造假的手段、原因及影响，为我国资本市场监管提供参考。

二、案例简介某上市公司（以下简称“该公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。

2018年，该公司因涉嫌财务造假被证监会调查。

经调查，该公司自2015年至2017年，通过虚构收入、隐瞒成本、虚构资产等方式，虚增营业收入约50亿元，虚增净利润约15亿元。

此案震惊了资本市场，引发了社会广泛关注。

三、财务造假手段分析1. 虚构收入该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增营业收入。

具体手段包括：（1）虚构销售合同：与客户签订虚假的销售合同，虚增销售收入。

（2）虚开发票：与供应商串通，虚开发票，虚增成本，进而虚增收入。

2. 隐瞒成本该公司通过隐瞒成本、虚构费用等方式，虚增净利润。

具体手段包括：（1）隐瞒成本：将实际发生的成本计入“待摊费用”或“递延资产”，待未来期间摊销，以达到虚增利润的目的。

（2）虚构费用：虚构业务招待费、差旅费等费用，减少当期利润。

3. 虚构资产该公司通过虚构投资、虚构资产等方式，虚增资产。

具体手段包括：（1）虚构投资：将未实际发生的投资计入“长期股权投资”，虚增资产。

（2）虚构资产：将未实际发生的资产计入“固定资产”或“无形资产”，虚增资产。

四、财务造假原因分析1. 公司管理层利益驱动公司管理层为了达到业绩目标，获取高额薪酬、股权激励等利益，不惜采取财务造假手段。

2. 监管环境不完善我国资本市场监管体系尚不完善，对财务造假的查处力度不够，导致部分公司敢于铤而走险。

3. 会计准则执行不严格部分公司为了达到财务造假目的，滥用会计政策，扭曲会计信息。

4. 市场环境压力部分公司面临市场竞争压力，为了保持市场份额，不惜采取财务造假手段。

五、财务造假影响分析1. 损害投资者利益财务造假导致投资者无法准确了解公司真实经营状况，误导投资者作出投资决策，损害投资者利益。

货币资金舞弊的方式主要有哪些

货币资金舞弊的方式主要有哪些货币资金舞弊的方式有以下几种：1.以虚开票据报账，套取现金核实票据的真实性，审查申请报告，检查其是否有发生相关的业务申请，是否已完成整个业务程序，是否有相关负责人员签章确认。

对已审批的票据核查其金额计算的准确性，一并检查票据是否具备完整的报批程序。

2.虚构职工人数，虚增工资支出，套取现金针对此现象，须将工资表中的职工与人事部门报来的职工花名册逐一进行核对，核实是否存在不在册职工，从而控制虚构职工人数、虚增工资支出的现象，保证企业用款的安全性。

3.通过挂往来账，套取资金舞弊者将资金汇往与本企业无真实业务往来的其他经济体或个人，在账上作往来款处理，挂预付账款或其他应收款，长期挂而不理，几年后以各种理由作坏账处理，注销所挂账目，从而达到套取资金的目的。

因此，须核实请款者的请款对象是否真实合法存在，与本企业是否有实质性的业务往来，请款理由是否充分。

对往来款项进行函证，对不符的账目进行追查，从而及时发现是否存在虚假往来账款，实质为套取资金的事实。

4.收入票据的金额小于实际收款金额，差额被中饱私囊舞弊者通过不开发票、少开发票、发票各联金额不一致或以白条抵顶发票等手段，使列账的收入票据金额小于实际收款金额，从中侵吞差额公款。

此现象通常发生在现金收入业务中，但通过银行结算也不能完全杜绝此种现象。

例如，一笔销售业务收入30,000元（不考虑税费），付款人交来两张支票，一张金额20,000元，另一张10,000元，如果付款人不索取发票，这就容易给舞弊者以可乘之机，收款单位若只开一张金额为20,000元的收款发票，另10,000元的收款不开发票，此时的账务处理是：（1）借：银行存款 20,000贷：营业收入 20,000（2）借：银行存款 10,000贷：其他应付款——X单位 10,000再通过银行提现，冲销“其他应付款——X单位”,即：（3）借：库存现金 10,000贷：银行存款 10,000（4）借：其他应付款——X单位 10,000贷：库存现金 10,0005.收支不记损益科目，以达到截留货款、私分财产、偷漏税款的目的一个企业收到销货款时，应借记货币资金科目，贷记营业收入和应交税费（应交增值税—销项税）科目；经审批同意支出时，借记费用等科目，贷记货币资金科目。

财务舞弊之现金流量表作假篇

财务舞弊之现金流量表作假篇现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分之一，常被用来衡量企业的经营能力和健康情况。

然而，在企业界，有一些企业会利用现金流量表作假来突破财务指标，这种现象被称为财务舞弊之现金流量表作假。

本文将从现金流量表的重要性、作假的原因、影响以及防范作假等方面来进行探讨。

一、现金流量表的重要性现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分之一，用来反映一个企业在特定时间段内现金流的情况。

它不仅可以揭示企业是否有充分的现金流来支持其经营和发展，还可以体现企业的盈利水平、现金流预测和决策等方面。

因此，现金流量表在金融领域有着十分重要的作用，不仅能直接反映企业的现金流状态，而且能帮助投资者和债权人等分析和判断企业的经营能力和健康状况，提高他们的决策效果。

二、现金流量表作假的原因企业在使用现金流量表时，有时会受到企业资金状况、银行信贷方案、税务政策、股票行情、经营压力等因素的影响，从而出现作假情况。

主要表现在以下方面：1. 为了满足财务指标有些企业可能因为需要满足某些财务指标，比如净利润、现金流等方面的要求，从而在现金流量表中出现相应的调整和操作，来使实际的现金流数据符合要求。

2. 蒙骗投资者和债权人等有些企业为了隐藏其真实经营现状，可能会通过修改现金流量表来蒙骗投资者和债权人等人，让他们相信企业的经营状况和实际情况是良好的。

3. 贪图私利一些企业为了短期利润增长或个人利益，可能会利用现金流量表进行财务欺诈或突破财务指标。

三、影响现金流量表的作假不仅会误导投资者和债权人等人进行投资和融资决策，还会对企业自身的长远发展产生不良的影响。

具体表现在以下几个方面：1. 信任度上升现金流量表作假企业的信任程度将大大降低，从而造成企业形象的损失。

2. 监管成本增加作假会使得外部审计师对现金流量表的审计越发谨慎，上位监督和管制的力度就会增加，这样监管成本就相应地增加。

3. 财务指标丢失意义现金流量表作假之后，财务指标对企业的评价和指导作用的丢失意义将大幅增加, 企业的财务状况会被忽略。