清产核资审计程序表
清产核资操作指南(整理版)
企业清产核资工作操作指南目录第一章清产核资基本规程 (4)一、清产核资的目的 (4)二、清产核资基本原则 (4)三、清产核资范围 (6)四、清产核资基准日 (7)五、清产核资工作时间进度及职责 (7)六、清产核资的依据 (8)第二章清产核资具体操作指导 (9)一、现金清理、清查及损失认定 (10)二、银行存款清理、清查及损失认定 (11)三、其他货币资金清理、清查及损失认定 (14)四、短期投资清理、清查及损失认定 (15)五、应收票据清理、清查及损失认定 (16)六、应收账款清理、清查及损失认定 (18)七、其他应收款清理、清查及损失认定 (23)八、预付账款清理、清查及损失认定 (26)九、存货清理、清查及损失认定 (27)十、待摊费用清理、清查及损失认定 (32)十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定 (33)十二、其他流动资产清理、清查及损失认定 (34)十三、长期投资清理、清查及损失认定 (35)十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定 (40)十五、固定资产清理清理、清查及损失认定 (45)十六、在建工程清理、清查及损失认定 (46)十七、工程物资清理、清查及损失认定 (48)十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定 (50)十九、无形资产清理、清查及损失认定 (51)二十、递延资产清理、清查及损失认定 (52)二十一、其他长期资产清理、清查及损失认定 (53)二十二、短期借款清理、清查 (55)二十三、应付账款清理、清查 (56)二十四、预收账款清理、清查 (57)二十五、应付工资清理、清查 (59)二十六、应付福利费清理、清查 (60)二十七、应交税金清理、清查 (61)二十八、其他应付款清理、清查 (62)二十九、预提费用清理、清查 (63)三十、长期借款清理、清查 (64)三十一、应付债券清理、清查 (65)三十二、长期应付款清理、清查 (66)三十三、其他负债项目清理、清查 (67)第三章清产核资工作基础表填报说明 (68)一、基础表范围 (68)二、基础表编制说明 (69)三、基础表式样（见附件，电子表格） (77)第四章清产核资中的特殊问题及解决方案 (78)第五章、八项资产减值准备会计政策 (81)一、资产减值 (81)二、具体会计政策 (82)第六章、企业清产核资专项财务审计应提供资料清单 (87)附件：清产核资工作基础表 (89)第一章清产核资基本规程一、清产核资的目的（一）全面摸清集团公司各类资产“家底”，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映资产状况、财务状况和经营成果。
清产核资操作指南(整理版)
清产核资操作指南(整理版)企业清产核资工作操作指南目录第一章清产核资基本规程 (5)一、清产核资的目的 (5)二、清产核资基本原则 (6)三、清产核资范围 (7)四、清产核资基准日 (8)五、清产核资工作时间进度及职责 (8)六、清产核资的依据 (9)第二章清产核资具体操作指导 (11)一、现金清理、清查及损失认定11二、银行存款清理、清查及损失认定13三、其他货币资金清理、清查及损失认定15四、短期投资清理、清查及损失认定16五、应收票据清理、清查及损失认定17六、应收账款清理、清查及损失认定19七、其他应收款清理、清查及损失认定24八、预付账款清理、清查及损失认定27九、存货清理、清查及损失认定28十、待摊费用清理、清查及损失认定33十一、待处理流动资产净损失清理、清查及损失认定 (34)十二、其他流动资产清理、清查及损失认定 (36)十三、长期投资清理、清查及损失认定 (36)十四、固定资产及累计折旧清理、清查及损失认定 (41)十五、固定资产清理清理、清查及损失认定 (46)十六、在建工程清理、清查及损失认定 (47)十七、工程物资清理、清查及损失认定 (49)十八、待处理固定资产净损失清理、清查及损失认定 (51)十九、无形资产清理、清查及损失认定 (52)二十、递延资产清理、清查及损失认定 (53)二十一、其他长期资产清理、清查及损失认定 (54)二十二、短期借款清理、清查 (56)二十三、应付账款清理、清查 (57)二十四、预收账款清理、清查 (58)二十五、应付工资清理、清查 (60)二十六、应付福利费清理、清查 (61)二十七、应交税金清理、清查 (62)二十八、其他应付款清理、清查 (63)二十九、预提费用清理、清查 (64)三十、长期借款清理、清查 (65)三十一、应付债券清理、清查 (66)三十二、长期应付款清理、清查 (67)三十三、其他负债项目清理、清查 (68)第三章清产核资工作基础表填报说明 (69)一、基础表范围 (70)二、基础表编制说明 (70)三、基础表式样（见附件，电子表格） (79)第四章清产核资中的特殊问题及解决方案 (79)第五章、八项资产减值准备会计政策 (83)一、资产减值 (83)二、具体会计政策 (83)第六章、企业清产核资专项财务审计应提供资料清单 (88)附件：清产核资工作基础表 (90)第一章清产核资基本规程一、清产核资的目的（一）全面摸清集团公司各类资产“家底”，如实暴露存在的矛盾和问题，真实、完整地反映资产状况、财务状况和经营成果。
国有企业清产核资的具体程序及要求
财务审计要求
财务报表审计
清产核资过程中，需要对国有企业财 务报表进行全面审计，确保其真实、 完整、准确。
财务流程审计
对国有企业财务流程进行审计，包括 资金管理、会计核算、内部控制等方 面，确保其合规、有效。
资产评估要求
资产评估方法选择
根据国有企业资产特点，选择合适的 资产评估方法，如成本法、市场法、 收益法等。
对企业的固定资产、存货等实物资产进行盘 点，核实资产的实际数量和价值。
核查合同
核查企业签订的经济合同，确认合同履行情 况和应收账款情况。
审计报告
委托第三方审计机构出具审计报告，对清产 核资结果进行独立评估和审核。
违规处理和责任追究
对未按照规定进行清产核资的 企业，国有资产监督管理机构 可以责令其限期整改，并追究 相关责任人的责任。
02
强化内部审计监督
03
建立风险预警机制
加强内部审计监督，定期对国有 企业的资产情况进行审计，确保 资产安全完整。
建立风险预警机制，及时发现和 防范国有企业面临的风险，保障 国有资产的安全和增值。
THANKS
谢谢您的观看ຫໍສະໝຸດ 02清产核资的程序
组织准备
成立清产核资领导小组
由企业负责人担任组长，相关部门负责人担任 成员，负责制定清产核资计划和方案。
制定清产核资实施方案
明确清产核资的目标、范围、时间安排、人员 分工等。
组织培训
对参与清产核资的人员进行业务培训，确保其具备相应的专业知识和技能。
资产清查
确定清查范围
01
明确需要清查的资产范围，包括固定资产、流动资产、无形资
对企业的资金结构进行分析，评估其合理性和风险状 况。
提出资金管理建议
审计清产核资的实施方案
审计清产核资的实施方案一、前言随着经济的不断发展，企业的规模和复杂程度也在不断增加，而企业的财务状况和资产情况也变得越来越复杂。
为了保证企业的财务信息的真实性和准确性，审计清产核资成为了企业必不可少的一项工作。
本文将就审计清产核资的实施方案进行详细介绍，以期为企业的审计工作提供一定的参考。
二、审计清产核资的目的审计清产核资是指对企业的财务状况和资产情况进行全面的审计和核实，以确定企业的真实财务状况和资产情况，为企业的管理决策提供可靠的依据。
其主要目的包括：确保企业的财务信息真实、准确、完整；保障企业的资产不受损失；为企业的管理和经营决策提供可靠的依据；防范和发现财务风险，保护企业的利益。
三、审计清产核资的实施步骤1. 确定审计范围：首先需要明确审计的范围，包括审计的对象、审计的时间范围、审计的内容等，以便后续的工作能够有针对性地展开。
2. 收集相关资料：收集与审计对象相关的各类财务文件、合同协议、资产清单等资料，对企业的财务状况和资产情况进行全面的了解和核实。
3. 实地调查核实：对企业的各项资产进行实地调查核实，包括固定资产、流动资产、无形资产等，确保资产的真实性和完整性。
4. 进行财务核算：对企业的财务数据进行核算和比对，确保财务信息的真实性和准确性，发现并纠正可能存在的错误和漏洞。
5. 编制审计报告：根据审计结果编制审计报告，对企业的财务状况和资产情况进行全面的分析和评价，提出审计意见和建议。
四、审计清产核资的注意事项1. 严格遵守法律法规：在进行审计清产核资的过程中，必须严格遵守相关的法律法规和审计准则，确保审计工作的合法性和规范性。
2. 确保审计独立性：审计清产核资工作必须保持独立性，不受任何外部因素的影响，确保审计结果的客观和公正。
3. 加强沟通与协调：与企业相关部门和人员进行充分的沟通与协调，确保审计工作的顺利进行，及时解决可能出现的问题和矛盾。
4. 完善审计记录：对审计过程中的各项工作进行详细的记录和归档，确保审计结果的可追溯性和可复核性。
清产核资及其流程
企业清产核资及其流程来源：陕西中小在线│ 发稿：2007-8-22 17:24:29 │编辑：佚名| 作者：admin | 点击：清产核资，是指国有资产监督管理机构根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织企业进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。
一、清产核的主要内容1．账务清理。
账务清理是指对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符，促进企业账务的全面、准确和真实。
2．资产清查。
资产清查是指对企业的各项资产进行全面的清理、核对和查实。
企业对清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照清产核资要求进行分类排队，提出相关处理意见。
3．价值重估。
价值重估是对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。
4·损溢认定。
损溢认定是指国有资产监督管理机构依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对企业申报的各项资产损溢和资金挂账进行认证。
5·资金核实。
资金核实是指国有资产监督管理机构根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理，重新核定企业实际占用的国有资本金数额。
6-完善制度。
企业在完成清产核资后，应当全面总结，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施计划，强化内部财务控制，建立相关的资产损失责任追究制度，以及进一步完善企业经济责任审计和企业负责人离任审计制度。
二、清产核的程序1．企业提出申请j2·国有资产监督管理机构批复同意立项f3-企业制定工作实施方案，并组织账务清理、资产清查等工作；4·聘请社会中介机构对清产核资结果进行专项财务审计和对有关损溢提出鉴证证明；5·企业上报清产核资工作结果报告及社会中介机构专项审计报告；6·国有资产监督管理机构对资产损溢进行认定，对资金核实结果进行批复；7·企业根据清产核资资金核实结果批复调账；8·企业办理相关产权变更登记和工商变更登记；9．企业完善各项规章制度。
清产核资审计工作底稿目录-模板
年度
被审计单位：
综合类
编制与否
Z1
清产核资审计报告
Z2
内部控制审核报告
Z3
管理建议书
Z4
清产核资报表（按久其软件格式）
Z5
管理当局声明书
Z6
特殊事项调查函
Z7
复核工作底稿、出具审计报告
Z7-1
一级复核
Z7-2
二级复核
Z7-3
三级复核
Z7-4
复核流转及签发
Z8
审计总结
Z9
T2-36
预计负债
T2-37
一年内到期的长期负债
T2-38
其他流动负债
T2-39
长期借款
T2-40
应付债券
T2-41
长期应付款
T2-42
专项应付款
T2-43
其他长期负债
T2-44
实收资本
T2-45
资本公积
清产核资审计工作底稿目录（四）
年度
被审计单位：
T2-46
盈余公积
T2-47
未分配利润
T3
重点科目重点程序表
应收账款
清产核资审计工作底稿目录（三）
年度
被审计单位：
T2-8
其他应收款
T2-9
预付账款
T2-10
应收补贴款
T2-11
存货
T2-12
待摊费用
T2-13
一年内到期的长期债权投资
T2-14
长期股权投资
T2-15
长期债权投资
T2-16
固定资产原价
T2-17
累计折旧
T2-18
工程物资
T2-19
清产核资审计程序表
应收账款科目的审阅
获取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
获取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收股利审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
A5
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
参照应收帐款损失认定审核程序执行
应收股利科目的审阅
获取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权投资比例正确性。
项目经理复核意见：
应收补贴款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A9
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
清产核资审计实施方案及情况结果
THANKS
谢谢您的观看
访谈内容
了解企业的经营情况、财务管理、内 部控制等方面的情况，并对企业存在 的问题进行深入探讨。
内部控制制度检查
检查范围
对企业内部控制制度的建立健全 情况进行全面检查，包括制度建 设、执行情况、监督考核等方面
。
检查方法
采用问卷调查、流程图、流程描述 等多种方式，对企业的内部控制制 度进行评估和测试。
为企业改革提供参考
通过对企业清产核资审计的结果和分析，为企业改革提供参考和建议，促进国有企业的健 康发展。
02
清产核资审计实施方案
审计范围
01
本次审计范围为XX公司及其所属 子公司的财务状况、经营成果及 现金流量等。
02
审计范围还包括与XX公司相关的 上下游企业、关联方及交易等。
审计内容
01
审查公司财务报表的准 确性、完整性和合规性 。
02
核实公司资产、负债、 所有者权益等财务状况 。
03
检查公司经营成果、现 金流量等经营状况。
04
评估公司内部控制制度 的有效性和执行情况。
审计方法
01
02
03
ห้องสมุดไป่ตู้
04
采用现场审计与远程审计相结 合的方式进行。
对公司财务报表进行逐项审查 ，并对重要科目进行抽查。
对公司资产进行实地盘点，核 实资产的真实性和完整性。
清产核资审计实施过程
资产盘点
01
02
03
盘点范围
对企业的所有资产进行全 面的清点和核查，包括固 定资产、流动资产、无形 资产等。
盘点方法
采用实地清点和账务核查 相结合的方法，确保资产 的真实存在和会计记录的 准确性。
中国注册会计师审计准则 清产核资审计
我国注册会计师审计准则清产核资审计是我国注册会计师进行的一项重要审计工作，在企业重大资产重组、兼并重组、转让重大资产等情况下起着不可或缺的作用。
清产核资审计是对企业的资产清产核资情况进行审计，目的在于确定企业清产核资情况的真实性和准确性，为企业资产评估提供第三方的证据，是企业重大资产交易的必要程序。
清产核资审计主要包括审计的基本要素、审计的程序和方法以及审计的报告，下面将分别对这三个方面展开讨论。
一、审计的基本要素清产核资审计的基本要素包括审计的目的、审计的范围和审计的对象。
审计的目的是为了确认企业的清产核资情况，包括企业的资产、负债、所有者权益、清产核资陈述等是否真实、准确。
审计的范围包括对企业资产的清核、负债的核查以及所有者权益的确认等内容。
审计的对象是企业特定活动或特定项目的清产核资情况。
二、审计的程序和方法清产核资审计的程序和方法主要包括审计计划的制定、内部控制的评价、资产和负债的审计程序以及报告的形式。
审计计划的制定是指审计师根据企业的具体情况，制定审计程序和方法，明确审计目标和内容的具体步骤和时间节点。
内部控制的评价是审计师对企业内部控制制度的评价，以确定内部控制制度是否有效，是否符合审计的要求。
再次，资产和负债的审计程序是审计师对企业资产和负债的确认、核实和评估，以确保资产和负债清产核资的真实性和准确性。
报告的形式是审计师根据审计结果，编制审计报告，向相关利益相关者提供审计结论和意见。
三、审计的报告清产核资审计的报告是审计师根据审计结果，向企业提供的审计结论和意见的书面陈述。
审计报告一般包括审计目的、审计范围、审计程序和方法、审计发现、审计结论和审计意见等内容。
审计报告的目的在于向企业提供审计结论和意见，为企业合法、规范的经营提供依据，为企业的合作伙伴提供专业性的保障。
审计报告的内容要求真实、准确、全面，既有利于企业合法合规经营，也有利于提升企业形象和信誉。
我国注册会计师审计准则清产核资审计是对企业的资产清产核资情况进行审计，其目的在于确认企业清产核资情况的真实性和准确性，提供专业性的保障和支持。
农村商业银清产核资工作指引
农村商业银行、农村合作银行组建中清产核资工作指引为指导农村商业银行、农村合作银行组建过程中农村信用社的清产核资工作，保证清产核资工作质量，特制定本工作指引。
清产核资工作应遵循现行法律、法规进行，但由于农村信用社性质为合作制企业，改制为农村商业银行、农村合作银行带有终止清算性质，现行法律、法规不完全适用的，筹备工作小组、中介机构应本着公正、合理的原则就相关内容制定具体办法。
一、指导思想与总体要求（一）清产核资的根本目的，是全面审计评估农村信用社资产负债状况，摸清家底，充分反映经营风险。
通过清产核资，评估认定净资产、明晰产权，以保障农村信用社原社员、职工作及增资扩股后新股东各方的合法利益。
清产核资应全面准确清查农村信用社资产负债及所有者权益，正确评估农村信用社风险状况，包括资产损失风险和管理风险。
针对风险和损失状况，落实防范化解措施，为农村商业银行、农村合作银行开业后的健康平稳运行打好基础。
（二）清产核资工作必须聘请具备资格的中介机构进行、清产核资工作由会计师事务所进行，中国注册会计师出具报告；整体资产评估由具备整体资产评估资格的事务所进行，中国注册资产评估师出具报告。
（三）清产核资及资产评估是中介机构完全独立、重新进行的清查审计工作，不是对农村信用社自查工作的认定。
即使农村信用社在统一法人时已自行进行了清产核资，此次仍应聘请中介机构重新独立开展清产核资工作。
农村信用社自行清产核资结果可作为中介机构工作的辅助。
清产核资依据国家统一的会计制度及现行政策进行。
当前政策未明确或政策之间有冲突的地方由省改革领导小组明确意见。
（四）清产核资及净资产分配工作程序为：1、按会计核算要求清查审计农村信用社表内外的全部资产、负债和所有者权益；2、按风险管理及审慎性要求对表内外全部资产、负债、所有者权益和连带责任进行整体资产评估；3、认定净资产；4、净资产分配。
（五）清产核资的范围为联社及所辖农村信用社。
清产核资的委托人为县联社（或筹备工作小组、与农村信用社社员代表大会委托决议一致）、清产核资以联社为单位编制清产核资报告和附件。
清产核资审计报告
清产核资审计报告清产核资审计报告一、审计目的本报告的目的是对被审计企业进行清产核资审计，确认其在特定日期内的资产负债情况和所有权益变动情况，为客户提供真实、完整和可信的财务信息。
二、审计范围本次审计涉及被审计企业在特定日期内的财务状况，包括财务报表数据、会计记录和其他相关信息。
三、审计方法本次审计采用了以下方法：1. 访问客户的财务人员和管理层，了解会计记录和财务报表的准备过程；2. 对客户的内部控制进行评估，确定其在财务报表编制过程中的风险；3. 对客户的账户余额进行抽样检查，并评估其准确性和充分性；4. 对客户财务报表进行分析和比对，发现异常情况和错误，需要进一步核实。
四、审计结果1.资产负债表根据所收集的数据，我们编制了被审计企业的资产负债表。
在审计日期内，被审计企业的总资产为XXX万元，总负债为XXX万元，净资产为XXX万元。
我们对其资产负债表进行了审核，并认为其客观、完整、准确地反映了审计日期的真实财务状况。
2.利润表根据所收集的数据，我们编制了被审计企业的利润表。
在审计日期内，被审计企业的总收入为XXX万元，总成本为XXX万元，净利润为XXX万元。
我们对其利润表进行了审核，并认为其客观、完整、准确地反映了审计日期的真实财务状况。
3.增值税申报表在审计日期内，被审计企业的增值税申报表由客户自行填写。
我们对其填报的增值税申报表进行了审核，并认为其客观、完整、准确地反映了审计日期的真实财务状况。
五、不足和建议1.在进行财务报表编制过程中，需要加强内部控制，并确定须纠正的问题，避免出现错误和失误。
2.企业需要建立健全的财务管理制度，定期进行财务报表的编制和审计，保证财务信息的准确性。
3.企业需要加强管理，改进经营策略，提高盈利能力。
六、总结本次清产核资审计发现，被审计企业的财务信息客观、完整、准确地反映了其资产负债情况和所有权益变动情况。
我们根据财务报表信息、会计记录和其他相关证明文件进行了审计，并认为其财务信息的准确性和真实性得到了充分保证。
清产核资各项规章制度
清产核资各项规章制度一、清产核资组织机构1.清产核资委员会（1）组织架构：清产核资委员会由董事长或总经理担任主任，财务总监、审计总监等部门负责人担任副主任，各部门负责清产核资工作的主管负责人为委员，清产核资工作小组成员为委员。
（2）职责：负责制定和审议清产核资工作计划、总结年度工作，监督核资工作进展，审核核资报告。
2.清产核资工作小组（1）组织架构：由各部门负责清产核资工作的主管负责人担任组长，相关部门人员组成成员。
（2）职责：负责实施清产核资工作，按照清产核资委员会的要求，开展资产清查、负债清查、所有者权益清查和经营成果清查。
二、资产清查1.资产清查程序（1）确定清查范围：根据清查目的和范围，确定需要清查的资产项目，包括固定资产、存货、应收账款等。
（2）编制清查计划：根据清查范围和清查周期，编制清查计划，明确清查的时间节点和清查责任人。
（3）开展实地清查：对资产进行实地清查，核对资产清单与实物是否相符，发现差异及时调整清查结果。
2.资产清查责任（1）各部门负责人：负责组织本部门的资产清查工作，确保清查的准确性和完整性。
（2）资产清查人员：按照清查计划进行清查工作，勤勉尽责、认真核实清查结果。
三、负债清查1.负债清查程序（1）确定清查范围：确定需要清查的负债项目，包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
（2）编制清查计划：根据清查范围和清查周期，编制清查计划，明确清查的时间节点和清查责任人。
（3）开展实地清查：对负债项目进行实地清查，核对账务凭证和实物是否相符，发现差异及时调整清查结果。
2.负债清查责任（1）财务部负责人：负责组织本部门的负债清查工作，确保清查的准确性和完整性。
（2）负债清查人员：按照清查计划进行清查工作，勤勉尽责、认真核实清查结果。
四、所有者权益清查1.所有者权益清查程序（1）确定清查范围：确定需要清查的所有者权益项目，如股本、利润留存等。
（2）编制清查计划：根据清查范围和清查周期，编制清查计划，明确清查的时间节点和清查责任人。
清产核资审计方案
3.报告阶段：1个月；
4.后续阶段：根据实际情况确定。
七、审计成果与运用
1.审计报告：反映企业资产、负债、所有者权益的真实情况，揭示存在的问题和风险；
2.整改措施：针对审计报告中提出的问题，企业应制定整改措施，进行整改；
3.审计成果运用：企业应充分利用审计成果，优化资源配置，提高经营效益。
1.资产清查：对企业各项资产进行全面清查，核实资产的存在、使用状况及权属关系；
2.产权界定：明确企业资产的权属，包括所有权、使用权和收益权；
3.价值评估：对企业资产进行价值评估，确保资产价值公允；
4.负债核实：对企业负债进行核实，确保负债的真实性、合法性；
5.收入、成本和费用审查：审查企业的收入、成本和费用，核实经营成果；
（一）审计范围
1.企业资产：包括固定资产、无形资产、长期投资、存货等；
2.企业负债：包括短期借款、长期借款、应付账款等；
3.企业所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积等；
4.企业收入、成本和费用。
（二）审计内容
1.资产清查：对企业的各项资产进行全面清查，核实资产的存在及使用状况；
2.产权界定：对企业资产的权属进行界定，明确资产所有权、使用权和收益权；
3.函证法：向相关方发送函证，核实企业的债权、债务及其他相关事项；
4.分析法：对企业的财务数据进行分析，揭示潜在的风险和问题。
四、审计组织及人员
1.审计小组：由具备相关资质和经验的审计人员组成，负责本次审计的现场工作；
2.审计组长：负责组织、协调和监督审计工作的开展，对审计质量负责；
3.审计人员：按照审计计划和分工，开展审计工作，收集证据，编制审计底稿。
5.询问法：与企业相关人员沟通，了解企业经营管理情况。
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会同被审计单位主管人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表。”
猎取银行对账单，向所有银行存款户函证期末余额。
必要时适当增加审计程序
项目经理复核意见：
短期投资程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A2-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
短期投资跌价预备审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A2-2
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：短期投资跌价预备确认的恰当性；
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
1
2
3
二
损失认定的证据审核
猎取短期投资跌价明细表，复核加计数。
审核短期投资期末市价确认依据的恰当性。
复核期末短期投资成本与市价孰低计提跌价预备的正确性
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一、
1
2
3
4
二
1
2
2
三
损失认定的证据审核
债务单位已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭等损失认定的证据审核：
A、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
B、工商部门的注销、吊销证明；
C、政府部门有关行政决定文件。
2)现金保管人关于短款的讲明及相关核准文件
3)由于治理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况讲明
行存款损失认定
未达帐项要逐笔查明形成缘故，确认债权债务关系，核实情况分清责任。对不能收回款项，比照现金坏账损失的认定要求，进行损失认定。
货币资金科目的批阅
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收利息审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A6
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
参照顾收帐款损失认定审核程序执行
应收利息科目的批阅
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
债务人已失踪、死亡的应收款项损失认定的证据审核：
A、应猎取公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明
B、无法准确推断已失踪、死亡的，猎取企业内部相关情况讲明和核准文件。
因债务人遭受战争、国际政治事件及自然灾难等不可抗力因素阻碍确实无法收回的应收款项损失认定的证据审核：
A、应猎取企业的相关专项讲明书和核准文件。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收票据审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A3
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
二
1
2
3
三
损失认定的证据审核
参照顾收帐款损失认定审核程序执行
应收票据科目的批阅
D、逾期3年以上，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在猎取境外中介机构出具的有关证明，或者猎取得我国驻外使（领）馆或商务机构出具的有关证明。
E、对逾期3年以上的应收款项，企业与债务人进行债务重组所形成的损失，应猎取企业董事会或者经理(厂长)办公会审议决定(二级及以下企业应有上级母公司的核准文件)和债权债务双方签订的有效协议
F、上述情形需猎取企业损失认定核准文件。
应收账款科目的批阅
猎取应收账款明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
猎取应收账款大额或异常项目的函证，并提供函证统计表。
对认为必要的未回函款项实施必要的替代审核程序。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收股利审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
逾期不能收回的应收款项损失认定的证据审核：
A、因败诉而无法收回的，应猎取法院判决书、裁定书；胜诉但因无法执行或债务人无偿债能力而被法院裁定终（中）止执行的，应猎取法院裁定文件，依据法院的法律文书
B、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，应猎取企业相关的专项讲明
C、逾期3年以上，企业已依法催收但尚未收回的，应查明债务人是否已资不抵债、是否连续3年亏损或连续停止经营3年以上且最近3年内没有任何业务往来
猎取应收票据明细表，与明细账、总账、报表数核对相符。
盘点库存应收票据并与明细表核对。
查阅应收票据备查薄，核实是否有背书、贴现及逾期票据。必要时，对部分应收票据函证，以核实其存在性。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
应收帐款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A4
被审会计报表属期
复核人及日期
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
1
2
3
二
猎取短期投资明细表，并与明细账、总帐、报表数核对相符。
会同被审计单位会计主管人员对库存有价证券进行盘点，编制盘点明细表。
检查有价证券是否为被审计单位所有。
对托外保管的有价证券，应函证或查阅保管证明
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
货币资金审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
1、
2、
二
1
2
3
三
损失认定的证据审核
现金的损失认定：
A、企业清查出的现金短缺，应猎取下列相关文件：
1)现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）
A5
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审 计 程 序
执行情况讲明
底稿索引号
一
二
1
2
三
损失认定的证据审核
参照顾收帐款损失认定审核程序执行
应收股利科目的批阅
猎取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
收集股利分派的董事会、股东会决议，复核应收股利入账依据及相应的股权投资比例正确性。
猎取资产负债表日按被投资者名称排列的明细表，并与明细帐、总帐和报表数核对相符。
复核应收利息计提依据是否充分，是否与相应的债权投资对应；计提和收到利息的会计处理是否正确。
必要时适当增加审计程序。
项目经理复核意见：
其他应收款审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A7
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次