税收筹划习题.doc

税收筹划习题：1华润时装经销公司以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润为30%。

公司准备在2012年春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。

经测算如果将商品打八折让利销售，企业可以维持在计划利润的水平上。

由于销售部和财务部在具体促销方案上存在分歧，于是董事长决定向普诚税务咨询公司的注册税务师进行咨询，咨询后提出以下三个操作方案。

其一，让利（折扣）20%销售，即企业将10000元的货物以8000元的价格销售。

其二，赠送20%的购物券，即企业在销售10000元货物的同时，另外再赠送2000元的购物券，持券人仍可以凭购物券购买商品。

其三，返还20%的现金，即企业销售10000元货物的同时，向购货人赠送2000元现金。

公司每销售10000商品发生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用600元，企业所得税率为25%。

请从税收政策角度来选择最佳方案。

2.广发纺织品商场是上海一家大型纺织品销售中心。

为了提高商场知名度，该商场举行宣传活动。

2011年采用“买一赠一”的方式搞促销活动三次，通过促销活动增加销售额35690万元，同时赠送小商品2910万元。

2012年2月26日当地主管国税机关对该企业2011年度的纳税情况进行了检查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品没有按税法规定作视同销售处理。

应补增值税=2910/（1+17%）*17%=422.82万元应补城市维护建设税和教育费附加合计=422.82*（7%+3%）=42.28万元应补企业所得税=2910/（1+17%）*33%=820.77万元，应交个人所得税=2910/（1-20%）*20%=727.5万元对于促销活动企业共补各种税款=422.82+42.28+820.77+727.5=2013.37万元。

根据征管法第63条规定，企业的行为属于偷税行为，给予该企业0.5倍的罚款处理。

该公司董事会觉得企业做了“无用功”，公司财务负责人表示不理解。

为避免上种情况再次发生，请从税收角度为商场提出处理办法。

3．晨风时装公司是全国知名的服装生产企业，主要生产西服和各种高档时装。

2011年生产甲品牌高档时装全部委托分布在全国30多个大中城市的代理商销售的。

为了宣传自己的品牌，提高本企业产品的市场占有率，该企业通过各种销售方式和销售渠道扩大自己产品的销售量。

请对以下两个操作方案提出自己的筹划建议（假设销售数量为10000套）。

第一种方式：收取手续费。

在与各代理商签订合同时，就与其确定甲品牌时装1000元/套（不含税价），代理手续费为100元/套。

第二种方式：视同买断。

在与各代理商签订合同时，晨风时装公司以1000元/套扣减代销手续费100元，即以900元/套的价格作为合同代销价格，代理商仍以1000元/套（不含税价）销售出去。

4．2010年5月乙企业销售给甲厂3000多万元的货物。

因甲厂无力支付货款，双方商定甲厂以一撞原购置成本为1500万元，作价3000万元房产抵偿该部分欠款，乙企业收回房产后以2500万元的价格转让给丙企业。

“销货方产品销售出去了，过段时间后债务方用其产品或固定资产作价抵偿债务”，作为此类案例有没有税收筹划的空间?请你对上述案例进行合理筹划。

5.东源服装有限公司，是增值税一般纳税人。

该公司最近接到一笔服装业务，对方企业东方时装厂是小规模纳税人，需要某款式服装10000件。

该厂的负责人对这笔业务既可以采取经销方式，也可以采取来料加工方式。

双方协商约定：如果采取经销方式，东源服装有限公司生产这批服装的布料可以由东方时装厂提供，也可以向其他单位购买，该布料目前的市场价格为125000元；服装21元/件（不含税）：如果采取来料加工方式，则由东方时装厂提供布料，加工费8.5/件。

经测算：东源服装有限公司在生产这批服装时，可取得电费、燃料等可抵扣的增值税进项税额为3200元。

东方时装厂只能提供由税务机关按3%征收率代开的增值税专用发票。

在经销和加工两种经营方式中，请筹划东源服装有限公司应采取哪种？6.2011年10月8日，双泉酿酒实业公司接到一笔生产500吨粮食白酒的业务，合同议定销售价格1000（不含增值税）万元。

要求在2012年1月8日前交货。

在不同的生产方式下，消费税的实际负担是不同的。

请结合税收政策，为双泉酿酒实业公司作出合理的筹划。

方案一，委托加工成酒精，然后由本公司生产成白酒销售。

双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成酒精，双方协议加工费为150万元，加工成300吨酒精运回公司以后，再由本公司加工成500吨某品牌的粮食白酒销售，该公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为70万元。

方案二，委托加工成高纯度白酒，然后由本公司生产成白酒销售。

双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成高纯度白酒，双方协议加工费为180万元，加工成400吨高纯度白酒运回公司以后，再由本公司加工成500吨某品牌的粮食白酒销售，该公司加工的成本以及应该分摊的相关费用合计为40万元。

方案三，委托加工成定型产品收回后由本公司直接销售。

双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料委托金沙酿酒厂加工成某指定品牌粮食白酒，双方协议加工费为220万元，产品运回本公司后以原价直接销售。

方案四，由双泉酿酒实业公司自己完成该品牌的粮食白酒的生产制作过程。

双泉酿酒实业公司以价值为250万元的原料生产该酒，假设发生的生产成本恰好等于金沙酿酒厂的加工费220万元。

7.长江实业（集团）公司和天龙服装有限责任公司因业务的需要进行合作。

2010年2月，长江实业约定将一幢房产出售给天龙服装有限责任公司，双方商定的售价600万元，房屋原价500万元，已提折旧100万元，房地产评估机构评定的重置成本价格550万元，该房屋成新率六成。

长江公司转让该房产时发生评估费用2万元。

由于这幢房产的土地使用权是与其他房产一起取得的，无法单独核算购进成本。

请进行合理筹划，使长江实业（集团）公司出售大楼可以得到最大收益。

8.2012年初，私营企业天元商贸实业公司(以下简称天元公司)将处于市郊的十栋库房（原价24000万元）全部对外出租给某大型跨国零售企业，经过多次协商，年租金收入4500万元，租赁期限为10年。

天元公司经过咨询，发现：公司2012年取得4500万元的租金收入，实际缴纳各种税金合计为787.5万元(当地的城市维护建议税的适用税率为7％，教育费附加征收率为3％)。

其中，缴纳营业税225(4500*5％)万元；缴纳房产税540(4500*12％)万元；缴纳城建税、教育费附加22.5【225*(7％+3%)】万元，公司用租赁方式经营库房，税收负担过重。

有没有办法降低税收成本？请给出合理筹划策略。

款项不属于税法规定的“价外费用”，不征营业税。

9.金彩房屋开发公司是一家隶属于某市建设局的国有控股企业，因此兼有许多事业管理职能。

2011年营业收入20000万元，各项代收款项4000万元，手续费收入200万元(按代收款项的5％计算)，营业税税率5％，城市维护建设税的税率7％，教育费附加征收率3％，应纳营业税为（20000+4000+200)*5％=24200*5％=1210(万元)，应纳城市维护建设税及教育费附加合计：1210*(7％+3％)=121(万元)，金彩房屋开发公司应纳税费合计：1210+121=1331(万元)，注册税务师对该企业2011年度的纳税情况进行了全面的检查和分析，发现他们的代收项目的操作机制不够。

请针对金彩公司代收项目进行合理节税筹划。

10.甲企业适用25％的所得税税率，现有闲置资金1000万元，有两个投资方案可供选择：方案1：同其他企业联营，创建一个新企业乙公司，甲公司拥有20％的股权。

假设乙公司也适用25％的所得税税率。

乙公司的资本收益率为25％，税后利润的50％用于分配股利。

方案2：甲公司用l000万元购买国库券，年利率为7％，每年可获利70万元。

请从税收的角度选择合理的投资方式。

11.甲公司是一小型商贸企业，销售市场稳定，经营情况良好，年应纳税所得额为30万元，员工人数为75人，资产总额为800万元。

在新的一年里，企业有两种经营方案可供选择：方案l：在上一年度的基础上继续扩大经营规模，招聘新的员工，向银行申请借款增加新的营销部门。

由于市场已接近饱和，企业的营业收入会由于上述措施有所增加，但幅度不会太大，预计企业会增加年度应纳所得税额1.5万元。

方案2：企业维持原有的经营规模不变。

请从税收的角度为该公司决策经营方案。

12.某电子生产企业为了扩大再生产，拟于2011年12月购买一台电子设备，设备价款10000元，预计使用期限3年，预计净残值率5％，适用企业所得税税率25％，折现率6％，企业每年扣除折旧前的利润为50000元，预计企业明年盈利，请就“固定资产折旧方法”为该电子生产企业作出合理选择。

13.深圳市某内资企业准备与某外国企业联合投资设立中外合资企业，投资总额为8000万元，注册资本为4000万元，中方出资1600万元，占40％；外方出资2400万元，占60％。

中方准备用自己生产的机器设备1600万元和房屋、建筑物1600万元投入。

投入方式有两种：方案l：以机器设备作价1600万元作为注册资本投入，房屋、建筑物作价1600万元作为其他投入。

方案2：以房屋、建筑物作价l600万元作为注册资本投入，机器设备作价1600万元作为其他投入。

请从税收的角度进行分析并为该企业选择投资方式。

14.某自行车配件厂在市场调查的基础上，准备对生产车间进行扩建，以提高生产能力。

市场调查发现，该厂生产的自行车配件在今后10年中需求量很大，每年销售20万件的概率是60％，每年销售8万件的概率是40％。

企业也可与某些自行车制造厂签订固定供应合同，每年供应10万件，只是价格比市场价格低5％。

企业现有生产用固定资产500万元，每年生产能力为5万件。

企业有两个投资方案可供选择。

方案1：用自有资金200万元对车间进行扩建，使生产能力达到每年生产10万件，每年分摊管理费用大约15万元。

方案2：用自有资金200万元，并从银行借款300万元对车间进行扩建，使生产能力达到每年生产20万件，每年分摊管理费用大约20万元，借款年利率为8％。

根据市场调查的资料，该种自行车配件的市场平均价格为50元／件，负担的流转税大约为售价的3％。

目前企业自行车配件的单位变动成本为30元／件，如果每年的生产能力达到10万件，则单位变动成本可下降到25元／件；如果每年的生产能力达到20万件，则单位变动成本可下降到22元／件。

企业固定资产按直线法在lO年内计提折旧，适用25％的所得税税率。

假设无纳税调整项目。

请为该自行车配件厂作出筹划决策。