企业税收筹划PPT课件
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企业所得税筹划案例ppt课件
采购成本，在某市投资设立了上游企业丙 公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司 的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品 的加工周期较长，一般为2年。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
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7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
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（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任
税收筹划案例分析PPT课件
案例延伸思考
成立独立研发中心作为企业全资子公司的优越性并不仅仅在此。依据《财政部、国家税务总局关于 企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[1994]1号）规定：对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、 技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。该子公司是具有独立核算 能力的独立法人单位，应享受免征两年所得税的e
03
Option here
02
Option here
04
Option here
方 案 将其技术开发部分立出来，成立独立研发中心，
作为企业的全资子公司，并接受总公司委托进行
二 科研试制。
成立独立研发中心，作为企业全资子公司。母公司委托其子公司进行科研试制的技术开发费按照合同价格结算。 假设子公司除了收取研究成本外再加收成本的10％作为对外转让溢价。
政策依据
而对于委托其他单位进行科研试制的费用能否享受加计扣除优惠 政策，《国家税务总局关于印发<企业技术开发费税前扣除管理办 法>的通知》（国税发[1999]49号）作出了规定，技术开发费是指纳 税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技 术、新工艺的各项费用。包括以下项目：新产品设计费，工艺规程 制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费， 未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，研究设备的 折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，委托其他单位 进行科研试制的费用。
在方案二中，根据《税收征收管理法实施细则》的有关规定，关联企业之 间发生的关联交易按照独立企业之间的业务往来作价。即母公司支付给子公 司的委托开发费用必须大于研究成本。若研究开发成本为X，转让溢价为Y， 则企业整体能享受到的所得税扣除优惠为
纳税筹划的详细讲解27页PPT
应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所
企业税收筹划及其风险防控教材(PPT 46张)
5.印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，该 企业需要签订房屋租赁合同，当然是印花税的纳税义务人。 根据《印花税税目税率表》，财产租赁合同按租赁金额的 1‰贴花。该企业缴纳的印花税为200元。 该企业缴纳的印花税＝200000元×1‰＝200（元） 6.房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和某 省地方税务局关于房产税、印花税、城镇土地使用税有关 政策问题的通知，该公司就是房产税的纳税义务人。根据 该条例第三条“房产出租的，以房产租金收入为房产税的 计税依据”和第四条“房产税的税率，依照房产租金收入 计算缴纳的，税率为12%”该企业缴纳房产税24000元。 该企业缴纳的房产税＝200000元×12%＝24000（元）
3.教育附加费。根据《国务院关于修改〈征收教育费附 加的暂行规定〉的决定》（中华人民共和国国务院令第 448号），“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增 值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加 率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。” 该企业出租房产需要缴纳教育费附加300元。 该企业缴纳教育费附加＝10000元×3%＝300（元） 4.地方教育费附加。根据某省《地方教育附加征收使用 管理规定》，该企业是营业税的纳税人，自然就是某省 地方教育费附加的纳税人。该规定第五条“地方教育附 加以实际缴纳增值税、消费税和营业税的税额为依据， 按百分之一的比例征收。”这说明该企业出租房产需要 缴纳地方教育费附加100元。 该企业缴纳地方教育费附加＝10000元×1%＝100（元）
2.税收筹划的目的
税收筹划就是纳税人在拥护税法、遵守税法，不违反税收 法律法规的前提下，利用现行的税收政策法规，来合理规 划纳税人的生产和经营行为，减少税收成本，以达到企业 和国家双赢的目的。 税收筹划是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税 法赋予的权利保护自身利益的方法和手段。
税务筹划PPT课件
风险识别
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
在制定税务筹划方案时，应充分 识别和评估潜在的税务风险，包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估，以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果，制定相应的风 险应对措施，包括风险规避、风险 转移、风险控制等，以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式，降低融资成本，优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中，根据税收政策和金融市场情况，选择合 适的融资方式和融资工具，以降低融资成本，优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策，合理 安排企业收益分配，降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度，减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况，灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性，减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展，提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习，提高其 专业素质和风险意识，确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况，与 税务机关保持良好的沟通和合作关系，避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制，及时发现和应对 税务筹划风险，确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况，合理调整企业组 织结构，如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等，以优化税务筹划 ，降低企业税负。
税收筹划分析和案例(PPT54页
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价 = 120 – 100 = 20
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 %
应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17% = 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
• 分析 • （1!）若未进行单独核算，则 • 应纳增值税税额(60+40)/(1+17%) x 17% -(3+2) = 9.53（万元） • 实际销售收入60+40 –9.53 = 90.47（万元） • （2）若单独核算，则 • 应纳增值税税额 40/(1+17%）x17% -2 = 3.81（万元） • 实际销售收入60 +40 –3.81 =96.19（万元） • 综上分析，企业单独核算每月可以节减增值税约 5.72 (万元)
税收筹划分析和案例(PPT54页
• 财税[2001]78号《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的 通知》给了企业新的启迪。《通知》规定，从2001年5月1日起， 废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税，生产 企业增值税一般纳税人购人废旧物资回收经营单位销售的废旧物 资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通 发票上注明的金额，按10％计算抵扣进项税额。
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
纳税筹划课件ppt
03
纳税筹划的主要方法
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态
01
及时了解和掌握国家税收政策的变化，特别是与自己企业相关
的税收优惠政策，以便及时调整纳税筹划策略。
深入研究税收政策法规
02
对企业适用的税收政策法规进行深入研究，确保在合法的前提
下合理利用税收优惠政策降低税负。
优化企业税务登记和税务申报
增值税筹划案例
01
增值税筹划案例二：合理规划增值税 销项税额和进项税额
02
企业可以通过合理规划增值税销项税 额和进项税额，实现增值税税负的优 化。
03
企业应合理安排销售和采购活动，尽 量增加进项税额并减少销项税额。例 如，在采购活动中，应选择一般纳税 人供应商并取得合规增值税专用发票 ；在销售活动中，应尽量降低销售价 格以减少销项税额。同时，应注意避 免因违反税收法规而导致的税务风险 。
如果企业因纳税筹划不当被税务机关处罚 ，可能会影响企业的声誉和信誉。
纳税筹划风险的防范措施
加强政策研究
及时了解和掌握税收政策的变化，确保纳税筹划方案与现行政策保持 一致。
提高筹划人员素质
加强纳税筹划人员的培训和学习，提高其对税收政策的把握和运用能 力。
强化内部控制
建立完善的内部控制制度，确保纳税筹划方案的制定和实施符合相关 规定。
个人所得税筹划案例
个人所得税筹划案例二：合理规划个人收入结构
个人可以通过合理规划收入结构，实现个人所得税税负的优化。
个人可以根据自身收入情况，合理安排收入来源和金额，如在一定时间内将较高收入转移到较低收入， 或者将工资收入与稿酬、特许权使用费等其他收入进行合理搭配，以实现税务上的优化。
个人所得税筹划案例
税收筹划的基本方法PPT30页
2.2 利用税收优惠政策
2.2.1 税收优惠与税收收益
税收优惠是国家税制的一部分，是政府为了达到一定的 政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励 (tax incentives)。
发达国家与发展中国家税收优惠手段的差异
税收优惠范围差异 税收优惠重点差异 税收优惠方法差
在投资者眼里税收优惠的税收收益可来源于两个方面：
纳税人利用税收优惠政策应注意的问题 注重对税收优惠政策的综合衡量 注重投资风险对资本收益的影响
2.3 高纳税义务转换为低纳税义务
是指同一经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人避 开高税点而选择低税点，以减轻纳税义务，获得税收利益
如所得税边际税率的选择
2.4 税收递延
2.4.1 税收递延(deferment of tax)的概念
税种性质 税基宽窄 课税对象 课税依据 税负轻重
2.5.3 税负转嫁的筹划方法
2.5.3.1 市场调节法 2.5.3.2 商品成本转嫁法 2.5.3.3 税基转嫁法
2.6 选择有利的企业组织形式
2.6.1 不同的企业组织形式：
外部层次（第一层次的分类）：公司企业、合伙企业和独资
假设两个方案的投资收益相同，该企业所得税税率为 33%，第1-5年的利润情况如下：
第一年 第二年 第三年 第四年 第五年
200万元 300万元 800万元 1200万元 1500万元
该选择哪个方案？
两方案纳税情况对比表
单位：万元
时间 第一年
税前 利润
250
补亏 后利
润
0
方案一
设备投资额 抵免所得税
第三，向税务机关办理减免税手续 。
2.2.2.3 减税
减税是国家出于照顾或奖励的目的,对特定的地区、行 业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特 定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税 人减征部分税收的照顾或奖励措施。（照顾性减税、 奖励性减税）
企业投资的税收筹划讲解58页PPT
术企业的税收优惠政策的选择
两者都是对企业投资于科技项目的税收激 励
但是激励方式不一样，享受优惠的条件不 一样，获取的税收利益也不尽相同，很难 说谁优谁劣。
在不同的条件下两种政策的结果会有较大 的差异，企业应根据情况选择不同的政策 和方案。
2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
财产税和行为税等；
9.1 企业直接投资的税收筹划
而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
因此两种收益方式的转化是可行的。
9.3.2 股权转让的税收筹划
若外国投资者在股权转让之前先进行股 利分配，合法地使转让价格降低，使股 权转让收益转变为股利分配收益，则可 以有效降低外国投资者的税收负担；
对于受让方来说，也可以用较低的价款 取得相同的股权。
Ｐ．２６５ 案例：9-10
9.3.2 股权转让的税收筹划
而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
P.246 例9-3
1 利用投资抵免政策减轻税负
投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
在进行股权转让的税收筹划时，投资者一 定要注意进行股利分配的可行性。
两者都是对企业投资于科技项目的税收激 励
但是激励方式不一样，享受优惠的条件不 一样，获取的税收利益也不尽相同，很难 说谁优谁劣。
在不同的条件下两种政策的结果会有较大 的差异，企业应根据情况选择不同的政策 和方案。
2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
财产税和行为税等；
9.1 企业直接投资的税收筹划
而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
因此两种收益方式的转化是可行的。
9.3.2 股权转让的税收筹划
若外国投资者在股权转让之前先进行股 利分配，合法地使转让价格降低，使股 权转让收益转变为股利分配收益，则可 以有效降低外国投资者的税收负担；
对于受让方来说，也可以用较低的价款 取得相同的股权。
Ｐ．２６５ 案例：9-10
9.3.2 股权转让的税收筹划
而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
P.246 例9-3
1 利用投资抵免政策减轻税负
投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
在进行股权转让的税收筹划时，投资者一 定要注意进行股利分配的可行性。
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15
十一、利用分设机构筹划
12 34
非法人公司
所得税 增值税
16
十二、合作经营筹划
营业税3%
17
十三、利用不同的促销方式筹划
返还现金
打折销售法
赠送促销
18
十四、改变经营方式筹划
方案1
方案2
方案3
19
十五、利用办事处的灵活性筹划
20
十六、利用供货单位筹划
控制力
资金引力
支撑力
需求力
21
• 利用供货单位筹划
27
十九、利用改变出口货物收购方式筹划
一般地，对退税率小于征税率的货
物，出口企业从小规模纳税人进货比一般
纳税人进货所实现的出口盈利高。这是因
为，从小规模纳税人进货，征税率为6%，
退税率也是6%，不会因征退税率不同而
产生的增值税差额增大出口成本；而从一
般纳税人进货，货物退税率低于征税率，
其产生的增值税差额要计入出口成本中，
23
• 利用供货单位筹划
（1）索取17%专用发票情况下的现金净 流量为： 0.5648Q-0.5648A
（2） 索取6%专用发票情况下的现金流 量为： 0. 5648Q-0.62904B
（3）索取4%专用发票情况下的现金净 流量为： 0.5648Q-0.64217C
（）不能索取专用发票情况下的现金净
（17%于6%小纳税人）
f(a/b)=
可抵扣的购进项目 销售额
• f(a/b)= 64.7%时，两种纳税人税负完全相同。 • f(a/b)>64.7%时，则一般纳税人税负轻于小规模纳税人 • f(a/b)<64.7%时，则一般纳税人税负重于小规模纳税人
5
• 选择纳税 3．含人税销售额与含税购货额比较法
销售收入x17%x增值税率=销售收入x6%
f(a/b)增值税率= 销售收入x6% =35.3% 销售收入x17%
f(a/b)= 35.5%两者税负相同； f(a/b)< 35.5%一般纳税人的税负轻； f(a/b)〉35.5%一般纳税人的税负重。
4
• 选择纳税 2、人抵扣进项物资占销售额比重判别法
9
五、利用折扣销售和折让筹划
销售折扣
1、同票 2、价格 3、折让
折扣销售
10
六、利用兼营行为筹划
税率分离
税种分离
11
七、利用混合销售行为筹划
3
50%
1
非应税项目
应说项目
2
12
八、利用当期销项额筹划
13
九、利用当期进项税额筹划
14
十、利用增值税的减免规定筹划
免增项目
兼营业务 减免
起征点的 规定
人身份。当然，小规模纳税人转换成一般纳税人必须
具备一定的条件，才能达到节税的目的。
6
二、扣税方法的筹划
协商法
购进扣税法
均衡扣税法
7
三、利用定价自主权筹划
正常市价
转移市价
8
四、利用固定资产的折旧筹划
免增值 税原则
现金流 的原则
属于固定资产目录所列货物 企业按固定资产管理，并确已 使用过的货物 销售价格不超过其原值得货物
根据我国增值税税法规定，纳税人 在什么情况下向什么企业进货更有利， 可以从以下分两种情况进行分析：
•方案一： A>B>C，税费总额是依次递增
•方案二
售货方的价格折让临界点分别为：
10.2%，12.04%和15.7%。
22
• 利用供货单位筹划
（1）索取17%专用发票情况下的 现金净流量为：
Q-{A+(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)+(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)×0.08+[Q÷1.17-A÷1.17(Q÷1.17×0.17A÷1.17×0.17)×0.08]×0.33}=0.5648Q0.5648A
流量为： 0.5648Q-0.67D
24
• 利用供货单位筹划
• 现在，采购企业以（1）式购销双方互不吃 亏状态下的现金净流量为标准，若令（2）式等 于（1）式，即索取6%专用发票情况下的现金 净流量限（1）式这个标准现金净流量相等时， 可求出（2）式中的B与（1）式中的A之比为 89.8%，也就是说，当采购企业索取6%的专用 发票购货时，只要供货方给予含税价10.2%的 价格折让，采购企业就不会吃亏。
30
二十二、利用不同的退税方式筹划
影响企业选择“免税”、“先征后 退”或“免、抵、退”政策的因素主要 有以下几人方面：
• 出口企业经营的出口货物的征税税率；
企业纳税筹划
1
一、纳税人的选择
增值率法 购销比率法
抵扣比率法
2
• 选择纳税 人
实例：
300 x17% - 300 x17% x10%=45.9 （万）
160x4%=6.4（万）
140x4%=5.6（万）
节税：33.9万
企业如何选择哪种纳税人对自己有利
呢?主要方法有以下三种:
3
• 选择纳税 人 1、增殖率判别法：
26
十八、利用外贸出口筹划
一般说来，企业出口退税可以采 用两种形式：即采用自营出口，自行 办理出口退税的形式和把货物销售给 外贸企业出口，由外贸企业办理出口 退税的形式。这两种形式因为在退税 方面采用不同的退税方式，由此产生 了不同的结果，从税务筹划角度来说， 企业应该采用哪种形式呢？我们通过 一个事例来看一下。
• 同样的方法，能够计算出采购企业索取4% 专用发票和不能索取专用发票情况下，售货方 的价格折让临界点分别为12.04%和15.7%。25
十七、利用汇率选择筹划
税收政策规定，纳税人运用外汇 结算营业额，必须把外汇按市场汇率折 算成人民币，纳税人的营业额或销售额 的人民币折合率可以选择业务发生当天 或当月1日的人民币外汇牌价进行折算， 而这种折合率应当事先确定并且在一年 之内不得变更。因此，选择恰当、适用 的人民币折合率是税务筹划的内容之一。
两者相比，前者进货方式下出口成本较低，
盈利高。
28
二十、利用改变贸易方式筹划
一般说来，对于外贸出口企 业，在加工复出口货物耗用的国 产料件少且货物的退税率小于征 税率的情况下，应选择来料加工 方式。
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二十一、利用改变货物出口方式筹划
作为外贸企业，采购的货 物是自己出口还是委托他人出口 抑或是再调拨销售给他人由他人 出口，需作如下进一步分析：
含税购货额 f(a/b)= 同期销售额
• f(a/b) =61%时，两种纳税人的税负完全相同。 • f(a/b) >61%时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人； • f(a/b) <61%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。
这样，企业在设立时，纳税人便可通过税务筹划，
根据所经营货物的总体增值率水平，选择不同的纳税