土地交易税金一览表

按实际缴纳的营业税税额的2％征收地方教育附加。
按全部营业收入的千分之一计算缴纳，除汇总缴交的企业，及金融、保险、供电、电信 、邮政等行业按实际营业（销售）收入缴交堤围防护费，其缴费金额不受50万元上限限 制外，年应缴费超过50万元的，按50万元征收。 1、据实清算：按照《土地增值税清算管理规程》的有关要求，据实计算应缴纳的土地增 值税额。 2、房地产企业核定征收：采用核定征收方式征收土地增值税的项目，普通住宅核定征收 率为不低于5%；其他类型房地产（包括土地）核定征收率为不低于6%。 3、对除房地产开发企业以外的其它企业或个人（含个体工商户）转让房地产（包括土 地，不含个人转让住房）取得的收入，无需预缴，直接征收土地增值税，对不能据实缴 纳的按5%的核定征收率核定征收。
交易方式 二级市场
房地产企业 非房地产企业 （税负率） （税负率）
5%
0.35%
个人（税
计税基础
负率）
1、受让方支付给纳税人的全部货币、货物和其他经济利益为营业额，依5%税率计算缴纳
营业税。
2、单位和个人销售或转让其受让的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的购置或受
让原价后的余额为营业额。
3、单位和个人销售或转让抵债所得的土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项土地使
交易双 方
税种
税率
营业税
5.00%
城市维护建设 税
7%、5%、1%
教育费附加
3.00%
教育费附加 （地方）
2.00%
堤围费
0.10%ห้องสมุดไป่ตู้
出、转 让方
土地增值税
30%--60%
印花税 个人所得税
0.05% 20.00%
企业所得税
25.00%
印花税 受让方
契税
0.05% 3.00%
一级市场 （税负 率）
土地交易涉及税金一览表
用权作价后的余额为营业额。
以实际缴纳的营业税税款为依据计算缴纳。其中莞城、东城、南城、万江的适用税率为
7%，其它各镇区的适用税率为5%。
0.15%
以实际缴纳的营业税税款为依据计算缴纳，教育费附加的征收率为3%。
0.10% 0.10%
预征5%，后 据实清算。
5%
0.05%
据实计算
据实计算
0.05% 3.00%
产权转移书据（合同）所载金额
成交价格（合同）
产权转移书据（合同）所载金额
（1）应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理税费 应纳税额＝应纳税所得额 2.00% ×20％
（2）采取核定征收率的方法纳税：以全部营业收入分别依2%征收率计算缴纳。
1、账务健全、能正确计算应纳税所得额的业户采取查账计征办法纳税，法定税率为 25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，国家重点扶持的高科 技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 2、账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税：转 让无形资产应税所得率为10%。