第九章个人所得税
第九章税种的分类和税制结构
经合组织（OECD）分类
国际货币基金组织 （IFM）分类标准
1 所得税（包括对所得、利润和资 本利得的课税）
所得税
2 社会保险税(包括对雇员、雇主 及私营人员课税）
3 薪金及人员税
社会保险税（非税收入） 薪金及人员税
4 财产税（包括对不动产、财产增 值、遗产和赠与的课税）
进税率为主。
第九章税种的分类和税制结构
二、所得税的类型。
•
1.分类所得税 所谓分类所得税，亦称“分类税制”，是针
对各种不同性质的所得，如对工资和薪金、利息
和股息等，分别规定不同的税率进行课征的那一
类所得税。这类税率多为比例税率或较低的超额
累进税率。
第九章税种的分类和税制结构
• 2.综合所得税 • 所谓综合所得税，也称“综合税制”，
10
250
3 超过10000～30000元的部分
20
1250
4 超过30000～50000元的部分
30
4250
5
超过50 00章税种的分类和税制结构
• 4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％， 并按应纳税额减征30％；
• 5)特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得，适用比例税率，税率为20％。
是将纳税人的各项不同性质的所得加以 合并，综合计征的那一类所得税。 • 这类所得税，通常是将纳税人的综合所 得，按其家庭情况准予扣除不同项目的 免税额，再以其余额衡量纳税人的纳税 能力按超额累进税率课税。
第九章税种的分类和税制结构
• 3.分类综合所得税 • 所谓分类综合所得税，亦称“混合税
制”，是对一定收入数量以下的所得采 用分类所得税办法征收，而当其各类所 得数额之和达到某一规定标准时，则再 加征综合所得税。 • 三、个人所得税 • 个人所得税是以纳税人个人的所得为课 税对象的一种税收。
个人所得税ppt课件
个人所得税的税率根据不同的所得水平而有所不同，如超额累进税率、比例税率等 。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19世纪末的 英国，最初是为了弥补政府财 政收入不足而设立的。
在中国，个人所得税最早出现 在20世纪初，但直到1980年才 正式颁布了《中华人民共和国 个人所得税法》。
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优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
扣缴义务时间
扣缴义务人应当在每月或者每次支付所得时，按照规定代扣代缴税 款，并及时向税务机关申报。
扣缴义务人权利和义务
扣缴义务人应当依法履行代扣代缴税款的义务，同时享有按照规定 申请减免税款、退还多缴税款等权利。
03
CATALOGUE
个人所得税的税率与计算
税率
比例税率
对大多数纳税人采用相同的比例 税率，如工资、薪金所得适用的
详细描述
降低个人所得税税率可以增加居民的可支配收入，从而刺激消费和投资。此外 ，降低税率也可以促进就业和创业，提高劳动力和资本的投入，推动经济增长 。
扩大征收范围
总结词
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，增加财政收入， 同时减少贫富差距。
详细描述
逐步扩大个人所得税的征收范围，将更多的人群纳入征税范围，可以增加财政收 入。此外，通过征收个人所得税，可以调节收入分配，减少贫富差距，促进社会 公平和稳定。
个人所得税的计算方法与纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义17个人所得税的计算方法与纳税审核二、个人所得税的计算方法与纳税审核重点项目：工资薪金、劳务报酬所得计算过程：（1）明确税收优惠，有无减免税所得；（税基式优惠）（2）明确适用的应税项目；（3）根据所得额确定应纳税所得额；一定要注意扣除的问题；（4）如为累进税率，根据应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数；（5）计算应纳税额超额累进税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数比例税率：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（6）如有税收优惠，注意减免税额（税额式优惠）注意个人所得税计算表自己看财产租赁所得（1）每次收入≤4000元应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元（2）每次收入〉4000元应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）受赠人转让无偿赠与的不动产应纳税所得额=收入总额-受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用（一）工资、薪金应纳税额的计算与审核1.个人取得全年一次性奖金计税方法2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项4.外籍个人工资、薪金所得应纳税额计算的规定5.在中国境内无住所的个人未满一月工资薪金所得应纳税额的计算1.个人取得全年一次性奖金计税方法注意（1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，上述计税办法只允许采用一次。
（2）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
【例题】王某为中国公民，2012年在我国境内1～12月每月的工资为3300元，12月31日又一次性领取年终奖12200元。
请计算王某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税。
[答疑编号6496091304]解析：①商数=[12200－（3500－3300）]÷12=1000（元）适用的税率为3%②应纳税额=[12200－（ 3500－3300 ）]×3%=360（元）2.企业年金（补充养老保险）应纳税额的计算3.纳税申报与审核时的注意事项（1）审核扣缴义务人代扣的税款是否及时缴纳计提工资时：借：生产成本（制造费用、在建工程、管理费用等）贷：应付职工薪酬计提个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税发放工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款（2）对没有履行税法规定代扣代缴个人所得税的审核审核时，除审核“应付职工薪酬”账户外，还应审核“盈余公积”及“利润分配”两个科目（3）审核纳税人一个月内从两个或两个以上单位或个人处取得工资薪金所得，或者取得两次或两次以上的工资、薪金是否按规定合并计算纳税（4）审核费用的扣除标准是否正确（5）由单位负担个人所得税的，是否将不含税收入转化为含税收入计算缴纳个人所得税。
个人所得税例题
个人所得税居民非居民1 ．个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2 ．工资、薪金所得适用3% ~45% 的7级税率。
3 ．稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4．劳务报酬所得适用 20%的比例税率，对于一次收入畸高的，实行加成征收，即个人取得劳务报酬所得一次超过 2万元至5万元的部分，加征，超过5万元的部分，加征。
5 ．涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元，附加减除费用标准为元。
6．按税法和征管法的规定，个人所得税的征收办法有和方式。
7 ．企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用和。
1．依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于 ( )征税项目。
A ．偶然所得B ．财产转让所得C ．股息红利所得D ．特许权使用费所得2．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得，适用 ( )的超额累进税率。
A．5%-45% B．5%-35%C．5%-25% D．5%-55%3 ．个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为 ( )。
A．3%-35% 超额累进税率 B．5%-45%超额累进税率C．10%-40%超额累进税率 D．20%比例税率4 ．某职工月工资收入3000元，其取得的年终加薪 4000元，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，费用扣除是 ( )。
A． 500B． 700C． 800D． 05 ．某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，不享有现行的税收优惠，其全年应纳个人所得税为( )。
A． 240元B． 320元C． 1440元D． 3840元6 ．对纳税人所得应按次征税的是( )。
A．工资薪金所得B．个体工商户的生产经营所得C．稿酬所得D．承包承租经营所得7．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择( )方式纳税。
代理填制个人所得税纳税申报表的方法--注册税务师辅导《税务代理实务》第九章讲义18
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义18代理填制个人所得税纳税申报表的方法三、代理填制个人所得税纳税申报表的方法考试要求：掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法，了解年所12万元以上的个人所得税申报。
个人所得税申报表主要设置了7类9种。
（一）个人所得税纳税申报表289页表9-48.免税收入额：指法定免税的基本养老保险金、住房公积金、医疗保险金和失业保险金、通讯费补贴、独生子女补贴、托儿补助费、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的津贴、补贴差额合计。
此栏只适用于工资薪金所得项目，其他所得项目不得填列9.允许扣除的费用额：只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。
劳务报酬所得：实际缴纳的税费特许权使用费：中介费和相关税费财产租赁所得：修缮费和出租财产过程中发生的相关税费财产转让所得：财产原值和转让财产过程中发生的合理税费10.法定费用扣除额：按《个人所得税法》第六条规定应减除的费用额11.除特殊规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%（二）个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）自行申报纳税的范围：1.年所得12万元以上的纳税人2.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的3.从中国境外取得所得的4.取得应税所得，没有扣缴义务人的5.国务院规定的其他情形年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得11项所得的合计数额达到12万元，但是不包含税法规定的免税所得、税法规定的可以免税的来源于中国境外的所得以及按照国家规定，单位为个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金【例题·多选题】（2012年）关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有（）。
A.年所得12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过12万元B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报C.年所得12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报D.年所得12万元以上的个人独资企业只需填报《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》即可E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报[答疑编号6496091408]『正确答案』BE（三）扣缴个人所得税报告表（四）个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表表中第39栏“应纳税所得额”，就个人独资企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”；就合伙企业的投资者而言，等于表中第38栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额；投资者兴办两个或两个以上个人独资企业的，年终申报时，该栏应等于第38。
个人所得税的法律规定(3篇)
第1篇一、概述个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
个人所得税法是规范个人所得税征收管理的法律，旨在确保税收政策的公平、合理和有效实施。
以下将从个人所得税的概念、法律规定、征收管理等方面进行详细阐述。
一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人（包括居民个人和非居民个人）从各种来源取得的所得，按照国家规定的税率和税法规定的减免规定征收的一种直接税。
个人所得税的征收对象是个人，征税范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
二、个人所得税的法律规定1. 法律依据《中华人民共和国个人所得税法》是个人所得税征收管理的法律依据，于1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过，后经过1993年、1999年、2005年、2007年、2011年、2018年六次修订。
2. 纳税义务人个人所得税的纳税义务人分为居民个人和非居民个人。
（1）居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，为居民个人。
（2）非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人。
3. 征税范围个人所得税的征税范围包括以下几种所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
4. 税率个人所得税实行超额累进税率，分为七个级距，具体如下：（1）不超过3,000元的部分，税率为3%；（2）3,000元至12,000元的部分，税率为10%；（3）12,000元至25,000元的部分，税率为20%；（4）25,000元至35,000元的部分，税率为25%；（5）35,000元至55,000元的部分，税率为30%；（6）55,000元至80,000元的部分，税率为35%；（7）80,000元以上的部分，税率为45%。
个人理财第九章税收规划
个人理财第九章税收规划在个人理财的领域中，税收规划是一个至关重要的环节。
它不仅能够帮助我们合法地减少税负，增加可支配收入，还能为我们的财务目标实现提供有力的支持。
接下来，让我们深入探讨一下个人理财中的税收规划。
首先，我们需要明确税收规划的目标。
其核心目标主要有两个：一是在合法合规的前提下，尽可能减少税收支出；二是确保财务决策不会因为税收因素而产生不利影响。
为了实现这些目标，我们需要对各种税收政策有清晰的了解。
在我国，个人所得税是与大多数人密切相关的税种。
个人所得税的计算基于个人的收入类型和金额。
常见的收入类型包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等。
对于工资薪金所得，实行累进税率，收入越高，税率也越高。
因此，合理安排工资收入的发放方式和时间，可能会对税负产生影响。
比如，一些公司会通过发放年终奖金的方式来进行税收规划，因为年终奖金有单独的计税方式，在一定范围内可以降低税负。
除了个人所得税，房产税也是一个需要关注的方面。
对于拥有多套房产的个人来说，了解房产税的征收政策和税率是非常重要的。
在进行房产投资时，需要将未来可能产生的房产税成本考虑在内，以免影响投资收益。
在税收规划中，利用税收优惠政策是一个常见且有效的方法。
比如，国家为了鼓励个人进行养老储蓄，对个人养老金账户给予了一定的税收优惠。
个人向养老金账户缴费时，可以在一定额度内享受税前扣除，投资收益暂不征税，领取养老金时再按照规定缴纳税款。
这就为个人提供了一个在养老规划的同时进行税收规划的机会。
另外，公益捐赠也是可以享受税收优惠的。
个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。
通过合理的公益捐赠，不仅能够帮助他人，还能在一定程度上减轻税负。
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
个人的税收管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为了加强个人税收管理，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，结合我国实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于在中国境内居住的个人以及在中国境内取得的所得的个人。
第三条个人税收管理应当遵循以下原则：（一）依法纳税原则；（二）公平税负原则；（三）简便易行原则；（四）高效便民原则。
第四条国家税务机关负责个人税收管理工作，依法对个人取得的所得进行征收。
第五条纳税人应当依法纳税，诚实守信，不得采取任何方式逃避、减少或者延迟纳税。
第六条纳税人有权了解国家税收法律、法规和税收政策，有权要求税务机关提供纳税咨询和帮助。
第七条纳税人应当配合税务机关进行税收征收管理工作，如实提供有关资料。
第八条国家税务机关应当加强对个人税收管理的宣传教育，提高纳税人的税收意识。
第二章纳税义务人第九条纳税义务人是指在中国境内居住的个人以及在中国境内取得的所得的个人。
第十条纳税义务人包括：（一）中国公民；（二）在中国境内居住的外国公民；（三）在中国境内取得所得的外籍人士；（四）其他依照国家法律、法规应当缴纳个人所得税的个人。
第十一条纳税义务人取得下列所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许权使用费所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）财产租赁所得；（九）财产转让所得；（十）偶然所得；（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
第三章纳税义务发生时间和纳税期限第十二条个人所得税的纳税义务发生时间为所得取得的日期。
第十三条个人所得税的纳税期限为：（一）按月计征的，纳税期限为次月十五日内；（二）按次计征的，纳税期限为取得所得的当天；（三）按年计征的，纳税期限为次年三月三十一日前。
第四章纳税申报和缴纳第十四条纳税人应当依照规定办理纳税申报，并按照规定的期限缴纳税款。
个人所得税-精品PPT课件
财产租赁所得中的“准予扣除项目”包括：税金、教育附加、捐赠等税法规定的扣
除项目。当每次收入小于4000时，可以扣除的“800”称为税法规定的费用扣除
标准，不是实际发生的修缮费。修缮费扣除，以实际发生额为准，但每次可以
扣除的额度不超过800元，如当次实际支出修缮费2200元，只能按800元扣除，
个税税率
个税计算
个税计算
1、劳务报酬所得、特许权使 用费所得、稿酬所得作纳税收 入的计算：前两项以其实际收入
减去其20%（其20%作为费用扣 除项）后作为计税收入额；稿酬 所得在以实际收入减去其20%的 基础上再按70%折算后作为计税 收入额。
2、基本减除费用：公式中非居
民个人工资、薪金所得中每月可 以定额扣除5000元，居民在年度 综合所得中可以定额扣除60000 元（其实也是按月可以定额扣除 5000元），实质是这一应税项目 的起征点。
个人所得税
“目录
content
”
01 个人所得税相关概念 02 个人所得税征收范围 03个个人税所计算得方税法征及合收理范避围税 04 个人所得税征收方式 05 个税法定减免及扣缴义
务人法律责任
1 个人所得税相关概念
相关概念
1、个人所得税
主要是以自然人取得的各类应税所得
为征税对象而征收的一种所得税。
d、国务院规定可以扣除的其他项目。
6、对公益慈善事业捐赠
a、一般情况，可以扣除捐赠前的应纳税所得额的30%；
b、特殊情况，全额扣除。
个税计算
7、纳税人有经营所得和无经营所得
➢ 计算经营所得的应纳税所得额时，应区分纳税人有经营所得和无经营所得两种 情况，二者的扣除项目是不同的。
第九章(复习思考题含参考答案) 税收的经济影响
第九章税收的经济影响一、重要概念1. 收入效应和替代效应(income and substitution effect)收入效应是用来说明一种商品购买量的增减，是因价格引起的某一固定收入购买力的变化造成的。
一种商品的价格上升时，收入效应就会使人们以既定的收入购买的商品减少了。
简单来说，收入效应是指因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。
替代效应是指随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其他价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。
换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。
2. 税收支出（tax expenditure）以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的税收收入。
3. 税收指数化(tax indexation)按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。
4. 出售污染权(pollution rights)政府主管污染防治工作的机构，依据污染物的最适排放量来确定污染权的出售数量，然后将它们出售给出价最高的污染性企业。
二、重要问题1. 在与所得税产生同样多的税收收入的情况下，间接税为何有利于提高个人储蓄率？（1）间接税虽然会相对减少个人可利用的收入，但它减少的主要是用于消费的收入。
如果一个人没有储蓄，或储蓄的数额比对他征的税少，他别无选择，只能降低消费（除非愿意临时借债）。
结果，主要对低收入阶层和把其收入大部分都用于消费的阶层征税的间接税会大大地降低消费。
特别是在储蓄属于契约性质（如保险费）的情况下，减少储蓄是不可能的，间接税最终只能限制消费。
（2）间接税在一定程度上增强了家庭的储蓄能力。
一般都认为，间接税是累退性质的，至少比直接税缺乏累进性。
基于储蓄能力和储蓄倾向都是随着收入的增加而提高这一假设，可以证明，对高储蓄者来说，税收的累进性越低，留给他的资金越大。
第九章税务会计课件凭证单据
3375 6375
10375 15375
第一节
个人所得税的基本内容
(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位
的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙 企业投资者的生产经营所得
适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴
税款，对全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%， 最高一级为35%，共5级（见表9—2）。
五、征收管理
第一节
个人所得税的基本内容
我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申
报并用法，注重源泉扣缴。
个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。 个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由 主管税务机关确定。
六、税目税率
(一)工资薪金所得
适用9级超额累进税率，按月应纳税所得额计算征 税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，
第一节
个人所得税的基本内容
在中国境内有所住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义 务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个 人所得税。
（二）非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居 住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳 税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人 所得税。 （三）纳税义务人具体包括的内容
2.合伙企业生产经营所得和其他所得
第一节
个人所得税的基本内容
(三)企事业单位的承包经营、承租经营所得
(四)劳务报酬所得 (五)稿酬所得 (六)特许权使用费所得 (七)利息、股息、红利所得
(八)财产租赁所得
(九)财产转让所得 (十)偶然所得 (十一)经国务院财政部门确定征税的其他所得。
个人所得税例题
《第九章个人所得税税务会计》习题一、名词解释个人所得税居民非居民二、填空1．个人所得税法规定的应税所得有所得、个体户的生产、经营所得、所得、所得、稿酬所得、所得、利息、股息、红利所得、所得、所得、偶然所得和其他所得共十一项。
2．工资、薪金所得适用3%～45%的7级税率。
3．稿酬所得应纳个人所得税额减征。
4．劳务报酬所得适用20%的比例税率，对于一次收入畸高的，实行加成征收，即个人取得劳务报酬所得一次超过2万元至5万元的部分，加征，超过5万元的部分，加征。
5．涉外人员工资薪金所得的费用减除标准为每月元，附加减除费用标准为元。
6．按税法和征管法的规定，个人所得税的征收办法有和方式。
7．企业单位应设置账户核算代扣代缴的个人所得税。
8. 我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用和。
三、单项选择题1．依据个人所得税法规定，对个人转让有价证券取得的所得，应属于（）征税项目。
A．偶然所得 B．财产转让所得C．股息红利所得 D．特许权使用费所得2．个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营所得，适用( )的超额累进税率。
A．5%-45% B．5%-35%C．5%-25% D．5%-55%3．个人所得税税法规定工资、薪金所得适用的税率为( )。
A．3%-35%超额累进税率 B．5%-45%超额累进税率C．10%-40%超额累进税率 D．20%比例税率4．某职工月工资收入3000元，其取得的年终加薪4000元，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，费用扣除是( )。
A．500B．700C．800D．05．某人将私房出租，月租金2000元，年租金24000元，不享有现行的税收优惠，其全年应纳个人所得税为（）。
A．240元B．320元C．1440元D．3840元6．对纳税人所得应按次征税的是（）。
A．工资薪金所得B．个体工商户的生产经营所得C．稿酬所得D．承包承租经营所得7．个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得应选择（）方式纳税。
个人所得税概述
第一章个人所得税概述第一节个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人(自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。
在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭.目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型.一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得”。
但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整.二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。
但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常,发达国家多选择所得税作为主体税种,个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱.个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。
与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。
税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。
由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税，原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时,税收变化呈相反方向，从而延缓经济衰退,促进经济复苏。
个.人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器较少存在西方学者所说的额外负担。
第二节个人所得税制度的演变英国被认为是最早开征所得税的国家，1799年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。
由于“拿破仑战争"持续时间较长，英国首相威廉·皮特在1798年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。
个人所得税管理办法
个⼈所得税管理办法⽬录第⼀章总则第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三章代扣代缴明细账制度第四章纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度第五章与社会各部门配合的协税制度第六章加快信息化建设第七章加强⾼收⼊者的重点管理第⼋章加强税源的源泉管理第九章加强全员全额管理第⼗章附则第⼀章总则第⼀条为了进⼀步加强和规范税务机关对个⼈所得税的征收管理，促进个⼈所得税征管的科学化、精细化，不断提⾼征管效率和质量，根据《中华⼈民共和国个⼈所得税法》（以下简称税法）、《中华⼈民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及有关税收法律法规规定，制定本办法。
第⼆条加强和规范个⼈所得税征管，要着⼒健全管理制度，完善征管⼿段，突出管理重点。
即要建⽴个⼈收⼊档案管理制度、代扣代缴明细账制度、纳税⼈与扣缴义务⼈向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度；尽快研发应⽤统⼀的个⼈所得税管理信息系统，充分利⽤信息技术⼿段加强个⼈所得税管理；切实加强⾼收⼊者的重点管理、税源的源泉管理、全员全额管理。
第⼆章个⼈收⼊档案管理制度第三条个⼈收⼊档案管理制度是指，税务机关按照要求对每个纳税⼈的个⼈基本信息、收⼊和纳税信息以及相关信息建⽴档案，并对其实施动态管理的⼀项制度。
第四条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应当按照规定逐步对每个纳税⼈建⽴收⼊和纳税档案，实施“⼀户式”的动态管理。
第五条省以下（含省级）各级税务机关的管理部门应区别不同类型纳税⼈，并按以下内容建⽴相应的基础信息档案：（⼀）雇员纳税⼈（不含股东、投资者、外籍⼈员）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、学历、职业、职务、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址、邮政编码、户籍所在地、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。
（⼆）⾮雇员纳税⼈（不含股东、投资者）的档案内容包括：姓名、⾝份证照类型、⾝份证照号码、电⼦邮箱地址、有效联系电话、有效通信地址（⼯作单位或家庭地址）、邮政编码、⼯作单位名称、扣缴义务⼈编码、是否重点纳税⼈。
个人所得税纳税申报和纳税审核 --注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义15个人所得税纳税申报和纳税审核常见出题方式：（1）对具体规定出单选、多选题，如工资薪金、劳务报酬所得应税项目的划分；减免税的规定等；（2）多个应税项目结合起来出简答题，一项应税行为涉及多个税种时出简答题；（3）在综合分析题中涉及支付给本单位和外单位人员的报酬如何在企业所得税前扣除，企业为个人负担的个人所得税能否在企业所得税前扣除的问题。
一、个人所得税的基本规定（一）纳税人（二）应税所得项目（三）税率（四）税收优惠（一）纳税人1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人2.居民纳税人和非居民纳税人的划分划分标准：住所和居住时间2.居民纳税人和非居民纳税人的划分3.对在中国境内无住所人员，工资薪金征税的规定担任中国境内企业董事或高层管理人员注意事项1.个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。
2.在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。
285页【例题9-9，修改】一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付5000美元（折合人民币40000元），该个人2013年度1～6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。
请确定其2013年度在我国的纳税义务。
[答疑编号6496091201]【解析（1）】（1）由于其系企业的高层管理人员，因此该人员于2013年1月1日起至12月31日，由该企业支付的15000元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。
【解析（2）】（2）由于其2013年度来华工作时间超过90天未超过183天①若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，在我国可免予申报纳税；（适用上表中的第一种情况）月应纳税所得额=15000+40000－4800=50200（元）应纳税额=[（50200×30%-2755）×15000/（15000+40000）] ×12=40270.91（元）【解析（3）】②若该人员属于与我国未签订税收协定国家的居民由于其在我国境内居住时间超过90天，则其由境外公司按每月5000美元标准支付的工资薪金，凡属于在我国境内工作期间取得的部分，应与我国境内企业每月支付的15000元工资合并计算缴纳个人所得税。
《个人所得税》课件(第九章)解读
劳务报酬所 得实行超额 累进加征；
稿酬所得减 征30%；
个人出租居 住用房减按 10%征税
劳务报酬所得超 额累进加征：应 纳税额=应纳税所 得额×适用税率— 速算扣除数；
稿酬所得减征： 应纳税额=应纳税 所得额×20% × （1—30%）
得
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
利
工资薪金所得
个人所得税
用 各
单位福利 注意非货币福利有关“凭证”
项
所 得
劳务报酬所得
争取由对方支付有关的交通、食宿等费 用，以降低自己的应纳税所得额
中 的
财产租赁所得
协议将房屋的维修费用、水电费用、物 业管理费等费用由承租方负担
费
用
财产转让所得
协议由对方支付有关的交易费用或税金
列 支
稿酬所得
要求对方报销一定的资料费等费用，也 可以降低应纳税所得额。
就是这种颠来倒去的出差惹来了野依今天的麻烦。根据日本税务机构的调查， 野依逃税案就发生在他被授予诺贝尔奖前的7年时间内。其间，他向税务机构隐瞒 了应邀去海外讲学以及在国外获得的大小奖项的收入，共计3200万日元(约合24.6万 美元)。
22
一 教学目的与要求
第 九 的章 税 收个 筹人 划所 得 税
在多年的研究生涯中，野依获奖无数，其中包括1995年的日本学士院奖，2000 年的日本文化勋章以及美国化学会R.阿达姆斯奖和以色列沃尔夫奖等。在不对称合 成物的研究过程中，野依共发表论文400篇，论文被引用次数达2.2万次以上，他也 因此成了整天飞来飞去的空中飞人，隔一段时间就要飞往海外去做学术讲座。
第四步，已代扣个人所得税=10 031.25-8 400=1631.25（元）
个人所得税法
八、财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用 权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 仅指有形财产的使用权转让。
九、财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、 建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他 财产取得的所得。即有形财产的所有权转让。
①股票转让所得暂不缴纳个人所得税。 ②量化资产股份转让 A、集体所有制企业在改制为股份合作制企业时， 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业 量化资产，暂缓征收个人所得税； B、待个人将股份转让时，就其转让收入额，扣 减个人取得该股份时实际支付的费用和合理转让 费用后的余额，计征个人所得税。
第五节 应纳税所得额的规定
一、费用减除标准
①工资、薪金所得：减除2000元／月 ②个体工商户的生产、经营所得：每一纳税年度的收 入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税 所得额。 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税 所得额。 合伙企业投资者：有协议规定的，按分配比例确定应 纳税所得额；没有约定的，按合伙人数量平均计算。
第十五章 个人所得税法
本章学习和掌握的重点是： 纳税人身份的确定、纳税人所得来源的确定、应 税所得的项目、税率、不同税目的费用扣除标准、 应纳税所得额的计算和应纳税额的计算，以及减 免税优惠和境外所得税额扣除、纳税办法等内容。 本章难点问题是： 每次收入的确定、应纳税所得额的确定、应纳税 额计算中的一些特殊问题等。
（4）个人出租的财产，被承租人在中国境内使用， 而取得的财产租赁所得。 （5）转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权， 以及在中国境内转让其他财产，而取得的财产转 让所得。 （6）提供在中国境内使用的专利权、专有技术、 商标权、著作权以及其他各种特许权利，而取得 的特许权使用费所得。
个人所得税说课教案
个人所得税说课教案第一章：个人所得税概述1.1 个人所得税的定义解释个人所得税的含义和作用强调个人所得税是国家税收体系的重要组成部分1.2 个人所得税的分类介绍工资薪金所得、个体工商户所得、稿酬所得等不同类型的个人所得税解释各种所得的计算方法和税率1.3 个人所得税的纳税人说明个人所得税纳税人的范围和条件强调个人所得税纳税人的义务和责任第二章：个人所得税的计算方法2.1 工资薪金所得的计算方法介绍工资薪金所得的计算公式和扣除项目解释基本免税额、专项扣除等概念2.2 个体工商户所得的计算方法介绍个体工商户所得的计算公式和扣除项目解释成本、费用、损失等在个体工商户所得计算中的作用2.3 其他所得的计算方法介绍稿酬所得、特许权使用费所得等其他所得的计算方法解释相关税率和扣除项目的规定第三章：个人所得税的优惠政策3.1 基本免税额和专项扣除解释基本免税额的概念和计算方法介绍专项扣除的种类和申请流程3.2 税收优惠政策说明税收优惠政策的种类和适用范围强调税收优惠政策的重要性和作用3.3 其他减免税项目介绍其他减免税项目的具体规定和申请条件解释减免税项目对个人所得税的影响第四章：个人所得税的申报和缴纳4.1 个人所得税申报流程介绍个人所得税申报的时间、方式和渠道强调申报个人所得税的重要性和截止日期4.2 个人所得税缴纳方式解释个人所得税缴纳的方式和规定强调缴纳个人所得税的义务和责任4.3 个人所得税的征收管理介绍个人所得税的征收管理机构和相关规定强调个人所得税违法行为的法律责任第五章：个人所得税的改革与发展5.1 个人所得税改革的背景和目标解释个人所得税改革的背景和意义强调改革的目标和方向5.2 个人所得税改革的主要内容介绍个人所得税改革的主要措施和政策调整解释改革对个人所得税纳税人和国家税收体系的影响5.3 个人所得税的未来发展趋势展望个人所得税未来发展趋势和挑战强调个人所得税在国家税收体系中的重要作用第六章：个人所得税的国际比较6.1 个人所得税制度的国际差异比较不同国家个人所得税的基本制度和特点强调不同国家税收政策和税法的差异6.2 个人所得税税率和扣除项目的国际比较分析不同国家个人所得税税率和扣除项目的差异解释不同国家税收政策对个人所得税的影响6.3 个人所得税对国际投资和人才流动的影响探讨个人所得税对国际投资和人才流动的影响和作用强调税收政策对国际经济和人才流动的影响第七章：个人所得税与社会公平7.1 个人所得税与社会公平的关系探讨个人所得税与社会公平之间的联系和作用强调个人所得税制度在实现社会公平中的重要性7.2 个人所得税制度对社会公平的影响分析个人所得税制度对社会公平的影响和作用强调税收政策在缩小贫富差距中的作用7.3 个人所得税与社会公平政策的完善提出完善个人所得税制度和社会公平政策的建议强调政策调整和改进的重要性第八章：个人所得税与企业所得税的关联8.1 个人所得税与企业所得税的关系解释个人所得税与企业所得税之间的联系和作用强调两者在税收体系中的相互影响8.2 个人所得税与企业所得税的差异和互补分析个人所得税与企业所得税的差异和互补关系强调税收政策对企业和个人收入的调节作用8.3 个人所得税与企业所得税政策的协调探讨个人所得税与企业所得税政策的协调和配合强调政策调整和改进的重要性第九章：个人所得税的教育与宣传9.1 个人所得税教育的意义和目标解释个人所得税教育的意义和目标强调提高纳税人意识和知识的重要性9.2 个人所得税教育的方法和手段介绍个人所得税教育的方法和手段强调宣传和教育的有效性9.3 个人所得税宣传的效果评估与改进评估个人所得税宣传的效果和改进措施强调宣传和教育的持续性和更新第十章：个人所得税的未来挑战与应对10.1 个人所得税面临的挑战分析个人所得税面临的国际和国内挑战强调税收政策调整和改进的必要性10.2 个人所得税改革的策略和方向提出个人所得税改革的策略和方向强调改革的目标和预期效果10.3 个人所得税的未来发展趋势与应对展望个人所得税未来发展趋势和挑战强调个人所得税在国家税收体系中的重要作用重点解析个人所得税是税收体系的重要组成部分，对实现社会公平、调节收入分配具有重要作用。
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第九章个人所得税
四、应纳税所得额的其他规定
n 1、个人将其所得通过中国境内的社会团 体、国家机关向社会公益事业以及遭受 严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所 得额30%的部分，可以从其应纳税所得额 中扣除。
n 2、个人取得的应纳税所得，包括现金、 实物和有价证券。
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第九章个人所得税
问题
n 汤姆是中国的居民纳税人还是非居民纳税人？ 其工资薪金、销售房产收入、公寓出租收入 是否应在中国缴纳个人所得税？
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第九章个人所得税
第一节
个人所得税的主要法律规定
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第九章个人所得税
一、个人所得税的涵义与类型
n 涵义；
n 对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
所得和合伙协议约定的分配比例，确定应纳税所得 额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经 营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税 所得额。
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第九章个人所得税
（二）税率
n 五级超额累进税率
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第九章个人所得税
五级超额累进税率表
级 全年应纳税所得额 数
1 不超过5000元的
•应纳税所得额 = 5000 – 800 = 4200（元） •应纳税额 = 4200×15%-125 = 505（元）
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第九章个人所得税
•在天津一外商投资企业中工作的美国专家 (为非居民纳税 人)，2002年1月份取得由该企业发放的工资收入10000元人 民币。 •要求：计算其应纳个人所得税税额。
n 对企事业单位的承包经营、承租经营的 所得
n 劳务报酬所得
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第九章个人所得税
三、应税所得项目
n 稿酬所得 n 特许权使用费所得 n 利息、股息、红利所得 n 财产租赁所得 n 财产转让所得 n 偶然所得 n 其他所得
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第九章个人所得税
【操作案例】
n 王先生留学归来以后，在国内一家著名大公司工 作，单位的工资表上每月发给其工资薪金收入 4000元，其中包含其独生子女补贴，此外，单位 的工会组织还以劳务费的名义每月发给每个员工 固定收入，王先生因此取得收入500元。由于王先 生在国外留学期间专攻法律，回国后通过考试又 获得了律师资格证书，因此，业余时间他不时受 人之邀为他人或单位提供法律方面的服务，不定 期的取得部分收入。
n 劳务报酬所得
n 适用比例税率，税率为20% n 注意加成征收的规定：实际的累进税率
n 其他
n 包括特许权使用费所得，利息、股息、红利 所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然 所得和其他所得
n 适用比例税率，税率为20%。
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第九章个人所得税
第二节
个人所得税的计税依据
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n （六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
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第九章个人所得税
二、附加减除费用适用的范围和标准
n （一）附加减除费用适用的范围 n （二）附加减除费用标准。
n 每月工资、薪金所得在减除800元费用的基 础上，再减除3200元。
n （三）华侨和香港、澳门、台湾同胞参 照执行。
n 居民纳税义务人－－无限纳税义务
n 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得
n 非居民纳税义务人－－有限纳税义务
n 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所 得征税。
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第九章个人所得税
导入案例的答案
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第九章个人所得税
四、税率
n 工资、薪金所得
n 适用5%—45%的超额累进税率
n 生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得
n 适用5—35%的超额累进税率
n 稿酬所得
n 税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际 征收率为14%
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第九章个人所得税
四、税率
速算扣除数
•0 •2 •1525
•375 •1375
•3375 •6375 •10375 •15375
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第九章个人所得税
（四）应纳税款的计算
n 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数
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第九章个人所得税
•某纳税人2003年8月份在中国境内取得工资、薪金收入 5000元，要求：计算该纳税人应纳个人所得税。
n 2、应税所得项目及其适用的税率 n 3、应纳税所得额的确定及应纳所得税的
计算
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第九章个人所得税
技能点
n 1、根据资料计算个人所得税的应纳税所 得和应纳税额
n 2、能够填写代扣代缴申报表
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第九章个人所得税
【导入案例】
n 法国的汤姆先生受公司指派于1996年1月1日 来华，在一家中法合资赛纳公司任经理，任 期至1997年1月20日结束。在华任职期间，他 因出差和休假先后两次离开中国，两次时间 分别为20天和25天。根据合同，他在华工作 期间的工资10万美元分别由法国公司和在华 的赛纳公司各支付一半。
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第九章个人所得税
【导入案例】（2）
n 为了生活方便，到中国不久，他就在北京东郊购置 了一栋房产，年底任期届满回国时，汤姆先生立即 将该栋房产转让给了一家美国驻华代表机构并获得 1.5万美元的价差收入。此外，汤姆先生在华工作期 间，将其在法国的一套公寓房出租给了一名外国留 学生，每月也获得2000美元的收入。由于汤姆先生 对中国的税法缺乏足够的了解，他只就在华工作期 间赛纳公司支付的工资收入5万美元缴纳了个人所得 税，而对法国公司支付的工薪收入以及转让在华房 产取得的收入等则未进行申报纳税。这一情况在其 离境清税时被发现。
n 法国人汤姆先生的两次离境因为一次不 超过30日两次累计不超过90日，故不能 扣减离境天数，汤姆先生应属于中国居 民纳税人。
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第九章个人所得税
三、应税所得项目
n 工资、薪金所得 n 生产、经营所得
n 包括个体工商户的生产经营所得、个人独资 企业的生产经营所得以及合伙企业投资者分 得的生产经营所得
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第九章个人所得税
第三节
应纳税额的计算
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第九章个人所得税
一、工资、薪金应纳税额的计算
n （一）征税范围
n 个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有 关的所得
n 对于不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属 于纳税人本人工资、薪金性质所得项目的收入，不 予征税。如：
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第九章个人所得税
三、每次收入的确定
n （一）劳务报酬所得 n （二）稿酬所得 n （三）特许权使用费所得 n （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入
为一次。 n （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、
股息、红利时取得的收入为一次。 n （六）偶然所得，以每次收入为一次。 n （七）其他所得，以每次收入为一次。
税率（%）
5
2 超过5000—10000元部分 10
3 超过10000—30000元部分 20
4 超过30000—50000元部分 30
5 超过50000元部分
35
速算扣除数
0 250 1250 4250 6750
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第九章个人所得税
一、费用减除标准
n （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000 元的，减除费用800元；4000元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。
n （五）财产转让所得，以转让财产的收入额减 除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 得额。
•应纳税所得额 = 10000 -(800+3200)=6000(元)
•应纳税额 = 6000×20% - 375 = 825（元）
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第九章个人所得税
二、生产、经营所得
n （一）应纳税所得额
n 个体工商户：以每一纳税年度的收入总额，减除成 本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额
n 个人独资企业：全部生产经营所得 n 合伙企业的投资者：按照合伙企业的全部生产经营
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第九章个人所得税
【操作案例】
n 随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条 件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已 居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这 笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套 地理位置好、面积更大的住房。
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第九章个人所得税
纳税情况
第九章个人所得税
一、费用减除标准
n （一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费 用800元后的余额，为应纳税所得额。
n （二）个体工商户的生产、经营所得，以每一 纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损 失后的余额，为应纳税所得额。
n （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所 得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。每 、