金融资产会计分录总结

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金融资产重分类的会计分录

金融资产重分类的会计分录

金融资产重分类的会计分录
金融资产重分类是指将原本被归类为某一类别的金融资产,转换为另一类别。

这种转换可能会对企业的财务报表产生重大影响,因此需要进行相应的会计处理。

具体来说,金融资产重分类的会计分录包括以下几种情况:
1. 从可供出售金融资产重分类至持有至到期投资
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为持有至到期投资时,需要进行以下会计分录:
借:持有至到期投资账户
贷:可供出售金融资产账户
2. 从持有至到期投资重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为持有至到期投资的投资转换为可供出售金融资产时,需要进行以下会计分录:
借:可供出售金融资产账户
贷:持有至到期投资账户
3. 从贷款及应收款项重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为贷款及应收款项的资产转换为可供出售金融资产时,需要进行以下会计分录:
借:可供出售金融资产账户
贷:贷款及应收款项账户
4. 从可供出售金融资产重分类至贷款及应收款项
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为贷款及
应收款项时,需要进行以下会计分录:
借:贷款及应收款项账户
贷:可供出售金融资产账户
总之,金融资产重分类需要进行相应的会计处理,以确保企业财务报表的准确性和可靠性。

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结一交易性金融资产一交易性金融资产初始计量借:交易性金融资产—成本公允价值投资收益发生的交易费用;中介机构手续费和佣金及其他支出应收股利已宣告但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷:银行存款等二收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借:银行存款贷:应收股利/应收利息三持有期间的收益借:应收股利新宣告现金股利时确认收益应收利息资产负债表日确认债券利息收益贷:投资收益四资产负债表日公允价值变动期末价值变动1.公允价值上升借:交易性金融资产—公允价值变动贷:公允价值变动损益2.公允价值下降借: 公允价值变动损益贷: 交易性金融资产—公允价值变动五出售交易性金融资产借::银行存款等扣出交易费用的净额贷:交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动可以得到公允价值上升后卖出得到的差额投资收益差额;也可能在借方同时:借:公允价值变动损益贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益温馨提示:投资收益已实现的损益公允价值变动损益未实现的损益交易性金融资产股票、债券几个指标核算:出售时的投资收益=净售价卖价-交易费-初始入账成本出售时的损益影响=净售价卖价-交易费-出售时的账面余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的..二持有至到期投资一持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资—成本面值应收利息已到付息期但尚未领取的利息持有至到期投资—利息调整差额;也可能在贷方贷:银行存款等价格加交易费用二收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息借:银行存款贷:应收利息三持有至到期投资期末计量1、持有收益借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权;因此计入应收利息持有至到期投资—应计利息到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息;为长期债权;因此计入应计利息贷:投资收益持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资—利息调整差额;也可能在借方公式:期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益实际利息的收入-应计利息票面利息期末摊余成本=账面价值2、变动不作处理四持有至到期投资转换借:可供出售金融资产重分类日按其公允价值贷:持有至到期投资—成本面值—利息调整也可能记借方—应计利息其他综合收益差额;也可能在借方五计提持有至到期投资减值温馨提示:减值恢复时可以在计提金额内转回借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备六出售持有至到期投资借:银行存款等持有至到期投资减值准备持有至到期投资—利息调整贷:持有至到期投资—成本持有至到期投资—应计利息投资收益差额;也可能在借方温馨提示:购买债券支付的代价>债券面值为溢价;反之为折价..即:票面利率>实际利率;溢价;反之折价..实际利率是指当时将购入债券的钱存入银行的利率..折价债券实际利息收入=票面利息+折价; 溢价债券实际利息收入=票面利息-溢价..一般情况下当持有至到期投资有出售时;剩下的就要转换成可供出售金融资产..当然也有特殊情况;但是考试多考一般情况..在溢价或折价购入债券时;票面利息不能作为投资收益;投资收益=期初摊余成本×实际利率..若是平价购入票面利息与投资收益相同..三可供出售金融资产一可供出售金融资产初始计量1.股票投资借:可供出售金融资产—成本公允价值与交易费用之和应收股利已宣告但尚未发放的现金股利贷:银行存款等2.债券投资借:可供出售金融资产—成本面值可供出售金融资产—利息调整差额;也可能在借方应收利息已到付息期但尚未领取的利息贷:银行存款等二收到购买价款中包含的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息借:银行存款应收股利/应收利息三持有期间收益1、新宣告现金股利借:应收股利贷:投资收益2、已到付息期尚未领取的债券利息借:应收利息贷:投资收益可供出售金融资产—利息调整差额;也可能在借方四资产负债表日计算利息借:应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息可供出售金融资产—应计利息到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷:投资收益持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入可供出售金融资产—利息调整差额;也可能在借方五资产负债表日公允价值变动期末价值变动1.公允价值上升借:可供出售金融资产—公允价值变动贷:其他综合收益资产价值的暂增2.公允价值下降借:其他综合收益资产价值的增减贷; 可供出售金融资产—公允价值变动六资产负债表日减值借:资产减值损失贷:其他综合收益从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额可供出售金融资产—减值准备1.若可供出售金融资产为债券等债务工具投资借:可供出售金融资产—公允价值变动贷:资产减值损失2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借:可供出售金融资产—公允价值变动贷:其他综合收益八将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借:可供出售金融资产重分类日按其公允价值贷:持有至到期投资—成本—利息调整也可能记借方—应计利息其他综合收益差额;也可能在借方九出售可供出售金融资产1、股票借:银行存款等贷:可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动投资收益差额;也可能在借方2、债券借:银行存款等贷:可供出售金融资产—成本可供出售金融资产—公允价值变动可供出售金融资产—应计利息可供出售金融资产—利息调整投资收益差额;也可能在借方3、持有期间价值波动结转借:其他综合收益从所有者权益中转出的公允价值累计变动额;也可能在借方贷:投资收益温馨提示:上市公司股权分置限售股达不到重大影响程度用可供出售金融资产核算..非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算..非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算;其减值不得恢复..可供出售金融资产在会计报表中以非流动资产列示..股票可供出售金融资产核算类似于交易性金融资产..债券可供出售金融资产核算类似于持有至到期投资..金融资产减值;转回时都是在减值幅度内转回..如果下一个资产负债表日公允价值下降了;首先冲减原计入“其他综合收益―公允价值变动”的金额;超过部分;借记“资产减值损失”科目;贷记“可供出售金融资产―减值准备”科目..可供出售金融资产出售时营业利润影响=出售时的投资收益+公允价值变动累计额其他综合收益购买的股票、债券到底是短线操作还是长线持有不确定时;可使用可供出售金融资产核算..金融资产期末计量:账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量..贷:持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、坏账准备①产减值准则规范的资产:可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中较高者来确认..资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产..A、长期股权投资;B、成本计量的投资性房地产;C、固定资产;D、生产性生物资产;E、无形资产;F、商誉G、油气资产“资产减值”准则主要规范长期资产的减值;不是规范所有资产的减值..②账面价值=账面余额-资产减值准备..如果计提减值可以转回;那么不能按照账面价值与可收回金额孰低计量;是按照账面余额和可收回金额孰低计量..。

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税(进项税额)【可抵扣的进项税额】
贷:其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借:其他货币资金等
贷:应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借:应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷:投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降,则作相反的会计分录。

5. 出售交易性金融资产
借:其他货币资金等【实际收到的金额】
贷:交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动,也可能在借方】投资收益【差额,也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末,产生转让收益时:
借:投资收益
贷:应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时,编制相反分录。

金融会计分录

金融会计分录

1、某企业存入销售收入现金5000元借:库存现金5000贷:吸收存款——某企业活期存款户50002、某企业从其存款账户归还所欠贷款100000元借:吸收存款——某企业活期存款户100000贷:贷款1000003、某行收兑黄金,计付现金2000元借:贵金属2000贷:库存现金20004、银行将200000无盈余公积转增资本金借:盈余公积200000贷:实收资本2000005、百货商场交存销货现金1000元借:库存现金1000贷:吸收存款——百货商场活期存款户10006、客户李某将现金500000元来行,申请签发现金汇票,去上海购物,予以办理借:库存现金500000贷:存入保证金——李某的汇票保证金5000007、机床厂交存化工厂签约的转账支票一张,金额为15000元(两个企业在同一开户行)借:吸收存款——化工厂活期存款户15000贷:吸收存款——机床厂活期存款账户150008、百货公司交有他行为机械厂签发的转账银行汇票一份,金额58000,该汇票无余款借:存入保证金——机械厂银行汇票58000贷:吸收存款——百货公司活期存款户580009、客户王某持本行为李某签发的现金本票一张,金额1680元,要求取现,予以办理借:存入保证金——李某现金本票户1680贷:库存现金168010、为客户张某办理存款5000元,转为定期存款(一年)业务借:吸收存款——张某活期存款5000贷:吸收存款——张某定期存款500011、银行将其现金500000元交存当地中国人民银行借:存放中央银行款项500000贷:库存现金50000012、某商业银行向B公司发放的短期贷款100万元,办好手续转入其存款账户借:贷款——B公司短期贷款账户10000000贷:吸收存款——B公司活期账户1000000013、某工业企业开出转账支票归还银行到期流动资金贷款200000元借:吸收存款——某工业企业活期户200000贷:贷款——某工厂企业短期户20000014、收到百货公司交存同城他行某单位签发的转账支票一张,金额35000元借:存放中央银行款项35000贷:其他应付款——收票人支票退票款3500015、收到同城他行电话通知,机床厂交存的转账支票一张,金额18000元,因故退票借:其他应付款——持票人支票款18000贷:其他应付款——持票人支票退票款1800016、收到同城他行交换转来机械厂签发的转账支票一张,金额5000元借:吸收存款——机械厂户5000贷:存放中央银行款项500017、收到同城他行通过交换退回棉纺厂转存的转账支票一张,金额26000元,以及代棉纺厂收取的赔偿金520元借:其他应付款——棉纺厂活期存款户26000贷:存放中央银行款项26000借:存放中央银行款项520贷:吸收存款——棉纺厂活期存款户52018、百货公司交来上海(异地)同系统某行为某单位签发的银行汇票一份,实际结算金额145600元,该汇票有余款200元借:存放同业145600贷:吸收贷款——百货商场活期户14560019、收到广州通过资金汇划系统转来本行为棉纺厂签发的银行汇票款一笔,实际结算金额123400元,该汇票有余额150元借:存入保证金——某银行汇票款123550贷:存放同业123400吸收存款15020、客户李某持上海同系统某行签发的现金银行汇票,金额5680元,要求取现,审查无误,予以办理借:存放同业5680贷:其他应付款5680提款借:其他应付款5680贷:库存现金568021、收到广州行通过资金汇划系统转来本行为张某签发的现金银行汇票款一笔,实际结算金额2580,有余款20元汇划——异地同系统借:存入保证金2600贷:存放同业2580其他应付款——张某户20张某取走,余额20元借:其他应付款——张某户20贷:库存现金2022、机床厂交存同城它行某单位签发的转账户支票一张金额1000元借:存放中央银行款项1000贷:其他应付款100023、机械厂交存广州行为某单位签发的银行汇票一份,实际结算金额1000院,该汇票有余额20元借:存放同业1000贷:吸收存款——机械厂活期户100024、客户李某持北京行签发的现金银行汇票一份,实际结算金额为5000元,要求取现,经审无误予以办理借:存放同业5000贷:其他应付款5000借:其他应付款5000贷:库存现金500025、收到广州行通过资金汇划系统转来百货商场的银行汇款一笔,实际金额1000元,改汇票有余款30元借:存入保证金1030贷:存放同业1000吸收存款——百货商场活期户3026、2小时内,收到同城它行电话通知,棉纺厂转账支票金额1000元,因故退票借:其他应付款——棉纺厂支票款1000贷:其他应付款——棉纺厂支票退票款100027、收到上海行寄来的机床厂为出票人的商业呈兑汇票一笔。

交易性金融资产期末计量会计分录

交易性金融资产期末计量会计分录

交易性金融资产期末计量会计分录
资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

(即计入公允价值变动损益账户)。

【例3】(承例1),假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票,到2007年6月30日(中期报告日),其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。

该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日,该批股票的公允价值(市价)为每股12元,该批股票的市场价格为1200万元,低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录:
(1)2007年6月30日,确认该笔股票价值的变动损益
借:交易性金融资产mdash;公允价值变动 3 000 000
贷:公允价值变动损益 3 000 000
同时,在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的本年利润账户。

借:公允价值变动损益3 000 000
贷:本年利润 3 000 000
(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益
借:公允价值变动损益1 000 000
贷:交易性金融资产mdash;公允价值变动1 000 000
同时,在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到本年利润账户
借:本年利润1 000 000
贷:公允价值变动损益1 000 000。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录(一)企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款等(二)持有期间的股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益(三)资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益2.公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动(四)出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)贷:交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益会计分录(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)――利息调整(差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资一一利息调整(差额,也可能在借方)三、贷款和应收款项的会计处理(一)贷款1未发生减值(1 )企业发放的贷款借:贷款 ---- 本金(本金)贷:吸收存款等贷款一一利息调整(差额,也可能在借方)(2)资产负债表日借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)贷款一一利息调整(差额,也可能在贷方)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。

(3)收回贷款时借:吸收存款等贷:贷款一一本金应收利息利息收入(差额)2.发生减值(1)资产负债表日,确定贷款发生减值借:资产减值损失贷:贷款损失准备同时:借:贷款一一已减值贷:贷款(本金、利息调整)(2)资产负债表日确认利息收入借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷:利息收入同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

金融资产会计分录

金融资产会计分录

交易性金融资产1、取得:借:交易性金融资产—成本(公允价值)投资收益(交易费用)应收股利(已宣告但未发放的现金股利)应收利息(含有已到付息期尚未领的利息)贷:银行存款2、持有期间的股利或利息:(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益(2)债券:资产负债表日计算利息借:应收利息(面值×票面利率)贷:投资收益3、资产负债表日公允价值变动:1)公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益2)公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产:借:银行存款(实收金额)贷:交易性金融资产–成本-公允价值变动(或借方)投资收益同时:借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益(或相反分录)(1)出售环节投资收益=出售净价-取得时成本(2)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值(3)累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得:(1)分期付息、到期一次还本的债券借:持有至到期投资—成本(面值)—利息调整(差额,或在贷方)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:银行存款(实付金额)(2)到期一次还本付息的债券借:持有至到期投资-成本—应计利息(价款中包含的已计提利息)—利息调整(差额,或在贷方)贷:银行存款2、持有期间利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券借:应收利息(票面利息)贷:投资收益(实际利率计算的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额,可借)(2)到期一次还本付息的债券借:持有至到期投资——应计利息(票面利息)贷:投资收益(实际利率计算的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额,可借)期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备减值转回借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失4、重分类借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资(账面余额)其他综合收益(差额,也可能在借方)5、出售持有至到期投资借:银行存款等持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益(差额,也可能在借方)【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借:贷款——本金(本金)贷:吸收存款等贷款——利息调整(差额,也可能在借方)2、持有期间:(未减值情况)1)资产负债表日确认利息收入借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率)贷款——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率)2)收回贷款时借:吸收存款等贷:贷款——本金应收利息利息收入(差额)(减值情况)1)资产负债表日,确定发生减值借:资产减值损失贷:贷款损失准备同时:借:贷款——已减值贷:贷款(本金、利息调整)2)资产负债表日确认利息收入借:贷款损失准备贷:利息收入(摊余成本×实际利率)3)收回贷款借:吸收存款等贷款损失准备(相关贷款损失准备余额)贷:贷款——已减值资产减值损失(差额)3.对于确实无法收回的贷款借:贷款损失准备贷:贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1)股票投资借:可供出售金融资产—成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(尚未发放的现金股利)贷:银行存款等2)债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)可供出售金融资产—利息调整(差额,可贷)贷:银行存款2、持有期间股利或利息收入:1)被投资单位宣告发放现金股利(股票)借:应收股利贷:投资收益2)资产负债表日利息收入(债券)借:应收利息(分期付息债券按票面的利息)可供出售金融资产—应计利息(到期时一次还本付息债券按票面的利息)贷:投资收益(实际利率计算的利息收入)可供出售金融资产—利息调整(差额,可借)3、资产负债表日公允价值正常变动:1)公允价值上升借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益2)公允价值下降借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值:借:资产减值损失贷:其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动(原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回:借:贷款——已减值贷:贷款损失准备借:吸收存款等贷款损失准备贷:贷款——已减值资产减值损失(差额)成的累计损失,也应当予以转出,计入当期损益)减值转回:借:可供出售金融资产—公允价值变动贷:资产减值损失(债券情况)其他综合收益(股票情况)5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借:银行存款贷:可供出售金融资产投资收益(差额,也可在借方)同时:借:其他综合收益贷:投资收益或借:投资收益贷:其他综合收益(从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额)。

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)(一)企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)投资收益(发生的交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有的利息)贷:银行存款等(二)持有期间的股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益(三)资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益(利润表上单独有的项目)2.公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动(四)出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)贷:交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算)实际支付款项中包含的利息,应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法,按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入资本公积(可能是借方也可能是贷方)处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法,按摊余成本计量处置处置时,售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算)与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息,应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量,实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量,公允价值变动计入所有者权益(资本公积——其他资本公积)持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”(一)企业取得可供出售金融资产1.股票投资(取得)借:可供出售金融资产——成本(公允价值与交易费用之和)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:银行存款等2.债券投资借:可供出售金融资产——成本(面值)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产,公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了,及影响到利润总额,也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项(按摊余成本进行后续计量的)发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益量认为资产减值损失,计入当期损益可供出售金融资产(期末按照公允价值计量)发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值,原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失,也应当予以转出,计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失,在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的,原确认的减值损失应当予以转回,计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回,公允价值上升计入资本公积(价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益,对于可供出售权益工具转回是计入资本公积)(一)持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时,应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益。

金融资产贴现的会计分录

金融资产贴现的会计分录

金融资产贴现的会计分录金融资产贴现的会计分录?哎呀,听起来好像有点儿复杂,但其实你一理解就会发现这事儿并没那么难。

想象一下你手里有个未来的现金流,可能是票据、应收账款啥的,这些钱是你以后才能拿到的——但是你现在就想把它变现,省得等那么久。

这个时候,你就会选择贴现。

简单来说,就是提前拿到未来的这笔钱,但得付点儿利息。

这个“利息”就是折价的部分,直接从你要拿到的钱里扣出来。

你说,咋就这么简单明了?不过,等你去做会计分录的时候,可能就不这么轻松了,但别怕!咱们一块儿走一遍。

咱们得明确一点,贴现是个折中的选择,不是每次都能做的。

在会计上,贴现不仅仅是关于时间的事儿,还跟你能不能真正实现这些现金流有关系。

如果是长期的应收款,或者是你手头那笔债务背后没什么实际保障,想必你也不敢轻易去贴现,怕赔了本。

嗯,这也是为什么很多人对贴现存有疑虑。

可一旦决定贴现了,这么一弄,得有个靠谱的会计分录来记录一下,免得到时候算不清楚账。

举个例子,假设你现在有一张票据,面值1000块,期限是1年,年利率5%。

但你实在等不及了,想提前拿到现金。

于是你去找了个贴现公司,结果他们告诉你,按5%的年利率来贴现,今天你能拿到的金额就变成了950块。

好啦,这个950块就是你马上可以得到的钱。

你要记得,票据的面值和你现在拿到的钱是有差距的,这个差距就是贴现费用啦。

在会计上,这个操作其实很简单。

你首先要做一个会计分录,把那张票据的账面价值1000块从“应收票据”账户里减掉。

别担心,后面会补充说明一下。

把这950块记录到银行存款账户。

这个步骤完成后,你就把这个贴现的差额,像是50块的“利息”费用,也就是贴现费用,记录到“财务费用”账户里。

是不是很直观?你实际拿到的是950块,但贴现费用就是那个50块,结果你就能算出你真正花掉的成本。

如果你在操作时把这些内容分解清楚了,分录也就没那么麻烦。

具体的分录是这样的:借:银行存款950元,借:财务费用50元,贷:应收票据1000元。

中级会计实务-金融资产会计分录总结

中级会计实务-金融资产会计分录总结
①实际收到价款与账面价值的差额计入留存收益 借:银行存款 贷:其他权益工具投资—成本
—公允价值变动(也可能在借 方)
盈余公积(或相反分录) 利润分配—未分配利润 ②结转其他综收,转入留存收益 借:其他综合收益 贷:盈余公积(或相反分录) 利润分配—未分配利润
变动计入当期损益的金融资产 (以出售为目的股权或债权)
项目
以摊余成本计量的金融资产
初始
借:债权投资—成本(面值) —利息调整(差额,或贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用
①期末计提利息 借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益☆(期初摊余成本×实际利率) 债权投资-利息调整
后续
②到期一次还本付息 借: 债权投资—应计利息(到期一次还本付息按票面利 率计算)
②确认公允价值变动,计入其他综收 A.若其他债权投资公允价值上升; 借:其他债权投资—公允价值变动 贷:其他综合收益 B.若其他债权投资公允价值下降; 借:其他综合收益 贷:其他债权投资—公允价值变动
③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备 借:信用减值损失 贷:债券投资减值准备
①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益 借:银行存款 贷:其他债权投资—成本
变动计入其他综收的金融资产 (债务工具)
借:其他债权投资—成本(面值) —利息调整(差额,或贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用 ①资产负债表日确认利息收入 借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益☆(期初摊余成本×实际利率) 其他债权投资-利息调整
②确认公允价值变动,计入其他综收 A.若其他权益工具投资公允价值上升; 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 B.若其他债权投资公允价值下降; 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产—公允价值变动

金融企业会计分录大全

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第三章存款业务的核算单位定期存款的核算存入存款的核算:借:吸收存款——XX单位活期存款户贷:吸收存款——XX单位定期存款户计提应付利息的处理:借:利息支出——XX档次定期存款贷:应付利息——XX定期存款支取存款的核算:(1)到期全额支取的处理:计算单位利息时,借:应付利息——XX档次定期存款已提应付利息额利息支出——XX档次定期存款未提应付利息额贷:吸收存款——XX单位定期存款户利息总额支付本利时,借:吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷:吸收存款——XX单位活期存款户本利合(2)提前支取的处理:计算单位利息时,借:利息支出——XX档次定期存款提前利息贷:吸收存款——XX单位定期存款户支付单位本息时,借:吸收存款——XX单位定期存款户本利合贷:吸收存款——XX单位活期存款户本利合通知存款存入的处理:借:吸收存款——XX单位活期存款户贷:吸收存款——XX单位通知存款户存款支取的处理:计算利息,借:应付利息通知存款利息利息支出通知存款利息贷:吸收存款——XX单位通知存款户支付存款时,借:吸收存款——XX单位通知存款户贷:吸收存款——XX单位或其存款户活期储蓄存款的核算存入存款的处理:借:库存现金贷:吸收存款——XX活期储蓄户支取存款的处理:借:吸收存款——XX活期储蓄户贷:库存现金存款销户的处理:计算利息时,借:应付利息——活期利息利息支出——活期利息贷:其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX活期储蓄户(税后利息)支付本金时。

借:吸收存款——XX活期储蓄户本利合贷:库存现金本利合定期储蓄存款的核算整存整取的核算(1)开户:借:库存现金贷:吸收存款——XX整存整取储蓄户(2)到期和过期支取本金:计算利息时,借:应付利息——定期利息利息支出——定期利息贷:其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户(税后)支付本息时,借:吸收存款——XX定期储蓄户本利合贷:库存现金本利合过期支取的存款,计算利息时,借:应付利息——定期存款利息利息支出——定期存款利息利息支出——活期利息(过期利息)贷:其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX定期储蓄户(税后)支付本息时,会计分录与到期支取相同提前支取和部分提前支取本金计算提前支取的利息时,借:利息支出——定期储蓄提前支取的利息贷:其他应付款——代扣利息税吸收存款——XX整存整取定期存款户支取提前支取本息时,借:吸收存款——XX整存整取定期存款户本利合贷:吸收存款——XX整存整取定期存款户未支取本金库存现金提前支取的本利合整存整取的核算(1)开户:借:库存现金贷:吸收存款——XX整存整取定期存款户(2)续存(3)到期支取本金:与整存整取到期支取相同(4)过期与提前支取本金:与整存整取过期(提前)支取相同存本取息的核算(1)开户:借:库存现金贷:吸收存款——XX存本取息储蓄户(2)分期支取利息:计算每期利息时,借:应付利息——分期支取的利息利息支出——分期支取的利息贷:其他应付款——代扣分期支取利息税吸收存款——XX存本取息储蓄户支付每期利息时,借:吸收存款——XX存本取息储蓄户支取的利息贷:库存现金(3)到期支取本金:与整存整取到期支取手续相同(4)提前和过期支取本金:借:应付利息——分期支取的利息(红字)利息支出——分期支取的利息(红字)贷:其他应付款——代扣分期支取利息税(红字)吸收存款——存本取息储蓄——XX户(红字)借:吸收存款——存本取息储蓄——XX户(红字)贷:库存现金(红字)整存整取的核算(1)开户:借:库存现金贷:吸收存款——XX整存整取储蓄户(2)分期支取本金:借:吸收存款——XX整存整取储蓄户贷:库存现金(3)提前支取本金,与整存整取提前支取手续相同使用余额表计算积数的计息方法列为应付利息的计息积数=上月底累计积数+应加积数—赢减积数列为利息支出的计息积数=20天小计+应加积数—应减积数第四章贷款业务的核算信用贷款的处理贷款的发放:借:贷款——信用贷款贷:吸收存款——XX企业活期存款户(或其他有关科目)贷款的收回(1)借款人主动还贷的处理利随本清:借:吸收存款——企业活期存款贷:贷款——XX信用贷款户应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息定期解析:借:应收利息——信用贷款利息贷:利息收入——信用贷款利息借:吸收存款——借款人活期户贷:应收利息——信用贷款利息收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同(2)银行直接扣收贷款的处理:借:吸收存款——企业活期存款贷:贷款——信用贷款应收利息——信用贷款利息利息收入——信用贷款利息逾期贷款的处理:借:贷款——XX单位逾期贷款户贷:贷款——XX单位信用贷款户借:其他应收款——信用逾期贷款利息贷:应收利息——信用贷款利息利随本清的还款方式:借:吸收存款——企业活期存款贷:贷款——XX单位逾期贷款户其他应收款——信用逾期贷款利息利息收入——逾期贷款罚息收入抵(质)押贷款逾期贷款的处理借:贷款——XX抵(质)押逾期贷款户贷:贷款——XX抵(质)押贷款户借:其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息贷:应收利息——XX抵(质)押贷款利息(1)将抵(质)押物直接入账的处理借:固定资产(或其他相关科目)——某物品贷:贷款——XX抵(质)押逾期贷款户其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息累计折旧——物品(2)出售抵(质)押品的处理借:有关科目贷:其他应收款——待处理抵(质)押物价款①若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计借:其他应收款——待处理抵(质)押物价款贷:贷款——XX抵(质)押逾期贷款户其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息②若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金借:其他应付款——待处理抵(质)押物价款资产减值损失——XX抵(质)押逾期贷款贷:贷款——抵(质)押逾期贷款借:资产减值损失——XX抵(质)押贷款利息贷:其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息③若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的借:其他应收款——待处理抵(质)押物价款贷:贷款——XX抵(质)押逾期贷款户借:资产减值损失——XX抵(质)押贷款利息贷:其他应收款——抵(质)押逾期贷款利息票据贴现核算贴现利息=汇票面额x贴现天数x(年贴现率/360)实付贴现金额=汇票面额—贴现利息贴现+3天银行受理票据贴现的处理借:贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现贷:吸收存款——XX某企业活期存款户(或其他相关科目)利息收入——贴现利息收入贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理(1)承兑人到银行:借:吸收存款——企业活期存款(或其他相关科目)贷:清算资金往来或存放同业(2)银行:借:清算资金往来或存放同业贷:贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现①付款人拒绝付款:借:吸收存款——贴现申请人户(或其他相关科目)贷:贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现②申请人存款账户不足支付票款:借:吸收存款——企业活期存款(或其他相关科目)贷款——贴现资金逾期户贷:贴现资金——商业(或银行)承兑汇票贴现贴现票据为银行承兑汇票的处理票款划转贴现银行:借:其他应付款——XX商业(或银行)承兑汇票款贷:清算资金往来或存放同业票据款项划回后:借:清算资金往来或存放同业贷:贴现资金——银行承兑汇票贴现一般准备金的提取增加贷款损失准备时,借:利润分配——提取一般准备金贷:贷款损失准备——一般准备金调减准备金时,借:贷款损失准备——一般准备金贷:利润分配——提取一般准备金专项准备金的提取增加专项贷款损失准备时,借:资产减值损失——提取专项准备金贷:贷款损失准备——专项准备金调减专项贷款损失准备时,借:贷款损失准备——专项准备金贷:资产减值损失——提取专项准备金特种准备金的会计处理与专项准备金相同贷款损失的核销确定发生损失:借:资产减值损失——贷款损失贷:贷款——XX短期(或中长期)贷款户批准予以核销:借:贷款损失准备——一般准备金贷:资产减值损失——贷款损失第五章转账支票业务的核算转账支票业务的核算付款人受理支票的处理银行收到支票后:借:吸收存款——出票人户贷:存放中央银行款项收款人开户行:借:存放中央银行款项贷:吸收存款——收款人户收款人开户行受理支票的处理(1)收款人开户行的处理①银行:借:存放中央银行款项贷:其他应付款——持票人的支票款②持票人:借:其他应付款——持票人的支票款贷:吸收存款——持票人户(2)付款人的处理:借:吸收存款——出票人户贷:存放中央银行款项支票退票的处理(1)付款人退票的处理:借:其他应收款——XX单位支票退票户贷:存放中央银行款项收取罚金:借:吸收存款——XX单位活期存款户贷:营业外收入——支票罚款扣收赔偿金:借:吸收存款——XX单位活期存款户贷:其他应收款——代收某持票人赔偿金下场票据交换:借:清算资金往来贷:其他应收款——支票退票户借:其他应收款——代收某持票人赔偿金贷:存放中央银行款项收款人开户行收到退回支票的处理收到通知:借:其他应收款——持票人支票款贷:其他应收款——持票人支票退票户收到支票:借:其他应付款——持票人支票退票户贷:存放中央银行款项代收赔偿金:借:存放中央银行款项贷:吸收存款——持票人户银行本票业务的核算本票出票的处理:以转账方式签发本票的:借:吸收存款——申请人户贷:存入保证金——XX本票户以现金签发本票的:借:库存现金贷:存入保证金——XX本票户本票付款的处理(1)持票人和申请人在同一银行开户借:存入保证金——XX本票户贷:吸收存款——持票人户借:存入保证金——XX本票户贷:库存现金(2)持票人和申请人不在同一银行开户①代理付款行付款的处理:借:存放中央银行款项贷:吸收存款——持票人户②出票行结清本票的处理:借:存入保证金——XX本票户贷:存放中央银行款项本票退款的处理申请人办理退票的处理转账退票时:借:存入保证金——XX本票户贷:吸收存款——申请人户现金退票时:借:存入保证金——XX本票户贷:库存现金持票人办理退票的处理如果持票人在出票行开有存款账户,其办理退票的处理手续与申请人办理退票的手续相同如果持票人在同城他行开户,而到出票行办理退票借:存入保证金——开出本票贷:存放中央银行款项借:存放中央银行款项贷:吸收款项——持票人户银行汇票业务处理汇票出票的处理以转账方式签发汇票:借:吸收存款——申请人户贷:存入保证金——XX银行汇票款以现金签发汇票的:借:库存现金贷:存入保证金——XX银行汇票款代理付款行付款的处理(1)代理付款行受理转账汇票提示付款的处理借:存放中央银行款项(同地区使用)或存放同业(异地使用)贷:吸收存款——持票人户若持票人不在代理付款行开户借:存放中央银行款项(同地区使用)或存放同业(异地使用)贷:其他应付款——持票人户通过交换系统转持票人开户行:借:其他应付款——持票人户贷:存放中央银行款项代理付款行受理现金汇票提示付款的处理借:存放中央银行款项(同地区使用)或存放同业(异地使用)贷:其他应付款——持票人户借:其他应付款——原持票人户贷:库存现金汇票结清的处理(1)汇票全额解付结清的处理:借:存入保证金——XX银行汇票款贷:存放中央银行款型(同地区使用)或存放同业(异地使用)(2)汇票有余额结清的处理:借:存入保证金——XX银行汇票款贷:存放中央银行款型(同地区使用)或存放同业(异地使用)吸收存款——申请人户(单位)或其他应付款——申请人户(个人)汇票退款的处理(1)申请人办理退票的处理:借:存入保证金——XX银行汇票款贷:吸收存款——原申请人户或库存现金(2)持票人办理退票的处理①汇票全额退款:借:存入保证金——XX银行汇票款贷:其他应收款——某持票人汇票退票户仍选择用银行汇票取款:借:其他应付款——某持票人汇票退票户贷:存入保证金——XX银行汇票款②汇票有余额:借:存入保证金——XX银行汇票款贷:其他应付款——某持票人汇票退票户吸收存款——申请人户商业承兑汇票的核算付款人开户行的处理(1)付款人账户有足够款项支付:借:吸收存款——存款人户贷:存放中央银行款项(同地区使用)或存放同业(异地使用)持票人开户行的处理(1)收妥入账的处理:借:存放中央银行款项——(同地区使用)或存放同业(异地使用)贷:吸收存款——持票人户银行承兑汇票的核算银行承兑汇票的处理(1)承兑银行办理汇票承兑的处理借:吸收存款——XX单位活期存款户借:吸收存款——XX单位活期存款户贷:手续费及佣金收入——汇票承兑费贷:存入保证金——XX单位汇票保证金(2)承兑银行准备票款的处理①有足够款项支付:借:吸收存款——出票人户贷:存入保证金——XX银行承兑汇票款部分借:吸收存款——出票人户存入保证金——XX汇票保证金贷:存入保证金——XX银行承兑汇票款②交纳保证金,汇票款仍不足支付:借:吸收存款——出票人户存入保证金——XX银行承兑汇票保证金贷款——XX银行承兑汇票垫款贷:存入保证金——XX银行承兑汇票款(3)持票人开户行支付票款的处理与商业承兑汇相同(4)承兑行支付票款的处理:借:存入保证金——XX银行承兑汇票款贷:存放中央银行款项(同城使用)或存放同业(异地使用)(5)持票人开户行收妥入账的处理借:存放中央银行款项——(同城使用)或存放同业(异地使用)贷:吸收存款——持票人户汇兑业务的核算汇出行的处理手续转账汇款:借:吸收存款——汇款人户贷:存放同业现金汇款:借:库存现金贷:其他应付款——汇款人户借:其他应付款——汇款人户贷:存放同业汇入行的处理手续(1)汇款直接收账的处理:借:存放同业贷:吸收存款——收款人活期存款户(2)汇款不直接收账的处理:借:存放同业贷:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户①汇款支取现金的处理:借:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户贷:库存现金②汇款转存且分次支付的处理:借:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户贷:其他应付款——收款人分次支付付款户③汇款办理转汇的处理:借:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户贷:清算资金往来退汇业务的核算汇入行对退汇的处理:借:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户贷:存放同业汇出行收到退回汇款处理:借:存放同业贷:吸收存款——原汇款人户若原汇款人在汇出行没有开立账户:借:存放同业贷:其他应付款——汇款人活期存款户借:其他应付款——汇款人活期存款户贷:库存现金汇入行办理退汇的处理(1)汇入行受理退汇的处理:借:其他应付款——收款人信汇(或电汇)款户贷:存放同业(2)汇出行收到退回汇款的处理:借:存放同业贷:吸收存款——汇款人活期存款户若汇款人在汇出行未开设账户:借:存放同业贷:其他应付款——汇款人户借:其他应付款——汇款人户贷:库存现金托收承付结算业务的核算托收承付结算正常情况的处理付款人开户行办理款项支付的处理:借:吸收存款——付款人户贷:存放同业收款人开户行办理收账的处理:借:存放同业贷:吸收存款——收款人户托收承付结算特殊情况的处理(1)部分付款与延期付款的处理①付款人开户行的处理:借:吸收存款——付款人户贷:存放同业对付款人不能支付的款项,按规定银行要代收款人收取赔偿金(滞纳金)赔偿金=延付金额x延付天数x0.5‰②收款人开户行的处理。

金融资产会计分录大全

金融资产会计分录大全

一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确,反应该项投资中企业实现的全部收益,出售交易性金融资产时,要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A;②持有期间确认的股利或利息收入B;③出售时确认的投资收益C1+C2。

(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额,或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额,或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额,或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额,或在借方][说明]摊余成本计算表,类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。

保险行业金融资产相关会计分录

保险行业金融资产相关会计分录

保险行业金融资产相关会计分录在保险行业中,金融资产是保险公司重要的经营资产之一。

保险公司通过购买和投资金融资产来实现资金的增值和风险分散。

在会计中,对于保险行业金融资产的核算需要进行相应的会计分录。

一、购买金融资产保险公司购买金融资产是为了获取投资收益和分散投资风险。

购买金融资产的会计分录如下:借:金融资产贷:银行存款/货币资金例如,某保险公司购买了一笔价值1,000,000元的债券,支付了现金,那么会计分录为:借:债券投资 1,000,000贷:银行存款/货币资金 1,000,000二、债券利息收入债券利息是保险公司持有债券所获得的投资收益,需要计入保险公司的利润。

债券利息收入的会计分录如下:借:银行存款/货币资金贷:利息收入例如,某保险公司持有的债券产生了10,000元的利息收入,那么会计分录为:借:银行存款/货币资金 10,000贷:利息收入 10,000三、股票投资收益保险公司投资于股票市场,通过股票的买卖和股息收益来获取投资收益。

股票投资收益的会计分录如下:借:银行存款/货币资金贷:股票投资收益例如,某保险公司通过股票买卖和分红收到了20,000元的投资收益,那么会计分录为:借:银行存款/货币资金 20,000贷:股票投资收益 20,000四、减值准备由于市场波动和公司经营风险等原因,保险公司持有的金融资产可能会发生减值,需要计提减值准备。

减值准备的会计分录如下:借:减值准备贷:金融资产减值损失例如,某保险公司持有的一笔股票发生减值,需要计提减值准备5,000元,那么会计分录为:借:减值准备 5,000贷:金融资产减值损失 5,000五、金融资产处置保险公司可能会对金融资产进行处置,包括出售、到期赎回或清算等。

金融资产处置的会计分录如下:借:银行存款/货币资金贷:金融资产例如,某保险公司出售了一笔价值500,000元的债券,获得了现金,那么会计分录为:借:银行存款/货币资金 500,000贷:债券投资 500,000六、资产减值损失在金融市场波动或经营风险较大的情况下,保险公司持有的金融资产可能会发生损失,需要计提资产减值损失。

金融投资会计分录大全

金融投资会计分录大全

金融投资会计分录大全1. 购买股票的会计分录
- 资金从银行账户转移到证券账户:
- 借:证券投资
- 贷:银行存款
- 购买股票时的交易费用:
- 借:证券投资
- 贷:交易费用
- 股票分红收入:
- 借:银行存款
- 贷:投资收入
2. 买入债券的会计分录
- 资金从银行账户转移到债券账户:
- 借:债券投资
- 贷:银行存款
- 债券的利息收入:
- 借:银行存款
- 贷:投资收入
3. 买入期货的会计分录
- 资金从银行账户转移到期货账户:- 借:期货投资
- 贷:银行存款
- 期货交易的平仓收入:
- 借:银行存款
- 贷:期货投资收入
4. 购买衍生品的会计分录
- 资金从银行账户转移到衍生品账户:- 借:衍生品投资
- 贷:银行存款
- 衍生品交易的盈利:
- 借:银行存款
- 贷:衍生品投资收入
5. 购买基金的会计分录
- 资金从银行账户转移到基金账户:
- 借:基金投资
- 贷:银行存款
- 基金的投资收益:
- 借:银行存款
- 贷:基金投资收益
以上是几种常见金融投资的会计分录,希望对您有帮助。

金融业会计实务分录

金融业会计实务分录

第一章资产类科目一、现金(一)取现时借:现金贷:存放中央银行款项等(二)缴存现金时借:存放中央银行款项等贷:现金(三)费用报销时借:业务及管理费贷:现金(四)发生短款时借:待处理财产损溢贷:现金月末,待处理财产损溢无余额。

1、属于个人责任事故形成短款的,应由个人赔偿的借:现金(或其他应收款)贷:待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借:其他应收款贷:待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借:营业外支出贷:待处理财产损溢(五)发生长款时借:现金贷:待处理财产损溢月末,待处理财产损溢无余额。

1、经查,属于客户等资金,应予交付而未交付的借:待处理财产损溢贷:其他应付款—XXX户交付时:借:其他应付款—XXX户贷:现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借:待处理财产损溢贷:营业外收入—长款帐入(五)接受现金捐赠借:现金贷:营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项(一)缴存及转入款项时借:存放中央银行款项贷:现金、清算资金往来等(二)取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等贷:存放中央银行款项(三)按季结息,收到利息时借:存放中央银行款项贷:金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入(四)期末,对特种存款计提应收利息:借:应收利息贷:金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金(一)取得票据时借:专项央行票据贷:贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润(历年亏损)同时进行表外登记,借:已置换资产(二)兑付专项央行票据:借:央行专项扶持资金贷:专项央行票据借:存放中央银行款项—特种存款(缴存特种存款)存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款(偿还支农再贷款)贷:央行拨付专项票据资金(三)专项央行票据到期,未获得兑付时:借:贷款或抵债资产或投资等科目(原置换金额)利润分配—未分配利润(原置换金额)贷:专项央行票据同时减少表外,贷:已置换资产(四)资产负债表日,计提专项央行票据应收利息:借:应收利息贷:金融机构往来收入—其他四、存放同业款项(一)缴存及转入款项时借:存放同业款项贷:现金、清算资金往来等(二)取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等贷:存放同业款项(三)按季结息,收到利息时借:存放同业款项贷:金融机构往来收入—存放同业款项利息收入(四)约期存款1.存入款项时借:存放同业款项(定期户)贷:存放同业款项或相关科目2.资产负债表日,按约定利率计算应收利息借:应收利息贷:金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3.到期支取借:存放同业款项或相关科目贷:存放同业款项(定期户)应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息)(五)发生减值时借:资产减值损失贷:坏账准备减值恢复时,按恢复的金额做相反会计分录(六)销户时:1.正常清户借:存放同业款项贷:金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借:存放中央银行款项贷:存放同业款项2.已计提减值,收回款项等于账面价值借:存放中央银行款项坏账准备贷:存放同业款项3.已计提减值,收回款项小于账面价值借:存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他(差额)贷:存放同业款项4.已计提减值,收回款项大于账面价值,小于本金借:存放中央银行款项坏账准备贷:存放同业款项资产减值损失(恢复金额)5.已计提减值,收回款项大于账面价值且大于本金借:存放中央银行款项坏账准备(账面余额)贷:存放同业款项贷资产减值损失(恢复金额,以计提的坏账准备为限)金融机构往来收入—存放同业款项利息收入(差额)五、存放系统内款项(一)缴存及转入款项时借:存放系统内款项贷:现金、清算资金往来等(二)取款及转出款项时借:现金、清算资金往来等贷:存放系统内款项(三)按季结息,收到利息时借:存放系统内款项贷:金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入(四)约期存款1.存入款项时借:存放系统内款项(定期户)贷:存放系统内款项或相关科目2.资产负债表日,按约定利率计算应收利息借:应收利息贷:金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3.到期支取借:存放系统内款项或相关科目贷:存放系统内款项(定期户)金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入(上一资产负债表日至到期日的利息)(五)减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项(一)拆出时借:拆放同业款项贷:存放中央银行款项等(二)资产负债表日,计算利息借:应收利息贷:金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入(三)发生减值借:资产减值损失贷:坏账准备减值恢复时做相反会计分录。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录(一)企业取得交易性金融资产借:交易性金融资产——成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用)应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款等(二)持有期间的股利或利息借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)应收利息(资产负债表日计算的应收利息)贷:投资收益(三)资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益2.公允价值下降借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产——公允价值变动(四)出售交易性金融资产借:银行存款(价款扣除手续费)贷:交易性金融资产投资收益(差额,也可能在借方)同时:借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)贷:投资收益或:借:投资收益贷:公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录(一)持有至到期投资的初始计量借:持有至到期投资——成本(面值)——利息调整(差额,也可能在贷方)应收利息(实际支付的款项中包含的利息)贷:银行存款等(二)持有至到期投资的后续计量借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)三、贷款和应收款项的会计处理(一)贷款1.未发生减值(1)企业发放的贷款借:贷款——本金(本金)贷:吸收存款等贷款——利息调整(差额,也可能在借方)(2)资产负债表日借:应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)贷款——利息调整(差额,也可能在贷方)贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。

(3)收回贷款时借:吸收存款等贷:贷款——本金应收利息利息收入(差额)2.发生减值(1)资产负债表日,确定贷款发生减值借:资产减值损失贷:贷款损失准备同时:借:贷款——已减值贷:贷款(本金、利息调整)(2)资产负债表日确认利息收入借:贷款损失准备(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)贷:利息收入同时,将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(公允价值)(扣除下面内容)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷:其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提:
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利)应收利息(到期的计提利息)
贷:投资收益
收到时:
借:其他货币资金
贷:应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借:其他货币资金(实际收到的售价净额)
贷:交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动(也可能在借方)
投资收益(差额,损失在借方,收益记在贷方)交易性金融资产是什么?
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为:取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理;属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。

ias39和ifrs9的相关会计分录

ias39和ifrs9的相关会计分录

ias39和ifrs9的相关会计分录ias39和ifrs9是国际会计准则中的两个重要标准,分别涉及金融工具的分类和计量、减值准备的计提等内容。

下面将分别介绍ias39和ifrs9的相关会计分录。

IAS39(国际会计准则第39号)是国际会计准则委员会(IASB)发布的有关金融工具会计处理的准则。

IAS39主要规定了金融工具的分类、计量和披露要求。

根据IAS39的规定,金融资产和金融负债应根据其特性被分类为可供交易金融资产(HFT)、可供出售金融资产(AFS)、持有至到期投资(HTM)和贷款和应收款项(LAR)。

下面是几个常见的IAS39相关会计分录示例:1. 购买可供交易金融资产:借:可供交易金融资产贷:银行存款2. 出售可供出售金融资产:借:银行存款贷:可供出售金融资产3. 计提可供出售金融资产减值准备:借:可供出售金融资产减值准备贷:可供出售金融资产4. 归类为持有至到期投资:借:持有至到期投资贷:可供交易金融资产5. 计提持有至到期投资减值准备:借:持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资IFRS9(国际财务报告准则第9号)是国际会计准则委员会(IASB)于2014年发布的有关金融工具会计处理的新准则,于2018年1月1日起生效。

相较于IAS39,IFRS9对金融工具的分类、计量和减值准备等方面做出了一些重要调整。

根据IFRS9的规定,金融资产应根据其特性和业务模式被分类为债权工具(包括贷款和应收款项)、权益工具(包括股票和基金份额)和合同资产。

下面是几个常见的IFRS9相关会计分录示例:1. 贷款的发放:借:贷款和应收款项贷:银行存款2. 股票投资的购买:借:权益工具贷:银行存款3. 计提贷款减值准备:借:贷款减值准备贷:贷款和应收款项4. 计提权益工具减值准备:借:权益工具减值准备贷:权益工具5. 合同资产的确认:借:合同资产贷:银行存款需要注意的是,IAS39和IFRS9虽然在金融工具会计处理上存在差异,但是它们都要求企业根据金融工具的特性进行分类,并根据实际情况计量和计提减值准备。

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金融资产会计分录总结
交易性金融资产
一)交易性金融资产初始计量
借:交易性金融资产—成本(公允价值)投资收益(发生的交易费用,中介机构手续费和佣金及其他支出)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期但
尚未领取的利息)
贷:银行存款等
二)收到购买价款中包含的现金股利/ 已到付息期尚未领取的债券利息借:银行存款贷:应收股利/ 应收利息
三)持有期间的收益
借:应收股利(新宣告现金股利时确认收益)应收利息(资产负债表日确认债券利息收益)贷:投资收益
四)资产负债表日公允价值变动(期末价值变动)
1.公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(五)出售交易性金融资产
借::银行存款等(扣出交易费用的净额)
贷:交易性金融资产一成本
交易性金融资产一公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额)
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
温馨提示:投资收益(已实现的损益)
公允价值变动损益(未实现的损益)
交易性金融资产(股票、债券)几个指标核算:
出售时的投资收益=净售价(卖价-交易费)-初始入账成本出售时的损益影响=净售价(卖价-交易费)-出售时的账面余额累计投资收益=初始时交易费+持有期收益+出售时的损益出售时营业利润影响与投资收益是一样的。

持有至到期投资
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资一成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资一利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等(价格加交易费用)
(二)收到购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息
借:银行存款
贷:应收利息
(三)持有至到期投资期末计量
1、持有收益
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息为短期债权,因此计入应收利息)持有至到期投资—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息,为长期债权,因此计入应计利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)
公式:期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益(实际利息的收入)-应计利息(票面利息)
期末摊余成本=账面价值
2、变动
不作处理
(四)持有至到期投资转换
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)贷:持有至到期投资—成本(面值)
—利息调整(也可能记借方)—应计利息
其他综合收益(差额,也可能在借方)
(五)计提持有至到期投资减值(温馨提示:减值恢复时可以在计提金额内转回)借:资产减值损失
贷:持有至到期投资减值准备(六)出售持有至到期投资
持有至到期投资减值准备持有至到期投资—利息调整
贷:持有至到期投资—成本
持有至到期投资—应计利息
借:银行存款等
投资收益(差额,也可能在借方)
温馨提示:购买债券支付的代价>债券面值为溢价;反之为折价。

即:票面利率>实际利率,溢价,反之折价。

实际利率是指当时将购入债券的钱存入银行的利率。

折价债券实际利息收入=票面利息+折价; 溢价债券实际利息收入=票面利息-溢价。

一般情况下当持有至到期投资有出售时,剩下的就要转换成可供出售金融资产。

当然也有特殊情况,但是考试多考一般情况。

在溢价或折价购入债券时,票面利息不能作为投资收益,投资收益=期初摊余成本X实际
利率。

若是平价购入票面利息与投资收益相同。

三可供出售金融资产
(一)可供出售金融资产初始计量
1.股票投资
借:可供出售金融资产—成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产—成本(面值)
可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)收到购买价款中包含的现金股利/ 已到付息期尚未领取的债券利息
借:银行存款
应收股利/ 应收利息
(三)持有期间收益
1、新宣告现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
2、已到付息期尚未领取的债券利息
借:应收利息
贷:投资收益
可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方)
(四)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
可供出售金融资产—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方)
(五)资产负债表日公允价值变动(期末价值变动)
1.公允价值上升
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:其他综合收益(资产价值的暂增)
2.公允价值下降
借:其他综合收益(资产价值的增减)
贷; 可供出售金融资产—公允价值变动
六)资产负债表日减值
借:资产减值损失
贷:其他综合收益(从所有者权益中转出原计入其他综合收益的累计损失金额)可供出售金融资产—减值准备
七)减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债券等债务工具投资
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:其他综合收益
八)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)
贷:持有至到期投资—成本
—利息调整(也可能记借方)
—应计利息
其他综合收益(差额,也可能在借方)
九)出售可供出售金融资产
1、股票
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产—成本
可供出售金融资产—公允价值变动
投资收益(差额,也可能在借方)
2、债券
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产—成本
借:资产减值损失 可供出售金融资产—公允价值变动 可供出售金融资产—应计利息
可供出售金融资产—利息调整
投资收益(差额,也可能在借方
3、持有期间价值波动结转 借:其他综合收益(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方) 贷:投资收益
温馨提示:上市公司股权分置限售股达不到重大影响程度用可供出售金融资产核算。

非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算。

非上市公司股票达不到重大影响用可供出售金融资产核算 ,其减值不得恢复。

可供出售金融资产在会计报表中以非流动资产列示。

股票可供出售金融资产核算类似于交易性金融资产。

债券可供出售金融资产核算类似于持有至到期投资。

金融资产减值,转回时都是在减值幅度内转回。

如果下一个资产负债表日公允价值下降了,首先冲减原计入“其他综合收益一
公允价值变动”的金额,超过部分,借记“资产减值损失”科目,贷记“可供出售金融资 产―减值准备”科目。

可供出售金融资产出售时营业利润影响 = 出售时的投资收益 +公允价值变动累
计额(其他综合收益)
购买的股票、 债券到底是短线操作还是长线持有不确定时, 可使用可供出售金融资产核算。

金融资产期末计量:账面余额与预计未来现金流量现值孰低计量。

贷:持有至到期投资减值准备、贷款损失准备、坏账准备
现值两者中较高者来确认。

资产减值准则中所包括的资产主要是非流动资产。

A 、 长期股权投资;
① 产减值准则规范的资产:可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
B、成本计量的投资性房地产;
C、固定资产;
D、生产性生物资产;
E、无形资产;
F、商誉
G油气资产
“资产减值”准则主要规范长期资产的减值,不是规范所有资产的减值。

②账面价值=账面余额-资产减值准备。

如果计提减值可以转回,那么不能按照账面价值与可收回金额孰低计量,是按照账面余额和可收回金额孰低计量。

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